Список литературы - Санкт-Петербургский промышленно

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж»
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИ Я И ЗАДАНИЯ
для выполнения обязательной
домашней контрольной работы
по дисциплине: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
для студентов заочного отделения
по специальности 080110.51 Экономика и бухгалтерский учет
(по отраслям)
Санкт-Петербург
2010 г.
Утверждена Научно-методическим
Автор:
Круглова Л.Г.
советом колледжа
- преподаватель Санкт-Петербургского
промышленно-экономического
колледжа
Рецензенты:
Зарецкая И.В.
- преподаватель Санкт-Петербургского
промышленно-экономического
колледжа
Агапова Е.Н.
- к.п.н. доцент факультета Управления
РГПУ им. Герцена
На правах рукописи
© Круглова Л.Г
© Научно-методический отдел
3
1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА.
Предлагаемая контрольная работа входит в выполнение учебного плана по
специальности 080110.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) для
студентов
заочного
отделения
Санкт-Петербургского
экономического
колледжа. Контрольная работа представлена 10 вариантами, состоящими из 8ми задач.
Решая задачи по экономическому анализу в предлагаемой контрольной
работе,
студент должен
овладеть навыками
применения
методики
и
технических приемов анализа.
Решение задач по экономическому анализу направлено на решение следующих
задач:

объективный выбор объекта анализа
 определение и расчет влияния факторов на объект анализа,
определение главных, основных факторов и второстепенных,
вторичных факторов.
 аналитическая оценка результатов анализа и на ее основании
принятие управленческих решений, разработка мероприятий по
эффективному использованию выявленных резервов и ликвидации
негативных явлений в хозяйственной деятельности предприятия.
Предусматривает усвоение студентами знаний:
-о значении экономических показателей предприятия с точки зрения их
аналитической оценки.
-о взаимосвязи и взаимозависимости экономических явлений и процессов,
которые происходят на любом хозяйствующем субъекте и характеризующих
эту систему экономических показателей деятельности предприятия.
-о диалектическом методе, методе дедукции, методе индукции, методике
проведения анализа.
-о классификации экономического анализа.
-об информационной базе, необходимой для проведения анализа
4
и умений:
-правильно применять методику анализа, которую характеризует технические
приемы анализа.
-правильно оценивать и рассчитывать факторы, влияющие на объект анализа.
Уметь определять позитивное и негативное влияние факторов.
-делать
обоснованные
и
объективные
аналитические
выводы
после
аналитических расчетов.
-правильно
формулировать
рекомендации
руководству
хозяйствующего
субъекту после проведения анализа.
По каждой решенной задаче студенту необходимо сделать вывод, давая
оценку (позитивную или негативную) факторам, которые повлияли на
исследуемый объект анализа.
Решение предлагаемых задач не только должно закрепить теоретические
знания, но и показать умение правильно применить их на практических
примерах.
В контрольную работу входят задачи по основным разделам анализа
хозяйственной деятельности предприятия:
1. Технические приемы анализа.
2. Анализ готовой и реализованной продукции.
3. Анализ состояния и использования основных средств предприятия.
4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.
5. Анализ производительности труда рабочего на предприятии.
6. Анализ экономической результативности предприятия.
7. Анализ зоны финансовой безопасности предприятия.
Для решения предложенных задач необходимо использовать расчетные
показатели, используемые в анализе хозяйственной деятельности.
5
Методические рекомендации для преподавателя
Процесс подготовки к занятиям
включает не только разработку
самого содержания занятия, но и личностную подготовку. Преподавателю,
обучающему
студентов,
средства, методы
целесообразно
использовать
разнообразные
и задания при проведении практических занятий:
иллюстративный материал, совместное обсуждение, коллективную работу с
опорой на раздаточный материал, а также применение полученных знаний
непосредственно в групповой работе по анализу конкретных задач. Можно
сформулировать учебные цели и задачи читаемого курса или конкретной
темы, таким образом, чтобы они соответствовали следующей аббревиатуре:
SMART - (S) Specific - конкретными, (M) Measurable - измеримыми, (A)
Achievable - достижимыми, (R) Realistik
- реалистичными, (T) Timed -
структурированными по времени.
Учебное занятие
должно представлять собой сугубо целевое,
прагматическое обучение. В нем может гармонично сочетаться подача
нового материала преподавателем и активная работа группы студентов.
Можно предложить следующую структуру практического занятия:

новый материал по теории;

практическое задание (по содержанию в каждой теме);

подведение итогов обсуждения, выполнения групповых заданий;

краткий обзор пройденного материала, его закрепление.
Новый материал. Для презентации нового материала можно: сделать
сообщение по изучаемой теме (преподаватель или кто-то из студентов
заранее подготовили сообщение); показать слайды, структуры, документы.
После небольшой вводной части целесообразно реализовать активное
совместное
обсуждение
сообщения
преподавателем и обучаемыми или
или
обмен
вопросами
между
раздать какие-то материалы, например
тексты документов с полями для заметок.
Практические задания.
Наилучшим образом
материалы,
которые
способствуют достижению цели занятия
соответствуют
конкретной
группе
студентов,
те
её
6
возрастным
особенностям,
взглядам,
стилю
работы
и
степени
восприимчивости информации. Целесообразнее оперировать такими задачами,
упражнениями и ситуациями, которые студенты могут использовать в качестве
испытательного
полигона
для
выработки
самостоятельных
решений.
Разнообразные игровые задания помогут обучаемым искать новые решения,
раскроют творческий потенциал группы, научат её участников
работать в
команде.
Методические рекомендации для студента
Формированию
необходимых
профессиональных
компетенций
в
процессе изучения учебной дисциплины будут способствовать активное
участие студентов как в подготовке к учебному занятию, так и в процессе
самого учебного занятия с преподавателем в учебной группе.
В процессе подготовки к занятию студенту необходимо:
 произвести анализ учебной литературы, предлагаемой преподавателем по
конкретной теме занятия;
 произвести
анализ
Интернет
источников
по
предложенным
преподавателем Интернет сайтам;
 подготовить вопросы к преподавателю по теме;
 самостоятельно осуществлять поиск необходимой информации по теме
учебной дисциплины.
В процессе изучения учебной дисциплины на учебном занятии в учебной
группе студенту целесообразно:
 конспектировать
предлагаемый
преподавателем
теоретический
и
иллюстративный практический материал;
 активно
участвовать
в
решении
учебных
задач,
поставленных
преподавателем перед учебной группой с использованием калькуляторов
и других технических средств, необходимых для решения поставленной
задачи;
 быть готовым ответить на поставленный преподавателем вопрос;
7

быть готовым задавать вопросы и самостоятельно предлагать решения
по поставленным задачам и ситуациям.
В процессе закрепления учебного материала студенту необходимо:
 ознакомиться с имеющимися в науке и практике теориями, положениями,
законами, методами и методиками, относящимися к теме учебного
занятия;
 выполнить практические задания (аналогичные) самостоятельно вне
учебной аудитории;
 в случае возникновения проблем с решением задачи постараться найти
ответ на вопрос в учебной литературе или Интернет ресурсах и при
невозможности
поиска
информации
подготовить
вопросы
к
преподавателю.
Совокупность
предлагаемых
рекомендаций
позволит
студенту,
изучающему учебную дисциплину освоить необходимые профессиональные
компетенции и демонстрировать готовность выполнять профессиональные
задачи в реальной практической деятельности.
8
Тема 1. Технические приемы анализа
В этой теме раскрыта основная методика анализа.
Для
выявления
объекта
анализа
необходимо
применить
способ
сравнения.
Объектом анализа является экономическое явление, происходящее на
предприятии в каком-либо изменении. Чтобы определить какое изменение
произошло в экономическом явлении, сравнивается отчетный период времени с
базисным периодом. За базисный период времени может быть принят
— либо предшествующий период времени,
— либо фактическое значение экономического явления для расчета
будущего запланированного периода,
— либо запланированное значение экономического показателя в
отчетном периоде.
В зависимости от выбранных для анализа периодов времени отчетное
значение всегда сравнивается с базисным значением. Основным условием
такого сравнения является сопоставимость.
Сравнение можно производить как в абсолютных значениях, так и в
относительных.
Показатели:
— предшествующий период - X1
— отчетный период
Запланировано
в отчетном
периоде
Выполнено
фактически в
отчетном периоде
Фактическое
изменение
В отчетном периоде
по сравнению с
предшествующим
- план
- X2
- фактически
- X3
— в абсолютном измерении
— в относительном
измерении
— в абсолютном измерении
—в относительном
измерении
— в абсолютном измерении
Х2 –Х1
Х2 –-Х1
х 100
Х1
Х3 –Х2
Х3 –-Х2
х 100
Х2
Х3 –Х1
— в относительном
измерении
Х3 –-Х1
Х1
х 100
9
Для определения степени влияния факторов на объект анализа
применяется способ элиминирования, который имеет разновидность способа
цепных подстановок и способа разниц.
Применяя способ цепных подстановок, базовые значения факторов
постепенно и последовательно заменяются их фактическими значениями. Такие
подстановки позволяют выявить влияние каждого фактора на объект анализа.
Объект анализа: Δi = А1 – А0
На объект анализа влияют факторы: Х1 Х2 Х3 Х4
Влияние на Δi фактора Х1: Х11 х Х02 х Х03 х Х04 — Х01 х Х02 х Х03 х Х04.
Влияние на Δi фактора Х2: Х11 х Х12 х Х03 х Х04 — Х11 х Х02 х Х03 х Х04.
Влияние на Δi фактора Х3: Х11 х Х12 х Х03 х Х04 — Х11 х Х12 х Х03 х Х04.
Влияние на Δi фактора Х4: Х11 х Х12 х Х13 х Х14 — Х11 х Х12 х Х13 х Х04.
Cумма влияния всех факторов должна соответствовать:
Δi = А1 – А0.
Применяя способ разниц, используют разницы (отклонения) как объекту
анализа, так и по факторам, повлиявшим на объект анализа.
Если на объект анализа Δi = А1 – А0, влияют факторы
Х1 — количественный (экстенсивный)
Х2 — качественный (интенсивный), то влияние этих факторов рассчитывается
следующим образом:
Влияние на Δi фактора Х1: Х1 х Х02
Влияние на Δi фактора Х2: Х2 х Х11
Сумма влияния факторов также должна соответствовать:
Δi = А1 – А0
10
Тема 2. Анализ готовой и реализованной продукции
Для решения задач по этой теме необходимо применять следующие
расчетные показатели:
Объем
реализации =
за период
Объем остатков
Объем
готовой
+ Δ
продукции за
период
готовой
(+ Остатки на
продукции на
начало – остатки
начало и конец
на конец)
периода
Влияние на изменение объема реализации:
1. объем готовой продукции в отчетном периоде – прямо пропорционально.
Растет объем готовой продукции, растет объем реализации и наоборот.
2. остатков
готовой
продукции
на
начало
отчетного
периода
–
прямопропорционально. Увеличение остатков на начало отчетного периода
– увеличивает реализацию и наоборот.
3. Остатков готовой продукции на конец отчетного периода – обратно
пропорционально и наоборот.
Увеличение остатков готовой продукции на конец – снижает объем
реализации.
Давая оценку влияния факторов на изменение объема готовой продукции,
необходимо определить не только эти факторы, но и их взаимозависимость.
Предоставим такую зависимость следующей схемой.
Реализованная продукция
Готовая продукция
Состояние и
обеспеченность
предприятия
основными
средствами
Использование
основных средств
предприятия
Состояние и
обеспеченность
предприятия
трудовыми ресурсами
Использование
производительности
труда
Обеспеченность
предприятия
материальными
ресурсами и их
эффективное
использование
11
Тема 3. Анализ состояния и использования основных средств
предприятия
Основные средства предприятия — это средства труда, которые участвуют
в создании продукции, работ, услуг, неоднократно и переносят свою стоимость
постепенно износом (амортизацией). Давая оценку основных средств, необходимо
учитывать, что все основные средства группируются на пассивные и активные
основные средства. Оборудование необходимо группировать на наличное,
установленное и работающее.
Решая задачи по анализу основных средств, используются следующие
расчетные показатели:
Сумма износа
1.
Коэффициент
физического
износа
=
2.
Коэффициент
годности
=
3.
4.
Коэффициен
т обновления
Коэффициен
т выбытия
ФО
(фондоотдача)
Первоначальная стоимость основных
средств
1—К
износа
Стоимость приобретенных
основных средств в отчетном
периоде
=
Первоначальная стоимость
основных средств на конец
отчетного периода
Стоимость выбывших основных
средств в отчетном периоде
Первоначальная стоимость
основных средств на конец
отчетного периода
=
=
Объем продукции в
отчетном периоде
Средняя стоимость основных
средств в отчетном периоде
12
Огп
5.
ФО =
ОС
ср.
Для расчета влияния факторов на объем продукции используют способ
разниц.
Δгп (ΔОС ср.) = ΔОС ср. х ФОо
Δгп (ΔФО) = ΔФО х ОС ср.1
ОС
6.
ср.
ФЕ (фондоотдача =
Огп
Установленное
Коэффициент
7.
8.
использования наличного
оборудование
=
обновления
Наличное оборудование
Коэффициент
Работающее
использования
оборудование
=
установленного
Установленное
оборудования
оборудование
Фактически отработанные
станко/часы в отчетном
Коэффициент
9.
экстенсивной
периоде
=
нагрузки
Плановые (базовые)
станко/часы
Т1
К э. н.
ст./часы
=
То
ст./часы
,где
13
Т ст/часы — станко/часы отчетного и базисного периодов.
Выработка за
1 станко/час
Коэффициент
интенсивной
10.
Выработка за 1
=
нагрузки
ст./час
Плановая (базисная)
К и. н.
В1 ст./час
=
Во ст./час
,где
В — выработка за 1 ст./час отчетного и базисного периодов.
Интегральны
11.
й
= К э. н. х К и. н.
коэффициент
Преобразованная формула:
П
ст./часа
Т
ост./часа
В1
х
ст./часа
В0
ст./часа
Т ст./час.
=
х
В
х
В
ст./час.
Т ст./час.
О гп1
=
О гп0
ст./час.
Влияние факторов на объем продукции рассчитывается способом разниц.
Δгп (ΔТ) = ΔТ ст./час + В ст./час0.
Δгп (ΔВ) = ΔВ ст./час + Т ст./часы1.
14
Тема 4. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов
предприятия
Трудовые ресурсы — важнейший фактор, участвующий в процессе
производства продукции.
В оценке состояния трудовых ресурсов проверяется состав и структура
трудовых ресурсов. Анализируется профессиональный состав работников,
соответствие квалификации рабочих выполняемым работам по сложности.
Проверяется обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, как в
абсолютном, так и в относительном выражении.
Обеспеченнос
1.
ть
= Ч1 – Ч0 , где
абсолютная
Ч — численность предприятия или отдельных структурных подразделений,
фактическая и базисная.
К обеспеченности Ч1
Ч0
=
2.
Относительная
=
Ч0
обеспеченность
(Угп)
х
, где
Угп — выполнение плана по объему готовой продукции.
Движение трудовых ресурсов характеризуется показателями:
Число принятых на работу в
отчетном периоде
Коэффициент
1.
оборота по
приему
=
Среднесписочная
численность отчетного
периода
15
Число уволенных в
2.
отчетном периоде
К обороту по
Среднесписочная
=
увольнению
численность отчетного
периода
Число уволенных в отчетном
периоде по неуважительным
3.
К текучести
причинам
=
Среднесписочная численность
отчетного периода
В анализе использования трудовых ресурсов предприятия проверяется:
1. Использование рабочего времени.
Выявляются непроизводительные затраты рабочего времени.
Анализируются причины внутрисменных и целосменных простоев.
2. Совмещение профессий на предприятии.
3. Условия труда на предприятии.
16
Тема 5. Анализ производительности труда рабочего
В
анализе
использования
трудовых
ресурсов
дается
оценка
производительности труда рабочих на предприятии. Оценивается соотношение
темпов роста средней выработки работающего и средней выработки рабочего.
Выявляются факторы, влияющие на среднюю выработку рабочего. Это связано
с тем, что средняя выработка рабочего прямо влияет на объем выпускаемой
продукции. Растет средняя выработка, следовательно, растет объем продукции.
Средняя выработка рабочего, прежде всего, зависит от трудоемкости
выпускаемой продукции. Следует иметь ввиду, что различные виды продукции
имеют различную трудоемкость. Трудоемкость в свою очередь зависит от
многих факторов, включающих совершенствование технологий, состояние
основных средств, уровень квалификации рабочих и т. д.
Для решения задач по анализу производительности труда используются
следующие расчетные показатели:
Объем продукции
отчетного периода
Средняя
1.
выработка
Среднесписочная
=
1 рабочего
численность работников
предприятия
В ср.
работ.
Огп
Ч ср.
=
Работ.
Объем продукции
отчетного периода
Средняя
2.
выработка
1 рабочего
=
Среднесписочная
численность рабочих
предприятия
17
В ср.
рабоч.
Огп
=
Ч ср.
Рабоч.
Таким образом, объем продукции будет зависеть и от численности
рабочих, и от средней выработки рабочего.
Огп = В ср. х Ч рабоч.
Влияние факторов на объем продукции рассчитывается способом разниц.
Δгп (ΔЧ)= ΔЧ х Вср.0
Δгп (ΔВср.) = В ср. х Ч1
К факторам, которые влияют на среднюю выработку рабочего отчетного
периода, относятся экстенсивные факторы и интенсивный фактор:
К экстенсивным факторам относятся:
— отработанное время базисное и фактическое (Т).
— продолжительность рабочего дня в часах (t ).
Фактор, который характеризует интенсивность труда рабочего, будет
среднечасовая выработка рабочего (в ср. час.).
Привлекая к расчетам эти факторы, покажем их влияние на изменение
объема продукции.
Огп = (Т х t х в ср. час.) х Ч
18
Влияние факторов на среднюю выработку рабочего отчетного периода
рассчитывается способом разниц:
ΔΒ ср. (ΔТ) = ΔТ х в ср. дн.0
ΔΒ ср. (Δt ) = Δt х в ср. час.0 х Т1
ΔΒ ср. (Δв ср. час.) = Δв ср. час. х (t1 х Т1).
Если к расчетам привлечь среднюю списочную численность рабочих, то
можно определить влияние этих факторов на объем продукции в отчетном
периоде:
Δгп (В ср. Т) = ΔТ х в ср. дн.0 х Ч1
Δгп (В ср. t ) = Δt х в ср. час.0 х Т1 х Ч1
Δгп (В ср. в ср. час.) = Δв ср. час. х (t1 х Т1) х Ч1
Для проведения анализа производительности труда рабочего
рассчитываются показатели средней выработки:
1.
2.
Среднедневная
выработка
Среднечасовая
выработка
Огп
=
Отработано
чаловеко/дней
Огп
=
Отработано
чаловеко/час.
19
Тема 6. Анализ показателей прибыли
В этой теме необходимо рассчитать следующие показатели прибыли:
1.
Общая
прибыль
(совокупный
результат)
деятельности
предприятия.
Рассчитывается по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»
2. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.
Прибыль рассчитывается, как разница между выручкой от реализации (за
минусом НДС и акциз).
К факторам, которые влияют на изменение прибыли от продаж относятся:
- физический объем выпуска
- структура реализуемой продукции
- цена реализуемой продукции
- себестоимость продукции
Влияние этих факторов рассчитывается способом цепных подстановок. Для
этого необходимо пересчитать фактическую реализацию продукции в отчетном
периоде по базисным ценам и базисной себестоимости.
Анализ маржинальной прибыли.
В этой теме необходимо показать анализ соотношения издержки – объемы –
прибыль (СИОП).
Для проведения анализа необходимо сгруппировать затраты на условнопостоянные и условно-переменные.
В этой теме рассчитываются показатели:
МП = В рп. – С1, где
МП – маржинальная прибыль
В рп – выручка от реализации продукции, работ, услуг
С! – условно-переменные затраты предприятия
К мп = МП : В рп., где
К мп. – коэффициент маржи (доля маржинальной прибыли в объеме продаж).
РП кр. = С11 : К мп., где
РП кр. – критический объем продаж (порог рентабельности)
С11 – условно-постоянные затраты предприятия
ЗФП = В рп. – РП кр., где
ЗФП – запас финансовой прочности (зона финансовой безопасности)
20
Тема 7. Анализ показателей рентабельности
В этой теме необходимо рассчитать основные показатели рентабельности,
которые характеризуют производственную результативность предприятия и
рассчитать
факторы,
которые
влияют
на
изменение
показателей
рентабельности.
Рассчитываются следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность продаж (реализованной продукции)
2. Доходность продукции
3. Рентабельность 1 единицы продукции
Влияние факторов на изменение этих показателей рассчитывается способ
цепных подстановок.
К факторам прямого воздействия относятся:
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг
2. Себестоимость продукции
3. Цена 1 единицы продукции
4. Себестоимость 1 единицы продукции.
21
ВАРИАНТ 1.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем периоде составил 54 млн.
руб. Запланирован объем готовой продукции на отчетный период с приростом
13,5%. Выполнение плана за отчетный период 94,6%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по трем видам
динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Проанализировать
факторы,
повлиявшие
на
изменение
объема
реализации продукции:
Отчетный год
Показатели
Плановое
Фактическое
Готовая продукция, млн. руб.
400
450
Реализованная
650
500
продукция,
млн. руб.
Задача 3.
По приведенным данным проанализировать использование оборудования,
определить сумму потерь (накоплений) в объеме готовой продукции в связи с
использованием оборудования:
Отчетный год
Показатели
Плановое
Фактическое
Объем готовой продукции, тыс. руб.
340
410
Установлено станков
10
10
9
8
1367
1390
из них работающих:
Фонд
времени
оборудования, час.
работы
22
Задача 4.
Проанализируйте эффективность использования основных средств, если
запланированный объем готовой продукции 630 тыс. руб., фактическое
выполнение по объему готовой продукции 98%. Среднегодовая стоимость
основных средств по плану — 315 тыс. руб., фактическая среднегодовая
стоимость основных средств увеличилась на 11,5%.
Задача 5.
Объем готовой продукции на отчетный период запланирован в объеме
420 тыс. руб. при среднесписочной численности 38 человек. Фактическое
выполнение плана по объему готовой продукции составило 98%. Численность
сокращена на 2 человека.
Дайте оценку использования трудовых ресурсов предприятия.
Задача 6.
По ниже приведенным данным:
Предшествующий
Отчетный
год
год
261
260
Продолжительность рабочего дня (час)
7,8
7,7
Среднечасовая выработка (руб.)
367
372
Показатели
Количество дней отработанных одним
рабочим за год (дни)
1. Рассчитайте среднегодовую выработку рабочего.
2. Рассчитайте
выработки.
влияние
факторов
на
изменение
среднегодовой
23
Задача 7.
Дайте оценку изменения запаса финансовой прочности на предприятии
за два года, если объем реализации в отчетном году 92 млн. руб. меньше
предшествующего на 6%.
Доля затрат в объеме реализации предшествующего периода 96%, в том
числе 56% условно-постоянные затраты. В отчетном году условно-постоянные
затраты снижены на 2%, а условно-переменные выросли на 17%.
Задача 8.
Дайте оценку влияния факторов на изменение уровня рентабельности 1
единицы продукции, если цена продукции в предшествующем периоде 1350
руб., в отчетном выросла на 20%. Доля себестоимости в составе цены в
предшествующем периоде составила 92%, в отчетном 86%.
24
ВАРИАНТ 2.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем периоде 985 тыс. руб.
Запланирован объем готовой продукции за отчетный период с приростом 20%.
План выполнен на 104,5%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по трем видам
динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Рассчитать объем реализации продукции за 2 года, его изменение.
Определить степень влияния факторов на изменение объема реализации, если
объем готовой продукции в предшествующем году 620 тыс. руб., в отчетном
вырос на 7%.
Объем реализованной продукции в отчетном году 700 тыс. руб., что
больше объема реализации в предшествующем году на 15%.
Задача 3.
По ниже приведенным данным:
Отработано во втором квартале 2750 станко/часов, объем продукции во
втором квартале составил 75 млн. руб. В третьем квартале отработано 2810
станко/часов, объем готовой продукции составил 77 млн. руб.
1. Рассчитайте коэффициент экстенсивной и интенсивной нагрузки.
2. Рассчитайте влияние факторов на изменение объема готовой продукции.
Задача 4.
Проанализируйте эффективность использования основных средств в
отчетном году по сравнению с предшествующим годом, если объем готовой
продукции предшествующего года 750 тыс. руб., в отчетном году снизился на
14%.
25
Среднегодовая стоимость основных средств отчетного года снизилась на
6%
по
сравнению
со
среднегодовой
стоимостью
основных
средств
предшествующего года, которая составляла 320 тыс. руб.
Задача 5.
Объем готовой продукции в отчетном периоде запланирован в объеме
750 тыс. руб. при среднесписочной численности 520 человек. Фактическое
выполнение плана по объему готовой продукции составил 105%. Численность
сократилась на 15 человек.
Определить потери (накопления) в объеме готовой продукции за счет
использования трудовых ресурсов.. Дайте оценку обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами.
Задача 6.
Дайте оценку влияния факторов на изменение среднегодовой выработки
1 рабочего по нижеприведенным данным:
Показатели
Предшествующий
год
Отчетный год
Среднечасовая выработка
1 рабочего, руб.
870
910
часах
7,8
7,6
Отработано дней
261
263
Продолжительность рабочего дня в
26
Задача 7.
Дайте оценку изменения запаса финансовой прочности на предприятии
за два года, если объем реализации в отчетном году 30 млн. руб. меньше
предшествующего на 6%.
Доля затрат в объеме реализации предшествующего периода составляла
86%, в том числе 60% составляли условно-постоянные затраты. В отчетном
году условно-переменные затраты выросли на 17%.
Задача 8.
Рассчитайте влияние факторов на изменение уровня рентабельности
продаж, если рентабельность реализации в 4 квартале 13% меньше, чем в 3
квартале на 5%. Затраты предприятия в 3 квартале составляли 20 млн. руб., в 4
квартале выросли на 8%.
27
ВАРИАНТ 3.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем периоде 948 тыс. руб.
Запланирован прирост объема готовой продукции в отчетном периоде на 25%.
Выполнение плана по объему гтовой продукции в отчетном году 101,2%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по трем видам
динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Проанализировать изменение реализованной продукции и определить
факторы, повлиявшие на это изменение:
Показатели
План
Отчет
Готовая продукция млн. руб.
3900,0
3850,0
Реализованная продукция млн. руб.
3950,0
3900,0
Задача 3.
Проанализировать использования оборудования на предприятии и
определить потери (накопления) в объеме готовой продукции за счет
использования оборудования.
Отчетный период
Показатели
В плане
Фактически
руб.
910
960
Установлено станков, шт.
66
70
Из них работающие, шт.
64
69
680
710
Объем готовой продукции, тыс.
Фонд
времени
оборудования (час)
работы
28
Задача 4.
Дайте
оценку
эффективного
использования
основных
средств
предприятия, если в предшествующем периоде средняя стоимость основных
средств 230 тыс. руб., объем готовой продукции 720 тыс. руб.
В отчетном периоде объем готовой продукции снизился на 5%, а
среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 10%.
Задача 5.
Объем готовой продукции запланирован в объеме 268 тыс. руб. при
среднесписочной численности 50 человек. Фактическое выполнение плана по
готовой продукции 103% при сокращении численности на 3 человека.
Дайте
оценку
эффективного
использования
трудовых
ресурсов
предприятия.
Задача 6.
Дайте оценку влияния факторов на изменение среднегодовой выработки
1 рабочего по ниже приведенным данным:
Показатели
Предшествующий
год
Отчетный год
Среднечасовая выработка
1 рабочего, руб.
849
841
час.
7,8
7,7
Отработано дней
238
235
Продолжительность рабочего дня,
29
Задача 7.
Рассчитайте изменение запаса финансовой прочности предприятия за
два года, если объем реализации в предшествующем году 665 млн. руб. на 12%
больше объема реализации в отчетном году.
Доля затрат в объеме реализации предшествующего периода составляла
77%, в том числе 58% условно-постоянные затраты. В отчетном году условнопеременные затраты снизились на 11%.
Задача 8.
Рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности 1 единицы
продукции, если цена продукции в 1 квартале была 2300 руб., себестоимость в
составе цены 81%. Во 2 квартале цена выросла на 6%. Себестоимость выросла
на 8%.
30
ВАРИАНТ 4.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем периоде 950 тыс. руб.
Запланирован на отчетный период прирост 9%. Выполнение плана в отчетном
периоде 91%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по трем видам
динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Проанализируйте влияние факторов на изменение объема реализации
продукции 3 квартала, если объем реализации 2 квартала 500 тыс. руб., на 11%
ниже готовой продукции 2 квартала.
Объем готовой продукции 3 квартала вырос на 10%, объем реализации 3
квартала вырос на 17%.
Задача 3.
По
приведенным
ниже
данным
проанализируйте
использование
оборудования на предприятии, определите сумму потерь (накоплений) в
объеме
готовой
продукции
за
счет
эффективного
использования
оборудования.
Показатели
Отчетный год
В плане
Фактически
руб.
843
867
Установлено станков, шт.
20
19
Из них работающие, шт.
18
18
740
770
Объем готовой продукции, тыс.
Фонд
час.
времени
оборудования,
31
Задача 4.
Проанализируйте эффективность использования основных средств, если
объем готовой продукции предшествующего года 720 тыс. руб., в отчетном
году снизился на 14%.
Среднегодовая стоимость основных средств отчетного года снизилась на
5%
по
сравнению
со
среднегодовой
стоимостью
основных
средств
предшевствующего года, которая составила 395 тыс. руб.
Задача 5.
План готовой продукции отчетного года 989 тыс. руб. Среднесписочная
численность 180 человек. Фактическое выполнение плана готовой продукции
составило 98% при сокращении численности на 12 человека.
Дайте
оценку
эффективного
использования
трудовых
ресурсов
предприятия.
Задача 6.
Дайте оценку влияния факторов на изменение среднегодовой выработки
1 рабочего по ниже приведенным данным:
Показатели
Предшествующий
Отчетный год
год
Среднечасовая выработка
1 рабочего, руб.
725
729
час.
7,8
7,6
Отработано дней
261
263
Продолжительность рабочего дня,
32
Задача 7.
Дайте оценку факторов, повлиявших на относительные показатели
экономической результативности предприятия в 4 квартале, если при общих
затратах предприятия в 4 квартале 550,0 тыс. руб. рентабельность реализации
составила 16,8%. В 3 квартале рентабельность продукции составила 17,1%,
затраты меньше, чем в 4 квартале на 8%.
Задача 8.
Дайте оценку изменения запаса финансовой прочности на предприятии
за два года, если объем реализации предшествующего года 64 млн. руб. на 8%
больше объема реализации в отчетном году. Доля затрат в объеме реализации в
предшествующем году 80%, в том числе 40% - условно-постоянных затрат. В
отчетном году условно-переменные затраты сократились на 25%.
33
ВАРИАНТ 5.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем периоде 600 тыс. руб.
Запланирован объем готовой продукции с приростом 12%. Выполнение плана
за отчетный период 102,5%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по терм видам
динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Рассчитайте объем реализации продукции за 2 года, его изменение,
определите степень влияния факторов на изменение объема реализации, если
объем готовой продукции отчетного года 845 тыс. руб., что на 14% больше
объема готовой продукции в предшествующем году. Объем реализованной
продукции в предшествующем году 790 тыс. руб. В отчетном году объем
реализации вырос на 20%.
Задача 3.
Проанализировать использование оборудования на предприятии по
нижеприведенным данным:
Показатели
Отчетный год
В плане
Фактически
Объем готовой продукции, тыс. руб.
767
777
Установлено станков, шт.
80
70
Из них работающих: шт.
79
68
Фонд времени работы оборудования, час
567
620
Задача 4.
Проанализируйте эффективность использования оборудования, если
запланированный объем готовой продукции 960 тыс. руб., фактическое
выполнение 93%.
34
Среднегодовая стоимость основных средств по плану 450 тыс. руб.,
фактическая среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 12%.
Задача 5.
Дайте оценку влияния факторов на изменение среднегодовой выработки
1 рабочего по ниже приведенным данным:
Показатели
Предшествующий
Отчетный год
год
Среднечасовая выработка
1 рабочего, руб.
625
641
час.
7,8
7,6
Отработано дней
261
263
Продолжительность рабочего дня,
Задача 6.
Объем готовой продукции на отчетный период времени запланирован в
объеме 989 млн. руб. при среднесписочной численности 180 человек.
Фактическое выполнение плана по объему готовой продукции составило 92%
при сокращении численности на 10 человек.
Дайте
предприятия.
оценку
эффективного
использования
трудовых
ресурсов
35
Задача 7.
Рентабельность 1 единицы продукции в отчетном году больше, чем в
предшествующем на 1,5% и составляет 14,5%. Себестоимость 1 единицы
продукции в отчетном году 1850 руб. больше, чем в предшествующем на 5%.
Дайте оценку влияния факторов на изменение рентабельности 1
единицы продукции.
Задача 8.
Рассчитайте изменения «Запаса финансовой прочности», если объем
реализации в 1 квартале 744 млн. руб. Удельный вес переменных затрат в
объеме реализации 46%, постоянных 52%. Во втором объем реализации
снизился на 4%, переменные затраты выросли на 11%.
36
ВАРИАНТ 6.
Задача 1.
Проанализируйте изменение трудовых ресурсов за 2 года, если
запланировано сокращение численности на 30 человек по сравнению с
численностью предшествующего года 1200 человек. Выполнен план по
сокращению на 95%.
Задача 2.
Рассчитайте объем реализации, его изменение, определите степень
влияния факторов на изменение объема реализации, если объем готовой
продукции в предшествующем году 720 тыс. руб., в отчетном году вырос на
25%.
Объем реализованной продукции в отчетном году 810 тыс. руб., что
меньше объема реализации в предшествующем году на 11%.
Задача 3.
По приведенным данным проанализировать использование оборудования,
определить сумму потерь (накоплений) в объеме готовой продукции за счет
использования оборудования:
Показатели
Отчетный год
План
Факт
Объем готовой продукции (тыс. руб.)
680
700
Установлено станков (шт.)
110
110
из них работающих (шт.)
109
108
1700
1720
Фонд времени работы оборудования
(час)
37
Задача 4.
Проанализируйте эффективность использования оборудования, если
запланированный объем готовой продукции 720 тыс. руб., фактическое
выполнение 95%.
Среднегодовая стоимость основных средств по плану 478 тыс. руб.,
фактическая среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 10%.
Задача 5.
Определить влияние факторов на изменение среднегодовой выработки
1 рабочего:
Показатели
Предшествующий
Отчетный год
год
Количество дней за год
261
265
Продолжительность рабочего дня, час.
7,9
7,8
425
435
Среднечасовая выработка рабочего,
руб.
Задача 6.
Объем готовой продукции на отчетный период запланирован в объеме 31
млн. руб. при среднесписочной численности 338 человек. Фактическое
выполнение плана по объему готовой продукции 98% при сокращении
численности на 20 человек.
Дайте
предприятия.
оценку
эффективного
использования
трудовых
ресурсов
38
Задача 7.
Рассчитайте
относительные
показатели
экономической
результативности предприятия и дайте оценку влияния факторов на них, ели
при общих затратах предприятия 850,0 тыс. руб. в отчетном году
рентабельность реализации составила 27%, что меньше рентабельности
реализации в предшествующем году на 2,1%. Общие затраты предприятия в
предшествующем году составляли 830,0 тыс. руб.
Задача 8.
Рассчитайте изменения «Запаса финансовой прочности» предприятия,
если объем реализации в предшествующем году 93 млн. руб. Постоянные
затраты 32 млн. руб., переменные затраты 50 млн. руб. В отчетном году объем
реализации снизился на 3,5%, постоянные затраты увеличились на 2,5%,
переменные увеличились на 8%.
39
ВАРИАНТ 7.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем периоде 980 тыс. руб.
Запланирован объем готовой продукции в отчетном периоде с приростом
11,2%. Выполнение плана на отчетный период 98,7%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по трем
видам динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Проанализируйте влияние факторов на изменение объема реализации
продукции в 3 квартале, если объем готовой продукции во 2 квартале составил
730 тыс. руб., что на 25% ниже объема реализации 2 квартала. В 3 квартале
объем готовой продукции вырос на 20%, объем реализации вырос на 25%.
Задача 3.
Определить влияние факторов на изменение среднегодовой выработки 1
рабочего.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный год
Количество рабочих дней.
238
234
Продолжительность рабочего дня, час.
7,8
7,7
Среднечасовая выработка рабочего, руб.
958
971
Задача 4.
Проанализировать эффективность использования оборудования через
обобщающий показатель фондоотдачи, если запланированный объем готовой
продукции 624 тыс. руб., фактическое выполнение 97,2%.
Среднегодовая стоимость основных средств по плану 322 тыс. руб.,
фактическая среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 6%.
40
Задача 5.
Проанализировать использование трудовых ресурсов на предприятии.
Фактически
Показатели
Предшествующий
период
Отчетный период
Объем готовой продукции, тыс.
руб.
925
963
140
143
Среднесписочная численность,
чел.
Задача 6.
По приведенным ниже данным:
Отработано во втором квартале 2750 станко/часов, объем продукции во
втором квартале составил 620 млн. руб. В третьем квартале отработано 2810
станко/часов, объем готовой продукции составил 650 млн. руб.
1. Рассчитайте коэффициент экстенсивной и интенсивной нагрузки.
2. Рассчитайте влияние факторов на изменение объема готовой продукции.
41
Задача 7.
Рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности 1 единицы
продукции, если рентабельность 1 единицы продукции в 3 квартале 15% на 2%
меньше, чем во 2 квартале. Себестоимость 1 единицы продукции 2 квартала
составляла 2480 руб., в 3 квартале выросла на 8%.
Задача 8.
Рассчитайте изменения «Запаса финансовой прочности» предприятия,
если в 1 квартале объем реализации 64 млн. руб., доля постоянных затрат в
объеме реализации 52%, переменных 40%. Во 2 квартале объем реализации
снизился на 13%. Сумма постоянных затрат увеличились на 2%, переменных на
18%.
42
ВАРИАНТ 8.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем году 660 тыс. руб.
Запланирован объем готовой продукции на отчетный период с приростом 12%.
Выполнение плана на отчетный период 99,75%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по трем видам
динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Рассчитайте влияние факторов на изменение объема реализации по
ниже приведенным данным:
Показатели (млн. руб.)
План
Отчет
Годовая продукция
730
650
Реализованная продукция
700
710
Задача 3.
Проанализировать использование оборудование на предприятии и
определить потери (накопления) в объеме готовой продукции за счет
использования оборудования:
Показатели
Отчетный период
В план
Фактически
Объем готовой продукции (тыс. руб.)
770
790
Установлено станков, шт.
25
26
Из них работающих, шт.
22
23
680
700
Фонд времени работы оборудования,
час
43
Задача 4.
Проанализировать использование оборудования, если запланированный
объем готовой продукции 858 тыс. руб., фактическое выполнение 94%.
Среднегодовая стоимость основных средств по плану 368 тыс. руб.,
фактическая среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 8%.
Задача 5.
Проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов
предприятия.
Показатели
Отчетный период
Плановый
Фактический
833
845
20
22
Объем готовой продукции, тыс.
руб.
Среднесписочная численность,
чел.
Задача 6.
Проанализировать факторы, влияющие на среднегодовую выработку 1
рабочего.
Показатели
Количество рабочих дней
Предшествующий
Отчетный
период
период
259
261
7,8
7,7
825
886
Продолжительность рабочего дня,
час.
Среднечасовая выработка 1
рабочего, руб.
44
Задача 7.
Дайте оценку факторов на снижение рентабельности реализации в 4
квартале на 2,5% по сравнению с 3 кварталом, в котором рентабельность
реализации составляла 17,3%, затраты предприятия в 3 квартале 360 тыс. руб., в
4 квартале выросли на 12%.
Задача 8.
Дайте
оценку
изменения
«Запаса
финансовой
прочности»
на
предприятии, если во 2 квартале объем реализации 925 тыс. руб., что на 6%
больше, чем в 1 квартале. Доля постоянных затрат в объеме реализации
квартала 49%, переменных 40%. Во 2 квартале сумма переменных затрат
выросла на 9%.
45
ВАРИАНТ 9.
Задача 1.
Объем готовой продукции в предшествующем периоде 880 тыс. руб.
Запланирован объем готовой продукции на отчетный период с приростом
12,2%. Выполнение плана в отчетном периоде 94%.
Проанализировать изменение объема готовой продукции по трем видам
динамики в абсолютном и относительном выражении.
Задача 2.
Проанализировать влияние факторов на изменение объема реализации.
Показатели
Готовая продукция, тыс.
руб.
Остатки на складе, тыс.
руб.:
на начало года
на конец года
Отчетный год
План
Факт
620
660
80
130
130
110
Задача 3.
Проанализировать использование оборудования на предприятии и
определить потери (накопления) в объеме готовой продукции за счет
использования оборудования.
Показатели
Объем готовой продукции, тыс. руб.
Установлено станков, шт.
Из них работающих
Фонд времени работы оборудования,
час
Отчетный период
В плане
Фактически
400
24
23
500
25
24
540
510
46
Задача 4.
Проанализировать эффективность использования основных средств,
если объем готовой продукции предшествующего года 958 тыс. руб., в
отчетном году снизился на 14%.
Среднегодовая стоимость основных средств отчетного года снизилась на
11%
по
сравнению
со
среднегодовой
стоимостью
основных
средств
предшествующего года, которая составляла 410 тыс. руб.
Задача 5.
Дайте оценку использования и обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами предприятия.
Показатели
Отчетный год
План
Фактически
Объем готовой продукции, тыс. руб.
210
240
Среднесписочная численность, чел.
20
22
Задача 6.
Дайте оценку влияния на изменение среднегодовой выработки 1 рабочего
по нижеприведенным данным:
Показатели
Предшествующий
Отчетный год
год
Среднечасовая выработка 1 рабочего,
руб.
385
391
час.
7,8
7,7
Отработанно дней
238
235
Продолжительность рабочего дня,
47
Задача 7.
Дайте оценку факторов,
показателей
экономической
повлиявших на изменение относительных
результативности
предприятия,
если
рентабельность реализованной продукции в отчетном году 18,5%, что на 1,5%
меньше рентабельности реализованной продукции предшествующего года.
Затраты предприятия в предшествующем году 580,0 тыс. руб., в отчетном году
выросли на 16%.
Задача 8.
Рассчитайте изменение «Запаса финансовой прочности» предприятия,
если объем реализации в отчетном году 40 млн. руб. больше, чем в
предшествующем на 11%. Доля постоянных затрат в объеме реализации 56%,
переменных 40%. В отчетном году сумма переменных затрат увеличилась на
14%.
48
ВАРИАНТ 10.
Задача 1.
Проанализируйте динамику трудовых ресурсов предприятия за 2 года.
Численный состав
работающих,
Отчетный год
Предшествующий
человек
Всего:
из них: рабочие
год
План
Фактически
900
950
930
600
640
700
Задача 2.
Проанализируйте влияние факторов на изменение объема реализации
продукции в 4 квартале, если объем реализации в 3 квартале 980 тыс. руб., что
на 10% ниже объема готовой продукции 3 квартала.
Объем готовой продукции в 4 квартале составил 920 тыс. руб., что
больше объема реализации на 18%.
Задача 3.
Проанализировать использование оборудования на предприятии и
определите потери (накопления) в объеме готовой продукции за счет
использования оборудования:
Показатели
Отчетный период
В плане
Фактически
Объем готовой продукции, тыс. руб.
842
853
Установлено станков, шт.
116
115
Из них работающие, шт.
114
114
768
790
Фонд времени работы оборудования,
час.
49
Задача 4.
Проанализируйте эффективность использования основных средств, если
запланированный объем готовой продукции 964 тыс. руб., фактическое
выполнение по объему готовой продукции 92,7%.
Среднегодовая стоимость основных средств по плану 347 тыс. руб.,
фактическая среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 3,3%.
Задача 5.
Определить потери (накопления) в объеме готовой продукции за счет
использования трудовых ресурсов.
Показатели
Объем продукции, тыс. руб.
Отчетный год
План
Фактически
980
993
40
43
Среднесписочная
численность, чел.
Задача 6.
Определить влияние факторов на изменение среднегодовой выработки 1
рабочего.
Показатели
Предшествующий
Отчетный год
год
Количество рабочих дней.
259
261
Продолжительность рабочего дня, час.
7,8
7,7
790
805
Среднечасовая выработка 1 рабочего,
руб.
50
Задача 7.
Рассчитать изменение запаса финансовой прочности предприятия за
два года, если объем реализации отчетного года составил 55 млн. руб., что на
24% ниже объема реализации предшествующего года. Сумма постоянных
затрат в объеме реализации отчетного года 28млн.. руб., переменных затрат 22
млн.. руб. Постоянные затраты по сравнению с предшествующим годом
снизились на 5%, а переменные выросли на 8%.
Задача 8.
Проанализируйте
изменение
уровня
рентабельности
1
единицы
продукции, если цена выпускаемой продукции в предшествующем периоде
составляла 15000 руб., полная себестоимость 1 единицы 11000 руб.
В отчетном году цена 1 единицы выросла на 20%,
единицы выросла на 22%.
себестоимость 1
51
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Основная
1. Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”. Издание
второе,
дополненное
и
переработанное.
Москва,
Минск,
ИП
промышленности/Под.
ред.
“Экоперспектива”, 2006 г.
2. Анализ
хозяйственной
деятельности
в
В.И.Стрижева. Изд. 2-е, стереотипное. Минск: Высшая школа, 2005 г.
3. Ефимова О.В. “Финансовый анализ”. Издание второе, дополненное и
переработанное. Москва, “Бухгалтерский учет”, 2009 г.
Дополнительная
1. Раевский
В.А.
Анализ
финансово-хозяйственной
деятельности
предприятий (объединений). М.: Финансы и статистика, 2004 г.
2. Рыбин В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий
и объединений. М.: Финансы и статистика, 2006 г.
3. Петров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика,
2006г.
4. Теория экономического анализа. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, М.:
Финансы и статистика, 2006 г.
5. Как анализировать финансовое положение предприятия. О.В. Ефимова,
М.: а/о Бизнес-школа, Интел-синтез, 2008г.
52
Издание отпечатано на ризографе колледжа
2010