Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финуниверситет) Самарский финансово-экономический колледж (Самарский филиал Финуниверситета) КУРСОВАЯ РАБОТА На тему: Отчет о движении денежных средств коммерческой организации: содержание, техника составления и информационные возможности Студент(ка) __________________ 2023 г. Коновалова « ___ » __________________ подпись дата Группа 908 Форма обучения: очная Программа подготовки специалистов среднего звена По специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Руководитель ____________________ ____________________ « ____ »_____________ 2023 г. Ф.И.О. подпись Самара 2023 дата Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финуниверситет) Самарский финансово-экономический колледж (Самарский филиал Финуниверситета) Утверждено Предметной (цикловой) комиссией междисциплинарных курсов Протокол № __ «____» _______20___г. Председатель ________/Е.В. Бельдинова/ ЗАДАНИЕ на курсовую работу Студентке Коноваловой Тема курсовой работы: Отчет о движении денежных средств коммерческой организации: содержание, техника составления и информационные возможности 1. Срок сдачи студентом законченной курсовой работы «__» ____ 2023 г. 2. Исходные данные: Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», документация предприятия. 3. Перечень подлежащих разработке вопросов: Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса организации, бухгалтерский баланс как одна из форм бухгалтерской отчетности, методика оценки бухгалтерского баланса предприятия Дата выдачи задания «___»______________2023 г. Руководитель /______________/ _____________ (подпись) Ф.И.О. Задание принял к исполнению «___»_____________2023 г. ________________ (подпись студента) 2 Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финуниверситет) Самарский финансово-экономический колледж (Самарский филиал Финуниверситета) ОТЗЫВ на курсовую работу Студента Коновалова Группа 908 Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Тема курсовой работы Отчет о движении денежных средств коммерческой организации: содержание, техника составления и информационные возможности Руководитель: Вершинина Наталья Александровна (ф.и.о.) Курсовая работа Алексашиной Юлии Валерьевны раскрывает особенности взимания Единого налога на вмененный доход как механизма стимулирования малого бизнеса как с теоретической точки зрения, так и на примере действующего ИП Вавилиной Т.А. Актуальность темы Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса (на примере ИП Вавилиной Т.А.) подтверждается необходимостью грамотного и обоснованного перехода на систему ЕНВД, а также оценки эффективности данного перехода, необходимостью подведения методологической основы на ЕНВД. Курсовая работа Алексашиной Юлии Валерьевны состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы. Во введении обоснована актуальность исследования, цели и задачи работы. В теоретической части раскрыты сущность и основания перехода организации на ЕНВД в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, представлена эффективность перехода . В практической части работы дана общая характеристика ИП Вавилиной Т.А., основных видов деятельности, представлена результативность перехода на ЕНВД, дана сравнительная характеристика режимов налогообложения. Курсовая работа Алексашиной Юлии Валерьевны на тему Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса (на примере ИП Вавилиной Т.А.) может быть допущена к защите. «___»___________ 202_ г. Руководитель /Вершинина Н.А./ СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 6 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ ..................................................... 8 1.1 Экономическая сущность, цель и задачи учета денежных средств ............. 8 организации ............................................................................................................. 8 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств организации ........................................................................................................... 15 1.3 Методика анализа денежных средств организацииОшибка! Закладка не определена. ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «НС-ОЙЛ .................................................. 21 2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ................. 21 2.2 Анализ динамики и структуры денежных средств организации ............... 25 2.3 Порядок учета денежных средств в организации ........................................ 28 2.4 Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств в ООО «НС-Ойол ............................................................................................................... 43 2.5 Совершенствование учета денежных средств в организации ........ Ошибка! Закладка не определена. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 43 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ..................................... 49 Приложения ........................................................................................................... 49 ВВЕДЕНИЕ Денежные средства, которыми располагает компания, - конечный индикатор ее финансового состояния. Поэтому для каждого руководителя, как при оценке прошлого, так при планировании будущего, важно постоянно знать, откуда приходят денежные средства и куда они уходят. Для этого можно изучать кассовые книги и банковские отчеты и каждый месяц готовить анализ операций на банковском счете или можно подготовить автоматизированный финансовый отчет, который суммирует эти операции и определит общие причины приливов и отливов. Этим отчетом и является отчет о движении денежных средств. Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что отчет о движении денежных средств позволяет оценить генерируемые компанией денежные потоки, что является надежным индикатором будущих потоков денежных средств и поэтому имеет принципиальное значение для оценки возможности бизнеса создавать фундаментальную стоимость. Показатели денежных потоков дают такую важную информацию, как достаточность чистых денежных средств по операционной деятельности для финансирования инвестиций и погашения обязательств, так как именно денежные средства, а не прибыль используются для погашения обязательств, осуществления инвестиционной деятельности, выплаты дивидендов. Являясь одним из основных оценочных индикаторов эффективности деятельности, отчет о движении денежных средств дает пользователям финансовой отчетности возможность оценить способность организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также использовать эти потоки. Отчет о движении денежных средств является одной из наиболее сложных форм бухгалтерской отчетности, при этом она является не обязательной, а рекомендованной. В связи с этим на практике особую важность приобретает необходимость изучения содержания и техники составления отчета о движении денежных средств. Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических вопросов назначения и содержания отчета о движении денежных средств. В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи: 1. Рассмотреть теоретические основы отчета о движении денежных средств и методов его формирования. 2. Изучить особенности построения отчета о движении денежных средств на предприятии ЗАО «Самарский производственный торговый дом пласт». 3. Проанализировать движение денежных средств на основе данных бухгалтерской отчетности. Предметом данного исследования является отчет о движении денежных средств. Объект данного исследования – предприятие ЗАО «Самарский производственный торговый дом пласт». При написании данной работы были использованы специальная литература и периодические издания, а также труды таких авторов, как: В.И. Мещеряков, Е. Шестопал, Т.Л. Крутякова, И.А. Феоктистов и других авторов, которые способствовали раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативно-правовым документам, регламентирующим порядок формирования отчета о движении денежных средств, действующим в настоящее время. Практический материал использован на основе предоставленных данных ЗАО «Самарский Информационной базой производственный для написания торговый данной дом работы пласт». является бухгалтерская отчетность предприятия, первичная документация, отчет о движении денежных средств, кассовая книга, регистры учета и т.д. Методологической основой исследования являлись анализ, контроль, прогнозирование и планирование в области движения денежных потоков. ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Экономическая сущность, цель и задачи учета денежных средств организации Положение на финансовом мировом рынке подразумевает такие условия формирования и становления ранее не известных экономических отношений. В непостоянности современных напервый план обстоятельствах выходит макроэкономической сохранение организациями финансовой устойчивости и стабильного финансового положения. Состояние и эффективное использование активов непосредственно оказывает влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Денежные средства представляют собой одно из наиболее важных финансовых активов организации. Оптимальное использование денежных средств само по себе способно приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, необходимо задуматься о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения прибыли[25, с.156157]. Денежное обращение отображает отношения между участниками процесса производства, распределения, потребление, следовательно, имеет свои специфические рычаги влияния на ход и результаты производственнохозяйственной деятельности предприятия. В организациях систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах. Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы организации. Тем не менее, в условиях неплатежей первостепенную роль приобретает движение денежных средств, поступивших организации от различных видов деятельности и их правильное распределение. В учебном пособии под редакцией В.В. Ковалева «Финансы» представлено определение: «Денежные средства - совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом»[23, с. 197]. Один из известных экономистов И.А. Бланк формулирует состояние денежных средств. Он говорил, что наличный оборот способен быть представлен кассой организации, а безналичная форма - счетами в банках, платежными поручениями, аккредитивами и так далее. Следовательно, деньгиэто форма выражения стоимости, в случае финансовых взаимоотношений - распределяемой стоимости. Фонды денежных средств обособленная доля денежных средств организации, которая обладает узкоцелевым назначением (амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд потребления и так далее). Фондовая форма образования и использования средстврегламентируется организацией, относительно стабильна, проще контролируема. Нефондовая форма денежных средств - средства в расчетах, по платежам бюджетнокредитной системе [23, с. 149]. Сущность и роль денег как экономической категории проявляются в их функциях: 1. Средство платежа и обращения. Деньги в данной функции необходимы, присутствовать реально. Товарное обращение включает реализацию товара, то естьпреобразование его в деньги, и превращение наличных денежных средств в товары. 2. Мера стоимости. Как всеобщий эквивалент деньги измеряют стоимость абсолютно всех товаров. Однако не деньги делают товары соизмеримыми, а общественно необходимый труд, затраченный на изготовление товаров, формирует условия для их уравнивания. Стоимость продукта, выраженная в деньгах, именуется ценой. Она определяется общественно необходимыми затратами труда на изготовление и реализацию. 3. Средство накопления. Деньги должны обладать способностью сохранять свою стоимость хотя бы на определенный промежуток времени и обязательно быть реальными. 4. Мировые деньги, которые участвуют в процессе межгосударственного обращения, торговли, кредита, осуществляют функцию обслуживания мирового хозяйства. В данном качестве деньги выступают в расчетах по международным балансам. Выполнение деньгами данных функций значит, что денежная масса способна функционировать в национальном, международном денежном обращении и в сфере накопления. Управление денежными потоками включает ключевые тенденции деятельности организации, включая управление внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом. [37, с. 53-55]. Разделение всей деятельности организации на три самостоятельные (независимые) сферы очень важно в российской практике, поскольку хороший (то есть близкий к 0) совокупный поток способен быть получен за счет элиминирования или компенсации отрицательного денежного потока по основной деятельности (инвестиционная притоком деятельность) средств либо от реализации привлечением активов кредитов банка (финансовая деятельность). В данном случае размер совокупного потока скрывает реальную убыточность организации[31, с. 119-120]. Учет денежных средств в организации регулируется нормативным законодательством и действующей учетной политикой. Формирование учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 3 ст. 5 Закона «О бухгалтерском учете» и п. 5 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должно осуществляться исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и иных особенностей деятельности. При этом хозяйствующие субъекты относительно свободны в формировании элементов и положений учетной политики, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета [13]. Таким образом, критерием качества и достоверности учета денежных средств в организациях является соответствие законодательной базе бухгалтерского учета, налоговому регулированию учетного процесса в Российской положений Федерации. Выполнение действующего всех общепризнанных законодательства является норм и гарантией бесперебойной работы и соблюдения позиций на рынке. Принятая учетная политика устанавливает особенности ведения учета денежных средств на каждой конкретнойорганизации в соответствии с особенностями деятельности и выбранными методами ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет движения денежных средств в организации за отчетный период, а также планирование денежных потоков на перспективу является важнейшим участком учетно-аналитической работы. Основной целью бухгалтерского учета движения денежных средств – контроль за правильностью и эффективностью использования денежных средств организации и кредитов, а также сохранность денежных средств и документов в кассе предприятия. В рыночной экономике в современных условиях бухгалтерия должна рационально использовать денежные средства, так как они сами по себе способны самостоятельно приносить доход. Из этого следует, что организации должны вкладывать свободные денежные средства для получения дополнительного дохода, например, в облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды, депозиты в банках. Из цели вытекают такие задачи учета денежных средств[34, с. 535-536]: - Своевременное и полное отражение денежных средств в бухгалтерском учете; - Правильное документальное оформление и заполнение операций с денежными средствами; - Обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации; - Наиболее рациональное использование вложения временно свободных денежных средств. При учете наличия и движения денежных средств в организации, которые хранятся в кассе организации, используется счет 50 «Касса», а если на расчетных счетах – 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». В бухгалтерском учете организации часто встречаются случаи, когда организации согласно договору выполнила работы (услуги), но заказчик не перечисляет денежные средства. Либо бывают такие ситуации, когда организация перечислила денежные средства поставщику, а он не спешит отгрузить товар. Данная ситуация решается следующим образом[35, с. 203204]: 1. В доходах нужно будет показать лишь неустойку и взысканную госпошлину – взысканную с контрагента суммы надо отразить в составе дохода, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Во-первых, к доходам нужно относить полученную неустойку (пени), проценты за просрочку. Эти суммы отражаются в пункте 3 статьи 250 НК РФ. В бухгалтерском учете это будут прочие доходы. Учитываться будет та сумма, которая есть в решении суда, потому что суд имеет право снизить размер заявленной неустойки. Это происходит, если санкция слишком большая по сравнению с суммой задолженности[2]. Во-вторых, базу по налогу на прибыль увеличит возмещаемая госпошлина, которая проигравшая сторона вернет в полном размере. Когда организация раннее подала иск, сумму так го платежа списывают на расходы. Сумма основного долга учитывается следующим образом: выручка уже отражена, если заказчик отгрузил товар, а покупатель вовремя не расплатился. Так как при методе начисления не важно, когда организация на самом деле получает деньги. Повторно учитывать доход в виде присужденных сумм не придется (п. 3 ст. 248 НК РФ). Также такое правило действует, когда организация выполнила свои работы (услуги), а заказчик не платит по счетам[2]. Если наоборот, организация выступила в роли покупателя, а заказчик перечислил аванс под предстоящую поставку, то при таких обстоятельства доходы тоже не нужно отражать, потому что предоплата не учитывается в расходах, следовательно, деньги возвращаются обратно. В бухгалтерском учете на сумму взысканного основного долга достаточно сделать проводку, когда денежные средства поступят в кассу или на расчетный счет организации. 2. Предоплату, взысканную с поставщика через суд, учитывать в доходах не нужно – если покупатель или заказчик обратился в суд, чтобы взыскать у контрагента ранее перечисленный ему аванс и организация выиграла, то признанные судом суммы считаются внереализационными доходами. Неустойка и иные предусмотренные договором санкции, которые упомянуты в пункте 3 статьи 250 НК РФ, учитываются. Возмещаемая проигравшей стороной госпошлина, также увеличивает базу по налогу на прибыль, так как организация обращалась в суд и уплаченную пошлину учли в расходах. Сумма аванса, которую должник обязан уплатить, доходом не признается. Данные средства хоть их и взыскивает суд, идут в счет погашения задолженности по возврату аванса. Кроме того, ранее перечисленную предоплату компания в расходы не включает (п. 14 ст. 270 НК РФ). Следовательно, при возврате этой суммы у организации не возникает дохода, как это определено статьёй 41 кодекса. 3. Доходы нужно учитывать на ту дату, когда решение или постановление суда вступает в законную силу – данное правило предусмотрено в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Если же это решение арбитражного суда первой инстанции, то доходы нужно отражать через месяц с той даты, когда оно принято. Но если ответчик или заказчик подавал апелляционную жалобу, решение суда начинает действовать позже, а именно со дня, когда принято постановление суда апелляционной инстанции. Эта и считается та дата, на которую нужно признавать доход. Дожидаться, пока судебные приставы в процессе исполнительного производства взыщут какие-либо суммы не нужно. Доход нужно будет отразить, даже если приставы прекратят исполнительное производство. Данный вывод следует из письма Минфина России от 10 сентября 2012 г. №03-03- 06/1/480. Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении положений учета и анализа денежных средств, управления денежными потоками. По результатам исследования можно прийти к следующим выводам. Для осуществления деятельности компании нужны денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Деньги в условиях рыночной экономики являются средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Чем выше степень разделения общественного труда, тем выше степень развития кредитноденежных отношений и выше степень ее влияния на экономику в целом. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения организации, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важная задача бухгалтерского учета. 1.2 Сущность отчета о движении денежных средств и методы его составления Отчет о движении денежных средств является основным источником информации о денежных потоках экономического субъекта. Его показатели позволяют существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала[21]. Отчет о движении денежных средств дополняет информацию бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах об изменении финансового состояния коммерческой организации. Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты). В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации) и остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода[22]. Организации при составлении отчета о движении денежных средств, входящего в состав бухгалтерской отчетности, обязаны руководствоваться правилами, установленными ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»[23] Отчет о движении денежных средств разделяет денежные поступления и выплаты по трем направлениям: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая, - что позволяет отразить влияние каждого из направлений на денежные потоки и, наоборот, влияние денежных потоков на состояние дел в каждом из направлений. Соответственно, отчет также делится на три части[24]: I. Движение денежных средств в текущей деятельности. II. Движение денежных средств в инвестиционной деятельности. III. Движение денежных средств в финансовой деятельности. Основной объем денежных потоков приходится на текущую (операционную) деятельность. Исключение составляют отчетные периоды, в течение которых организация получает или предоставляет крупные кредиты, займы или проводит значительные операции с финансовыми и капитальными вложениями[25]. Отчет о движении денежных средств может быть представлен с использованием двух методов. Первый метод - прямой, предполагающий непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей. Такой метод представления более информативен для пользователей, поскольку показывает поступления и платежи в полном объеме, что позволяет моделировать будущие денежные потоки корпорации, а также оценивать их стабильность и достаточность для финансирования инвестиционной и обслуживания финансовой деятельности. Второй метод - косвенный, основанный на корректировке величины чистой прибыли или прибыли до налогообложения и трансформации ее в чистое изменение денежных средств и их эквивалентов. Этот метод расчета также дает полезную аналитическую информацию. Например, на его основе можно определить различные виды прибыли и денежных потоков[26]. Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль. Данный метод является более предпочтительным с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением денежных средств. Косвенный метод базируется на изучении формы «Отчет о финансовых результатах» снизу-вверх, поэтому его иногда называют «нижним». Прямой метод называют, соответственно, «верхним», так как Отчет о финансовых результатах анализируют сверху вниз[27]. При прямом методе информация по валовым денежным поступлениям и выплатам основывается на учетных записях, сформированных на счетах учета денежных средств отдельной организации. При прямом методе расчета чистый приток/отток денежных средств по основной деятельности рассчитывается как разница доходов, обеспеченных реальным поступлением денежных средств, и расходов, связанных с реальными платежами. Исходным показателем является выручка от реализации. Предпосылкой использования прямого метода являются привлечение данных из расчета прибылей и убытков и возможность разделить отдельные виды доходов и расходов на те, которые связаны с реальным движением денежных средств, и те, которые с реальными денежными потоками не связаны. Прямой метод имеет более простую процедуру расчета. Он непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (главной книгой, журналами-ордерами, данными аналитического учета и др.) и удобен для расчета показателей контроля за поступлениями и расходованием денежных средств. При этом превышение поступлений над выплатами как по организации в целом, так и по видам деятельности означает приток денежных средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток. В соответствии с требованиями МСФО применительно к российской практике косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток организации в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств организации этим методом являются: - баланс; - отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока организации косвенным методом осуществляется по видам деятельности и организации в целом. Схему расчета денежного потока прямым и косвенным методом представим в таблице 1.1. Таблица 1.1 - Расчет денежного потока прямым и косвенным методом Прямой метод Косвенный метод Денежный поток = Поступление Денежный денежных средств, формирующих доход прибыль/годовой поток убыток = Годовая + Расходы, не (например, продажа за наличные, доходы связанные с выплатами денежных средств в виде полученных процентов) - Расходы, (например, связанные с выплатами средств(например, оплата выплата заработной платы) амортизационные отчисления, денежных создание резервов) - Доходы, не связанные с материала, поступлением денежных средств (например, повышение балансовой стоимости основных средств, доходы от расформирования ненужных более резервов) Прямой метод позволяет в отличие от косвенного метода получить представление о структуре текущих поступлений денежных средств (оборотов) и реальных выплат организации. Тем самым видны фактические источники и направления использования денежных средств в ходе основной хозяйственной деятельности. Поэтому прямой метод является более информативным. Рассмотрим слабые стороны прямого метода. Так, отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом: - не отражает прибыль отчетного периода; - финансовое состояние предприятия отражает ограниченно; - охватывает не все ресурсы предприятия, а только денежные. Для отчета о движении денежных средств важно соблюдение названных трех условий. Прежде всего, потому, что именно это обеспечивает связь показателей отчета о движении денежных средств с показателями других отчетных форм, а тем самым - их взаимный арифметический и логический контроль. Отчет, составленный прямым методом, такому контролю не способствует, а значит, не исключено, что со стороны инвесторов и кредиторов могут возникнуть сомнения в корректности отчета Существенным преимуществом косвенного метода перед прямым является то, что информация, представленная в отчете, составленном косвенным методом, отражает не направление денежных потоков в ту или иную сторону (перечисление денег на закупки и их поступление в качестве оплаты), а причины изменения остатка денежных средств и их превращения в различные формы активов. Такой эффект достигается благодаря механизму корректировок, заложенному в методику заполнения первого раздела «Движение денежных средств в текущей деятельности» отчета. В отличие от прямого метода при косвенном методе чистый приток/отток денежных средств от основной деятельности рассчитывается на базе годовой прибыли/убытка, скорректированной на сумму всех без исключения расходов и доходов, не связанных с реальным движением денежных средств. Это, прежде всего, амортизационные отчисления и такие, например, доходы, как дебиторская задолженность. Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, - это отчет, в котором косвенным методом заполнен только первый раздел (о движении денежных деятельности). Второй и третий разделы в средств любом в текущей случае заполняются прямым методом. Таким образом, текущая деятельность анализируется с точки зрения прироста/убыли денежных средств в результате операций со всеми относящимися к этой деятельности ресурсами - денежными, материальными и нематериальными (монетарными и немонетарными). Деятельность инвестиционная и финансовая - только в разрезе поступления/выбытия (притока/оттока) денежных ресурсов[29]. Слабой стороной косвенного метода является то, что поступление денежных средств в виде выручки от реализации (которые, как правило, являются самым важным источником дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (которые являются обычно самым важным оттоком денежных средств), таким образом, упускаются из виду. Важная цель отчета о движении денежных средств - получение информации о том, как формируются финансовые средства, - тем самым не выполняется. Такая ограниченная информативная ценность сравнима с расчетом прибылей и убытков, при котором упор делается не на отдельные статьи расходов и доходов, а на годовую прибыль/убыток[30]. В заключение данной главы можно сделать следующие выводы. Денежные средства является важным элементом деятельности любого предприятия, так как операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы его финансово-хозяйственной деятельности. Денежный поток - это платежи компании и поступления в компанию денежных средств и денежных эквивалентов. Отчет о движении денежных средств отражает денежные потоки компании, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и на конец отчетного периода. В зависимости от характера операций денежные потоки компании классифицируются по следующим направлениям деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая. Информация об изменениях в финансовом положении организации формируется в виде отчета о движении денежных средств, при этом денежные потоки от текущей деятельности могут раскрываться с использованием прямого метода либо с использованием косвенного метода. ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «Танеко» 2.1 Организационно-экономическая характеристика организации Объектом настоящего исследования является Общество с ограниченной ответственностью « Ойлком». Краткое наименование – ООО « Ойлком». ООО Ойлком зарегистрировано 27.09.2001 г. Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Самарскому району города Самары. Юридический адрес исследуемого экономического субъекта: 433870, Ульяновская область, рп. Новоспасское, ул. Заводская, д. 6,а [4]. ООО»Ойлком»– организация, основным видом деятельности которой является производство нефтепродуктов Сведения о видах экономической деятельности ООО «Ойлком» по данным ЕГРЮЛ представлены в таблице 2. Таблица 2 -Сведения о видах экономической деятельности ООО «Ойлком» Код по ОКВЭД Тип 19.20 Основной вид деятельности 46.71 Дополнительный вид деятельности Наименование вида деятельности Производство нефтепродуктов Торговля оптовая твердыми, жидкими и газообразным топливом и подобными продуктами 52.10.21 Дополнительный вид деятельности 19.20.2 Дополнительный вид деятельности Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки Разделение и извлечение фракций из нефтяного (попутного) газа Организационная структура (рисунок 3) организации представляет собой совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности. обеспечивают Звенья (элементы) взаимосвязь между организационной управляющей и структуры управляемой подсистемами экономическогосубъекта. Основой задачей организационной структуры является распределение между отдельными подразделениями экономического субъекта обязанностей и прав. Руководство операционной деятельностью ООО «Ойлком» осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором. Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Ойлком» Основная задача организационной структуры ООО «Ойлком» - это установление иерархии взаимоотношений и полномочий, которые связывают высшие руководящие органы с низшими уровнями сотрудников. Данные взаимоотношения установлены при помощи распределения обязанностей и делегирования полномочий, что непосредственно проявляется в передаче функций и задач лицу, принимающее на себя ответственность за их исполнение. Организационная структура исследуемой организации имеет классическую линейную форму с функциональной направленностью. В анализируемом периоде структура управления ООО»Ойлком»состоит из центрального аппарата управления, на верхнем (первом) уровне которого находятся генеральный директор и его непосредственные заместители (начальники направлений): заместитель директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер и начальник производства. На втором уровень расположены начальники отделов. Каждый начальник является главным специалистом и возглавляет службу или отдел, которые состоят из специалистов, мастеров, сотрудников различных подразделений, обслуживающих все бизнес-процессы исследуемой организации. Как следует из рисунка 3, генеральный директор является высшим органом управления в ООО Ойлком, в непосредственном подчинении которого находятся первые его заместители. Генеральный директор управляет всеми процессами организации, делегируя задачи и полномочия конкретному подразделению ООО Ойлком. В свою очередь, подразделения экономического субъекта принимают на исполнение обязательства по выполнению возложенных на них задач, а также несут ответственность перед вышестоящим руководством в пределах занимаемой позиции. Недостатком подобной структуры управления является вероятность дублирования полномочий и получения противоречивых указаний. В случае поступления противоречивых руководствоваться приказами, указаний, которые подчиненные поступили от должны линейного руководителя. Функции, выполняемые различными отделами, четно не распределены между сотрудниками, работа осуществляется по мере необходимости. С 2007 года предприятие внесено в реестр действующих мини-НПЗ Российской Федерации Минпромэнерго России и является действительным членом Ассоциации малых и средних нефтегазодобывающих организаций России «АссоНефть» [44]. Модернизация производственного процесса, увеличение производственных мощностей, повышение качества продукции, внедрение системы автоматизации и дисциплина труда позволили коллективу ООО «НС- Ойл» стать неоднократным обладателем переходящего знамени «Победитель соревнований» холдинговой компании ЗАО «Проминвест». Основной целью ООО»Ойлком»является извлечение прибыли. Ассортимент вырабатываемой продукции: 1. Бензин газовый стабильный марок А и В; 2. Керосиногазойлевая фракция прямой перегонки; 3. Дистиллят газового конденсата средний; 4. Мазут прямой гонки (ТУ для 0251-007-22626510-2006) изготовления топливо судоходных транспортных средств и сжигания в топках котлосжигающих промышленных установок; 5. Нефть подготовленная. 6. Иные виды деятельности, не запрещенные законодательством. Основные показатели предприятия представлены в таблице 3. Таблица 3 – Основные показатели деятельности ООО»Ойлком»за 20202022 гг. Основные 2020 г. 2021 показатели г. Абсолютное изменение Относительное изменение 2019 – 2020 гг. 202020212021 гг. 2022 гг. 2020 2021 гг. 2021- 2022 гг. Объем 1418,5 1524,7 2113,0 143,9 товарной продукции (млн.руб.) 106,2 588,3 93 % 72 % Объем инвестици й(млн. руб.) 43,1 29,2 25% 66% 14,5 57,6 2022 г. 86,8 -8,6 Численнос 112 ть работающи х (чел.) Уплачено 42,7 налогов (млн.руб.) 125 147 4 13 22 90% 85% 48,4 53,1 3,8 5,7 4,7 88% 91% Из представленной таблицы следует сделать вывод о том, что с 2020 г. по 2022 г. организация увеличила объем товарной продукции с 1418,5 млн.руб. до 2113,0 млн.руб. Объем инвестиций с 2013 г. по 2020 г. уменьшился с 23,1 млн.руб. до 14,5 млн.руб., что было связано с началом финансового кризиса., в 2022 г. объем инвестиций составил 86,8 млн.руб., по отношению к 2021 г. объем инвестиций увеличился на 29,2 млн.руб. или на 66%. Численности работающих в организации с 2020 г. по 2022 г. возрастает с каждым годом и составляет 147 человек работающих по трудовому договору. Налоги, уплачиваемые организацией в 2020 г. составили 42,7 млн.руб., а в 2021 г. 48,4 млн.руб. увеличение составило 5,7 млн. руб., сравнивая 2021 г. и 2022 г. можно сказать, что уплата налогов возросла на 91%. 2.2 Анализ динамики и структуры денежных средств организации Анализ структуры и движения денежных средств позволяет определить состав денежных средств, источники поступления и направления их использования. Дальнейший анализ позволяет выяснить дефицит или избыток денежных средств, а также влияние денежных операций на финансовую устойчивость и платежеспособность организации. Проведем анализ динамики, структуры и движения денежных средств анализируемой организации. Для этого воспользуется данными бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств. Начнем анализ с показателей наличия денежных средств и их доли в имуществе организации (таблица 4). Таблица 4 - Наличие денежных средств в ООО «Ойлком» в 2020-2022 г. Наименование Значение на конец 2020 г. 80 580 20 425 Активы, тыс. руб. Оборотные активы, тыс. руб. Денежные 217 средства, тыс. руб. Касса, тыс. руб. 53 Расчетный счет, 164 тыс. руб. Доля денежных средств в активах, 0,27 % Доля денежныхсредств в оборотных активах, 1,06 % 2021 г. 95 521 12 961 2022 г. 177 978 34 218 1 041 317 39 1 002 22 295 1,09 0,18 8,03 0,93 Доля денежных средств в активах составляет 0,1- 2%, в оборотных активах аналогичная ситуация. Наибольший пик доли приходится на 2021 г. Следовательно, организация запасами обладает значительными денежных средств. Предприятие накапливает поступления от торговли для закупки сырья, чтобы изготовить новую продукцию. Структуру остатков денежных средств на конец соответствующего года можно увидеть в таблице 5. Таблица 5 - Структура денежных средств в ООО «НС-Ойл» в 2020-2022 г. Показатель Касса Расчетный счет Денежные средства всего Значение, тыс. руб. 2020 2021 г. 2022 г. г. 53 39 22 164 1 002 295 217 1 041 317 Доля, % 2020 г. 2021 г. 24,42 3,75 75,58 96,25 100 100 2022 г. 6,94 93,06 100 Основная доля денежных средств сосредоточена в безналичных средствах на расчетных счетах – 93-100% в 2021-2022 гг. Лишь на конец 2020 г. денежные средства в кассе составили 24%, в то время как на расчетном счете 75% Динамика остатков денежных средств на конец соответствующего года представлена в таблице 6. Таблица 6 - Динамики денежных средств в ООО «НС-Ойл» в 2020-2022 г. Показатель Касса Расчетный счет Денежные средства всего Абсол. измен., тыс. руб. 2020 г. 2021 2022 г. г. 51 -14 -17 -217 838 -707 Темп роста, % 2020 г. 2021 г. 196,23 32,32 64,1 183,63 -166 23,5 179,15 824 -724 2022 г. 22,72 139,6 6 128,3 9 За 2020 г. происходит снижение остатков денежных средств на 166 тыс.руб. или на 77% за счет снижения денежных средств на расчетном счете 68% и роста денежных средств в кассе в 2 раза. За 2021 г. денежные средства увеличились на 824 тыс.руб. или в 1,8 раза за счет роста денежных средств на расчетном счете на 83% и снижения наличных денежных средств в кассе на 36%. За 3 года денежные средства уменьшились на 724 тыс.руб., в том числе за счет сокращения денежных средств в кассе на 17 тыс.руб. или в 0,2 раза и за счет снижения денежных средств на расчетных счетах на 707 тыс.руб. или 39%. Для анализа денежных потоков воспользуемся следующей аналитической таблица 7. За год произошло снижение притока по основной деятельности на 12 450 тыс. руб., в том числе за счет роста поступлений от реализации на 26 833 тыс. руб. или на 14%, увеличения прочих поступлений на 1 202 тыс. руб. Наблюдается увеличение оплаты поставщикам на 40 485 тыс. руб. или 1,4 раза за счет того, что значительная часть кредиторской задолженности 2021 г. была оплачена в 2022 г. Платежи по оплате труда увеличились на 27 274 тыс. руб. и снизились платежи в бюджет – на 833 тыс. руб., прочие платежи на 34 229 тыс. руб. За счет данных факторов чистый денежный поток по основной деятельности существенно снизился. Поступления по инвестиционной деятельности за анализируемый увеличились на 49 тыс. руб., а отток за счет прочих платежей составил 26 092 тыс. рублей в 2021 г. и 42 639 тыс. рублей в 2022 г. За счет данных факторов образовался отрицательный денежный поток по инвестиционной деятельности. Таблица 7 - Анализ денежных потоков ООО «НС-Ойл» в 2021-2022 г. Показатель 2021 г. 2022 г. Темп роста, % 1041 Абсол. изм. 824 Остаток на начало периода Основная деятельность Поступления, всего от реализации прочие поступления Расходы, всего оплата сырья и материалов заработная плата прочие платежи платежи в бюджет Итого денежный поток по основной деятельности Инвестиционная деятельность Поступления, всего Платежи, всего Итого денежный поток по инвестиционной деятельности Финансовая деятельность Поступления, всего заемных средств Платежи, всего возврат кредитов и займов Итого денежный поток по финансовой деятельности Всего сальдо денежного потока Остаток на конец периода 217 253 297 253 297 250 087 162 269 39 113 47 169 1 536 3 210 281 332 280 130 1 202 290 572 210 542 66 387 12 940 703 -9 240 28 035 26 833 1 202 40 485 48 273 27 274 -34 229 -833 -12 450 114,66 114,03 2 406 26 092 -23 686 2 455 42 639 -40 184 49 16 547 -16 498 100,42 188,61 133,32 23 800 23 800 2 500 2 500 21 300 123 408 123 408 74 708 74 708 48 700 99 608 99 608 72 208 72 208 27 400 866,22 866,22 822,08 822,08 1 013,33 824 1 041 -724 317 -1 548 -724 1 032,53 233,64 179,15 121,61 136,90 188,93 34,60 121,54 218,82 Поступления по финансовой деятельности за счет заемных средств составили 23 800 тыс. руб. в 2021 г. и 123 408 тыс. руб. в 2022 г., то есть рост на 99 608 тыс. рублей или 766%. В тоже время платежи по данной деятельности за счет возврата кредитов и займов и прочих платежей составили в 2021 г. 2 500 тыс. руб. и 74 708 тыс. руб. в 2022 г., то есть наблюдается рост платежей по финансовой деятельности на 72 208 тыс. руб. или 722%. За счет данных факторов образовался положительный денежный поток по финансовой деятельности в 2022 г. в размере 27 400 тыс. руб. Всего сальдо всех денежных потоков в 2021г. составило 21 300 тыс. руб., в 2022 г. наблюдается денежный поток в размере 48 700 тыс. руб. Следует отметить, что согласно отчету о движении денежных средств ООО «НС-Ойл» на конец 2021 г. образовался остаток денежных средств в размере 1041 тыс. руб., также согласно отчету о движении денежных средств остаток денежных средств на конец 2022 г. составил 317 тыс. руб.Следовательно, отчет о движении денежных средств составлен, верно. 2.3 Порядок учета денежных средств в организации Для того, чтобы оценить организацию учета денежных средств ООО «НС-Ойл» следует рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации. Структура аппарата бухгалтерии ООО «НС-Ойл»представлена на рисунке 6. Рисунок 6 - Структура бухгалтерии ООО «НС-Ойл» в 2017 г. Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО «НС-Ойл», разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств и НМА, расчетов налогов и ведением учета расчетов по налогам и сборам, а также составлением финансовой и налоговой отчетности предприятия. Бухгалтер по заработной плате ведет учет расходов по оплате труда, расчетов и кредитов и займов. Данный специалист начисляет основную и дополнительную заработную плату работникам предприятия, прочие выплаты, а также пособия за счет средств ФСС. Кроме этого, отвечает за правильное и своевременное отчисление в ФСС, ПФР и ФОМС, составляет декларации по страховым взносам. Бухгалтер по расчетам ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по расчетам с покупателями и заказчиками. К таким счетам относят счета по учету расчетов с поставщиками, заемщиками, прочими дебиторами и кредиторами и др. Данный работник ведет учет краткосрочных кредитов и займов. Также бухгалтер ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Бухгалтер материальной группы занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 «Общехозяйственные расчеты». Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками. Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «НС-Ойл» отвечает бухгалтер по заработной плате, то есть играет старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». Краткая информация об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения в ООО «НС-Ойл» приведена в Приложении В. Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2022 год аудиторами, внешними контролерами не проверена. Учетная политика ООО «НС-Ойл» не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики. Так, в ООО «НС-Ойл» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции; перечень должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности и другое. В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и деятельности, расходов оценки по осуществляемыми отдельных видов организацией активов, видами особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов. ООО «НС- Ойл» не уделяет внимания вопросам минимизации налогов. Существенной ошибкой учета является то, что организация все расходы, в том числе коммерческого характера, учитывает в составе управленческих расходов и показывает их одной строкой в отчете о финансовых результатах. Таким образом, учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Необходимо привести данный локальный нормативный акт в соответствие с фактически применяемыми методами учета. Перейдем непосредственно к учету денежных средств в организации. Все наличные средства ООО «НС-Ойл» хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера по заработной плате (дубликат у генерального директора). В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности. Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ООО «НС-Ойл», при этом с бухгалтером по заработной плате заключен договор о полной материальной ответственности. За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер по заработной плате, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора. Для учета кассовых операций в ООО «НС-Ойл» применяются следующиедокументы: -кассовая книга; -приходные ордера; -расходные ордера; -расчетно-платежные ведомости. Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер по заработной плате, данный процесс называется первичный учет кассовых операций. Движение документов, связанных с денежной наличность, схематично представлено в виде схемы на рисунке 7. Рисунок 7 - Документооборот кассовых операций в ООО «НС-Ойл» В ООО «НС-Ойл» открыто два расчетных счета в Альфа-Банке и Сбербанке. На расчетных счетах ООО «НС-Ойл» происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д. Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств. Синтетический учет операций по расчетному счету в ООО «НС-Ойл» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – списания. В настоящее время в РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в размере 100 тыс. руб. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Организация данный предел не нарушила. Корреспонденции счетов по учету денежных средств в кассе и на расчетном счетеООО «НС-Ойл», представлены в приложении Ж. Таким образом, все операции, связанные со счетами 50 и 51 в ООО «НС- Ойл» выполнены в соответствие с Планом счетом. Проверка сопоставимости остатков в регистрах учета и в отчетности нарушений не выявила. 2.4 Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств в ООО «Ойлком» Организация ООО «НС-Ойл» для учета и движения денежных средств использует программу 1С:Бухгалтерия 7.7. Поступление и расходование денежных средств отражается в журнале Банковские выписки. Банковскую выписку распечатывают из программы Клиент банк, а затем в ручную заносят данные в программу. Также при помощи банковских карт и наличных средств ведутся расчеты с подотчетными лицами. Автоматизировано отражение расходования и поступления наличных денежных средств при помощи приходных кассовых ордеров и расходных. Программа по окончании дня автоматически формирует кассовую книгу. 43 В программе можно автоматически заполнить форму 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств». 44 Большинство организаций уже перешли на версию 1С:Предприятие 8, так как эта версия программы более поздняя. В более поздней версии улучшена конфигурация. Программа составляет подробные отчеты и формирует регистры, с помощью которых можно провести более качественный анализ экономистами и руководством организации. Главным преимуществом данной версии является то, что она имеет более качественную защиту от взлома. Существует ряд программ по анализу движения денежных средств. К таким программам можно отнести Ваш финансовый аналитик. Рассмотрим программу по анализу движения денежных средств. Программа Ваш финансовый аналитик – исключает любое участие человека в аналитическом процессе, вы вводите данные, и программа автоматически по данным считает результат и представляет его в форме отчета. Данная программа рассчитывает более 35 финансовых показателей. В программе отчет может быть представлен как по форме международной финансовой отчетности,так и по российским стандартам бухгалтерской отчетности. При работе с данной программой не требуется проходить предварительное обучение, т.к. она проста в применении. Ввод данных в программу может осуществляться двумя способами. Первый способ это ввод информации вручную, второй способ – загрузка из файлов XML-файлов, т.е. в которых отчетность сдается в налоговые органы. Каждый отчет данной программы является уникальным. Анализ можно получить как одного отчетного периода, так и нескольких периодов и их изменение. Ваш финансовый аналитик имеет удобный и простой веб-интерфейс. Данная программа может быть доступна в виде подписки на официальном сайте или в виде дистрибутива, который устанавливается на компьютере пользователя. Если установлен второй вариант, то для работы с программой Интернет не требуется. В возможности программы входит: анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности, анализ финансовых 45 результатов, анализ оборачиваемости,нормативные методики финансового анализа. 46 Пример настройки формул для расчета структуры собственных средствможно увидеть на рисунке 8. Рисунок 8– Настройка формул в программе Ваш финансовый аналитик Так же в возможности данной программы входит просмотр внутрифирменных приказов, которые регламентируют методику финансового анализа, что является необходимым для крупных компаний. Информацию в программе можно хранить в базе программы или на отдельных файлах на компьютере пользователя, что гарантирует конфиденциальность данных. Данная программа имеет невысокую цену, позволяет снизить затраты на анализ по данным бухгалтерской отчетности. Программа может приобретаться каждый год либо бессрочно. Но если программа приобретена на не ограниченный период то обновление данной программы в течении года будет осуществляться бесплатно, а второй и последующие годы 20 % от стоимости редакции в год. Стоимость программы приобретаемой на неограниченное время составляет 47 500 руб., на один год – 8 740 руб. Доставка программы осуществляется курьерской доставкой, а оригиналы договора, счета и актов отправляются по почте. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «НС-Ойл» ведется с применением сетевой версии «1С: Предприятия»», с числом рабочих мест 8 на человек. Состояние учета удовлетворительное, отсталости в учете нет. Сохранность товарно-материальных ценностей, в том числе денежных средств, обеспечена. По результатам анализа можно сделать вывод, что у предприятия не значительно ухудшилась платежеспособность по сравнению с предыдущим годом, это произошло в основном за счет, отрицательного значения по основному виду деятельности, но положительного ростденежного потока финансовой деятельности. При этом наблюдается общее увеличение отрицательного денежного потока в 2022 г., образовалось отрицательное сальдо общих денежных потоков в размере 724 тыс. руб. Данный пробел был компенсирован наличием остатка денежных средств на начало 2022 г. Однако, в структуре отрицательного денежного потока наблюдается передвижку в пользу увеличения выплат по заемных средства. При этом в 2022 г. чистый денежных поток по основной деятельности составил отрицательное значение (9 240 тыс. руб.), свидетельствующее о том, что у предприятия не достаточно денежных средств для ведения основной деятельности. Таким образом, за счет эффективного управления денежными потоками финансовое состояния в 2022 г. не значительно ухудшилось. В качестве рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «НС-Ойл» было предложено: 1. Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану, либо заключить договор по инкассации денежных средств. 2. Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах. 3. Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные 48 средства под отчет. 4. Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму. 5. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений. 6. Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера. Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «НС-Ойл» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2022) // Инф. Система «Консультант плюс» - 2017 – 28 март. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. от 13.04.2022) Ч.2 // «Собрание законодательства РФ». 07.08.2000. № 32. ст.3340. 3. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»// «Парламентская газета». 12.12.2011. №54. ст.7344. 4. Федеральный закон РФ от 22.05.2003 №54-ФЗ (ред. от 03.07.2022 №290-ФЗ) осуществлении «О применении наличных контрольно-кассовой денежных расчетов и техники (или) при расчетов с использованием платежных карт»// Инф. система «Консультант Плюс» – 2017 г. 5. 03.07.2022 Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от №285-ФЗ) «О валютном 49 регулировании и валютном контроле»//«Собрание законодательства РФ». 15.12.2003. №50. ст.4859. 6. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 13.06.1995 №49н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс]//Режим доступа: http://base.garant.ru/10103513/(дата обращения: 10.03. 2017). 7. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»(ред. от 24.12.2010) // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти». 1998. №23. 8. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)»(ред. от 06.04.2021) // Инф. Система «Гарант» – 2017 г. 9. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)»(ред. от 06.04.2021) //Инф. Система «Консультант Плюс» – 2017 г. 10. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»(ред. от 08.11.2010) // Инф. система «Гарант» – 2017 г. 11. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010)//Инф. система «Консультант Плюс» – 2017 г. 12. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 50 «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (ред. от 06.04.2021) // Инф. система «Консультант Плюс» – 2017 г. 13. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008)»(ред. от 06.04.2021) // Инф. система «Консультант Плюс» – 2017 г. 14. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»(ред. от 06.04.2021) //Инф. система «Гарант» – 2017 г. 17. Положение ЦБР от 16.07.2012 №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»// «Вестник Банка России». 25.09.2012.№56-57. ст. 3634. 18. Инструкция ЦБР от 30.05.2020 №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов // «Вестник Банка России». 26.06.2020. №60. ст. 6968. 19. Указание ЦБР от 11.03.2020 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства // «Вестник Банка России». 28.05. 2020. №46. ст.6975. 20. Положение ЦБР от 22.09.1993 №40 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР)» // «Экономика и жизнь».1993. №42-43. (утратил силу). 21. Положение ЦБР от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» // «Вестник Банка России». 14.01.1998. №1. (утратил силу). 22. Указание ЦБР от 20.06.2007 №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации 51 между юридическими лицами по одной сделке» // «Вестник Банка России». 11.07.2007.№39. (утратил силу). 23. Бланк А.И. Управление денежными потоками. М.: Омега-Л, 2013. 24. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2020. 240 с. 25. Вахрушина 752 с. М.А., Пласковая Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2012. 367 с. 26. Абдураманов Л.З. Совершенствование организации и методики учета, аудита и анализа денежных средств на счете в банке //Учетноаналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия. Уфа,2022. С.12-16. 27. Александрова Е.В. Методика анализа денежных средств органи- зации//Международная научно-практическая конференция – Ижевск: ИздательствовоИжевская государственная сельскохозяйственная академия, 2020. С.272-277. 28. Бычкова С.М. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации//Международный бухгалтерский учет. 2020. №21.С.2330. 29. денежных Мамедова Г.К. Информационная значимость отчета о движении средств в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет.2021. №21. С.15. 30. Сысоева О.Н. Анализ влияния движения денежных средств на формирование прибыли предприятий //Научные записки Орловского государственного университета экономики и торговли.2013. №1(7). С.101106. 31. Сысоева О.Н. Исследование стратегического управления прибылью в инновационной среде//Вестник Орловского государственного университета экономики и торговли.2012. С.37-41. 32. Официальный сайт ЗАО ресурс]//Режим «Проминвест»[Электронный доступа:http://www.prominvest- 52 holding.ru/index.php?id=35/(дата обращения: 10.05. 2023). 33. Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс]//Режим доступа:http://www.cbr.ru/(дата обращения: 05.05. 2023). 53