Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» Серия «Учебные издания для бакалавров» Р. В. Савкина ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ Учебник Рекомендовано уполномоченным учреждением Министерства образования и науки РФ — Государственным университетом управления в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению «Экономика» Регистрационный номер рецензии 482 от 8 декабря 2010 г. (Федеральный институт развития образования) Москва Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» 2013 324 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» УДК 338.984 ББК 65 С13 Автор: Р. В. Савкина — доктор экономических наук, профессор Российского государственного торгово-экономического университета. Рецензент: В. И. Кравцова — доктор экономических наук, заслуженный деятель науки РФ, профессор Московского государственного автомеханического университета. С13 Савкина Р. В. Планирование на предприятии: Учебник / Р. В. Савкина. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 324 с. ISBN 978-5-394-01317-1 В учебнике рассматривается система планирования на предприятии, включая принципы и методы разработки планов, обоснование комплекса планов в их взаимоувязке и последовательности расчетов. Вопросы обоснования плановых показателей излагаются с учетом современных подходов и методик в планировании: бюджетирования, контроллинга, бизнес-планирования, программно-целевого планирования. Особое внимание уделяется финансовому планированию с использованием комплексного подхода к обоснованию планов. Отдельные положения конкретизированы для предприятий сферы услуг с учетом специфики их хозяйственной деятельности. Для студентов бакалавриата и специалитета, а также практических работников сферы услуг, занимающихся разработкой планов. ISBN 978-5-394-01317-1 © Савкина Р. В., 2011 © ООО «ИТК «Дашков и К°», 2011 325 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Глава 1. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 1.1. Сущность и необходимость планирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 1.2. Принципы планирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 1.3. Методы планирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 1.4. Технология планирования: этапы и последовательность . . . 27 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Глава 2. СИСТЕМА ПЛАНОВ И ИХ МЕСТО В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 2.1. Система планов и их классификация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 2.2. Планирование в системе управления. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 3.1. Информационное обеспечение процесса планирования. . . . . 47 3.2. Организация планирования на предприятии . . . . . . . . . . . . . . . . 54 3.3. Показатели планов и их классификация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Глава 4. СПЕЦИФИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ СФЕРЫ УСЛУГ КАК ОБЪЕКТА ПЛАНИРОВАНИЯ. . . . . . . . . . 61 4.1. Услуга как специфический товар. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 4.2. Спрос и предложение на рынке услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 4.3. Особенности хозяйственной деятельности предприятий на рынке услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Глава 5. РИСКИ И ИХ УЧЕТ В ПЛАНИРОВАНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 5.1. Классификация рисков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 3 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» 5.2. Прогнозирование рисков и потерь от их наступления. . . . . . . 75 5.3. Меры по снижению рисков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Глава 6. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 6.1. Цели, задачи и методы разработки стратегических планов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 6.2. Порядок разработки стратегического плана . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 Глава 7. ПРОГРАММНО-ЦЕЛЕВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ . . . . . . . . . . . 96 7.1. Понятие, принципы, методы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 7.2. Порядок разработки комплексных целевых программ. . . . . 101 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Глава 8. БИЗНЕС-ПЛАН: СТРУКТУРА, ЛОГИКА И МЕТОДЫ ОБОСНОВАНИЯ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 8.1. Виды бизнес-планов и их характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 8.2. Этапы разработки бизнес-плана. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 8.3. Структура бизнес-плана . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 8.4. Реализация бизнес-плана . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 Глава 9. ПЛАНИРОВАНИЕ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 9.1. Основные процедуры планирования коммерческой деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 9.2. Показатели планирования коммерческой деятельности . . . 123 9.3. Логика обоснования плана коммерческой деятельности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 9.4. Определение цели развития коммерческой деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 9.5. Прогнозирование показателей коммерческой деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 9.6. Разработка концепции коммерческой деятельности . . . . . . . 131 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 Глава 10. ОЦЕНКА И ПЛАНИРОВАНИЕ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ . . . . . . . . . . . 137 10.1. Оценка конкурентных позиций предприятия . . . . . . . . . . . . . 137 4 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» 10.2. Планирование конкурентоспособности предприятия . . . . . 150 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Глава 11. ПЛАН ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ . . . . . . . . . . . . 155 11.1. Разделы и показатели плана по труду и заработной плате . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 11.2. Численность и квалификационный состав работников . . . 159 11.3. План по мотивации и стимулированию труда . . . . . . . . . . . . . 165 11.4. План по расходам на оплату труда . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 11.5. План по развитию персонала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 11.6. План социально-культурного развития коллектива . . . . . . 180 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Глава 12. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 12.1. Классификация затрат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 12.2. Порядок планирования затрат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 12.3. Планирование амортизационных отчислений . . . . . . . . . . . . . 199 12.4. Планирование налоговых выплат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 Глава 13. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 13.1. Сущность и основные принципы финансового планирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 13.2. Основные виды планов в финансовом планировании и порядок их расчета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 13.3. План по объему деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 13.4. Баланс доходов и расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 13.5. План денежных поступлений и выплат . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242 13.6. Баланс активов и пассивов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 13.7. План по источникам и использованию инвестиционных ресурсов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 13.8. Сводный финансовый план . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262 Глава 14. ВНУТРИФИРМЕННОЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ПОДСИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 14.1. Понятие бюджетирования и его назначение . . . . . . . . . . . . . . . 263 14.2. Система внутрифирменных бюджетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 5 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» 14.3. Бюджетное планирование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 Глава 15. КОНТРОЛЛИНГ В СИСТЕМЕ ПЛАНИРОВАНИЯ . . . . . 287 15.1. Сущность и место контроллинга в системе планирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287 15.2. Контроль: виды и функции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 Глава 16. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПЛАНОВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 16.1. Эффективность плановых расчетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 16.2. Организация выполнения планов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 Контрольные вопросы и задания. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310 ГЛОССАРИЙ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 ЛИТЕРАТУРА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 Приложение 1. Паспорт комплексной целевой программы . . . . . . . . . 318 Приложение 2. Характеристика относительных показателей эффективности предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 6 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» ВВЕДЕНИЕ При переходе на рыночное хозяйствование планирование имеет особую значимость для обеспечения ресурсами расширенного кругооборота производственных фондов, достижения высокой результативности бизнеса, создания условий, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Планирование — один из экономических методов управления, выступающий как основное средство определения перспектив развития субъекта планирования, с расчетом необходимых ресурсов и методов достижения намеченных объемов деятельности. Планирование является необходимой предпосылкой эффективной и стабильной предпринимательской деятельности, что предопределяет формирование методической базы предполагаемого бизнеса с учетом уровня специализации и кооперации производственных и сбытовых процессов, развитости рыночных отношений и межхозяйственных связей. Уже в 1994–1995 гг., т. е. через 2–3 года после перехода на рыночные отношения, возникла потребность в применении бизнес-планов для обоснования вложения инвестиций. Так, в январе 1995 г. правительство Москвы опубликовало распоряжение, в котором рекомендовало использовать бизнес-план “в целях совершенствования методов расчета экономической эффективности проектных решений и коммерческой целесообразности вложений инвестиций в проектирование и строительство объектов и градостроительных комплексов”. Глобализация мирового рынка, постоянное увеличение скорости процессов, происходящих в нем, быстро изменяющаяся конъюнктура, жесткая конкуренция, рост требований рынка 7 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» остро ставят вопрос о необходимости нового подхода к прогнозированию и планированию на всех уровнях управления, но прежде всего на предприятиях. Многие российские компании, в том числе сферы услуг, имеют опыт плановой и прогнозной работы, разработки различных технико-экономических обоснований (ТЭО), оценок экономической эффективности проектов и т. д. Однако современная ситуация требует более серьезного и профессионального подхода к процессу принятия решений на основе обоснованных планов, целевых программ, различных проектов. Необходимы оценка, прогнозирование и планирование платежеспособного спроса на продукцию и услуги, состояния конкуренции, экономической и финансовой устойчивости и результативности деятельности предприятия. Планирование ориентируется не только на имеющиеся источники как собственных, так и привлекаемых средств и возможности их превращения в производительный капитал, но и на формируемый в будущем ресурсный потенциал на основе инновационных технологий. В рамках этого процесса предусматриваются реальные каналы создания основных и оборотных средств, обучения и найма персонала, обеспечения необходимых условий эффективной работы, удовлетворения социальных потребностей. Отсюда огромное значение придается определению размеров и направлений использования всех ресурсов, воспроизводству их качественных и количественных характеристик, которые должны соответствовать как по структуре, так и по качеству долговременной стратегии развития предприятия. Главная экономическая цель, которую преследует коммерческое предприятие, — достижение максимума прибыли при минимуме затрат. В планах предприятия эта задача решается с учетом определения наиболее выгодных источников финансирования и рационального использования средств, получения и потребления ресурсов. Трудности становления прогнозирования и планирования на предприятиях в настоящее время обусловлены следующими обстоятельствами: законодательная база не дает достаточно 8 Перейти на страницу с полной версией» Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис» Перейти на страницу с полной версией» полной информации о месте планирования в деятельности предприятий; решения, принятые в сфере прогнозирования и планирования, не всегда имеют достаточное научное и правовое обоснование; экономические модели прогнозирования и планирования окончательно не разработаны; конкретный механизм прогнозирования и планирования находится в стадии становления и адаптации. В учебнике на основе обобщения имеющихся теоретических и практических материалов, адаптации их к практике планирования российских предприятий с использованием зарубежного опыта управления и планирования изложены методы, порядок и процедуры разработки планов на предприятии. 9 Перейти на страницу с полной версией»