МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Костромской государственный университет» (КГУ) Институт управления, экономики и финансов Кафедра бухгалтерского учета и аудита Направление подготовки 38.03.01 Экономика Направленность Бухгалтерский учет, анализ и аудит ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В СФЕРЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «БУХСЕРВИСКОНСАЛТ») Доклад к выпускной квалификационной работе Исполнитель __________ Паутова Юлиана Сергеевна, (подпись) группа 18–ЭБбо–7 Руководитель__________ Мироненко Оксана Владимировна, зав. кафедрой (подпись) бухгалтерского учета и аудита, к.э.н., доцент Кострома 2022 Доклад Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии! Тема выпускной квалификационной работы – организация оказания услуг в сфере бухгалтерского учета и налогообложения (на примере ООО «БухСервисКонсалт»). Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что каждая организация, в соответствии с требованиями российского законодательства, обязана вести бухгалтерский и налоговый учет, однако, не всегда хозяйствующие субъекты имеют возможность содержать штат высококвалифицированных специалистов. Именно поэтому все чаще организации привлекают внешних консультантов, оказывающих услуги в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, что, в свою очередь, требует рассмотрения вопросов организации оказания данного вида услуг. Предметом исследования стала организация оказания услуг в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Объектом исследования выступило ООО «БухСервисКонсалт». Целью выпускной квалификационной работы является исследование консалтинговой деятельности в сфере бухгалтерского учета и налогообложения и оценка ее эффективности на примере ООО «БухСервисКонсалт», а также разработка алгоритма оказания услуг в сфере бухгалтерского и налогового сопровождения предприятий. Консультационная деятельность или консалтинг основана на профессиональных взаимоотношениях обладающего знаниями эксперта и клиента, у которого есть проблемы и потребности в определенной сфере. В России рынок консалтинговых услуг как профессиональной деятельности появился в 90-е годы ХХ века и в последние годы динамично развивается. Структура российского рынка консалтинговых услуг по данным рейтингового агентства «Эксперт» на начало 2021 года представлена на слайде 3. Как показано на диаграмме, наиболее востребованными являются услуги IT-консалтинга., 2 они занимают 57% доли рынка консалтинговых услуг. Второе место с долей 18% занимает бухгалтерский и финансовый консалтинг, включающий финансовое управление, бухгалтерское консультирование, а также аутсорсинг учетных функций. Консалтинговая деятельность в сфере бухгалтерского учета и налогообложения регулируется нормативными актами представленными на слайде 4. К ним относятся: глава 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг и Федеральный закон № 115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В соответствии с ОКВЭД, деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита и налоговому консультированию включает следующие услуги: по ведению (восстановлению) бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности; бухгалтерскому и налоговому консультированию; представлению клиентов в налоговых органах и др. Объектом исследования выступило малое предприятие ООО «БухСервисКонсалт», основным видом деятельности которого является деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита и налоговому консультированию. Кроме этого, организация осуществляет юридическое консультирование, а также консультирование в области коммерческой деятельности и управления. Как показано на слайде 5, в 2019-2020 гг. организация несла убытки, однако, в 2021 году возросла выручка, снизились расходы, и компания получила прибыль. Среднесписочная численность персонала в анализируемом периоде непрерывно снижалась. Существующая организационная структура управления в ООО «БухСервисКонсалт» представлена на слайде 6. В оказании консалтинговых услуг в сфере бухгалтерского учета и налогообложения участвуют все сотрудники организации. Нами исследована организация бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «БухСервисКонсалт. Установлено, что бухгалтерский учет в организации осуществляется в автоматизированной форме с применением программ 1С. 3 В бухгалтерском учете не используются счета учета производственных затрат, а затраты, связанные с оказанием услуг, учитываются на счете 26. Также организация составляет упрощенные формы отчетности. ООО «БухСервисКонсалт» применяет общую систему налогообложения и уплачивает: налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы. Исследование показало, что в учетной политике ООО «БухСервисКонсалт» имеются определенные недоработки, в частности, некоторые положения не были скорректированы с учетом последних изменений в законодательстве, а также, неполностью раскрыты отдельные способы ведения бухгалтерского учета. При проведении анализа налогообложения ООО «БухСервисКонсалт» установлено, что в рассматриваемом периоде сумма налогов и сборов непрерывно снижалась, в основном, за счет уменьшения суммы страховых взносов. В структуре налоговых обязательств ООО «БухСервисКонсалт» наибольший удельный вес занимает налог на добавленную стоимость. Анализируя результаты исследований на тему консалтинга, нами определены показатели для оценки эффективности деятельности консалтинговой фирмы. Анализ показал, что ООО «БухСервисКонсалт» относится к организации с неустойчивым финансовым состоянием, о чем свидетельствуют значения показателей финансовой устойчивости и ликвидности. Финансовые результаты деятельности ООО «БухСервисКонсалт» в анализируемом периоде улучшились, о чем свидетельствует получение в 2021 году чистой прибыли, а также рост большинства показателей рентабельности и деловой активности. Изучение деятельности консалтинговой фирмы ООО «БухСервисКонсалт» позволило сформировать алгоритм создания фирмы в сфере бухгалтерского учета и налогового сопровождения предприятий. Такие этапы как подготовка пакета документов, государственная регистрация в налоговых органах, постановка на учет, подбор персонала, организация рабочих мест и поиск клиентов являются общими для создания любой фирмы. Специфическими этапами, 4 характерными для организации услуг в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, являются: регистрация на сайте Росфинмониторинга, разработка и утверждение правил внутреннего контроля, а также разработка соответствующей организационно-методической документации. Этап разработки организационно-методической документации включает в себя разработку алгоритма выбора варианта бухгалтерского и налогового сопровождения предприятий, а также формирование пакета методических рекомендаций по оказанию услуг. Алгоритм выбора варианта бухгалтерского сопровождения представлен на слайде 13. Выбор вида бухгалтерского сопровождения зависит от того, ведется или не ведется бухгалтерский учет у организации-клиента. В том случае, если бухгалтерский учет клиентом ведется, то консалтинговая компания может предложить услуги по бухгалтерскому консультированию, либо по проверке правильности ведения бухгалтерского учета, а также аутсорсингу учетных функций. В случае, если бухгалтерский учет не ведется, консалтинговая фирма может предложить клиенту услугу по постановке системы бухгалтерского учета с возможной дальнейшей передачей ведения учета на аутсорсинг. При выборе варианта налогового сопровождения консалтинговая компания, в зависимости от состояния налогообложения у клиента может предложить ему постановку налогового учета, налоговое консультирование, налоговое планирование и оптимизацию налогообложения, проведение налогового аудита и другие услуги. Разработанные алгоритмы позволят консалтинговой фирме оптимизировать работу по организации услуг в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Спасибо за внимание, доклад закончен. 5
