Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы Тема 6. Дисциплина «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» 2 • От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят: объём и своевременное выполнения всех работ эффективность использования оборудования, машин и механизмов объём производства себестоимость продукции прибыль качество продукции прочие техникоэкономические показатели 3 • Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путём сравнения фактического количества работников по категориям , разрядам и профессиям с лимитом численности, который рассчитывается исходя из таких показателей, как: объём планового выпуска по номенклатуре наличие станков и оборудования технологический процесс 4 • Также проводится анализ качественного состава трудовых ресурсов по уровню их квалификации (возраст, стаж работы, образование). 5 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Среднесписочная численность персонала, чел 16 17 Принятые работники, чел 3 2 Уволившиеся работники, чел 2 1 Уволившиеся по собственному желанию и за нарушения, чел 2 1 Количество работников, проработавших весь год, чел 14 16 Среднесписочная численность рабочих, чел. 13 14 Отклонен. (+/-) 6 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Отклонен. (+/-) Среднесписочная численность персонала, чел 16 17 +1 Принятые работники, чел 3 2 -1 Уволившиеся работники, чел 2 1 -1 Уволившиеся по собственному желанию и за нарушения, чел 2 1 -1 Количество работников, проработавших весь год, чел 14 16 +1 Среднесписочная численность рабочих, чел. 13 14 +1 7 Коэффициенты, характеризующие движение персонала • Коэффициент оборота персонала по приёму • Коэффициент текучести кадров 8 Коэффициенты, характеризующие движение персонала • Коэффициент оборота персонала по выбытию 9 Коэффициенты, характеризующие движение персонала • Коэффициент замещения персонала: • Коэффициент постоянства состава: 10 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Отработано за год одним рабочим дней часов Средняя продолжительность рабочего дня, часов Фонд рабочего времени, часов Коэффициент оборота персонала по приёму Коэффициент оборота персонала по выбытию Коэффициент текучести кадров Коэффициент замещения кадров Коэффициент постоянства состава 221 221 1660 1654 7,51 7,48 26560 28118 11 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Отработано за год одним рабочим дней 221 221 0 1660 1654 -6 7,51 7,48 -0,03 26560 28118 +1558 Коэффициент оборота персонала по приёму 0,19 0,12 -0,07 Коэффициент оборота персонала по выбытию 0,125 0,059 -0,066 Коэффициент текучести кадров 0,125 0,059 -0,066 Коэффициент замещения кадров 0,063 0,059 -0,004 Коэффициент постоянства состава 0,813 0,824 +0,011 часов Средняя продолжительность рабочего дня, часов Фонд рабочего времени, часов 12 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в 1100 1200 Выручка от реализации продукции 1 095 1 200 Прибыль от реализации продукции 110 144 Среднесписочная численность работающих 16 17 Среднесписочная численность ОПП 13 14 21580 23156 действующих ценах Количество часов, затраченное на производство продукции 13 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Удельный вес основного производств. персонала в общей численности Рентабельность персонала Производительность труда Среднечасовая выработка продукции Удельная трудоёмкость, на 1 тыс.руб 14 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в 1100 1200 +100 Выручка от реализации продукции 1 095 1 200 +105 Прибыль от реализации продукции 110 144 +34 Среднесписочная численность работающих 16 17 +1 Среднесписочная численность ОПП 13 14 +1 21580 23156 +1576 действующих ценах Количество часов, затраченное на производство продукции 15 Анализ эффективности использования персонала предприятия Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Удельный вес основновного производств. 0,813 0,823 +0,10 Рентабельность персонала 6,875 8,47 +1,595 Производительность труда 68,75 70,59 +1,84 Среднечасовая выработка продукции 0,051 0,052 +0,001 Удельная трудоёмкость, на 1 тыс.руб 19,62 19,3 -0,32 персонала в общей численности 16 Факторный анализ показателя «Фонд рабочего времени» Фонд рабочего времени (Т) зависит от: • численности рабочих (ЧР) • количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д) • средней продолжительности рабочего дня (П): Т = ЧР х Д х П 17 Факторный анализ показателя «Производительность труда» Производительность труда зависит от: • удельного веса ОПП в общей численности персонала (УДопп) • количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д) • продолжительности рабочей смены (С) • среднечасовой выработки (ЧВ) ГВП=УДопп х Д х С х ЧВ 18 Факторный анализ показателя «Рентабельность персонала» (1-ый способ) Rперс =Rв х ККL х ЧРKL Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменился показатель за счет изменения: • уровня рентабельности продаж (П/В) • коэффициента оборачиваемости капитала (В/KL) • капиталовооруженности труда (KL/ЧР). 19 Факторный анализ показателя «Рентабельность персонала» (2-ой способ) Rперс =Rв х УДв х ГВП Эта факторная модель позволяет определить, каким образом изменился показатель за счет изменения: • уровня рентабельности продаж (П/В) • удельного веса реализованной продукции в общем выпуске (В/ВП) • производительности труда (ВП/ЧР) 20 • Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда • С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты • Повышение заработной платы, как мотивация, способствует росту производительности 21 Анализ эффективности использования фонда заработной платы Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в 1100 1200 1 095 1 200 Прибыль от реализации продукции 110 144 Фонд оплаты труда 99 116 80 94 действующих ценах Реализация продукции Фонд оплаты труда основного производственного персонала 22 Анализ эффективности использования фонда заработной платы Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Постоянная часть общего ФОТ Переменная часть общего ФОТ Доля постоянной части в общей сумме ФОТ Среднегодовая заработная плата Объем производства на рубль заработной платы Выручка на рубль заработной платы Прибыль на рубль заработной платы ОПП Производительность труда 23 Анализ эффективности использования фонда заработной платы Показатель 2008 год 2009 год Изменение (+/-) Объем производства товарной продукции в 1100 1200 +100 1 095 1 200 +105 Прибыль от реализации продукции 110 144 +34 Фонд оплаты труда 99 116 +17 80 94 +14 действующих ценах Реализация продукции Фонд оплаты труда основного производственного персонала 24 Анализ эффективности использования фонда заработной платы Показатель 2008 год 2009 год Изменение Постоянная часть общего ФОТ 19 22 (+/-) 3 Переменная часть общего ФОТ 80 94 14 Доля постоянной части в общей сумме ФОТ 0,1919 0,1897 -0,0023 Среднегодовая заработная плата 6,1875 6,8235 0,6360 11,1111 10,3448 -0,7663 11,0606 10,3448 -0,7158 Прибыль на рубль заработной платы ОПП 1,1111 1,2414 0,1303 Производительность труда 68,75 70,588 1,838 Объем производства на рубль заработной платы Выручка на рубль заработной платы 25 Алгоритм определения расчета непроизводительных затрат рабочего времени Производственная себестоимость товарной продукции (ССпр ), тыс.руб Заработная плата рабочих (ЗПр), тыс.руб Заработная плата производственных рабочих (ЗПопп ), тыс.руб Материальные затраты (МЗ), тыс.руб Отработано за год всеми рабочими (Т), часов Себестоимость забракованной продукции (ССбр), тыс.руб Затраты на исправление брака (Зиб ), тыс.руб Заработная плата рабочих в окончательном браке и на его исправление (Зоб ), тыс.руб Непроизводительные затраты времени (Тбр), часов 26 Алгоритм определения расчета непроизводительных затрат рабочего времени • Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции: УД1ЗПопп = ЗПопп / ССпр , (%) • Сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака: ЗПбр = ССбр х УД1ЗПопп / 100, (тыс.руб.) 27 Алгоритм определения расчета непроизводительных затрат рабочего времени • Удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий: УД2ЗПопп = ЗПопп / (ССпр - МЗ)х100, (%) • Заработную плату рабочих по исправлению брака: ЗПиб = Зиб х УД2ЗПопп / 100, (тыс.руб) 28 Алгоритм определения расчета непроизводительных затрат рабочего времени • Заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление: ЗПоб = ЗПиб + ЗПбр, (тыс.руб) • Среднечасовая заработная плата рабочих: ЗПчас= ЗПр / Т , (тыс.руб) • Потери рабочего времени в связи с браком (непроизводительные затраты времени) Тбр = ЗПоб / ЗПчас , (часов) 29 • В процессе анализа использования ФЗП необходимо: 1. Осуществить систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда 2. Проанализировать средний заработок работников 3. Динамику роста или снижения средней заработной платы в соответствии с ростом или снижением производительности труда 4. Провести факторный анализ относительных показателей 30 Факторный анализ показателя «Объем производства на рубль заработной платы» ВП/ФОТ=((ВП/Т)х(Т/∑Др)х(∑Др/ОПП)х хОПП/ЧР)):(ФОТ/ЧР) = (ЧВ х С х Др х УДопп) / ГЗП за счет изменения: часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Др=С); количества отработанных дней одним работником (∑Др/ОПП=Др); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УДопп); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП). 31 Факторный анализ показателя «Прибыль на рубль заработной платы» П/ФОТ=((П/В)х(В/ВП)х(ВП/Т)х(Т/∑Др)х х(∑Др/ОПП)х(ОПП/ЧР)) / (ФОТ/ЧР) = =(Rпр х УДв х ЧВ х С х Др х УДопп) / ГЗП • за счет изменения: рентабельности продаж (П/В= Rпр); удельного веса выручки от реализации в общем объеме выпуска продукции (В/ВП= УДв); часовой выработки (ВП/Т=ЧВ); средней продолжительности рабочего дня (Т/∑Др=С); количества отработанных дней одним работником (∑Др/ОПП=Др); удельного веса рабочих в общей численности персонала (ОПП/ЧР = УДопп); среднегодовой заработной платы (ФОТ/ЧР=ГЗП) 32 Резерв роста валовой продукции за счет создания новых рабочих мест Р↑ВПкр=Р↑КР х ГВРф • Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест • ГВРф – фактическая среднегодовая выработка продукции на одного рабочего 33 Резерв роста валовой продукции за счет увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь Р↑ВПфрв=Р↑ФРВ*ЧВРф • Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия • ЧВРф – фактическая среднечасовая выработка продукции одним рабочим 34 Резерв роста валовой продукции • за счет повышения среднечасовой выработки Р↑ВПчвр=Р↑ЧВР*ФРВв • Р↑ЧВР – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы • ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста
