Размещено на http://www.allbest.ru/ Министерство образования Республики Беларусь УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ» ОСП «ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ПЕРЕПОДГОТОВКИ КАДРОВ БЕЛКООПСОЮЗА» Кафедра экономических дисциплин Прибыль и рентабельность организации: анализ и пути их увеличения Курсовая работа Выполнил слушатель специального факультета группы Е-21 Заборская А.Ю. Руководитель Доцент, кандидат экономических наук Сныткова Н.А. Гомель, 2010 Размещено на http://www.allbest.ru/ РЕФЕРАТ Курсовая работа 41 странице, 25 источников, 8 таблиц, 1 рисунок, 21 приложение Ключевые слова: ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ, ДОХОД, ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ, СЕБЕСТОИМОСТЬ Объект исследования: Хозяйственная деятельность ОАО «Гомельский Спецкомбинат» Предмет исследования: Прибыль и рентабельность ОАО «Гомельский Cпецкомбинат» Методы исследования: Методы обработки и изучения информации, в частности, такие методы, как сравнение, наблюдение, балансовых, средних и относительных чисел. Для проведения факторного анализа использованы: интегральный метод, метод цепных подстановок и способ абсолютных разниц. Цель курсовой работы: Анализ категорий «прибыль» и «рентабельность» ОАО «Гомельский Спецкомбинат» и выявление резервов и путей повышения прибыли и рентабельности данной организации. Задачами курсовой работы являются: - изучить понятие и роль прибыли и рентабельности организации в современных условиях; - рассмотреть показатели, оказывающие влияние на прибыль организации; - представить количественную и качественную оценку формирования прибыли и рентабельности исследуемой организации; - провести анализ формирования прибыли и основных факторов, влияющих на нее, а также анализ рентабельности хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат» - предложить направления повышения прибыли и рентабельности Размещено на http://www.allbest.ru/ рассматриваемой организации. Выводы: Раскрыто понятие прибыли и рентабельности организации, изучены основные его особенности, проведён анализ данных категорий на примере ОАО «Гомельский Cпецкомбинат», дана экономическая характеристика данной организации, разработаны пути и резервы повышения рентабельности организации Размещено на http://www.allbest.ru/ СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И РОЛЬ ПРИБЫЛИ В 6 ОРГАНИЗАЦИИ. 1.1 Сущность и роль экономической категории «прибыль» 1.2 Система показателей рентабельности. 1.3 Методика анализа прибыли и рентабельности. 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО «Гомельский Спецкомбинат» 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Гомельский 21 Спецкомбинат» 2.2 Анализ формирования прибыли и основных факторов, влияющих на нее. 2.3 Анализ рентабельности хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат» 3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ГОМЕЛЬСКИЙ СПЕЦКОМБИНАТ» ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ПРИЛОЖЕНИЯ Размещено на http://www.allbest.ru/ ВВЕДЕНИЕ Данная курсовая работа посвящена рассмотрению таких категорий, как прибыль и рентабельность организации. Данные понятия тесно взаимосвязаны. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счёт прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию организаций, увеличения фонда оплаты труда работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает всё большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Оценка финансового состояния организаций производится на основе именно прибыли и рентабельности. Поэтому изучение данных категорий актуально в настоящее время. Основной целью данной курсовой работы является анализ категорий «прибыль» и «рентабельность» ОАО «Гомельский Спецкомбинат» и выявление резервов и путей повышения прибыли и рентабельности данной организации. Для достижения поставленной цели в данной курсовой работе были поставлены и решены следующие основные задачи: - изучены понятие и роль прибыли и рентабельности организации в современных условиях; - рассмотрены показатели, оказывающие влияние на прибыль организации; - проведен анализ формирования прибыли и основных факторов, влияющих на нее, а также анализ рентабельности хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат» - предложены направления повышения прибыли и рентабельности рассматриваемой организации. Объектом исследования в данной работе выступает хозяйственная Размещено на http://www.allbest.ru/ деятельность ОАО «Гомельский Спецкомбинат», предметом исследования является прибыль и рентабельность данной организации. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой части работы рассматриваются основные теоретические аспекты выбранной темы, на основании учебных материалов и печатных изданий. Теоретическую базу составляют труды Н.Г. Забродской, В.В. Ковалёва, А.С. Головачёва, К.А. Анущенковой и других исследователей прибыли и рентабельности. Рассмотрено понятие прибыли, основные её функции, представлены виды данной категории, что в совокупности характеризует прибыль, представлена также система показателей рентабельности, её характеристика и рассмотрена методика анализа прибыли и рентабельности. Вторая часть является основной, в которой дана экономическая характеристика деятельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат», проведён анализ прибыли и рентабельности организации. Период исследования составил три года (2007-2009 гг.). Информационной основой проводимого исследования выступила бухгалтерская и статистическая отчетность ОАО «Гомельский Спецкомбинат». В третьей части курсовой работы предлагаются некоторые возможные пути увеличения прибыли и повышения рентабельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат». В работе использованы следующие виды статистической и бухгалтерской отчётности: - форма №1 «Бухгалтерский баланс»; - форма №2 баланса «Отчёт о прибылях и убытках»; - форма №2-ф баланса «Отчёт о составе средств и источника их образования»; - форма статистической отчётности №5-Ф «Отчёт о финансовых результатах»; Размещено на http://www.allbest.ru/ - форма статистической отчётности №5-З «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции»; - форма 1-п. «Отчёт о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера»; - форма статистической отчётности №12-труд «Отчёт по труду и движению работников». В процессе работы были использованы различные методы обработки и изучения информации, в частности, такие методы, как сравнение, наблюдение, балансовых, средних и относительных чисел. Для проведения факторного анализа использованы: интегральный метод, метод цепных подстановок и способ абсолютных разниц. В работе присутствуют аналитические таблицы, где отражены все необходимые расчеты. Основной статистический материал, бухгалтерская информация содержатся в приложениях к данной курсовой работе. Курсовая работа изложена на 40 страниц печатного текста, включает 8 таблиц, 1 рисунок, 21 приложение и 25 литературных источников. Размещено на http://www.allbest.ru/ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И РОЛЬ ПРИБЫЛИ В ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 СУЩНОСТЬ И РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ «ПРИБЫЛЬ» Один из важнейших показателей итоговой деятельности организации в условиях рынка – прибыль. Долгие годы в марксистской экономической литературе прибыль рассматривали как часть стоимости прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства. Значение прибыли в том, что она выступает в качестве синтетического показателя оценки хозяйственной деятельности, источника средств для развития производства и материального стимулирования [10, с. 237]. В современной экономике организации прибыль рассматривают: 1) как часть дохода, полученного в результате эффективного использования факторов производства – труда, земли, капитала и предпринимательства (экономический подход); 2) как вознаграждение предпринимателя за его деятельность в условиях несовершенной конкуренции, для которой характерны риск, неопределённость и даже банкротство (рисковый подход); 3) как монополистический доход, который может быть результатом проявления предприятием-монополистом власти на рынке – на патенты, особые привилегии и возможность устанавливать высокие цены на свои товары [8, с. 430]. В самом общем смысле прибыль можно трактовать как некий доход от операции, требовавшей изначально определенной инвестиции и (или) расхода, и проявляющийся в увеличении совокупного экономического потенциала (богатства) инвестора по окончании (фактическом или условном) данной операции. Это простое, на первый взгляд, определение содержит множество подводных камней. Приведем некоторые из них. Во-первых Размещено на http://www.allbest.ru/ существуют весьма разнообразные виды доходов и расходов, их можно поразному определять, группировать и представлять. Во-вторых, соотнесение различных видов доходов и расходов требует соблюдения определённой логики (например, уместно ли соотносить доход, полученный в январе, с расходом, сделанным год спустя). В-третьих, можно по-разному оценивать факторы прибыли, меняя тем самым её величину. В-четвёртых, при расчёте прибыли возникает вопрос, нужно ли ориентироваться на реальные притоки (оттоки) средств или нет. Таким образом, напрашивается следующий вывод: любые суждения в терминах «прибыль», «прибыльность» и др. предполагают необходимость строгой идентификации: 1) факторов формирования прибыли (или компонентов прибыли); 2) их оценки и 3) возможных ограничений на способ признания и принимаемую к учёту оценку того или иного фактора, включённого в общий алгоритм расчёта [16, c. 179-180]. Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции [20, c. 502]. Как экономическая категория прибыль выполняет учётную, стимулирующую и распределительную функции. При определении прибыли приходится соизмерять текущие расходы и доходы предприятия: составлять смету затрат, калькуляции себестоимости продукции, контролировать расчёты с покупателями и поставщиками. Так проявляется учётная функция прибыли. Прибыль является важнейшим критерием эффективности производства, основные показатели, раскрывающие эту функцию, - масса и норма прибыли (рентабельность). Стимулирующая функция прибыли вызвана желанием её получить и предполагает активизацию инвестиционно-инновационной деятельности, установление на организации режима экономии всех видов ресурсов, а также непрерывное изучение спроса покупателей для реализации произведённой Размещено на http://www.allbest.ru/ продукции (работ, услуг). Распределительная функция прибыли связана с формированием прибыли и её последующим использованием, что позволяет не только выполнять воспроизводственную функцию на организации, выступать источником потребления и материального поощрения работников, но и формировать доходы государства, банковской системы, страховых компаний, бирж [8, с. 426-427]. Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации. Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм её формирования, определить долю каждого фактора её роста или снижения. Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях любой рыночной экономики, в конечном счете, является получение прибыли, способной обеспечить её дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат его деятельности, эффективного выполнения своих функции по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них. Получение наибольшей прибыли является мотивационным стимулом для: - повышения заинтересованности организации и трудового коллектива в эффективном хозяйствовании, так как от конечных результатов зависят доходы предпринимателей и работников; - конкуренции между хозяйствующими субъектами; в этой борьбе побеждают наиболее финансово устойчивые и рентабельные организации, способные при необходимости расширять свою деятельность, маневрировать своими ценами на продукцию. Следовательно, в рыночных условиях успешно развиваются лишь те организации, которые руководствуются в своей деятельности мотивом максимизации прибыли. Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых организациями любой формы Размещено на http://www.allbest.ru/ собственности. На рынке товаров и услуг организации реализуют свою продукцию потребителям, получая при этом доход в виде выручки от продаж. Когда сумма полученных доходов превышает величину произведённых расходов, можно считать, что организацией получена прибыль [14, c. 401-402]. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учётом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов [6, c. 401-402]. Прибыль выступает как экономическая категория, показатель оценки деятельности организации, конечный финансовый результат, цель организации, выгода, источник экономического и социального развития, источник пополнения областных и республиканского бюджетов. Как экономическая категория, прибыль организации представляет собой денежное выражение части стоимости прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства, а также стоимости прибавочного продукта, созданного трудом работников организации, получаемого через механизм ценообразования, в виде вознаграждения за реализацию товаров и оказание услуг. Как источник экономического и социального развития организации, прибыль представляет собой сумму денежных средств, часть из которых может быть направлена на расширение и модернизацию материально-технической базы, пополнение собственных оборотных средств, улучшение (повышение) уровня жизни работников организации. Прибыль – очень многогранная категория. Выделяют следующие признаки классификации прибыли: 1) По характеру и направлению деятельности различают: - прибыль от реализации товаров и услуг; - прибыль от операционных доходов и расходов; - прибыль от реализации; - прибыль от внереализационных доходов и расходов. Размещено на http://www.allbest.ru/ 2) По отраслям различают следующие виды прибыли: - от реализации в общественном питании; - от реализации в заготовках; - от реализации в производстве; - от реализации в других отраслях. 3) По цели учёта различают прибыль, рассчитанную для целей бухгалтерского учёта, и прибыль, рассчитанную для целей налогового учёта. Прибыль, рассчитанная с целью бухгалтерского учёта, определяется с учётом всех текущих расходов организации, то есть с учётом сверхнормативных расходов по включению в себестоимость или расходов на реализацию. Прибыль, определённая с целью налогового учёта, рассчитывается только с учётом расходов в пределах законодательно установленных норм. Сверхнормативные расходы включаются в налогооблагаемую прибыль и облагаются налогом на прибыль. 4) По отражению в учёте и отчётности в экономической теории различают: - бухгалтерскую; - экономическую [9, с. 36-41]. Тем не менее, в литературе с той или иной степенью аргументации и детализации описаны подходы к определению прибыли. Три из них – с условными названиями: академический, предпринимательский и бухгалтерский – можно рассматривать как базовые. Суть первого подхода – в исчислении прибыли с учётом экономически обоснованных доходов и расходов (базовая категория прибыль экономическая); суть второго – в её расчёте по результатам изменения чистых активов фирмы (базовая категория – прибыль предпринимательская); суть третьего – в исчислении прибыли как разницы между доходами и затратами (расходами) фирмы, относимыми к отчетному периоду (базовая категория – прибыль бухгалтерская) [16, с. 180]. Кроме того, под экономической прибылью понимается разница между совокупным доходом и совокупными экономическими издержками. Она получается, если из валового дохода вычесть все издержки. Экономическая прибыль рассматривается как плата за неопределённость и риск, которые порождаются, с одной стороны, внешними по отношению к организации факторами, с другой стороны, являются результатом инноваций или Размещено на http://www.allbest.ru/ инициативы предпринимателя. Источником экономической прибыли может служить и монопольный статус организации. Такая прибыль обусловлена способностью монополиста ограничивать производство продукции и, «отвечая» на спрос, одновременно устанавливать монопольно высокие цены. В этом случае экономическая прибыль выступает как монопольная. Разность между совокупным доходам и бухгалтерскими (явными) издержками называется бухгалтерской прибылью. Экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину неявных издержек [8, с. 428-429]. Из трёх базовых подходов к определению прибыли и расчёту её величины – академического, предпринимательского и бухгалтерского – первый практически не поддаётся реализации, второй более или менее обоснованно применим лишь к листинговым компаниям, третий – реализуем для любой коммерческой организации [16, с. 184-185]. 5) По структуре распределения различают следующие виды прибыли: до налогообложения; - налогооблагаемую; - остающуюся в распоряжении; чистую. 6) По стадии развития организации различают минимальную, целевую и максимальную прибыль. Любая организация должна получать минимальную прибыль, то есть прибыль, обеспечивающую минимальный уровень рентабельности. Минимальную прибыль организация должна получать на всех стадиях своего жизненного цикла для удержания организации в этом виде деятельности. Под целевой прибылью понимается получение организацией определённой суммы денежных средств на реализацию в плановом периоде той или иной цели. Максимальная прибыль является целью организаций коммерческой направленности [9, с. 42-45]. В отечественной практике выделяются следующие виды прибыли: - валовая прибыль; - прибыль от продаж; - прибыль до налогообложения; - чистая прибыль [5, с. 275]. Валовая прибыль (в западной терминологии маржинальная) – представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров, Размещено на http://www.allbest.ru/ продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и их себестоимостью. При этом в себестоимости не учитываются коммерческие и управленческие расходы. Валовую прибыль (маржинальную) прибыль (ВП) можно представить в виде следующей формулы: ВП = Вр – Сс, (1.1) где Вр – выручка от реализации продукции (от продажи); Сс – себестоимость проданных товаров. В западной практике маржинальная прибыль равна сумме выручки от реализации (сумме продаж) за минусом переменных расходов. Прибыль (убыток) от продаж определяется как разница между валовой (маржинальной) прибылью и коммерческими и управленческими расходами. Пп = Вп – Кр – Ур, (1.2) где Пп – прибыль от продаж; Кр и Ур – соответственно коммерческие расходы, управленческие расходы. Прибыль до налогообложения есть сумма прибыли (убытка) от продаж и внереализационных доходов за минусом внереализационных расходов. Таким образом, прибыль до налогообложения (Пдн) равна: Пдн = Пп + Вд – Вр, (1.3) где Вд и Вр – соответственно внереализационные доходы и внереализационные расходы. Если из прибыли до налогообложения (Пдн) вычесть налог на прибыль, то получим прибыль (убыток) от обычной деятельности (Под). Размещено на http://www.allbest.ru/ Прибыль от обычной деятельности – это прибыль, подлежащая распределению. Она практически равна чистой прибыли, если на предприятии отсутствуют чрезвычайные доходы и расходы. [14, с. 404-407]. Валовая прибыль за вычетом всех налогов на прибыль, полученную от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью. Однако не вся величина чистой прибыли используется организацией по собственному усмотрению. За счёт чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, сбор за право торговли и т. д. [7, с. 221]. Таким образом, чистая прибыль – это сумма прибыли, оставшаяся в организации после уплаты налогов в республиканский и местные бюджеты, после экономических санкций, отчислений вышестоящим организациям (собственнику). Она рассчитывается по формуле Пч = П – НП – Нм – ЭС – ВС, (1.4) где НП – налог на прибыль; Нм – местные налоги и сборы; ЭС – экономические санкции; ВС – отчисления вышестоящим организациям. Прибыль, остающаяся в распоряжении – это та часть прибыли, которая остаётся в организации после налогообложения [9, с. 43]. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, распределяется организацией самостоятельно (рисунок 1). Размещено на http://www.allbest.ru/ ПРИБЫЛЬ Платежи в бюджет Прибыль, остающаяся в распоряжении организации Прибыль, направленная на осуществление различных платежей, которые связаны с применением экономических санкций Чистая прибыль Чистая прибыль Фонд со- Фонд мациального териальразвития ного поощрения Фонд поФонд полнения развисобственных тия оборотных средств Дивиденд ный фонд Фонд накопления Резервный фонд заработной платы Фонд потребления Рисунок 1 – Основные направления использования прибыли Источник [24, с. 70]. Как видно из рисунка 1 прибыль распределяется в резервный фонд, формируемый для покрытия непредвиденных расходов, вызванными стихийными бедствиями, фонд накопления, фонд потребления, фонд производственного развития, на благотворительные цели, фонд социального развития, резервный фонд заработной платы, фонд материального поощрения, дивидендный фонд, фонд пополнения собственных оборотных средств фонд развития Существует также нормальная прибыль, которая определяется минимальным доходом, необходимым для сохранения заинтересованности предпринимателя в данной сфере деятельности. Она равна разнице между бухгалтерской и экономической прибылью. Размещено на http://www.allbest.ru/ Прибыль организации от всех видов деятельности за отчётный период (в практике её называют балансовой прибылью) – конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учёта всех хозяйственный операций предприятия [8, с. 429-432]. Таким образом, прибыль является финансовым результатом деятельности любой организации, однако прибыль не в полной мере характеризует эффективность и конкурентоспособность организации на рынке. Для более полной характеристики используется не только категория «прибыль», но и уровень рентабельности вместе с системой её показателей. 1.2 СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В рыночной экономике основной целью предприятия является получение прибыли, а поэтому в качестве критерия экономической эффективности выступает максимизация прибыли на единицу затрат капитала (ресурсов) при обеспечении конкурентоспособности продукции. Таким образом, критерием экономической эффективности производства выступает рентабельность. При расчёте рентабельности используется общая методология определения экономической эффективности производства и капитала, которая представляет соотношение прибыли к затратам на производство и реализацию продукции. Важно усвоить, что каждый раз в качестве результата деятельности организации используется прибыль, которая является обобщённым показателем результатов деятельности предприятия, так как её размер зависит от методов хозяйствования, эффективности использования всех факторов производства, активизации инновационно-инвестиционной, маркетинговой и коммерческой деятельности [8, с. 448-449]. Термин «рентабельность» трактуется в значениях. Согласно первой трактовке рентабельность может рассматриваться как синоним прибыльности; иными словами, бизнес рентабелен, если он генерирует Размещено на http://www.allbest.ru/ прибыль. Вторая трактовка предполагает наложения дополнительного условия: рентабельность – это генерирование прибыли в контексте использованных или потраченных ресурсов. Смысл различи в приведённых определениях сводится к следующему. В первом случае безоговорочно одобряется любое действие (проект), сулящее прибыль, хотя бы и самую минимальную: выгодно всё, что не убыточно. Во втором случае действие (проект) одобряется лишь в том случае, если в результате будет обеспечен приемлемый уровень отдачи от сделанных затрат. Подоплёка различия этих подходов очевидна и кроется в многообразии альтернатив приложения факторов производства. Именно во втором значении и используется чаще всего понятие «рентабельность» [16, с. 187]. Рентабельность – это относительный показатель эффективности производства, использования характеризующий ресурсов. В уровень отдачи основе затрат построения и степень коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли или к затратам, или к выручки от реализации, или к активам организации. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности организации [7, с. 222]. Рентабельность – синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности организации за определённый период. Он, как правило, оценивается в процентах, реже – как коэффициент. В экономической литературе приводится несколько определений категорий рентабельности: 1) прибыльность; 2) отношение полезного результата деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на её получение; 3) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами; 4) интегральный эффективности [1, с. 44]. показатель, обобщающий другие показатели Размещено на http://www.allbest.ru/ Как экономическая категория рентабельность характеризуется процентным отношением прибыли к одному из показателей, отражающих объёмы деятельности, экономические ресурсы или затраты организации. В условиях инновационной экономики повышается значимость этого показателя, так как рост рентабельности для организации – укрепление её финансового положения, возможность улучшения материального, стимулирования работников, претворение в жизнь стратегии организации, увеличение сумм получаемых дивидендов акционерами и интерес для потенциальных инвесторов. Для государства в целом рост рентабельности его отраслей и отдельных организаций означает экономический рост, предпосылки улучшения уровня жизни, экономическую стабильность в обществе, а также увеличение поступлений налогов в бюджет. В связи с тем, что рентабельность является многогранной категорией, её невозможно выразить одним показателем [9, с. 46-47]. По различным видам рентабельности рассчитываются показатели, в которых детализируются количественные значения исходных данных по различным признакам, а именно: 1) по времени – рентабельность продукции за год, квартал, месяц; 2) по месту – рентабельность организации, производства, цеха и т.д.; 3)по степени детализации производственной программы – рентабельность единицы продукции или всего объёма производства, рентабельность по одному виду деятельности или по всем видам деятельности; 4) по степени детализации доходов с капитала – рентабельность аренды, лизинга, вложений в производственные предприятия или в финансовые учреждения; рентабельность франчайзинга; рентабельность объектов интеллектуальной собственности, переданных по лицензионным соглашениям; рентабельность долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений. Рентабельность измеряется с помощью системы относительных показателей, характеризующих экономическую эффективность Размещено на http://www.allbest.ru/ производственной, инвестиционной и коммерческой деятельности, а также выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Если прибыль характеризует эффект (результат) производства, то рентабельность – экономическую эффективность принятых управленческих решений. Потому что величина рентабельности отражает соотношение эффекта (прибыли) и вложенного в производство капитала или потреблённых ресурсов [8, с. 450]. Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности деятельности организации. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности предприятия. В процессе анализа рентабельности исследуется уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение. Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей её повышения, вследствие чего будет повышаться и эффективность деятельности организации [5, с. 281-282]. В рыночных условиях наиболее часто используются показатели рентабельности капитала, продукции и продаж. Первая группа показателей рентабельности представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного и т. д.). Наиболее общим является показатель рентабельности активов (капитала) (Ра): Ра = Пч / Ас 100%, (1.5) где Ра – рентабельность активов, %; Пч – прибыль в распоряжении организации (чистая прибыль); Ас – средняя величина активов (расчёт поданным баланса и учётных регистров). Этот показатель показывает, какую прибыль получает организация с каждого рубля, вложенного в активы. Он может рассчитываться как в целом по организации, так и сводится в среднем по отраслям. Инвесторы капитала (акционеры) вкладывают свои средства с целью Размещено на http://www.allbest.ru/ получения дохода от инвестиций. Поэтому, с точки зрения акционеров, наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие чистой прибыли на вложенный капитал (уставный капитал). Рентабельность собственного капитала (Рск(ак)) выражается формулой Рск(ак) = Пч / Ис(ак) 100%, (1.6) где Рск(ак) – рентабельность собственного капитала (акционерного капитала); Ис(ак) – источники собственных средств. Кроме вышеперечисленных показателей рентабельности, на предприятии рассчитываются показатели рентабельности продаж (Рп): Рп = Ппр / Вр 100%, (1.7) где Рп – рентабельность продаж; Пр – прибыль от продаж; Вр – выручка от реализации (продаж). Если на организации ориентируют свою деятельность на перспективу, ему необходимо инвестированием разработать в данном инвестиционную случае политику понимается (под долгосрочное финансирование). Информация о средствах, инвестированных в предприятие, может быть рассчитана по данным баланса как сумма собственных источников средств и долгосрочных обязательств (или, что то же самое, как разность общей суммы активов и краткосрочных обязательств). Рентабельность инвестиций (Ри) рассчитывается следующим образом: Ри = Пдн / (Б – Ок) 100%, (1.8) прибыль рентабельность показатель хозяйственный где Пдн – прибыль до налогообложения; Размещено на http://www.allbest.ru/ Б – валюта баланса; Ок – краткосрочные обязательства. Показатель рентабельности инвестиций рассматривается в практике финансового анализа менеджеров по как способ управлению оценки «мастерства» финансовых Поскольку руководство инвестициями. корпорации не может влиять на величину уплачиваемых налогов на прибыль, для более точного расчёта показателя в числителе используется величина прибыли до уплаты налогов на прибыль [14, с. 246]. Рентабельность продукции (Рпр) – исчисляется как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчётах, контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий. Рентабельность продукции исчисляется по формуле Рпр = (Пп / Сп) 100%, (1.9) где Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг; Сп – полная себестоимость реализованной продукции. В заключении нужно добавить, что при анализе показателей рентабельности необходимо принимать во внимание следующие моменты: 1) рентабельность на прямую зависит от стратегии организации, а точнее, от уровня риска в предпринимательской деятельности, который «требует» определённого уровня прибыли. Чем выше риск, тем большую прибыль должна получить организация; 2) оценка числителя и знаменателя в показателях рентабельности различается за счёт того, что прибыль отражает реальный результат деятельности предприятия за отчётный период, а стоимость активов, формирующаяся в течение ряда лет, отражается в учётной оценке, которая может сильно отличаться от рыночной; Размещено на http://www.allbest.ru/ 3) влияние временного аспекта проявляется следующим образом: показатели ликвидности могут быть относительно низкими в отчётный период за счёт перехода на новые технологии и других долгосрочных инвестиций; следовательно, это снижение уже нельзя рассматривать как отрицательный момент [21, с. 246]. Таким образом рентабельность важнейший показатель деятельности предприятия, его эффективности, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования капитала, ресурсов. 1.3 МЕТОДИКА АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Основными задачами анализа прибыли и рентабельности организации являются: - систематический контроль за выполнением плана полученной прибыли; - определение влияния факторов на финансовые результаты деятельности организации; - выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения рентабельности; - оценка работы организации по использованию возможностей увеличения объёма реализации продукции, прибыли и рентабельности; - разработка мероприятий по использованию выявленных возможностей [20, с. 155-157]. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов её формирования и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности деятельности предприятия. Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков: 1) По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ её использования: Размещено на http://www.allbest.ru/ Анализ формирования прибыли ведётся в резерве основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учёта и налогооблагаемой прибыли; Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям её использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и её капитализации, а также конкретные формы её производственного потребления в инвестиционных целях. 2) По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли: Внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации; результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну; Внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчётности. 3) По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли: Анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе); Анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учёте); Анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учёте). 4) По объёму исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли: Размещено на http://www.allbest.ru/ Полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов её формирования, распределения и использования в комплексе; Тематический формирования или анализ ограничивается использования прибыли отдельными (влияние аспектами проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.). 5) По периоду и глубине проведения выделяют: - предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ, прогнозный анализ), связанный с условиями её формирования или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана; анализ итоговой бухгалтерской отчётности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности активов, продаж предприятия. - оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли; - последующий (углублённый) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчётный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим её анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана; - детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам. При проведении анализа прибыли за различные календарные годы необходимо вести расчёты в сопоставимых ценах – в ценах предыдущего или отчётного периода. В ходе проведения анализа Размещено на http://www.allbest.ru/ используются разнообразные приёмы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ, и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др. Безусловно, методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. 1) Прежде всего, необходимо, используя данные отчёта о прибылях и убытках за отчётный и предыдущиё год, а также показатели бизнес-плана на отчётный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли). 2) Затем следует изучить её структуру, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав (включая прибыль от продаж и операционную прибыль), прибыль от внереализационной деятельности, прибыль от чрезвычайных ситуаций. Первые два этапа реализуются в процессе экспресс-анализа прибыли предприятия. 3) Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли. 4) Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например, на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объём реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов. 5) Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия [17, с. 79-81]. Размещено на http://www.allbest.ru/ Анализ показателей прибыли начинается с изучения их состава, структуры, динамики и выполнение плана. Кроме того, оценивается влияние факторов на изменение прибыли и рентабельности [3, с. 157]. Исходные данные для анализа показателей прибыли приведены в таблице 2.5 В нашей стране при анализе прибыли обычно используют следующую модель: П = К (Ц – С), где П – сумма прибыли; К – количество (масса) реализованной продукции; Ц – цена реализации; С – себестоимость единицы продукции. При этом исходят из предположения, что все приведённые факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объёму реализации, если реализуется рентабельная продукция. Если продукция убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объёму продаж. Однако здесь не учитывается взаимосвязь объёма производства продукции и её себестоимости. При увеличении объёма производства (реализации) себестоимости единицы продукции снижается, так как обычно возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных расходов остаётся как правило без изменения. А при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции [20, с. 537-538]. В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая базируется на делении текущих затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Она позволяет изучить зависимость прибыли от круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования её величины. Система «директ-костинг» Размещено на http://www.allbest.ru/ позволяет более полно учитывать взаимосвязи между показателями и точнее измерять влияние факторов [23, с. 155-156]. Маржинальный доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия. Сумма маржинального дохода можно представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода на единицу продукции. Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на отечественных предприятиях, также не учитывает взаимосвязь затраты – объём – прибыль. Уровень рентабельности не зависит от объёма продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль и издержки предприятия не изменяются пропорционально объёму реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной [20, с. 538-547]. Однако для того, чтобы более полно раскрыть значимость таких категорий как прибыль и рентабельность необходимо провести анализ данных категорий и факторов на них влияющих на конкретных примерах. Таким образом, необходимо обратиться к практическому анализу данных категорий на основе конкретного предприятия, что находит своё отражение в следующей главе. Размещено на http://www.allbest.ru/ 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ АНАЛИЗ ОТКРЫТОГО ПРИБЫЛИ АКЦИОНЕРНОГО И ОБЩЕСТВА «ГОМЕЛЬСКИЙ СПЕЦКОМБИНАТ» 2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ГОМЕЛЬСКИЙ СПЕЦКОМБИНАТ» ОАО Гомельский специализированный комбинат является организации является коммерческой организацией. Основными оказание направлениями ритуальных принадлежностей, междугородних услуг населению осуществление пассажирских деятельности и и изготовление внутригородских, грузовых ритуальных пригородных перевозок, и осуществление общестроительных и ремонтных работ, розничной и оптовой торговли. Основными целями деятельности организации является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия. Для анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат» использовались следующие виды отчётности: - Бухгалтерский баланс; - Отчет о прибылях и убытках (приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 2); - Отчёт о составе средств и источника их образования (за 2007-2008 гг. форма №2-ф, за 2009 г. – форма №4-ф); - Отчёт о финансовых результатах (за 2007-2008 гг. форма №5-ф, а 2009 г. – форма №12-ф); - Отчёт о затратах на производство продукции, товаров, работ, услуг – Отчёт о финансовых результатах (за 2007-2008 гг. форма №5-ф, за 2009 г. – Размещено на http://www.allbest.ru/ форма №4-ф); - Отчёт о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера форма 1-п (за 2007-2008 гг. форма №1-п, за 2009 г. – форма №12-п); - Отчёт по труду и движению работников (за 2007-2008 гг. форма №1-т (пром) «Отчет по труду» либо форма №1-труд «Отчет по труду и движению работников», за 2009 г. – форма №12-т «Отчет по труду»); На основании данных отчётов проведём анализ ОАО «Гомельский Спецкомбинат»: - обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами (таблица 2.1); - динамику производительности труда (таблица 2.2); -соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда (таблица 2.3); - показатели эффективности использования фонда заработной платы (таблица 2.4); - показатели финансового состояния (таблица 2.5). Таблица 2.1 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 гг. Категории Годы персонала 2007 Всего 2008 2009 Отклонение (+/-) Темп роста, % 2008 г. от 2009 г. от 2008 г. от 2009 г. от 2007 г. 2008 г. 2007 г. 2008 г. 170 174 192 4 18 102 110 72 72 72 0 0 100 100 Рабочие 43 43 43 0 0 100 100 Руководители 18 17 18 -1 1 94,4 105,9 Служащие 8 9 8 1 -1 112,5 88,9 Неосновная 98 102 120 4 18 104 118 основе данных В том числе основная деятельность из нее: деятельность Источник: собственная «Гомельский Спецкомбинат». разработка на ОАО Размещено на http://www.allbest.ru/ На основании полученных данных, можно сделать вывод о том, что в 2007 г. по сравнению с 2008г. численность работников увеличилась на 4 человека. При этом численность работников, занятых основным видом деятельности, не изменилась, численность работников, занятых неосновным видом деятельности, увеличилась на 4 человека. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. численность работников, занятых основным видом деятельности, также не изменилась, а численность работников, занятых неосновным видом деятельности, увеличилась на 18 человек. Таким образом, в ОАО «Гомельский Спецкомбинат» не наблюдается большой текучести кадров, что носит положительный характер. Таблица 2.2 - Динамика производительности труда ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы Показатели Годы 2007 2008 2009 Отклонение (+/-) Темп роста, % 2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. от 2007 г. от 2008 г. от 2007 г. от 2008 г. Объём продукции, млн р.: в фактических ценах 2033 2539 2962 +506 +423 24,9 16,7 в сопоставимых ценах 2222 2668 2684 +446 +16 20,1 0,6 Среднесписочная 72 72 72 0 0 0 0 в фактических ценах 28,1 35,3 41,1 +7,2 +5,88 25,6 16,4 в сопоставимых ценах 30,9 37,1 37,3 +6,2 +0,22 20,1 0,5 разработка на численность работников, чел. Среднегодовая выработка на 1-го работника, млн р.: Источник: собственная основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». На основании данных таблицы сделаем вывод, что объём продукции в фактических ценах в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 24,9%, что в сумме составило 513 млн р., в сопоставимых ценах объём продукции увеличился на 20,1%, что в сумме составило 446 млн р.; среднесписочная Размещено на http://www.allbest.ru/ численность работников среднегодовая основной выработка на 1-го деятельности работника в не изменилась; фактических ценах увеличилась на 25,6, что в сумме составило 7,2 млн р., в сопоставимых ценах – увеличилась на 20,1%, что в сумме составило 6,2 млн р. Объём продукции в фактических ценах в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 16,7%, что в сумме составило 423 млн р., в сопоставимых ценах объём продукции увеличился на 0,6%, что в сумме составило 16 млн р.; среднесписочная численность работников основной деятельности не изменилась; среднегодовая выработка на одного работника в фактических ценах увеличилась на 16,4%, что в сумме составило 5,88 млн р., в сопоставимых ценах – увеличилась на 0,5%, что в сумме составило 0,22 млн р. Таким образом, можно сделать вывод, что объём продукции в фактических и сопоставимых ценах в 2009г. по сравнению с 2008 г. увеличился, однако динамика в % к предыдущему году уменьшилась: в фактических ценах на 8,6%, в сопоставимых на 19,5%; среднесписочная численность работников на протяжении трёх лет не изменилась; среднегодовая выработка на 1-го работника увеличилась, однако темп роста в процентах к предыдущему году также уменьшилась: в фактических ценах на 9,2%, в сопоставимых ценах на 19,6%. Таблица 2.3 - Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы Показатели Годы 2007 Объем продукции 2008. 2009 Отклонение (+/-) Темп роста, % 2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. от 2007 от 2008 от 2007 от 2008 г. г. г. г. в 2026 2539 2962 +513 +423 25,3 16,7 платы 480,1 622,8 759,2 142,7 +136,4 29,7 21,9 фактических ценах Фонд заработной промышленно- Размещено на http://www.allbest.ru/ производственного персонала (ППП) Среднесписочная численность 72 72 72 0 0 0 0 28,1 35,3 41,1 +7,2 +5,8 25,6 16,4 заработная 6,7 8,7 10,5 +2 +1,8 29,8 20,7 опережения Х Х Х Х Х 0,97 0,96 работников Среднегодовая выработка 1-го работника Среднегодовая плата 1-го работника Коэффициент (Iгв/Iсз) Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». На основании данных таблицы можно сделать вывод, что объём продукции в фактических ценах в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 25,3%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 16,7%; Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП) в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 29,7%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 21,9%; среднегодовая заработная плата 1-го работника в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 29,8%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 20,7%. Несмотря на увеличение данных показателей в 2009 году, динамика в процентах 2009 г. от 2008 г. по сравнению с темпом роста в процентах 2008 г. от 2007 г. ниже. Но, тем не менее, несмотря на данную динамику, в 2009 г. наблюдается увеличение данных показателей по сравнению с 2008 г. Необходимо отметить, что темп роста среднесписочной выработки одного работника с каждым годом выше темпа роста среднегодовой заработной положительный характер. платы одного работника, что носит Размещено на http://www.allbest.ru/ Таблица 2.4 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы Показатели Годы 2007 2008. 2009 Отклонение (+/-) Темп роста, % 2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. от 2007 от 2008 от от г. г. 2007 г. 2008 г. Выручка от продаж 3465 4419 5764 +954 +1345 127,53 130,43 Общая прибыль 353 412 608 +59 +196 116,71 147,57 Чистая прибыль 254 295 441 +41 +146 116,14 149,49 4,22 4,08 4 -0,14 -0,08 96,7 98 7,2 7,1 7,6 -0,1 +0,5 98,61 107,04 0,74 0,66 0,80 -0,08 +0,14 89,18 121,21 0,52 0,47 0,58 -0,05 +0,11 90,38 123,40 0,16 0,14 0,29 -0,02 +0,15 87,5 207,14 Производство продукции в фактических ценах на 1 р. заработной платы Выручка от реализации продукции на 1 р. заработной платы Сумма общей прибыли на 1 р. заработной платы Сумма чистой прибыли на 1 р. заработной платы Отчисления в фонд накопления на 1 р. заработной платы Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». Таким образом, производство продукции в фактических ценах на 1 р. заработной платы увеличивается с каждым годом. В 2008 г. по сравнению с предыдущим годом увеличение было незначительным (96,7%), в 2009 г. данный показатель увеличился на 98%. Кроме того, наблюдается отклонение в выручке от реализации продукции на 1 р. заработной платы в 2008 г. от 2007 (-0,1), в 2009г. от 2008 г. наблюдается увеличение данного показателя (+0,5). Сумма общей прибыли на 1 р. заработной платы в 2007 г. больше, чем в 2008 г. (0,08), однако меньше, чем в 2009 г.(0,14) Сумма чистой прибыли на 1 р. заработной платы в 2007 г. также больше, чем в 2008 г.(0,005) и меньше, чем в 2009 г. (0,11) Отчисления в фонд накопления на 1 р. заработной платы в 2009 г. увеличились (+0,15) по сравнению с предыдущими годами. На Размещено на http://www.allbest.ru/ основании данных таблицы можно сделать вывод, что наиболее неблагоприятным годом для ОАО «Гомельский Спецкомбинат» был 2008 г, так как именно в этом году наблюдается, хоть и незначительное, снижение уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы по сравнению с 2007 и 2009 гг. Можно сделать вывод, что с каждым годом ОАО «Гомельский Спецкомбинат» продолжает оставаться прибыльным и рентабельным предприятием, наращивающим свой потенциал, но для более детального анализа данного предприятия необходимо рассмотреть динамику показателей прибыли и рентабельности в отдельности. 2.2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ И ОСНОВНЫХ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА НЕЕ Анализ прибыли начинается с оценки её общей величины и её элементов в сравнении с планом и предыдущим годом. Для анализа уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные финансовой отчётности организации из формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» [14, с. 408]. Форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» содержит данные о размере выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг без НДС и акцизов, себестоимости проданных товаров, прочих доходах и расходах, прибыли до налогообложения, чистой прибыли (таблица 2.5). Размещено на http://www.allbest.ru/ Таблица 2.5 – Динамика показателей прибыли ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы млн р. Показатели Годы 2007 Отклонение (+/-) 2008 2009 Темп роста, % 2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. от 2007 от 2008 от от г. г. 2007 г. 2008 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 Выручка от продаж 3465 4419 5764 +954 +1345 27,5 30,4 2938 3769 4889 +831 +1120 28,3 29,7 Валовая (маржинальная) прибыль 527 650 875 +123 +225 23,3 34,6 Прибыль (убыток) 353 412 608 +59 +196 16,71 47,57 Прибыль от продаж 350 420 614 +70 +194 20 46,2 Прочие (операционные) доходы 0 81 124 +81 +44 0,81 53,08 Прочие (операционные) расходы 0 81 133 +81 +52 0,81 64,19 Прибыль от оперционных доходов 0 0 -9 0 -9 0 9 (внереализационные) 5 3 13 -2 +10 60 433,3 (внереализационные) 2 11 10 -9 -1 550 90,1 3 -8 3 -5 +12 5 12 Чистая прибыль 254 295 441 +41 +146 16,14 49,5 Прибыль до налогообложения 353 412 617 +59 +205 16,71 49,75 Себестоимость реализованной продукции и расходов Прочие доходы Прочие расходы Прибыль от внереализаионных доходов и расходов Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». На основании полученных данных таблицы можно сделать вывод, что чистая прибыль ОАО «Гомельский Спецкомбинат» как в 2007 г., так и в 2008 и 2009 гг. была сформирована в рамках обычной деятельности (за счёт прибыли от продаж). Темп роста прибыли от продаж в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 20%, в 2009г. по сравнению с 2008 г. на 46,2%. Несмотря на рост операционных и внереализационных доходов и расходов, их негативную динамику, удалось увеличить чистую прибыль в 2008 г. по Размещено на http://www.allbest.ru/ сравнению с 2007 г. на 16,14%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 49,5%,что, говорит о том, что с каждым годом наблюдается увеличение данного показателя. Прибыль от продаж возросла за счёт равномерного увеличения выручки от продаж (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. выручка от продаж составила 27,5%), сопровождавшейся увеличением себестоимости проданных товаров (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. себестоимость составила 28,3%,). Такая же тенденция наблюдалась в 2009 г., когда произошло равномерное увеличение выручки от продаж и себестоимости (выручка от продаж в 2009г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 30,47%, а себестоимость в 2009г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 29,7%). В динамике финансовых результатов следует отметить более низкий рост прибыли от продаж по сравнению с ростом выручки, что свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции. В 2007, 2008, 2009 гг. наблюдался одновременный рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Рост прибыли до налогообложения в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 16,71%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – 49,75%. Рост прочих операционных расходов (в 2008 по сравнению с 2007 г. составил 0,81%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 64,19%) сопровождался ростом прочих операционных доходов (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 0,81%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г.53,08%). Данная тенденция носит отрицательный характер, так как расходы превышают доходы. Прочие внереализационные доходы в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизились на 2 млн р., а уже в 2009 г. по сравнению с 2008 г. доходы увеличились на 10 млн р. Прочие внереализационные расходы в 2008 г . по сравнению с 2007 г. резко увеличились на 9 млн р. с одновременным снижением доходов (2 млн р.), а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло снижение, хоть и незначительное, прочих внереализационных расходов на 1 млн р. с одновременным увеличением прочих внереализационных доходов (10 млн р.). Изменение суммы прибыли во времени происходит под воздействием Размещено на http://www.allbest.ru/ множества факторов. Классификация факторов, влияющих на прибыль предприятия, имеет важное значение для поиска резервов её увеличения. Прежде всего, эти факторы делятся на внешние (не зависящие от деятельности организации) и внутренние (зависящие от деятельности трудового коллектива). К числу внешних факторов относятся природные, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей, цены на производственные ресурсы. Особое влияние на размер и темпы изменения прибыли оказывает кредитная и налоговая система государства. Она является сильнейшим экономическим рычагом, регулирующим взаимоотношения товаропроизводителей и государства. Эффективная налоговая и кредитная система оказывает благоприятное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и усиливает их инвестиционную активность [8, с. 445]. Как правило, основным видом прибыли, определяющим финансовые результаты организации, является прибыль от продаж (от основной деятельности), поэтому особое внимание при изучении финансовых результатов уделяется факторному анализу этой прибыли [18, с. 107]. Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли от продаж является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т. д. порядка. К факторам первого порядка относятся выручка и сгруппированные по функциям расходы по обычным видам деятельности: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Аддитивную факторную модель зависимости прибыли от продаж от вышеперечисленных факторов можно выразить следующим образом: PN = N – Sпрод – Sком – Sупр, где PN – прибыль от продаж; N – выручка от продаж; Размещено на http://www.allbest.ru/ Sпрод – себестоимость товаров, продукции, работ, услуг; Sком – коммерческие расходы; Sупр – управленческие расходы. Расчёт влияния каждого фактора, включённого в модель производится методом цепных подстановок [2, с. 111-112]. По данным отчёта о прибылях и убытках ОАО «Гомельский Спецкомбинат» установлено, что величина прибыли от продаж в 2009 году возросла по сравнению с 2008 годом на 194 млн. руб. (Табл. 2.1). В этом проявилось совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четырёх факторов. Расчёт влияния каждого фактора в отдельности представлен в таблице 2.6. Таблица 2.6 – Расчёт влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007 – 2009 гг. Факторы Годы Абсолютный прирост Влияние факторов на (+/-) прибыль от продаж (+/) 2007 2008 2009 2008 г. 2009 от 2007 г. г. 2008 г. 2009 г. от 2008 от 2007 от 2008 г. г. г. 1. Выручка от продаж 3465 4419 5764 +954 +1345 954 1345 2. 2938 3769 4889 +831 +1120 -831 -1120 177 230 261 +53 +31 -53 -31 0 0 0 0 0 0 0 70 194 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 3. Коммерческие расходы 4. Управленческие расходы Совокупное влияние факторов (гр. 4, п. 1 – п. 2 – п. 3 – п. 4) Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». Как видно из расчётов, положительное влияние на прибыль ОАО Размещено на http://www.allbest.ru/ «Гомельский Спецкомбинат» в 2009 г. оказали рост выручки от продаж (+1345). Вместе с тем рост коммерческих расходов в 2008, 2009 гг. привели к сокращению прибыли на 53 млн р. и 31 млн р. В ОАО «Гомельский Спецкомбинат» темп роста прибыли от продаж в 2008 г. по сравнению с 2007 г. (табл. 2.5) составил 20%, а 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 46,2%, а темп роста общей величины коммерческих и управленческих расходов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – 30%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. –13,5%. Таким образом, увеличение выручки от продаж не компенсировало снижение коммерческих и управленческих расходов в 2008 и 2009 гг. К факторам второго порядка относятся те, которые оказывают влияние на прибыль от продаж опосредованно, влияя непосредственно на факторы первого порядка. К числу таких наиболее значимых факторов относятся: общий объём реализованной продукции; структура произведённой и реализованной продукции; уровень цен на продукцию; уровень цен и тарифов на потребляемые в процессе производства и реализации продукции сырьё, материалы, услуги, трудозатраты и т. п. [2, с. 113]. Для исследования влияния таких факторов использованы исходные данные отчёта о прибылях и убытках ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007, 2008 и 2009 гг., а также дополнительно исчисленные показатели представленные в таблице 2.7. Таблица 2.7 – Факторы. влияющие на прибыль от продаж ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2008-2009гг. Факторы Условное 2008г. обозначение Отчётный год по ценам, 2009г. тарифам, ставкам предыдущего года 1. Выручка от продаж N 4419 4142 5764 2. Себестоимость проданных Sпрод 3769 3520 4889 Sком 230 210 261 товаров, продукции, работ, услуг 3. Коммерческие расходы Размещено на http://www.allbest.ru/ 4. Управленческие расходы Sупр - - - 5. Прибыль (убыток) PN 420 412 614 Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». Для расчёта влияния шести факторов на прибыль от продаж использован метод цепных подстановок. В качестве факторов выбраны следующие показатели: q – объём продаж продукции в количественном выражении; Sпрод – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; Sком – коммерческие расходы; Sупр – управленческие расходы; Di – структура реализованной продукции; рi – цены на реализованную продукцию. Вначале определяется совокупное влияние всех шести факторов на прибыль от продаж: ∆PN = Pотч – Pпред = 614 – 412 = +202 млн. руб. Далее производится расчёт влияния на прибыль каждого из шести факторов в отдельности. 1) Изменение прибыли в связи с ростом количества проданной продукции (q) : определяется темп роста количества проданной продукции: Nотч в ценах предыдущего года / Nпред = 4142 / 4419 = 1,067 (или 106,7%); темп прироста составил = 1,067 (или 106,7%); Размещено на http://www.allbest.ru/ ∆РqN = Темп прироста q х РNпред = 1,067 420= +448,14 млн р. 2) Изменение прибыли в связи с увеличением себестоимости продукции: ∆РSпр = – (Sпротч – Sпрпересчит) = – (4889 – 3520) = – 1369 млн р. 3) Изменение прибыли в связи с ростом коммерческих расходов: ∆РSкN = (Sкомотч - Sкомпересчит) = – (261 – 210) = – 51 млн р. 4) Изменение прибыли в связи с изменением управленческих расходов: ∆PSуN =(Sупротч – Sупрпересчит)= (0 – 0) = 0 млн р. 5) Изменение прибыли в связи с ростом цен на продукцию: ∆РценN = Nотч – Nпересчит = 5764 – 4142 = +1622 млн р. 6) Изменение прибыли из-за структурных сдвигов в реализации продукции: ∆РструктN = PNпересчит – PNпред (420 Темп роста q = 412 – 1,067) = – 36,14 млн р. Как видно из приведённых расчётов, наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж (таблица 2.5) в отчётном году оказал рост цен на реализуемую продукцию (1622 млн р.). Отрицательное воздействие на прибыль оказало увеличение себестоимости проданных Размещено на http://www.allbest.ru/ товаров, продукции, работ, услуг (–1369 млн р.), а также резкое увеличение коммерческих расходов, в результате чего она оказалась больше на 51 млн р. Динамика объёма продаж и структура реализованной продукции в совокупности оказали незначительное положительное влияние на прибыль (+412 млн р.). Делая общий вывод по такой категории как прибыль, отметим, что 2009 г. по сравнению с 2007 и 2008 гг. явился более благоприятным периодом для ОАО «Гомельский Спецкомбинат», чем предыдущие годы, так как с каждым годом наблюдается постоянное увеличение различных показателей прибыли. Кроме того, положительно характеризует предприятие отсутствие каких-либо резких колебаний в рассмотренных показателях. 2.3 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В основу расчёта показателей рентабельности могут быть положены различные величины прибыли предприятия: маржинальная прибыль, прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль, прибыль до выплаты налога на прибыль, чистая прибыль. Чаще всего для расчёта коэффициентов рентабельности используется чистая прибыль или прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль [11, с. 80]. Проведём анализ показателей рентабельности на основании таблицы 2.8. Размещено на http://www.allbest.ru/ Таблица 2.8 – Показатели рентабельности ОАО «Гомельский спецкомбинат» за 2007 – 2009 гг млн р. Показатели Годы 2007 2008 2009 Отклонение (+/-) Темп роста, % 2008 г. 2009 г. 2008 от 2007 от 2008 г. от от 2007 г. 2008 г. г. г. 2009 г. Данные для расчёта Выручка от продаж 3622 4586 5987 +964 +1401 127 131 Себестоимость 2934 3770 4831 +836 +1061 128 128 Прибыль от продаж 351 420 614 +69 +194 120 146 Прибыль до налогообложения 353 412 617 +59 +205 16,71 49,75 Чистая прибыль 254 295 441 +50 +146 116 149 Активы 1716 1942 2053 +226 +111 113 106 Собственные средства 1356 1571 1654 +215 +83 116 105 Краткосрочные обязательства 192 256 346 +24 +110 113 151 Рентабельность активов 14,8 15,2 21,5 +0,4 +6,3 102,7 141,4 Рентабельность инвестиций 23 25 36 +2 +11 108,7 144 Рентабельность 18,7 18,7 26,6 0 +7,9 100 142,2 Рентабельность продаж 9,7 9,1 10,2 -0,6 +1,1 93,8 112,1 Рентабельность продукции 12 11,1 12,7 -0,9 +1,6 92,5 11,4 реализованной продукции Показатели рентабельности, % собственного капитала Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». На основании данных таблицы можно сделать вывод, что рентабельность активов, инвестиций и собственного капитала ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2008, 2009 гг. по сравнению с 2007 г. существенно возросли, что свидетельствует об улучшении использования капитала и инвестиций. Рост прибыли существенно опережал рост активов и собственного капитала. Коэффициент рентабельности активов показывает, какую прибыль приносит каждый рубль актива предприятия. Этот показатель является одним из важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. Размещено на http://www.allbest.ru/ Согласно полученным данным, уровень конкурентоспособности организации в 2008 г. увеличился по сравнению с 2007 г. (+0,4), и как положительную тенденцию можно отметить увеличение этого показателя в 2009 г. Данную тенденцию удалось сохранить и в 2009 г., уровень конкурентоспособности по сравнению с 2008 г. увеличился (+6,3). Показатели рентабельности продаж и рентабельности производства продукции в 2008 г. снизились по сравнению с 2007 г. (-0,6; -0,9), но, тем не менее данные показатели увеличились в 2009 г. (+1,1; +1,6). Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает, какую прибыль приносит каждый рубль произведённым инвестированного данным собственного расчётам, капитала. эффективность Согласно использования собственного капитала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. осталась неизменной, а в 2009 г. увеличилась (+7,9). Коэффициент рентабельности продаж показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла денежная единица продукции. Отрицательной является тенденция к снижению данного показателя. Показатели рентабельности продукции и продаж взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных её видов [там же, с. 298-299]. Существуют различные факторы, влияющие на различные показатели рентабельности. Методом цепной подстановки рассчитаем следующих факторов на рентабельность активов: 1) влияние материалоёмкости: ~∆Ме = 1 – Меб – ЗТеб – АМеб / (Феб + Озб) – Раб, где б – значение показателей в прошлом (базисном) периоде; ф – значения показателей в отчётном периоде; Ме – материалоёмкость; ЗТе – зарплатоёмкость; влияние Размещено на http://www.allbest.ru/ АМе – амортизациеёмкость; Фе – фондоёмкость; Оз – загрузка средств в обороте; 2) влияние зарплатоёмкости: ~∆ЗТе = (1 – Меф – ЗТеф – АМеб) / (Феб + Озб) – (1 – Меф – ЗТеб – АМеб) / (Феб + Озб); 3) влияние амортизациеёмкости: ~∆АМе = (1 – Меф – ЗТеф – АМеф) / (Феб + Озб) – (1 – Меф – ЗТеф – – АМеб) / (Феб + Озб); 4) влияние фондоёмкости: ~∆Фе = (1 – Меф – ЗТеф – АМеф) / (Феф + Озб) – (1 – Меф – ЗТеф – – АМеф) / (Феб + Озб); 5) влияние загрузки средств в обороте: ~∆Оз = Раф – (1 – Меф – ЗТеф – АМеф) / (Феф + Озб). Совокупное влияние факторов даёт общее изменение рентабельности активов: ~∆Ра = ~∆Ме + ~∆ЗТе + ~∆АМе + ~∆Фе + ~∆Оз. Проанализируем рентабельность активов по предложеноq схеме на примере организации ОАО «Гомельский Спецкомбинат» (таблица 2.9). Размещено на http://www.allbest.ru/ Таблица 1.3 Анализ показателей рентабельности активов организации ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007- 2009 годы млн р. Показатели Годы Отклонение (+;-) Темп роста,% Влияние факторов на рентабельность активов 2007 2008 2009 2008 г. 2009 г. 2008 2009 2008 2009 г. от от г. от г. от г. от от 2007 г. 2008 г. 2007 2008 2007 2008 г. г. г. г. Выручка 3622 4586 5987 964 1401 26,61 30,55 - - Себестоимость 2934 3770 4831 836 1061 28,49 28,14 - - Материальные затраты 991 1244 1349 253 105 25,52 8,44 - - Расходы 190 2320 272 42 40 22,1 11,72 - - Амортизация 14 28 22 14 -6 0 8,57 - - Прибыль от продаж 351 420 614 69 194 19,65 46,2 - - Среднегодовая 1716 1942 2053 226 111 13,17 10,69 - - 926 935 958 9 23 0,97 2,46 - - 790 1007 1095 217 88 27,46 8,74 - - Рентабельность 0,096 0,091 0,102 - 0,6 1,1 -9,44 1,2 - - продаж 9 5 5 Материалоёмкость 0,273 0,271 0,225 - - 99,12 83,08 27,2 54,45 6 2 3 0,0024 0,0459 0,052 0,050 0,045 - - 96,37 89,90 0,4 1,2 4 5 4 0,0019 0,0051 0,003 0,006 0,003 0,0023 - 60,52 59,01 - 05 06 8 1 6 0,255 0,203 0,160 - - 79,73 78,51 17,42 19,79 6 8 0 0,0518 0,0438 0,218 0,219 0,182 0,0014 - 6,12 83,28 – – обороте 1 5 8 44,13 69,74 Рентабельность 0,148 0,151 0,214 0,4 6,3 активов 0 9 8 на заработную плату стоимость имущества Средняя стоимость внеоборотных активов Средняя стоимость оборотных активов Зарплатоёмкость Амортизациеёмкость Фондоёмкость Загрузка средств Источник: в собственная «Гомельский Спецкомбинат». 0,0025 0,0367 0,0039 0,0629 разработка на 2,63 41,41 основе данных ОАО Размещено на http://www.allbest.ru/ 3) изменение материалоёмкости: ~∆Ме = (1 – 0,2712 - 0,0524 – 0,0038) / (0,2556 + 0,2181) – 0,1480 = = 1,2718 = 27,2% (2008 г. от 2007 г.); ~∆Ме = (1 – 0,2253 – 0,0505 – 0,0061) / (0,2038 + 0,2195) – 0,1519 = = 1,5445 = 54,45% (2009 г. от 2008 г.); Снижение материалоёмкости позволило повысить рентабельность активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 12,3%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 54,5%. 4) изменение зарплатоёмкости: ~∆ЗТе = (1 – 0,2717 – 0,0505 – 0,0038) / (0,2556 + 0,2181) – (1 – 0,2712 – – 0,0524 – 0,0038) / (0,2556 + 0,2181) = 0,004 = 0,4% (2008 г. от 2007 г.); ~∆ЗТе = (1 – 0,2253 – 0,0454 – 0,0061) / (0.2038 + 0,2195) – (1 – 0,2253 – – 0,0505 – 0,0061) / (0,2038 +0,2195) = 0,012 = 1,2% (2009 г. от 2008 г.); Снижение зарплатоёмкости позволило повысить рентабельность активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,4%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1,2%. 5) изменение амортизациеёмкости: ~∆АМе = (1 – 0,2712 – 0,0505 – 0,0061) / (0,2556 + 0,2181) – (1 – 0,2717– – 0,0505 – 0,0038) / (0,2556 + 0,2181) = – 0,0048 = – 0,5% (2008 г. от 2007 г. ); ~∆АМе = (1 – 0,2253 – 0,0454 – 0,0036) / (0,2038 + 0,2195) – (1 – 0,2253 – – 0,0454 – 0,0061) / (0,2038 + 0,2195) = 0,0059 = 0,6% (2009 г. от 2008 г.); Повышение показателя амортизациеёмкости в 2008 г. по сравнению с 2007 г. привело к снижению рентабельности активов на 0,5%, но в 2009 г. по сравнению с 2008 г. наблюдается снижение амортизациеёмкости, что позволило повысить рентабельность активов на 0,6%. 6) изменение фондоёмкости: ~∆Фе = (1 – 0,2712 – 0,0505 – 0,0061) / (0,2038 + 0,2181) – (1 – 0,2717– – 0,0505 – 0,0061) / (0,2556 + 0,2181) = – 0,0048 = 0,1742 = 17,42% (2008 г. от 2007 г. ); ~∆Фе = (1 – 0,2253 – 0,0454 – 0,0036) / (0,1600 + 0,2195) – (1 – 0,2253 – Размещено на http://www.allbest.ru/ – 0,0454 – 0,0036) / (0,2038 + 0,2195) = 0,1979 = 19,79% (2009 г. от 2008 г.); Снижение фондоёмкости позволило повысить рентабельность активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 17,42%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 19,79%. 7) изменение загрузки средств в обороте: ~∆Оз = 0,1519 – (1 – 0,2712 – 0,0505 – 0,0061) / (0,2038 + 0,2181) = – 1,4413 = – 44,13% (2008 г. от 2007 г. ); ~∆Оз = 0,2148 – (1 – 0,2253 – 0,0454 – 0,0036) / (0,1600 + 0,2181) = – 1,6974 = – 69,74% (2009 г. от 2008 г.); Повышение загрузки средств в обороте в 2008 г. по сравнению с 2007 г. привело к снижению рентабельности активов на 44,13%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. привело к снижению рентабельности активов на 69,74%. Совокупное влияние факторов: 27,2 + 0,4 – 0,5 + 17,42 – 44,13 = 0,4% (2008 г. от 2007 г. ); 54,45 +1,2 + 0,6 + 19,79 – 69,74 = 6,3% (2009 г. от 2008 г.); Таким образом, можно сделать вывод, что динамика изменения показателей рентабельности зависит, с одной стороны, от факторов, влияющих на величину числителя показателя прибыли, на основе которого он рассчитывается (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, а также чистая прибыль), а с другой стороны, от факторов, влияющих на величину знаменателя (суммы активов, инвестиций, продаж, себестоимости). Кроме того, приведённые расчёты, касающиеся рентабельности активов, позволяют сделать вывод о том, что такие показатели использования ресурсов как материалоемкость, зарплатоемкости, амортизациеемкости (2008 г. от 2007 г.), фондоёмкость положительно повлияли на рентабельность активов. Амортизациеемкость (2009 г. от 2008 г.), загрузка средств в обороте отрицательно повлияли на рентабельность активов. Размещено на http://www.allbest.ru/ 3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «ГОМЕЛЬСКИЙ СПЕЦКОМБИНАТ» Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности её увеличения за счёт роста объёма реализации продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчёта, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют разрабатывают и количественно комплекс оценивают резервы, инженерно-технических, на втором организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их исполнением. При подсчёте резервов роста прибыли за счёт возможного роста объёма реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции [4, с. 151-152]. Основные направления повышения рентабельности вытекают из многогранного понятия «рентабельность» и методологии определения рентабельности, т. е. таких направлений два – повышение прибыли и снижение затрат. Известно, что на массу прибыли и величину рентабельности влияют объёмы продаж, уровень цен, размер издержек, процент за кредит, методы конкурентной борьбы, уровень техники и технологии, организации труда и производства, степень государственного регулирования цен, налогов и нормы амортизации. Поэтому основными путями повышения рентабельности являются удешевление элементов авансированного капитала, снижение текущих затрат на производство продукции, прежде всего на основе активизации инвестиционной и инновационной деятельности, повышения уровня организации труда и производства, совершенствования государственного регулирования Размещено на http://www.allbest.ru/ экономики, которые способствуют росту производительности труда и снижению стоимости ресурсов, используемых в производстве, в расчёте на единицу продукции [8, с. 455]. Можно определить несколько основных направлений увеличения прибыли ОАО «Гомельский Спецкомбинат»: - снижение себестоимости продукции; - рост объёма реализации продукции, уменьшения затрат на её производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции; - рост цен на продукцию, которые определяют доход предприятия; - снижение различных видов расходов; Основным фактором роста прибыли ОАО «Гомельский Спецкомбинат» является снижение себестоимости продукции. Этого можно достигнуть главным образом за счёт повышения эффективности основных фондов, экономии Снижение материальных себестоимость ресурсов, роста производительности должно стать главным труда. условием роста прибыльности и рентабельности производства. Увеличение объёма реализации продукции обеспечивается в результате повышения конкурентоспособности продукции, структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, стимулировании спроса, проведения маркетинговых исследований, поиска новых рынков сбыта, организации рекламной деятельности, развития сети продвижения товаров на рынке. Главным фактором роста цен является увеличение качества продукции. Этого можно достичь за счёт совершенствования технологии производства и приобретения современного оборудования. Соотношение цены товара и качества продукции определяет конкурентоспособность товара, что при положительном соотношении увеличивает объём продаж, а значит и прибыль. Снижения различных расходов достигается за счёт применения прогрессивного материало-, трудо- и энергосберегающих технологий, Размещено на http://www.allbest.ru/ мотиваций труда персонала. необходимо поощрять персонал моральными и материальными способами. Таким образом, для того, чтобы ОАО «Гомельский Спецкомбинат» оставался прибыльным и рентабельным предприятием необходимо продолжать наращивать свою мощь.. Этого можно добиться именно за счёт перечисленных показателей. В Республике Беларусь средний уровень рентабельности производства (за исключением некоторых отраслей) относительно невысок и составляет 12-17%, а большинства сельскохозяйственных предприятий – менее 5%. Специалисты считают, что только при уровне рентабельности производства, превышающем 18%, предприятие может развиваться. Перед промышленностью, всеми отраслями экономики стоит задача повышения рентабельности за счёт выпуска конкурентоспособной продукции, улучшения использования основного и оборотного капитала предприятия [10, с. 242-244]. На основании полученных результатов по анализу прибыли и рентабельности и основных факторов на них воздействующих можно сделать вывод, что ОАО «Гомельский Спецкомбинат» прибыльное и рентабельное предприятие с каждым годом наращивающее свой потенциал Для обеспечения стабильного роста прибыли данному предприятию, как любому другому, необходимо постоянно искать резервы её увеличения. Размещено на http://www.allbest.ru/ ЗАКЛЮЧЕНИЕ Прибыль и рентабельность играет важную роль в деятельности любой организации, особенно для организаций с коммерческой направленностью, целью которых показатель, является получение прибыли. характеризующий финансовый Прибыль результат важнейший деятельности предприятия, который представляет собой разницу между общей суммы доходов и расходов. Прибыль классифицируют по характеру и направлениям деятельности, по отраслям деятельности, по цели учёта, по отражению в учёте и отчётности, по структуре распределения, по стадиям развития организации. Рентабельность – относительный показатель доходности предприятия, который более полно отражает окончательные результаты хозяйствования так как показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Показатель рентабельности – это важнейшие характеристики формирования прибыли и дохода предприятия. Другими словами, если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Наиболее общими показателями рентабельности являются: показатель рентабельности активов (капитала), собственного капитала, показатель рентабельности продаж, рентабельность инвестиций и рентабельность продукции. Анализ формирования прибыли и рентабельности подразделяется на различные направления, виды и формы, в зависимости от следующих видов: по направлениям исследования, по организации проведения, по масштабам деятельности, по объёму исследования, по периоду и глубине проведения. В данной курсовой работе проведён анализ прибыли и рентабельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат». Основными видами деятельности данной организации являются оказание ритуальных услуг населению и изготовление ритуальных принадлежностей, осуществление внутригородских, пригородных и международных пассажирских и грузовых перевозок, Размещено на http://www.allbest.ru/ осуществление общественных и ремонтных работ розничной и оптовой торговли. На основании данных отчётов предприятия проведён анализ ОАО «Гомельский Спецкомбинат»: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, динамика производительности труда, соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда, показатели эффективности использования фонда заработной платы. Для полной экономической характеристики деятельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат» представлена динамика показателей прибыли: выручка от продаж; - себестоимость; - прибыль от продаж; - прочие операционные (внереализационные) доходы (расходы); - валовая прибыль. Анализ факторов, прибыли влияющих и на рентабельности прибыль, а предполагает также рассмотрение систему показателей рентабельности. Анализ категории «прибыль» предполагает расчет факторов (первого, второго порядка). Кроме того, проведён расчёт показателей рентабельности, в результате которого выяснилось, что рентабельность активов, инвестиций и собственного капитала ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2009 год существенно возросли. Рост прибыли опережал рост активов и собственного капитала. В процессе анализа выявлено, что изменение показателей рентабельности зависит не только от прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли, но и от суммы активов, инвестиций, капитала, продаж и т. д. Приведённые показатели рентабельности не только характеризуют эффективность использования средств, но или результатов работы организации, сколько её платёжеспособность или возможность расплатиться с кредиторами и акционерами поступающими денежными средствами. В ходе изучения прибыли и рентабельности проведён факторный анализ. Это позволило достаточно подробно изучить влияние различных факторов на финансовые результаты, определить конкретные зависимости и Размещено на http://www.allbest.ru/ тенденции их развития. Основными проблемами для исследуемой организации на сегодняшний день являются проблемы, связанные с увеличением прибыли и рентабельности, а именно: - увеличение себестоимости; - увеличение различных видов расходов; - поиск новых рынков сбыта и другие. Решить эти проблемы можно при помощи различных методов, некоторые из которых были представлены в данной курсовой работе. Несмотря на данные проблемы, уровень конкурентоспособности предприятия увеличивается с каждым годом. Как было выявлено в процессе исследования, в анализируемом периоде финансовое состояние организации было достаточно устойчивым, не наблюдалось каких-либо резких колебаний, что носит положительный характер и говорит том, что ОАО «Гомельский Спецкомбинат» прибыльное и рентабельное предприятие. Размещено на http://www.allbest.ru/ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Акулич, В.В. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг / В.В. Акулич // Продажи. – 2008. - № 4. – С. 43-48. 2. Анализ финансовой отчётности : учеб. пособие для вузов / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М. : Вузовский учеб., 2007. – 367с. 3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск : Соврем. шк., 2006. – 736с. 4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учебник / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. – 6-е изд. – Мн.: Выш. шк., 2005. – 480 с. 5. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ : учеб.-практ. пособие для вузов / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. – М. : Дашков и К, 2009. – 404с. 6. Ветрова, Т. Экономические показатели плановой калькуляции / Тамара Ветрова // Главный бухгалтер. Ценообразование. – 2009. - № 11. – С. 34-40. 7. Волков, О.И. Экономика предприятия : курс лекции / О.И. Волков, В.К. Скляренко. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 280с. 8. Головачев, А.С. Экономика предприятия : учеб. пособие для вузов. В 2 ч. 2 / А.С. Головачев. – Мн. : Выш. шк., 2008. – 464с. 9. Доходы и прибыль организации торговли : пособие для слушателей специального факультета по переподготовке кадров и студентов экономических специальностей / А.З. Коробкин. – 2-е изд., пересм. и доп. – Гомель : учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2010. – 116с. 10. Забродская, Н.Г. Экономика и статистика предприятия : учеб. пособие для вузов / Н.Г. Забродская. – М. : Деловая и учеб лит., 2007. – 352с. 11. Засмужец, С.И. Анализ рентабельности / Сергей Иванович Засмуженец // Экономика. Финансы. Управление. – 2007. - № 2. – С. 80-84. Размещено на http://www.allbest.ru/ 12. Игнатова, М.Г. Расчёт ключевых финансовых показателей эффективности бизнеса / М.Г. Игнатова, Е.А. Кузьмина, А.А. Сентюрова // Аудитор. – 2010. № 9. – С. 30-35. 13. Калинка, А.А. Экономика предприятия : учеб. пособие для вузов / А.А. Калинка. – Мн. : Ураджай, 2001. – 250с. 14. Карелин, В.С. Финансы корпораций : учеб. для вузов / В.С. Карелин. – М. : Дашков и К, 2007. – 620с. 15. Климова, Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли / Н.В. Климова // Экономический анализ : теория и практика. – 2009. - № 1 (январь). – С. 2-8 16. Ковалев, В.В. Курс финансового менеджмента : учеб. для вузов / В.В. Ковалев. – М. : Проспект, 2008. – 448с. 17. Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции : учеб. пособие для вузов / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 720с. 18. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 304с. 19. Новикова, И.Н. Концептуальные подходы к формированию прибыли / И.Н. Новикова // Потребительская кооперация. – 2009. - № 2. – С. 39-44 20. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для 21 века / Г.В. Савицкая. – М. :ООО «Новое знание», 2000. – 686с. 21. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия : учеб. для вузов / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М. : ИНФРА-М, 2004. – 296с. 22. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для вузов / А.Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 416с. 23. Экономика предприятия отрасли: пособие для слушателей специального факультета специальностей Э.01.03.00 П «Экономика и управление на предприятии», Э.03.03.00 П «Менеджмент» / авт.-сост. :. Коробкин А.З [и Размещено на http://www.allbest.ru/ др]. – Гомель: УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2005. – 180с. 24. Экономика предприятия отрасли. Экономика организации: учебное наглядное пособие для слушателей экономических специальностей специального факультета по переподготовке кадров ОСП «Институт повышения квалификации и переподготовки кадров Белкоопсоюза» / авт.сост. : А.З. Коробкин, Е.Е. Шишкова, Н.А. Сныткова / под ред. А.З. Коробкина. – Гомель : учреждение образования «Белорусский торговоэкономический университет потребительской кооперации», 2007. – 112с. 25. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. – прак. пособие для вузов / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толкач, И.В. Щитникова ; под ред. Л.Л. Ермолович. – Мн. : БГЭУ, 2000. 580с. Размещено на http://www.allbest.ru/ ПРИЛОЖЕНИЯ ДОРАБОТКА К ГЛАВЕ 2 Таблица 1.1 – Показатели финансового состояния ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы млн р. Показатели Года 2007 Отклонение (+/-) 2008 2009 2009 г. 2009 Темп роста, % г. 2009 г. 2009 г. от от к к 2008 г. 2007 г. 2008 г. 2007 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 Оборотные активы 124 407 539 283 132 328,2 132,4 Денежные средства. 23 97 21 74 -76 421,7 21,6 Дебиторская задолженность 89 100 129 11 -29 11,2 129 Собственный капитал, млн р. 1507 1671 1677 164 6 110,8 100,4 Заемный капитал, млн р. 175 271 376 96 105 154,9 138,7 Краткосрочные обязательства 0 40 20 40 -20 0 50 Валюта баланса 1716 1942 2053 226 111 113,2 105,7 Коэффициент маневренности 0,082 -0,219 0,309 -0,137 0,528 - - Коэффициент 0,87 0,86 0,81 -0,01 -0,05 - - 0 0,02 0,01 0,02 -0,01 - - 3465 4419 5764 +954 +1345 954 1345 13005,0 13912,0 14741,5 829,5 1736,5 106,0 113,4 170 174 192 4 18 102,4 110,3 8,73 10,17 26,95 1,44 16,78 - - 23 2,42 1,05 -20,58 -1,37 - - 1,12 4,92 7,53 3,8 2,61 - - финансовой независимости (доля собственного капитала в валюте баланса) Коэффициент зависимости финансовой (доля заемного капитала в валюте баланса) Выручка от продаж Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р. Среднесписочная численность персонала основной деятельности, чел. Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент промежуточной Размещено на http://www.allbest.ru/ ликвидности Коэффициент обеспечения собственными оборотными 0 0,90 0,96 0,90 0,06 - - 0,278 0,329 0,406 0,051 0,077 118,3 123,4 3,59 3,033 2,462 -0,557 -0,571 84,5 81,2 34,4 33,3 31,8 -1,1 -1,5 96,8 95,5 средствами Фондоотдача основных средств, р. Фондоемкость, р. Фондовооруженность труда, млн р. Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». Для определенности оценки уровня финансовой устойчивости ОАО «НТК «Алеся» необходимо привести нормативные значения всех показателей, по которым она проводится, и которые отражали бы выполнение условий устойчивости. Так, на основании нормативного значения коэффициента финансовой независимости (выше 0,5), коэффициента маневренности (меньше или равно 1,0) можно говорить о нестабильном положении и высоком финансовом риске рассматриваемой организации. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 г. составил 1,05, что меньше , чем в 2008 г. 2,42,); промежуточной ликвидности 26,95, что больше, чем в 2008 г.; текущей ликвидности в 2009 г. 7,53, что больше, чем в 2008 г. Можно говорить о том, что с каждым годом наблюдается увеличение данных показателей. Темпы роста выручки превысили темпы роста среднегодовой стоимости основных средств в 2008 г., что обусловило увеличение фондоотдачи в целом за рассматриваемый период на 118,3%, в том числе за последний год – на 123,4%; сокращение фондоемкости (2009 г. от 2008 г. 81,2, 2008 г. от 2007 г. – 84,5). Ежегодный прирост среднегодовой стоимости основных средств происходил на фоне увеличения среднесписочной численности персонала, Размещено на http://www.allbest.ru/ фондовооруженность труда в 2008 г. от 2007 г. возросла на 96,8%, а за 2009 г. от 2008 г. всего на 95,5%. Тем не менее, сопоставляя динамику фондоотдачи, фондовооруженности необходимо отметить, что в целом за рассматриваемый период соотношение между темпами роста данных показателей было оптимальным: Таблица 2.3 - Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы Показатели Годы 2007 Объем продукции 2008. 2009 Отклонение (+/-) Темп роста, % 2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. от 2007 от 2008 от 2007 от 2008 г. г. г. г. в 2026 2539 2962 +513 +423 125,3 116,7 платы 480,1 622,8 759,2 142,7 +136,4 129,7 121,9 72 72 72 0 0 0 0 28,1 35,3 41,1 +7,2 +5,8 125,6 116,4 заработная 6,7 8,7 10,5 +2 +1,8 129,8 120,7 опережения Х Х Х Х Х 0,97 0,96 фактических ценах Фонд заработной промышленнопроизводственного персонала (ППП) Среднесписочная численность работников Среднегодовая выработка 1-го работника Среднегодовая плата 1-го работника Коэффициент (Iгв/Iсз) Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». На основании данных таблицы можно сделать вывод, что объём продукции в фактических ценах в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 25,3%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 16,7%; Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП) в 2008 г. по Размещено на http://www.allbest.ru/ сравнению с 2007 г. увеличился на 29,7%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 21,9%; среднегодовая заработная плата 1-го работника в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 29,8%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 20,7%. Несмотря на увеличение данных показателей в 2009 году, динамика в процентах 2009 г. от 2008 г. по сравнению с темпом роста в процентах 2008 г. от 2007 г. ниже. Но, тем не менее, несмотря на данную динамику, в 2009 г. наблюдается увеличение данных показателей по сравнению с 2008 г. Необходимо отметить, что темп роста среднесписочной выработки одного работника с каждым годом выше темпа роста среднегодовой заработной платы одного работника, что носит положительный характер. Таблица 2.4 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы Показатели Годы 2007 2008. 2009 Отклонение (+/-) Темп роста, % 2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. от 2007 от 2008 от от г. г. 2007 г. 2008 г. Выручка от продаж 3465 4419 5764 +954 +1345 127,53 130,43 Общая прибыль 353 412 608 +59 +196 116,71 147,57 Чистая прибыль 254 295 441 +41 +146 116,14 149,49 4,2 4,1 3,9 -0,1 -0,2 97,61 95,12 7,2 7,1 7,6 -0,1 +0,5 98,61 107,04 0,74 0,66 0,80 -0,08 +0,14 89,18 121,21 0,52 0,47 0,58 -0,05 +0,11 90,38 123,40 0,16 0,14 0,29 -0,02 +0,15 87,5 207,14 Производство продукции в фактических ценах на 1 р. заработной платы Выручка от реализации продукции на 1 р. заработной платы Сумма общей прибыли на 1 р. заработной платы Сумма чистой прибыли на 1 р. заработной платы Отчисления в фонд накопления на 1 р. заработной платы Источник: собственная «Гомельский Спецкомбинат». разработка на основе данных ОАО Размещено на http://www.allbest.ru/ Таким образом, производство продукции в фактических ценах на 1 р. заработной платы уменьшается с каждым годом. В 2008 г. по сравнению с предыдущим годом отклонение составило – 0,1, в 2009 г. – -0,2. Кроме того, наблюдается отклонение в выручке от реализации продукции на 1 р. заработной платы в 2008 г. от 2007 (-0,1), в 2009г. от 2008 г. наблюдается увеличение данного показателя (+0,5). Сумма общей прибыли на 1 р. заработной платы в 2007 г. больше, чем в 2008 г. 16,71%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. больше на 47,57% Сумма чистой прибыли на 1 р. заработной платы в 2007 г. также больше, чем в 2008 г. на 16,14% и меньше, чем в 2009 г. Если сравнивать 2009 г. по сравнению с 2008 г., то увеличение составило 49,49%. Отчисления в фонд накопления на 1 р. заработной платы в 2009 г. увеличились до 107,14% по сравнению с предыдущими годами. На основании данных таблицы можно сделать вывод, что наиболее неблагоприятным годом для ОАО «Гомельский Спецкомбинат» был 2008 г, так как именно в этом году наблюдается, хоть и незначительное, снижение уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы по сравнению с 2007 и 2009 гг. Таблица 2.5 – Динамика показателей прибыли ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 годы млн р. Показатели Годы 2007 Отклонение (+/-) 2008 2009 2008 г. 2009 от 2007 Темп роста, % г. 2008 г. 2009 от 2008 от от г. г. 2007 г. 2008 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 Выручка от продаж 3465 4419 5764 +954 +1345 27,5 30,4 2938 3769 4889 +831 +1120 28,3 29,7 Валовая (маржинальная) прибыль 527 650 875 +123 +225 23,3 34,6 Прибыль (убыток) 353 412 608 +59 +196 16,71 47,57 Прибыль от продаж 350 420 614 +70 +194 20 46,2 Прочие (операционные) доходы 0 81 124 +81 +44 0,81 53,08 Себестоимость реализованной продукции г. Размещено на http://www.allbest.ru/ Прочие (операционные) расходы 0 81 133 +81 +52 0,81 64,19 Прибыль от оперционных доходов 0 0 -9 0 -9 0 9 (внереализационные) 5 3 13 -2 +10 60 433,3 (внереализационные) 2 11 10 -9 -1 550 90,1 3 -8 3 -5 +12 5 12 Чистая прибыль 254 295 441 +41 +146 16,14 49,5 Прибыль до налогообложения 353 412 617 +59 +205 16,71 49,75 и расходов Прочие доходы Прочие расходы Прибыль от внереализаионных доходов и расходов Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». На основании полученных данных таблицы можно сделать вывод, что чистая прибыль ОАО «Гомельский Спецкомбинат» как в 2007 г., так и в 2008 и 2009 гг. была сформирована в рамках обычной деятельности (за счёт прибыли от продаж). Темп роста прибыли от продаж в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 20%, в 2009г. по сравнению с 2008 г. на 46,2%. Несмотря на рост операционных и внереализационных доходов и расходов, их негативную динамику, удалось увеличить чистую прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 16,14%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 49,5%,что, говорит о том, что с каждым годом наблюдается увеличение данного показателя. Прибыль от продаж возросла за счёт равномерного увеличения выручки от продаж (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. выручка от продаж составила 27,5%), сопровождавшейся увеличением себестоимости проданных товаров (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. себестоимость составила 28,3%,). Такая же тенденция наблюдалась в 2009 г., когда произошло равномерное увеличение выручки от продаж и себестоимости (выручка от продаж в 2009г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 30,47%, а себестоимость в 2009г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 29,7%). В динамике финансовых результатов следует отметить более низкий рост прибыли от продаж по сравнению с ростом выручки, что свидетельствует об Размещено на http://www.allbest.ru/ относительном увеличении затрат на производство продукции. В 2007, 2008, 2009 гг. наблюдался одновременный рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Рост прибыли до налогообложения в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 16,71%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – 49,75%. Рост прочих операционных расходов (в 2008 по сравнению с 2007 г. составил 0,81%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 64,19%) сопровождался ростом прочих операционных доходов (в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 0,81%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г.53,08%). Данная тенденция носит отрицательный характер, так как расходы превышают доходы. Прочие внереализационные доходы в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизились на 2 млн р., а уже в 2009 г. по сравнению с 2008 г. доходы увеличились на 10 млн р. Прочие внереализационные расходы в 2008 г . по сравнению с 2007 г. резко увеличились на 9 млн р. с одновременным снижением доходов (2 млн р.), а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло снижение, хоть и незначительное, прочих внереализационных расходов на 1 млн р. с одновременным увеличением прочих внереализационных доходов (10 млн р.). ДОРАБОТКА К ГЛАВЕ 3 При подсчёте резервов роста прибыли за счёт возможного роста объёма реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции. Сумму резерва роста прибыли за счёт увеличения объёма реализации определяется по формуле: РПV = PV × П / V , (1.1) где РПV - возможное увеличение объёма реализованной продукции; П – фактическая прибыль от реализации продукции; Размещено на http://www.allbest.ru/ V – фактический объём реализованной продукции. Сопоставление возможного объёма продаж, установленного результатам маркетинговых исследований, с по производственными возможностями организации позволяет спрогнозировать увеличение объёма производства и реализации продукции ОАО «Гомельский Спецкомбинат» на 5% в следующем году. Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счёт увеличения объёма выпуска и реализации продукции ОАО «Гомельский Спецкомбинат» по формуле 1.1. РV = 4419 × 5% = 220,95 млн р. П = 420 млн р. V = 4419 млн р. РПV = 220,95 × 420 / 4419 = 20,999 Таким образом, увеличив объём выпуска продукции на 5% ОАО «Гомельский Спецкомбинат» увеличит свою прибыль на 20,999 млн р. Затраты на производство и реализацию произведённой продукции в целом и по статьям за отчётный год (фактически и по плану) представлены в таблице 2.6 Таблица 2.6 Затраты на производство и реализацию продукции ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 гг. Статьи и затраты 2007 г. 2008 г. 2009 г. план факт план факт план факт 1040 1032 1400 1378 1710 1732 Заработная плата производственных рабочих 490 480 630 623 780 759 Прочие производственные расходы 360 351 440 430 550 549 Производственнаясебестоимость продукции 3010 2937 3700 3769 4800 4889 Управленческие расходы 0 0 0 0 0 0 Коммерческие расходы 180 177 240 230 270 261 Полная себестоимость продукции 3200 3114 4010 3999 5200 5150 Сырьё и материалы Транспортно-заготовительные расходы Источник: собственная «Гомельский Спецкомбинат». разработка на основе данных ОАО Размещено на http://www.allbest.ru/ Изучив таблицу 2.5 можно сделать вывод, что в 2007 и 2008 гг. затраты на сырьё и материалы, а также коммерческие расходы не превысили сумму, определённую планом. В 2009 г. затраты на сырьё и материалы превысили сумму, определённую планом на 22 тыс р. Заработная плата производственных рабочих на протяжении трёх лет не превышала планируемую сумму. Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведённой и реализованной продукции/ Таблица 2.6 Затраты на производство и реализацию продукции ОАО «Гомельский Спецкомбинат» за 2007-2009 гг. Статьи и затраты 2007 г. 2008 г. 2009 г. план факт план факт план факт 0,298 0,297 0,315 0,312 0,293 0,30 Заработная плата производственных рабочих 0,14 0,138 0.14 0,14 0,134 0,131 Прочие производственные расходы 0,103 0,101 0,099 0,097 0,095 0,095 Производственная себестоимость продукции 0,865 0,848 0,833 0,853 0,827 0,848 Управленческие расходы 0 0 0 0 0 0 Коммерческие расходы 0.0517 0,0511 0,054 0,052 0,061 0,045 Полная себестоимость продукции 0,897 0,898 0,903 0,905 0,897 0,893 Сырьё и материалы Транспортно-заготовительные расходы Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельский Спецкомбинат». Как показывают данные таблицы 2.6, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счёт уменьшения коммерческих затрат на рубль. Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно: 0,30 – 0,293 = 0,007 Затраты на рубль товарной продукции в 2009 г. составили 0,893 р. Снижение этой суммы на 0,007 р. Позволит увеличить сумму прибыли. Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва её снижения, то расчёт резерва роста Размещено на http://www.allbest.ru/ прибыли производится по формуле: РПC = Зв × (V + РV) (1.2) где РПC – резерв увеличения прибыли за счёт снижения себестоимости продукции; Зв – возможное снижение затрат на рубль продукции; РV – возможное увеличение объёма реализации продукции; V – фактический объём реализованной продукции за изучаемый период. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счёт снижения себестоимости по формуле 1.2 РПC = 0,07 × (5764 + 288,200) = 0,007 × 6052,2 = 42,36 А это в свою очередь повысит рентабельность продаж. Фактическая рентабельность продаж в 2009 г. составила: 614 / 5764 = 0,106 ×700 = 10,6% Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,007 р. затрат на рубль реализованной продукции составит: 614 + 42,36 / 6052,2 = 0,108 Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «Гомельский Спецкомбинат» следующие: - увеличение объёма производства и реализации выпускаемой продукции; - усовершенствовать управление предприятием; - выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц организации центры затрат и центры ответственности; - повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции; - осуществлять первоначальное качество; своевременную уценку изделий, потерявших Размещено на http://www.allbest.ru/ - осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей; - совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий; - осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции; - повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда; - разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала; - использовать систему депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины; - разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразится на повышении производительности труда. Размещено на Allbest.ru
