Учреждение представительства иностранной компании в КНР 1) Введение В настоящее время представительства иностранных компаний являются наиболее дешевым способом, с помощью которого ваше иностранное предприятие может организовать присутствие в Китае. Целью создания представительства является проведение работы по организации связей с китайскими бизнесменами и потребителями от имени компании, и поэтому представительство является наиболее распространенным бизнес инструментом, с помощью которого иностранцы могут выйти на китайский рынок. Поскольку для регистрации представительства не требуется никаких капиталовложений, вопросы организации представительства в основном заключаются в процедурах регистрации. Рассмотрим основные вопросы, с которыми придется столкнуться. 2) Сфера деятельности представительства Учреждение представительства позволяет вам установить легальное присутствие в Китае, имеется в виду, что вы можете арендовать офис, нанимать работников (как китайских, так и иностранных), проводить маркетинг ваших услуг и продукции, производить поиск необходимой продукции и поставщиков, выполнять определенные услуги для вашей материнской компании (например, контроль за качеством). Иностранные работники представительства получают разрешения на жительство и работу в КНР, могут оформить себе многократные визы. При определенных обстоятельствах возможно вести «хозяйственную деятельность», используя представительство как связующее звено между вашей иностранной компанией и налоговыми органами КНР. Представительство ограничено в формах ведения хозяйственной деятельности, оно не может получать деньги за продукцию и услуги, проданные в Китае, без специального разрешения и получения специальных налоговых инвойсов в местных налоговых органах. В случае невыполнения указанных ограничений представительство подлежит закрытию. Хотя любой бизнес, поддерживаемый вашим представительством, в принципе поощряется (в разумных пределах). В общем, представительство, в чистом виде – это посредник, контактное звено между вашей компанией и китайскими партнерами. Учреждение представительства должно быть одобрено Государственным Комитетом Экономики и Торговли, который представлен на местах местными комитетами экономики и торговли. Представительство, при прохождении процедуры одобрения, как и все организации в Китае, должно определить сферу своей будущей деятельности. Обычно формулировка сферы деятельности сводится к фразе вроде «Поиск и оценка китайской продукции для закупки и экспорта». Однако сфера деятельности определяет сферу вашей легальной деятельности и представительство не может выходить за эти рамки. Поэтому рекомендуется обратить особое внимание на точность формулировки. 3) Бюджет представительства При подсчете сметы на учреждение представительства необходимо учесть следующие моменты: 1 Аренда офиса, Аренда жилья, Установка и аренда телефонных линий, Оплата телефонных разговоров, Зарплата персонала (местного и иностранного), Стоимость офисного оборудования, Оплата коммунальных услуг (электричество, газ, вода...), Другие дополнительные расходы. Важно четко определить вышеуказанные факторы, поскольку, как мы далее увидим, от этих цифр напрямую зависят налоговые обязательства представительства, и очень важно составить четкий бюджет представительства заранее, чтобы избежать в дальнейшем неприятных сюрпризов. 4) Местонахождения представительства Представительство должно иметь офис для того, чтобы пройти процедуру регистрации. В некоторых городах, например таких, как Пекин и Шанхай, существуют ограничения в вопросе выбора местонахождения представительства. Помещение должно отвечать определенным стандартам. Владельцы помещений иногда вводят своих клиентов в заблуждение, и будет неприятно вложить деньги в помещение, а в последствии обнаружить, что оно не подходит для размещения представительства. Еще одно требование заключается в том, что владелец помещения должен предоставить вам копию разрешения на сдачу в аренду собственности иностранцам (zulin xukezheng), которое является документом, связанным с налогообложением. Вы должны настаивать, чтобы он предоставил вам указанное разрешение до подписания каких-либо контрактов или оплаты денег, так как предоставление этого документа также является частью регистрационной процедуры. 5) Процедура регистрации Как было сказано выше, основные вопросы, связанные с организацией представительства, заключаются в подготовке необходимых документов и прохождении регистрационных формальностей. Здесь иностранный инвестор имеет следующую возможность выбора: использование материнской компании либо холдинговой компании. Вы можете зарегистрировать представительство любой компании. Это дает вам возможность выбора между вариантом использования своей материнской компании, либо вариантом использования компании, специально созданной с целью учреждения представительства. Если вы в будущем планируете продать весь или часть своего китайского бизнеса, или реорганизовать его каким-либо образом, это будет легче сделать посредством продажи холдинговой компании, так как это не требует согласования с китайскими органами и также не затронет вашу материнскую компанию. Причины выбора Компания, зарегистрировавшая представительство, несет ответственность за его деятельность. Ваша материнская компания может посчитать разумным поместить холдинговую компанию в качестве «посредника» между собой и представительством в целях и для облегчения процедуры реорганизации вашего китайского бизнеса, как было 2 сказано выше. Кроме того, поскольку для регистрации представительства необходимы оригиналы некоторых документов компании, возможно, окажется более легким или разумным использование документов холдинговой компании, чем использование документов материнской компании. Если это так, наиболее распространенные варианты решения этой задачи следующие: а) Использование гонконгской компании с ограниченной ответственностью Для учреждения такой компании в Гонконге необходимо минимум два директора и акционера, которые могут быть как физическими, так и юридическими лицами. Ваша материнская компания может иметь обоих директоров в виде своих дочерних компаний, либо выступать в качестве одного из директоров, контролирующего 99% акций, с предоставлением оставшихся акций второму директору, например, предполагаемому генеральному представителю китайского представительства (вашему иностранному менеджеру в Китае). Гонконгская компания должна: иметь зарегистрированный адрес в Гонконге, иметь в качестве секретаря компании резидента Гонконга, подавать ежегодные отчеты, вести бухгалтерские счета, ежегодно проводить аудиторские проверки. Гонконгские компании могут облагаться гонконгскими налогами (при получении доходов от источников в Гонконге) и должны ежегодно представлять счета и отчеты правительству. Однако процедура управления гонконгской компанией довольно проста, вы можете иметь банковские счета в Гонконге, и тот факт, что документация гонконгской компании составляется на китайском и английском языках одновременно, делает процедуру регистрации представительства гонконгской компании более легкой, так как нет необходимости переводить указанные документы. Примечание: в некоторых городах Китая, например Шеньчжэне, требуется, чтобы копии документов гонконгских компаний, регистрирующих свои представительства, были заверены специально назначенным китайским чиновником, находящимся в Гонконге, что стоит около 500.00 долларов США (для компаний, имеющих иное местонахождение требуется, взамен этого, нотариальное удостоверение подлинности копий документов). б) Использование офшорной компании В зависимости от юрисдикции, обычно для учреждении компании требуется как минимум один или два директора. Преимущество таких компаний заключается в основном в их безналоговом статусе, что почти во всех случаях означает отсутствие необходимости составления налоговых отчетов и ведения бухгалтерских счетов, поэтому есть небольшая экономия на ежегодной оплате проведения аудиторских проверок. Однако офшорные юрисдикции отличаются друг от друга, и вам необходимо в идеале найти такую, в которой документы бы оформлялись также на китайском языке, и которая бы имела прямые дипломатические отношения с Китаем, и где бы находилось консульское учреждение КНР, так как это необходимо для легализации документов, которую, как часть процедуры регистрации представительства, необходимо производить в отношении документов компаний всех юрисдикций (за исключением Гонконга и Макао). Для этих целей обычно рекомендуется юрисдикция государства Маврикий, так 3 как она соответствует вышеуказанным требованиям. Маврикий, к тому же, имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с КНР, что может оказаться выгодным при проведении некоторых операций. Существует небольшая разница в расходах при использованиии гонконгской компании и офшорной компании для этих целей. Необходимые документы Сделав выбор в пользу использования вашей материнской компании либо в пользу учреждения гонконгской или офшорной компании, вы во всех случаях для регистрации представительства должны будете предоставить следующие документы: а) Документы компании: Свидетельство о регистрации (с момента регистрации компании должно пройти, как правило, не менее одного года), Сертификат об изменении наименования компании (необходим в том случае, если вы, например, купили готовую гонконгскую или офшорную компанию и изменили ее имя), Текущий сертификат о регистрации в налоговом органе, либо справку об отсутствии задолженности по налогам, либо налоговый отчет за последний налоговый период, Письмо из банка, обслуживающего компанию, о платежеспособности клиента, Регистр участников (акционеров), Регистр директоров, Учредительный договор (Memorandum) и Устав (Articles of Association). Примечание: Учредительный (зарегистрированный) капитал компании (не обязательно оплаченный) должен быть в сумме не менее 10000 долларов США или более в зависимости от места регистрации представительства. Копии вышеперечисленных документов должны быть заверены нотариально и легализованы местным консульским учреждением КНР. б) Документы, касающиеся учреждения представительства: Резолюция совета директоров компании об учреждении представительства, Письмо с ходатайством о разрешении учреждения представительства, Документ о назначении генерального представителя, других представителей, Доверенность на представление интересов компании при регистрации представительства (на имя агента, который будет заниматься регистрацией). Вышеуказанные документы должны быть подписаны высшим органом управления компании (правление, совет директоров, генеральный директор и т.п.) с приложением печати компании. в) Документы от владельца офисного помещения: Копия договора аренды офиса, Копия разрешения на сдачу в аренду собственности иностранцам (zulin xukezheng), В некоторых городах также требуется представление справки об использовании помещения. г) Документы генерального представителя: 12 цветных и 6 черно-белых двухдюймовых фотографий, Копия паспорта, Краткая автобиография (без временных пробелов). Кроме того, нужно заполнить форму заявления, перевести все вышеуказанные 4 документы ни китайский язык, заверить их перевод. После этого документы можно подавать на согласование и регистрацию. 6) Разрешения и свидетельства Примерно через две-четыре недели после принятия вышеуказанных документов, местным органом, завещующим вопросами экономики и торговли, выдается ратификационный сертификат (pi zhun zheng shu) в двух экземплярах. Первый экземпляр подается в Торгово-Промышленное Управление, которое на его основании оформляет регистрационное свидетельство представительства (deng ji zheng), которое вы должны будете вывесить в своем офисе. Регистрационное свидетельство обычно выдается на 3 года, потом оно продляется при условии, что деятельность представительства соответствует законодательству. Кроме того, необходимо ежегодно продлять регистрацию представительства (в течение вышеуказанного 3-годичного срока). Второй экземпляр ратификационного сертификата подается в налоговое управление, которое оформляет свидетельство о регистрации в налоговых органах, на основании которого представительство должно будет представлять ежемесячные (ежеквартальные) отчеты и уплачивать налоги. Оформляются также другие документы, включая разрешения на проживание и работу на территории КНР, рабочие визы для иностранных работников представительства, их регистрация в налоговой инспекции в целях обложения подоходным налогом с физических лиц, а также документы для открытия банковского счета представительства. 7) Банковский счет представительства Формально деятельность представительства не приносит доходов, так как оно не имеет права получать какие-либо денежные средства на территории Китая. Поэтому материнская компания должна переводить на счет представительства денежные средства, необходимые для покрытия его расходов. Эти платежи осуществляются в иностранной валюте, Банк Китая (The Bank of China) автоматически зачисляет эти средства на счет представительства в юанях КНР по банковскому курсу юаня к соответствующей валюте. Представительство может открыть счет, как в Банке Китая, так и в любом другом банке. Следует отметить, что вы должны будете производить платежи по расходам представительства только со своего банковского счета (вас могут попросить представить официальные инвойсы), а также то, что могут быть наложены ограничения на платежи наличными и платежи частным лицам. Банки предоставляют сведения в налоговые органы о движении средств по счетам представительств, что, в принципе, не является проблемой, если вы не нарушаете законодательство. 8) Работники представительства Китайский штат представительства должен быть нанят через специализированную организацию, уполномоченную Министерством Внешней Торговли и Внешнеэкономического Сотрудничества (FESCO и др.), которая выступает в качестве посредника в этих отношениях. Она будет следить за тем, чтобы все необходимые в соответствии с законодательством платежи были произведены (например, платежи в пенсионный фонд, страховые взносы). Однако эта организация взимает плату за свои 5 «услуги», и поэтому необходимо принимать в расчет дополнительно сумму, соответствующую 40-60% от предполагаемого фонда оплаты труда для того, чтобы покрыть указанные расходы. Сумма минимальной заработной платы варьируется в различных регионах, образование работника также влияет на минимальный уровень оплаты его труда. 9) Налогообложение Общим заблуждением является предположение, что представительство не должно платить налоги, так как оно не получает никаких доходов. Это абсолютно неверно. Представительство облагается двумя налогами: налог на хозяйственную деятельность (иногда его называют налогом на оборот или бизнес-налогом), который исчисляется на основании расходов представительства на организацию своей деятельности – это аренда офиса, жилья, заработная плата, оплата телефонной связи, коммунальных услуг и т.д., и налог на прибыль иностранных предприятий, который исчисляется в процентном отношении к налогу на хозяйственную деятельность. Не вдаваясь в детали, ставка этих двух налогов совместно составляет около 10% от всех расходов представительства. Отчетность по указанным налогам подается ежемесячно либо ежеквартально (в зависимости от местонахождения), в таком же порядке производится и их уплата. При определенных обстоятельствах, некоторые представительства могут ходатайствовать о предоставлении им «безналогового» статуса, в особенности, если сферой их деятельности является закупка китайской продукции на экспорт, либо если материнская компания является производителем, а ее представительство занимается поиском в Китае комплектующих частей для своей продукции. Но это предмет для отдельного разговора, и на этот счет необходимо специально проконсультироваться у специалистов. Работники представительства, кроме того, облагаются подоходным налогом с физических лиц. В Китае в отношении иностранцев существует минимальный уровень зарплаты, не подлежащий налогообложению – 4000 юаней в месяц (около 500 долларов США), с прогрессивной ставкой налога в отношении суммы, превышающей этот уровень. Ставка налога увеличивается пропорционально увеличению зарплаты от 5% до 45%. Например максимальная ставка – 45% применяется, если зарплата превышает 100000 юаней (12000 долларов США) в месяц. Вы должны подавать отчеты по подоходному налогу с физических лиц ежемесячно, даже если зарплата не превышает не подлежащий налогообложению минимум – в этом случае у вас «нулевые» обязательства по данному налогу. 10) Ежегодная аудиторская проверка Представительство должно ежегодно проводить аудиторскую проверку своей деятельности с целью определения правильности ведения финансовой отчетности. По результатам аудиторской проверки выдается соответствующее заключение, которое также подается в налоговые органы аудиторской фирмой, проводящей проверку. По поводу всех обнаруженных расхождений и неточностей необходимо давать объяснения налоговому инспектору, который вынесет решение по данному вопросу и выставит счета на оплату, например, недостающей суммы налога, если имело место это обстоятельство. 6 Регистрационное свидетельство представительства также должно продлятся ежегодно, поэтому будьте внимательны в этом вопросе, так как в случае несвоевременного продления регистрации налагаются штрафные санкции. 11) Хозяйственная деятельность Строго говоря, представительству запрещено вести торговлю и заниматься какой-либо хозяйственной деятельностью. Вы не должны получать деньги на банковский счет представительства за продажу товаров или услуг. Однако оно может представлять интересы своей компании при заключении сделок и выступать плательщиком налогов от имени компании по таким сделкам. В этих целях вы должны будете подготовить контракт между вашей иностранной компанией и компанией (иностранной или китайской), находящейся в Китае, с которой вы ведете бизнес. Желательно, чтобы из контракта можно было увидеть размер вашей прибыли, или чтобы прибыль была определена в отдельном приложении к контракту. Этот контракт вместе с копией регистрационного сертификата (бизнес лицензии) вашей иностранной компании должен быть представлен в местную налоговую инспекцию (по месту физического совершения сделки) на оценку. Здесь существует небольшая возможность для ведения «переговоров» с налоговой и применения различных норм и правил. Но в основном в таких случаях применяется так называемый «удерживаемый налог», являющийся механизмом, при помощи которого Китай может облагать налогом хозяйственные единицы (в данном случае – ваша иностранная компания), не зарегистрированные на территории Китая. В этом случае представительство само не осуществляет хозяйственную деятельность, но ваша материнская компания использует его как связующее звено между собой и китайскими властями. Ставка «Удерживаемого налога» варьируется в зависимости от региона и вида деятельности, в основном она составляет сумму 12 - 20%. Лучше всего пытаться производить исчисление этого налога только с суммы прибыли, хотя налоговые органы могут захотеть обложить этим налогом всю сумму контракта. Успех в данном случае зависит от того, насколько прозрачной и ясной вы сделаете оценку вашей прибыли в контракте. В конечном счете налогооблагаемая база будет определена, и вы получите счет на оплату налогов. После его оплаты налоговый орган выдаст вам документ, подтверждающий оплату налога. Это позволит вам получать деньги от хозяйственной деятельности на счет представительства без боязни наказания. Для перевода полученной прибыли за границу вам нужно будет либо выставлять счета своему контрагенту напрямую в иностранной валюте (за исключением суммы налога, которую необходимо получить в Китае) и получать деньги прямо на счет вашей иностранной компании (наиболее простой способ), либо получать разрешение Управления Валютного Контроля на обмен юаней на иностранную валюту с последующим переводом ее за границу (более сложный способ). 12) Региональные различия Имейте в виду, что в различных регионах Китая существуют различия в процедуре регистрации представительств иностранных компаний и в цене за оформление соответствующих документов. Нет единого всекитайского стандарта. По этой причине вы, возможно, имеете различную информацию о регистрационных процедурах, в 7 различных городах Китая. Существуют определенные различия в порядке регистрации в налоговых органах, в получении виз, разрешений на проживание, работу и т.п. Заключение Учреждение представительства вашей компании в Китае является удобным инструментом для ведения вашего бизнеса в Китае. Однако подчеркнем, что с учреждением представительства у вас появляются налоговые обязательства перед Китаем, и иностранному инвестору рекомендуется играть по правилам, когда идет речь о выполнении требований национальных или местных законодательных актов, в особенности, когда дело касается о налогов. Власти КНР отслеживают деятельность представительств иностранных компаний, и они имеют средства для получения информации о нарушениях, даже допущенных теми, кто и не зарегистрирован в налоговых органах, кто ведет торговлю незаконно и т.д. Результатом этого являются счета от налоговых органов на оплату неуплаченных налогов с очень внушительными штрафными санкциями. Это самая распространенная проблема представительств иностранных компаний в Китае. Другой общей ошибкой является непредставление отчетности или не проведение аудиторских проверок. Хотя сами по себе эти процедуры являются недорогими, наказания за такие нарушения предусмотрены суровые. Китайские власти ведут себя благосклонно, когда имеют дело с ошибками или проблемами в правильном понимании китайских законов иностранцами, но когда имеют место явные нарушения законодательства, становится не до шуток. Будьте честными в отношении с китайскими властями, и они будут честными по отношению к вам, и ваше представительство будет безопасной и надежной платформой ведения бизнеса в Китае. 8
