Мищенко М.А. Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности аптечной организации
advertisement
Министерств0 здравоохранения Российской Федерации Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Первый Московский государственный медицинский университет имени И.М. Сеченова фармацевтический факультет Кафедра организации и экономики фармации Н.В. ИГНАТЬЕВА Учет и анализ хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации П РА К Т И К У М МОСКВА 2014 1 Составитель: доцент кафедры Организации и экономики фармации кандидат фармацевтических наук Игнатьева Нелли Валентиновна. При составлении Практикума были использованы материалы методических разработок преподавателей кафедры Организации и экономики фармации: Сбоева С.Г., Баранова Н.Ю. Методические рекомендации к выполнению практических занятий для студентов вечернего отделения. «Учет и отчетность хозяйственнофинансовой деятельности аптечных организаций».2003г. Максимкина Е.А. Практикум для студентов фармацевтического факультета по разделу: «Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации». 2003г. 2 Содержание: Стр. Информационная система учета. Виды учета. Баланс. План счетов аптечной организации……… 5 Учет движения основных средств и нематериальных активов…………………………… 16 Учет движения материально-производственных запасов………………………………………………… 25 Тема 5 Учет денежных средств, расчетов………………….. 38 Тема 6 Учет труда и заработной платы…………………….. 44 Тема 7 Учет доходов и расходов организации. Выведение результатов и анализ хозяйственнофинансовой деятельности фармацевтической организации…………………………………………….. 52 Тема 1 Тема 2 Тема 3,4 П р и л о ж е н и я ……………………………………………………………. План счетов…………………………………………………………….. Приложение к теме 1 Приложение к теме 2 Приложение к теме 3,4 Приложение к теме 5 Приложение к теме 6 Бланки первичных документов по учету движения основных средств и нематериальных активов……………………………….. Бланки первичных документов по учету движения материально-производственных запасов……………………….. Бланки первичных документов по учету денежных средств, расчетов……………………………………………………………………. Бланки первичных документов по учету труда и заработной платы…………………………………………………………………….. Задача* ( сквозная по всем изучаемым темам). Книга регистрации хозяйственных операций ( с зарегистрированными фактами хоз. операций). Остатки хозяйственных средств на начало отчетного периода. Бланк оборотной ведомости. 60 60 65 71 81 83 94 Литература ……..…………………………………………………………… 109 * - задание для самостоятельного выполнения (сквозное по всему изучаемому разделу). 3 Цели изучения раздела: Уметь: - организовывать и контролировать процедуры бухгалтерского учета по основным объектам хозяйственных средств аптечной организации; - формировать учетную политику фармацевтической организации; - проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - - Знать: требования директивных документов, определяющих правила организации бухгалтерского учета; элементы и методы, используемые в бухгалтерском учете; основные объекты хозяйственных средств и правила оформления первичных документов по фактам свершения хозяйственных операций с отдельными объектами; строение бухгалтерского баланса и требования к оформлению и предоставлению документов бухгалтерского учета; процедуру отражения отдельных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; порядок организации, проведения и документального оформления инвентаризации материальных ценностей, методы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности фармацевтической организации. Воспитательная цель: воспитание профессиональных навыков учета хозяйственных средств, операций с ними и выведение результатов хозяйственной деятельности аптечной организации. Содержание: Отражена технология учета имущества и хозяйственных операций; методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации; порядок проведения инвентаризации. 4 Тема 1: Информационная система учета. Баланс. План счетов аптечной организации. Цели изучения: Уметь: - классифицировать хозяйственные средства фармацевтической организации по составу, размещению, использованию и источникам образования; - отражать хозяйственные средства организации в бухгалтерском балансе на начало отчетного периода; - открывать счета бухгалтерского учета и отражать отдельные хозяйственные операции; Знать: - принципы построения системы учета финансово-хозяйственной деятельности; - требования к формированию учетной политики фармацевтической организации; - основные виды учета, отражаемую ими учетную информацию; - основные измерители, используемые в системе учета; - основные элементы метода бухгалтерского учета - определения понятий «бухгалтерский учет», «бухгалтерский баланс». - строение бухгалтерского баланса, счета бухгалтерского учета; - порядок документального отражения хозяйственных операций; - иерархию счетов бухгалтерского учета, активные и пассивные счета их взаимосвязь с бухгалтерским балансом. Содержание: Действие основных законов и директивных актов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета на территории РФ; общие и частные принципы формирования учетной политики отдельных фармацевтических организаций, характеристика элементов и методов бухгалтерского учета, правила отражения фактов свершения хозяйственных операций. Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня. 1. Установите соответствия: Компоненты системы «Учет»: 1 3 2 4 1. Это ... 2. Это ... 3. Это ... 4. Это ... 2. Установите соответствия: 1. Внешние потребители учетной информации 2. Внутренние потребители учетной Информации а. «Внутренняя среда» б. Переработанная информация в. «Выход» г. Информация о функционировании внешней среды д. Хозяйственная деятельность предприятия е. «Вход» ж. «Внешняя среда» з. Измерение, отражение, сохранение, обработка и передача информации и. Потребители информации а. Кредиторы б. Инвесторы в. Директор предприятия г. Фасовщики д. Налоговые власти е. Аудиторские службы 5 3. Установите соответствия: 1. Оперативный учет 2. Статистический учет 3. Бухгалтерский учет 4. Установите соответствия: В системе учета … 1. Используются измерители 2. Универсальным измерителем является 5. Установите соответствия: 1. Предмет бухгалтерского учета 2. Элементы метода бухгалтерского учета. а. Прерывен (во времени) б. Осуществляется на местах проведения работ в. Сплошное отражение хозяйственной деятельности предприятия г. Строго документирован д. Изучает явления, носящие массовый характер е. Непрерывность (во времени) а. Материальный б. Весовой в. Трудовой г. Объемный д. Денежный е. Натуральный а. Оценка б. Документация в. Объекты, составляющие хозяйственную деятельность г. Инвентаризация д. Баланс е. Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность ж. Счета бухгалтерского учета з. Калькуляция 6. Назовите законодательные акты, регламентирующие порядок ведения бухгалтерской отчетности организациями всех форм собственности. а) Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» б) Правовые документы Министерства финансов в) Федеральный закон РФ «Об обращении лекарственных средств» г) Правовые документы Центрального Банка д) Приказы, письма, инструкции, методические указания Минфина России (План счетов, …..) е) Правовые документы МЗ РФ 7. Дайте определение Бухгалтерский баланс ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………... 6 8. Установите соответствия: Признак группировки: 1. Размещение средств 2. Источник средств Группа средств: а. Основные средства б. Уставной капитал в. Материалы г. Деньги в кассе д. Товары е. Кредит банка ж. Прибыль з. Кредиторская задолженность и. Нематериальные активы 9. Установите соответствия: 1. Баланс – способ группировки 2. Стороны баланса – Дебет и Кредит 3. Баланс состоит из статей, объединенных в разделы 4. Итоги Актива и Пассива должны быть равны 5. С увеличением Актива, Пассив уменьшается и наоборот а. Не верно б. Верно 10. Какие изменения в балансе, и в какой его части вызовут следующие хозяйственные операции (назовите тип изменений): а) Аптекой переведена выручка из "Кассы" на "Расчетный счет" б) Произведена предоплата поставщику за товар в) Получены, но не оплачены товары. г) Получен краткосрочный кредит банка (деньги поступили на расчетный счет). 11. Подберите соответствия: 1. В Активе баланса отражаются А. Состав имущественного комплекса 2. В Пассиве баланса отражаются Б. Источники их формирования 12. Какое утверждение является верным? А. Актив и Пассив баланса содержит определенную систему показателей - статьи баланса, которые объединены в разделы. Б. Актив и Пассив баланса содержит определенную систему показателей - счета бухгалтерского учета. 13. Найдите соответствия: 1.Баланс 2. Счет бухгалтерского учета Периодичность регистрации учетной информации (в денежной оценке) а. На начало отчетного периода остатки (сальдо) по статьям состава имущественного комплекса и/или источников их формирования б. Ежедневно каждая хозяйственная операция по средствам и процессам. в. На конец отчетного периода остатки (сальдо) по статьям состава имущественного комплекса и/или источников их формирования г. На начало отчетного периода остатки (сальдо) по группам однородных хозяйственных средств и процессов д. На конец отчетного периода рассчитываются остатки (сальдо) по группам однородных хозяйственных средств и процессов 7 14.1. На основании, какого показателя баланса открываются счета бухгалтерского учета? а) статьи; б) валюты. 14.2. Как называются эти счета? А) активными синтетическими; Б) пассивными синтетическими; В) субсчетами; Г) аналитическими счетами. 15. Найдите соответствия между счетом и детализирующим его счетом низшего уровня: Счета I и II уровней Счета II и III уровней 1. синтетический а) субсчет 2. субсчет б) аналитический 16. Установите соответствия: 1. Д ____________К Сн= 3.Д К 2. Актив____Пассив а. Баланс б. Пассивный счет в. Активный счет Сн= 17. Найдите соответствия: Счет 1. Активный счет 2. Пассивный счет Характеристики счета а) Открывается на основании статьи Пассива баланса и имеет кредитовое сальдо Д К Сн …… ………. . ….. ……… Ск б) Открывается на основании статьи Актива баланса и имеет дебетовое сальдо Д К Сн ……. ……. …… ……. Ск в) все приходные операции отражаются по дебету счета и составляют в сумме дебетовый оборот (ДО), а расходные по кредиту - кредитовый оборот (КО) г) все приходные операции отражаются по кредиту счета и составляют в сумме кредитовый оборот (КО), а расходные по дебету- дебетовый оборот (ДО) 8 18. Напишите формулы для расчета сальдо конечного (Ск) для активного и пассивного счетов: 1. для активного счета …Ск =………………….. 2. для пассивного счета Ск =………………….. 19. Дайте определение Учетная политика ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 20. Назовите требования, относящиеся к принципам учетной политики а) Полнота; б) Осмотрительность; в) Приоритет содержания перед формой; г) Непротиворечивость; д) Рациональность; е) Своевременность; ж) Достоверность. 21. Полный перечень счетов, используемых субъектами учета, составляет План счетов бухгалтерского учета, на основании которого каждая организация может разрабатывать (закончите фразу) ……………………………………………………………………………………………… 22. Кто из должностных лиц организации несет ответственность за организацию, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций согласно закону «О бухгалтерском учете»? а) Руководитель б) Главный бухгалтер. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ. Задание 1. Оформите вступительный баланс организации, при формировании уставного капитала которой учредителями на расчетный счет внесено 1 200 000 рублей. Уставный капитал оплачен полностью. АКТИВ Основные средства Расчетный счет БАЛАНС ПАССИВ руб. - руб. Уставный капитал БАЛАНС Алгоритм выполнения задания Весь имущественный комплекс вновь открываемой организации находит отражение в Активе вступительного баланса, а источники их формирования в Пассиве в денежной оценке по соответствующим статьям Актива и Пассива баланса. 1. Отразите в Активе баланса по статье «Расчетный счет» сумму денежных средств, внесенную учредителями на расчетный счет. 2. Отразите в Активе баланса другое имущество, внесенное учредителями при создании организации. Например, «основные средства», к которым относятся здания, сооружения, транспорт, оборудование и др. имущество (критерии отнесения и само определение основных средств рассматривается в теме №2 данного пособия). 9 3. 4. 5. 6. Данная статья баланса не заполняется в той ситуации, когда учредители кроме денежных средств не вносят другого имущества. Определите валюту баланса - сумму по статьям актива баланса. Определите, чему должна равняться сумма по статье «Уставный капитал», руководствуясь тем, что имущество, зарегистрированное Вами в Активе Баланса (включая задолженность по Уставному капиталу), и составляет Уставный Капитал. Сделайте эту запись. Определите сумму по статьям Пассива баланса и запишите итог по Пассиву. Вы можете проверить правильность составления вступительного баланса, сравнив итоги Актива и Пассива, руководствуясь тем, что и в Активе и в Пассиве баланса отражается один и тот же состав хозяйственного комплекса организации, но с разных точек зрения. Задание 2. Составьте вступительный баланс предприятия. При формировании уставного капитала учредителями предприятия внесено: наличных денег – 100 тыс. руб. (внесены на расчетный счет), торговое оборудование – на сумму 1 млн. руб. Уставный капитал оплачен на 50%. АКТИВ ПАССИВ руб. руб. Основные средства Уставный капитал Расчетный счет БАЛАНС БАЛАНС Задание 3. Откройте активный счет 51 «Расчетный счет» если: Остаток денежных средств на начало отчетного периода по указанному счету составил 100 000 рублей. Алгоритм выполнения 1) Изобразите схематично бухгалтерский счет, в котором одна сторона счета дебет (Д), другая кредит (К). Д К 2) Запишите сальдо начальное (Сн) по счету, если Вы открываете активный счет, то Сн отражается по дебету счета, если же Вы открываете пассивный счет, то Сн отражается по кредиту счета. Например, открыть активный счет означает записать его начальное сальдо по дебету счета. Д К Сн = 100000 Задание 4. Откройте активный счет 50 «Касса», если остаток по счету на начало периодов составляет; а) 50 000 рублей. б) 0. 10 Д К Д К Задание 5. Откройте пассивный счет 42 « Торговая наценка», если остаток по счету на начало периода составляет 150 000 рублей. Д К Задание 6. Определите конечное сальдо (Ск) по активному счету 51 «Расчетный счет» если: Сальдо начальное (Сн)= 500 000 По счету за отчетный период прошли следующие хозяйственные операции: - на расчетный счет поступили денежные средства от кредитора в сумме 500 000 рублей; - оплачено поставщику 150 000 рублей; - с расчетного счета снята аптекой наличными сумма 100 000 рублей для выдачи заработной платы сотрудникам. Алгоритм определения Ск, или закрытия счета. 1) Откройте счет (см. задание 2). На практике данная процедура осуществляется на начало отчетного периода. 2) Отразите все хозяйственные операции по соответствующей стороне счета. Вспомните, что приходные операции отражаются по дебету на активных счетах, и по кредиту на пассивных счетах. А) По какой части счета отражаются расходные операции для активных и пассивных счетов? Б) Как называется процедура записи суммы хозяйственной операции на счетах? Д К Сн = ……….. ……….. …………... 100 000 3) Определите дебетовый оборот (ДО), просуммировав все хозяйственные операции, отраженные по дебету счета. ( Примечание: Сн – это расчетный остаток, а не хозяйственная операция) ДО = ………… + ……………. +… Сделайте отдельной строкой запись в соответствующей части счета (см. схему) Д Сн = ………. ……….. К …………... 100 000 ДО= ….. 11 4) Определите кредитовый оборот (КО, ) просуммировав все хозяйственные операции, отраженные по кредиту счета. КО = + ……. +… Сделайте отдельной строкой запись в соответствующей части счета КО = ……….. 5) Рассчитайте сальдо конечное по формуле ( Примечание: Сн – это не хозяйственная операция) а) Ск = Сн + ? - ? ., где ? = ДО или КО ………………………………………………………………………………………………. 6) Запишите в соответствующей части счета рассчитанное Вами Ск = (Примечание, сальдо как Сн, так и Ск находятся в одной части счета) Задание 7. Заполните бухгалтерский баланс аптеки на отчетную дату. Если остатки имущественного комплекса и источников его образования на начало года, согласно статьям баланса следующие: Основные средства (по остаточной стоимости): 1 500 000 рублей Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для перепродажи: 900 000 рублей ( по ценам закупки) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям: 35 000 рублей Денежные средства: 75 000 рублей Уставный капитал:1 050 000 рублей Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): 50 000 рублей Займы и кредиты: 700 000 рублей Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики: 42 000 рублей задолженность перед персоналом организации: 15 000 рублей Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов: 653 000 рублей Алгоритм выполнения: 1. Ознакомьтесь с типовым бланком бухгалтерского баланса. 2. Внесите остатки отчетного периода в соответствующие графы баланса по каждой отдельной статье актива и пассива. 3. Определите и запишите итоговые суммы по разделам баланса, просуммировав показатели статей, входящих в раздел. 4. Определите и запишите итоговые суммы по активу и Пассиву баланса, просуммировав показатели разделов, входящих в актив или пассив. 5. Проверьте правильность составления баланса на начало периода, сравнив итого актива и пассива. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС На_____________________20__ г Организация Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес) КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) по ОКПО ИНН по ОКВЭД по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ 384/385 12 Поя сне ния Код пока зате ля Наименование показателя На отчетную дату отчетного периода На 31 декабря предыдущего периода На 31 декабря года, предшествую щего предыдущему АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства (01,02,) Доходные вложения в материальные ценности (03,02) Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключениес денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты(50,51,52,55,57) Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II БАЛАНС ( сумма строк 190+290) Поя сне ния 1110 1120 1130 1140 1150 1160 1170 1180 1190 1100 1210 185 500 185 500 185 500 625 000 70 000 625 000 70 000 120 000 20 000 1000 500 715 000 900 500 1220 1230 1240 1250 1260 1200 1600 Код пока зате ля Наименование показателя 185 500 На отчетную дату отчетного периода На 31 декабря предыдущего периода На 31 декабря года, предшествую щего предыдущему 840 500 840 500 840 500 840 500 160 000 60 000 160 000 1000 500 60 000 900 500 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал ( без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (67) Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу V БАЛАНС Руководитель " 1410 1420 1430 1450 1400 1510 1520 1530 1540 1550 1500 1700 Главный бухгалтер (подпись) " 1310 1320 1340 1350 1360 1370 1300 (расшифровка подписи) 200 (подпись) (расшифровка подписи) г. 13 Задание 8. Познакомьтесь с задачей в Приложении*, которая включает все темы изучаемого раздела. Откройте баланс и счета бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки необходимо осуществлять по фактам зарегистрированных хозяйственных операций в рамках изучаемых тем. ИНФОРМАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ Извлечение Статья 7. Организация ведения бухгалтерского учета 1. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. 2. В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные настоящим Федеральным законом для руководителя экономического субъекта. 3. Руководитель экономического субъекта, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя. Статья 8. Учетная политика 1. Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. 2. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. 3. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. 4. В случае, если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. 5. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. 6. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях: 1) изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами; 2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета; 3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта. 7. В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. 14 Статья 29. Хранение документов бухгалтерского учета 1. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. 2. Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз. 3. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 6 октября 2008 г. N 106н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ (в ред. Приказов Минфина России от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н, от 18.12.2012 N 164н) ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ" (ПБУ 1/2008) Извлечение II. Формирование учетной политики 4. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. 5. При формировании учетной политики предполагается, что: активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности); организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности); принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики); факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). 6. Учетная политика организации должна обеспечивать: полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты); своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности); большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности); отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой); тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости); рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности). ….. 8. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационнораспорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации. 9. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения. 15 Тема 2: Учет движения основных средств и нематериальных активов. Цели изучения: Уметь: - осуществлять учет основных фондов; - определять суммы ежемесячных амортизационных начислений для основных средств и нематериальных активов. - определять остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов; - отражать факты свершения хозяйственных операций по основным средствам и нематериальным активам документально и на счетах бухгалтерского учета. Знать: - критерии отнесения хозяйственных средств к основным средствам и нематериальным активам; - виды стоимости основных средств (первоначальную, остаточную и восстановительную) и нематериальных активов; - способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов; - первичные документы учета хозяйственных операций по основным средствам и нематериальным активам; - счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения хозяйственных операций с основными средствами и нематериальными активами. Содержание: Характеристики критериев отнесения хозяйственных средств к основным и нематериальным активам. Основные виды стоимости основных средств и нематериальных активов и отражение их на счетах и в балансе бухгалтерского учета. Характеристика и содержание способов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, регистрация хозяйственных операций в первичных документах бухгалтерского учета. Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня. 1. Дайте определение основных средств. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 2. Назовите параметры, по которым часть имущества относят к основным: а) использование в производстве; б) размеры; в) не предназначены для продажи; г) стоимость; д) способность приносить доход; е) использование в производстве свыше 12 месяцев. 3. К основным средства не относятся: а. Спецодежда в. Оборудование торгового зала д. Грузовой автомобиль ж. Товары б. Многооборотная тара г. Деньги на расчетном счете е. Холодильник. 16 4. Установите соответствия: 1. ОС отражаются на счете «01» по первоначальной стоимости 2. Основные средства отражаются в пассиве баланса 3. Износ исчисляется ежегодно 4. В валюту (итог) баланса включаются по остаточной стоимости 5. Единицей учета ОС является отдельный инвентарный объект 5. Установите соответствия: 1. Первоначальная стоимость ОС 2. Восстановительная стоимость ОС 3. Остаточная стоимость ОС 4. Износ ОС за месяц а. Не верно б. Верно а. Равна разнице между первоначальной стоимостью объекта ОС и его износом б. Включает затраты по приобретению, доставке и строительно-монтажным работам в. Рассчитывается по формуле: Первоначал. стоимость × N аморт. (в %) ÷ 100% × 12 г. Образуется в случае переоценки ОС 6. Установите соответствия: а. Отражается на счете «02» 1. Износ ОС б. Показатель потерь объектами ОС физических 2. Амортизационные качеств или технико-экономических свойств Отчисления в. Обеспечивают накапливание средств необходимых для приобретения и восстановления ОС г. Включаются в издержки обращения 7. Величина ежемесячных амортизационных отчислений зависит от: а. Первоначальной стоимости б. Условий деятельности в. Срока эксплуатации объекта г. Способа расчета амортизационных отчислений 8. Установите соответствия: Хозяйственная операция 1. Начислен износ 2. ОС введены в эксплуатацию 3. Поступили ОС 4. Списаны ОС, пришедшие в негодность Первичный документ а. Расчет бухгалтерии б. Инвентарная книга в. Акт приемки-передачи г. Инвентарная карточка д. Опись инвентарных карточек е. Акт на списание ОС 9. Установите соответствия: Счет: 1. Счет 01 «Основные средства» 2. Счет 02 «Амортизация ОС» Характеристика а. Счет пассивный б. Счет активный. в. Акт приемки-передачи г. Имеет дебетовое сальдо д. Имеет кредитовое сальдо е. Оборот по кредиту увеличивает начальное сальдо 10. Определите соответствия между линейными и нелинейными способами ежемесячных начислений амортизации основных средств. Виды Способы расчета 1.Линейные а. Линейный 2. Нелинейные б. Уменьшаемого остатка 17 в. По сумме чисел лет срока полезного использования г. Пропорционально объему продукции (работ) 11. Кто из должностных лиц определяет для каждой в отдельности аптечной организации способ начисления амортизации ОС, и как это оформляется документально? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 12. С какого момента, после ввода в эксплуатацию ОС, производятся ежемесячные амортизационных начисления ? а) С первого дня ввода в эксплуатацию; б) Со следующего месяца, относительно дня ввода в эксплуатацию; в) Со следующего квартала, относительно ввода в эксплуатацию. г) С месяца, в котором был осуществлен ввод в эксплуатацию, независимо от числа месяца. 13. По каким признакам возможно списание основных средств в расход, при отпуске их в эксплуатацию? а) по стоимости; б) по сроку полезного использования; в) по предназначению. 14. Назовите правила проведения инвентаризации ОС (временные диапазоны, состав комиссии и на основании какого документа). …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………. 15. Дайте определение нематериальных активов (НМА). …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………. 16. Назовите документы первичного учета поступления, эксплуатации и выбытия НМА. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………. 17. Назовите номера и названия счетов, согласно Плану счетов, предназначенных для непрерывного отражения движения НМА и амортизационных начислений НМА. а) 01 «Основные средства» б) 02 «Амортизация основных средств» в) 04 «Нематериальные активы» г) 05 «Амортизация нематериальных активов». 18 18. Установите соответствия: Счет: 1. Счет 04 «Нематериальные активы» 2. Счет 05 «Амортизация НМА» Характеристика а. Счет пассивный б. Счет активный. в. Имеет дебетовое сальдо г. Имеет кредитовое сальдо д. Оборот по кредиту увеличивает начальное сальдо е. Оборот по дебету увеличивает сальдо СИТУАЦИОННЫЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ. Задача 1. При начислении амортизационных отчислений второго года эксплуатации вытяжного шкафа молодой бухгалтер ознакомилась с утвержденной в аптеке учетной политикой, которой определен линейный способ начисления амортизации ОС и для расчета использовала балансовую стоимость. Зависит ли величина ежемесячных амортизационных начислений от балансовой стоимости ОС ? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Задача 2. Назовите первичные документы, подтверждающие факты свершения следующих хозяйственных операций: (Бланки первичных документов см. Приложение к занятию № 2) 1) приобретения 15.01.200..г. контрольно-кассового аппарата «ФМ-51» стоимостью 24 000руб. ( в том числе НДС – 3 661 руб.) (Сумма входного НДС учитывается на счете 19 «НДС»). Паспорт № 152519 год выпуска 20..г., инвентарный номер 516, счет № 58 от 15.01.20..г. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………. 2).Контрольно-кассовый аппарат передан в эксплуатацию в ОБО аптеки. (срок полезного использования 8 лет, способ начисления амортизации – линейный). ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Задача 3. Руководствуясь тем, что каждая хозяйственная операция регистрируется первичными документами, далее в «Книге учета хозяйственных операций» (см. ниже), затем отражается на счетах бухгалтерского учета, зарегистрируйте в «Книге учета хозяйственных операций» следующие хозяйственные операции: 1. Приобретен 15.01.200..г. контрольно-кассового аппарата «ФМ-51» стоимостью 24 000руб. ( в том числе НДС – 3661 руб.) (Сумма входного НДС учитывается на счете 19 «НДС»). Паспорт № 152519 год выпуска 20..г., инвентарный номер 516, счет № 58 от 15.01.20..г. 2. Контрольно-кассовый аппарат передан в эксплуатацию в ОБО аптеки. 3. Списано основное средство по истечению срока полезного использования на основании «Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных 19 средств)» от « »_______ 200.. г , первоначальная стоимость на момент приобретения данного основного средства составляла 24 555 рублей. Примечание. Датой приобретения, передачи в эксплуатацию, списания и соответственно оформления документа считать дату выполнения работы № Книга учета хозяйственных операций Дата Содержание хозяйственной операции, Сумма Корреспондирующие документ счета Дебет Кредит Получен контрольно-кассовый аппарат «ФМ-51» счет № 54 от ……20..г. 08 60 первоначальная стоимость 19 60 НДС Введен в эксплуатацию контрольнокассовый аппарат «ФМ-51» 01 08 Первоначальная стоимость 68 19 НДС Списано основное средство ( Акт 02 01 списания ОС № 88 от ….20..г. Задание 4. Отразите на счетах бухгалтерского учета, указав их название, хозяйственную операцию списания основного средства по истечению срока полезного использования, если первоначальная стоимость на момент приобретения данного основного средства составляла 24555 рублей. 01«………………………» Сн= 46 500 02 «………………………» Сн= 25 900 Задание 5. Определите сальдо конечное (Ск) по счету 01 «Основные средства», если на начало отчетного периода сальдо по данному счету составляло 550 000 рублей. За отчетный период было введено в эксплуатацию два компьютера по первоначальной стоимости 30 000 рублей каждый и списан по истечению срока полезного использования письменный стол по первоначальной стоимости 9 500 рублей. Все документы, подтверждающие данные факты свершения хозяйственных операций имеются в наличии и оформлены должным образом. Алгоритм решения задачи 1) Определите счет 01 – активный или пассивный ? Исходя из Вашего ответа выполните следующие действия: ………………………………………………………………………………………….. 2) Определите Дебетовый оборот (ДО) по счету 1. ДО= сумме всех приходных или расходных операций. ……………………………………………………………………………………………… 3) Определите кредитовый оборот (КО) по счету КО= сумме всех расходных или приходных операций ………………………………………………………………………………………………. 4) рассчитайте сальдо конечное Ск по формуле: для активного счета: Ск = Сн + ДО – КО для пассивного счета: Ск= Сн + КО - ДО ……………………………………………………………………………………………….. 20 Задание 6. Определите остаточную стоимость основного средства на 31.03 200Х г. Если известно, что холодильный шкаф был приобретен аптечной организацией 20 января этого же года, первоначальная стоимость составила 24 960 рублей, срок полезного использования составляет 4 года, а введен в эксплуатацию холодильный шкаф 10 02 200Х года. Учетная политика данной организации определяет начисление амортизации линейным способом. Алгоритм решения: 1) рассчитываем годовую норму амортизации ( в %): 100% ÷ срок полезного использования = ………………………………….. Где 100% - первоначальная стоимость основного средства. 2) находим годовую сумму амортизации первоначальная стоимость основного средства × годовую норму амортизации ÷ 100% = …………………………………………………………………………………… 3) рассчитываем сумму амортизации в месяц: годовую сумму амортизации ÷ 12 месяцев = ……………………………………………… 4) Определяем сумму износа холодильного шкафа: количество месяцев эксплуатации × сумму амортизации в месяц =……………………… ………………………………………………………………………………………………………………… 5) Рассчитываем остаточную стоимость: Первоначальная стоимость – сумма износа (амортизационных начислений) = ………………………………………………………………………………………………………………… Задание 7. Рассчитать суммы ежегодных амортизационных отчислений способом списания по сумме чисел лет срока полезного использования для основного средства, имеющего первоначальную стоимость 48 000 руб., а срок полезного использования – 5 лет. Алгоритм решения: см. в информационном материале. 1) Определяем сумму чисел лет срока полезного использования: ………………………………………………………………………………………. 2) Находим годовую норму амортизации 1-го года эксплуатации ( %): ………………………………………………………………………………………………………… 3) Находим годовую амортизации 1-го года эксплуатации: ………………………………………………………………………………………………………….. 4) Рассчитываем сумму амортизации в месяц 1-го года эксплуатации: ………………………………………………………………………………………………………………. 5) Находим годовую норму амортизации 2-го года эксплуатации ( %): ………………………………………………………………………………………………………….. 6) Находим годовую амортизации 2-го года эксплуатации: …………………………………………………………………………………………………………… 7) Рассчитываем сумму амортизации в месяц 2-го года эксплуатации: …………………………………………………………………………………………………………… 8) Находим годовую норму амортизации 3-го года эксплуатации ( %): …………………………………………………………………………………………………………… 9) Находим годовую амортизации 3-го года эксплуатации: …………………………………………………………………………………………………………… 10) Рассчитываем сумму амортизации в месяц 3-го года эксплуатации: …………………………………………………………………………………………………………… 11) Находим годовую норму амортизации 4-го года эксплуатации ( %): ………………………………………………………………………………………………. 12) Находим годовую амортизации 4-го года эксплуатации: ………………………………………………………………………………………………………… 13) Рассчитываем сумму амортизации в месяц 4-го года эксплуатации: 21 ………………………………………………………………………………………………………… 14) Находим годовую норму амортизации 5-го года эксплуатации ( %): ………………………………………………………………………………………………………… 15) Находим годовую амортизации 5-го года эксплуатации: ………………………………………………………………………………………………………… 16) Рассчитываем сумму амортизации в месяц 5-го года эксплуатации: …………………………………………………………………………………………………………… Задание 8. Определите остаточную стоимость шкафа для хранения лекарственных препаратов на 30.09 200Х г. Если известно, что названное основное средство было приобретено аптечной организацией 12 марта этого же года, первоначальная стоимость составила 24 960 рублей, срок полезного использования составляет 8 лет, а введено в эксплуатацию в день приобретения. Учетная политика данной организации определяет начисление амортизации ОС линейным способом. Алгоритм решения : см задание 7. 1) рассчитываем годовую норму амортизации ( в %): …………………………………………………………………………………………………….. 2) находим годовую сумму амортизации ………..…………………………………………………………………………………………… 3) рассчитываем сумму амортизации в месяц: ………………………………………………………………………………………………….. 4) Определяем сумму износа шкафа: ……………………………………………………………………………………………………. 5) Рассчитываем остаточную стоимость: ……………………………………………………………………………………………………. Задание 9. Определите остаточную стоимость вертушки для хранения экстемпоральных лекарственных форм производственной аптеки на 31 12. настоящего года. Если известно, что названное основное средство было приобретено аптечной организацией 5 марта этого же года, первоначальная стоимость составила 5 400 рублей, срок полезного использования 5 лет, а введено в эксплуатацию 12 марта названного года. Названные факты хозяйственной деятельности подтверждены документально. В данной аптечной организации учетной политикой определен линейный способ расчета амортизационных начислений ОС. Решите задачу самостоятельно. ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Задание 10. Определите остаточную стоимость программного обеспечения на 30.09 настоящего года, если известно, что оно было приобретено аптечной организацией 25 марта этого же года, первоначальная стоимость составила 4 800 рублей, срок полезного использования 4 года, а введено в эксплуатацию 27 марта названного года. Названные факты хозяйственной деятельности подтверждены документально. В данной аптечной организации учетной политикой определен линейный способ расчета амортизационных начислений нематериальных активов (НМА). Алгоритм решения. 1) рассчитываем годовую норму амортизации ( в %): …………………………………………………………………………………………………… 2) находим годовую сумму амортизации …………………………………………………………………………………………….. 3) рассчитываем сумму амортизации в месяц: …………………………………………………….……………………………………………… 22 4) Определяем сумму износа программного обеспечения: ………………………………………………………………………………………………………………… 5) Рассчитываем остаточную стоимость: ………………………………………………………………………………………………………………… Задание 11. Ознакомьтесь с типовыми бланками первичных документов, предназначенных для учета основных средств и нематериальных активов см. Приложение к теме № 2. Назовите документы учета ввода, эксплуатации и выбытия основных средств……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………….. Задание 12. Задача* - задание для самостоятельного выполнения ( сквозное по всему изучаемому разделу). Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по изученной теме. Информационный материал. Способы начисления амортизации. ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ Норма амортизации рассчитывается по формуле: К= 1/n × 100% Где: К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости n – срок полезного использования в месяцах Для каждого года эксплуатации основного средства норма амортизационных начислений одинакова. УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА Норма амортизации рассчитывается по формуле: К = 2 / n × 100% Где: К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости n – срок полезного использования в месяцах норма в период эксплуатации ОС применяется к остаточной стоимости ПО СУММЕ ЧИСЕЛ ЛЕТ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Алгоритм расчета: 1). Определяем сумму чисел лет срока полезного использования = 1+2+3+4= 10) 2). Находим годовую норму амортизации 1-го года эксплуатации (%): Срок полезного использования × 100% / сумму чисел лет срока полезного использования 3). Находим годовую амортизации 1-го года эксплуатации: Первоначальная стоимость× годовую норму амортизации 1-го года. 23 (например, срок полезного использования 4 года тогда 4). Рассчитываем сумму амортизации в месяц 1-го года эксплуатации: Годовая амортизации 1-го года эксплуатации / 12 месяцев 5). Находим годовую норму амортизации 2-го года эксплуатации (%): Остаток срока полезного использования × 100% / сумму чисел лет срока полезного использования (например, срок полезного использования 4 года, тогда остаток срока полезного использования для 2-го года эксплуатации 4 года - 1 год= 3 года ). 6). Находим годовую амортизации 2-го года эксплуатации: Первоначальная стоимость × годовую норму амортизации 2-го года. 7). Рассчитываем сумму амортизации в месяц 2-го года эксплуатации: Годовая амортизации 2-го года эксплуатации / 12 месяцев 8).Находим годовую норму амортизации 3-го года эксплуатации ( %): Остаток срока полезного использования × 100% / сумму чисел лет срока полезного использования (например, срок полезного использования 4 года, тогда остаток срока полезного использования для 3-го года эксплуатации 4 года - 2 года= 2 года ). 9). Находим годовую амортизации 3-го года эксплуатации: Первоначальная стоимость × годовую норму амортизации 3-го года. 10). Рассчитываем сумму амортизации в месяц 3-го года эксплуатации: Годовая амортизации 3-го года эксплуатации / 12 месяцев 11). Находим годовую норму амортизации 4-го года эксплуатации ( %): Остаток срока полезного использования ×100% / сумму чисел лет срока полезного использования (например, срок полезного использования 4 года, тогда остаток срока полезного использования для 3го года эксплуатации 4 года - 3года=1 год ). 12). Находим годовую амортизации 4-го года эксплуатации: Первоначальная стоимость × годовую норму амортизации 4-го года. 13). Рассчитываем сумму амортизации в месяц 4-го года эксплуатации: Годовая амортизации 4-го года эксплуатации / 12 месяцев ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ОБЪЕМУ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ) 1. Рассчитываем соотношение первоначальной стоимости и предполагаемого общего объема продукции (работы). Первоначальная стоимость / общий объем продукции (работы) 2. Находим годовую сумму амортизации: величина объема продукции (работ) в отчетном периоде × рассчитанное соотношение в первом действии 3. Рассчитываем сумму амортизации в месяц: Годовую сумму амортизации / 12 месяцев. 24 ТЕМА № 3,4 : Учет движения материально-производственных запасов. Цели изучения: Уметь: осуществлять учет движения материально-производственных запасов; организовывать и контролировать инвентаризацию материальных ценностей аптечной организации; - осуществлять расчет реализованных торговых наложений за межинвентаризационный период и на момент проведения инвентаризации. - Знать: - правила документального отражения приходных и расходных операций движения материально-производственных запасов; - правила приемки товаров в фармацевтической организации; - виды реализации товаров и составные части каждого вида, особенности документального отражения; - счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения хозяйственных операций с материально-производственными запасами; - порядок организации, проведения и документального оформления инвентаризации материальных ценностей аптечной организации; - методики расчета реализованных торговых наложений за межинвентаризационный период и на момент проведения инвентаризации. Содержание: Отражена технология учета материально-производственных запасов и хозяйственных операций; методики расчета реализованных торговых наложений за межинвентаризационный период и на момент проведения инвентаризации, порядок проведения инвентаризации. Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня. 1. В состав материально-производственных запасов входят: а. Готовая продукция; б. Нематериальные активы; в. Основные средства; г. Лекарственное растительное сырье; д. Топливо; е. Запчасти; ж. Денежные средства; з. Программное обеспечение; и. Товары. 2. В состав «материалов» может входить следующее имущество: а. Укупорочный инвентарь; б. Этикетки; в. Плоды шиповника; г. Халат медицинский. 3. Верны ли следующие утверждения: 1. счет 10 «Материалы» - активный синтетический счет 2. материалы отражаются в пассиве баланса 3. товары и материалы входят в состав материальнопроизводственных запасов 4. расход материалов списывается на затраты организации - А- да Б-нет 25 4. Текущий учет поступивших в организацию производственных запасов осуществляется по ценам: а) фактическим; б) ФИФО; в) ЛИФО; г) учетным. 5. При отпуске или выбытии материалы оцениваются методом: а) ФИФО; б) ЛИФО; в) по средней себестоимости; г) по себестоимости каждой единицы. 6. Оценка себестоимости первых по времени приобретения: а)ФИФО; б) ЛИФО; в) по средней себестоимости; г) по себестоимости каждой единицы. 7. Установите соответствия: 1. «Товары» 2. Реализация а. Готовая продукция б. Продажа товаров в. Населению за наличный расчет г. Данного предприятия д. Другого предприятия, закупленная данным предприятием е. Организациям, как правило, безналичным путем ж. Для последующей реализации 8. Установите соответствия: 1.Товары – источник собственных средств предприятия 2.Товары – объект размещения средств предприятия 3. Товары отражаются в Активе баланса 4. Товары включаются в итог баланса по продажным ценам 5. Место приемки товара не влияет на объем контроля за поставленной продукцией 6. Договор – основание для оприходования товара 9. Установите соответствия: Хозяйственный процесс 1. Расход 2. Снабжение а. Не верно б. Верно Хозяйственные операции а. Реализация товаров б. Доставка товаров в аптеку в. Оплата товаров поставщикам г. Реализация товаров ЛПУ д. Оприходование товара е. Бой, брак, порча товара ж. Уценка по лабораторно.-фасовочным работам з. Заключение договоров (контрактов) купли-продажи 26 10. Установите соответствия: 1. Расходные товарные операции 2. Приходные товарные операции 11. Установите соответствия: Вид реализации 1. Продажа организациям 2. Продажа населению а. Перевод в товар материалов и сырья б. Реализация в. Дооценка по лаб.-фасовочным работам г. Расход товаров на хоз. нужды д. Передача на анализ экстемпоральных лек. форм в КАЛ е. Тариф (документ) за изготовление лек. форм и фасовку ж. Списание естественной убыли з. Расход товаров на оказание 1-ой мед.помощи и. Поступление товара от поставщика Составные части а. Оборот мелкорозничной сети б. Оборот по амбулаторной рецептуре в. Оборот по мелкооптовому отпуску г. Оборот по стационарной рецептуре д. Оборот по безрецептурному отпуску е. Оборот по б/пл. и льготному отпуску 12. Установите соответствия: Хозяйственные операции Первичные документы, которые являются основанием для 1. Получены товары бухгалтерского учета: 2. Оформлены претензии к поставщику при а. Счет недостаче товаров б. Накладная 3. Списаны реализованные торг. наложения в. Акт об обнаружении расхождений в кол-ве и качестве д. Расчет бухгалтерии 13. Установите соответствия: 1. счет 41 «Товары» а. активный синтетический счет 2. счет 42 «Торговая б. пассивный синтетический счет наценка» в. отражается сумма торговой надбавки 3. актив баланса г. отражается стоимость товара в розничных ценах д. отражается стоимость товара в оптовых (закупочных) ценах. 14. Назовите документ и измеритель учета амбулаторной рецептуры, реализуемой за полную стоимость. Документ Измеритель 1. квитанция на заказанное лекарство или рецептурный журнал а. натуральный и денежный 2. журнал учета рецептуры б. натуральный 3. сводный реестр в. денежный 4. накладная требование г. не учитывается 5. счет 6. товарный отчет материально-ответственного лица 7. журнал учета оптового отпуска и расчетов с покупателями 8. оборотная ведомость по лицевым счетам 9. товарный отчет мелкорозничной сети 27 15. В каких документах, и в каких измерителях учитывается безрецептурный отпуск: Документ Измеритель 1. квитанция на заказанное лекарство или рецептурный журнал 2. журнал учета рецептуры 3. сводный реестр 4. накладная требование 5. счет 6. товарный отчет материально-ответственного лица 7. журнал учета оптового отпуска и расчетов с покупателями 8. оборотная ведомость по лицевым счетам 9. товарный отчет мелкорозничной сети а. натуральный и денежный б. натуральный в. денежный г. не учитывается 16. Установите соответствия: 1. Инвентарная тара а. Тара, используемая для хранения больших количеств 2. Многооборотная тара товаров 3. Упаковочная тара б. Тара, служащая для перевозки и хранения товара в. Материал, обслуживающий товар 17. Установите соответствия для многооборотной тары: Учетный документ Измеритель 1.накладная 2.счет а. денежный 3.товарный отчет (лицевая сторона) б. натуральный 4.товарный отчет (оборотная сторона) 5. карточка складского учета 18. Установите соответствия: Хозяйственные операции: 1. Реализация товара населению. 2. Возврат товара поставщику. 3. Получен товар на реализацию. Изменения в балансе: а. Внутри Актива б. Внутри Пассива в. Актив увеличивается, Пассив уменьшается г. Актив увеличивается, Пассив увеличивается д. Актив уменьшается, Пассив уменьшается 19. Инвентаризации материально-производственных запасов классифицируются на: а) плановые; б) внеплановые; в) ежедневные. СИТУАЦИОННЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ЗАДАЧИ: Задача 1. Провизором-аналитиком контрольно-аналитической лаборатории были изъяты из аптеки "№57" на анализ 4 экстемпорально изготовленные лекарственные формы. а) Назовите документ, который будет оформлен при изъятии лекарств на анализ…………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… 28 К какому виду расходов относится данная хозяйственная операция? Какие другие операции относятся к этому же виду расходов?…………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Задача 2. В аптеку обратился гражданин, получивший поблизости травму ноги, с просьбой обработать рану йодом и наложить бинтовую повязку. Все эти процедуры были проведены бесплатно. Общая стоимость процедуры составляет 11р.20к. (стоимость йода 4р. 56 к., бинта – 6 р.64 к.) б) а) Каков учет расходов на оказание медицинской помощи в аптеке? б) Отразите эту хозяйственную операцию в документах первичного учета. (см. Приложение к занятию № 3,4) в) К каким приходным или расходным операциям относится названная товарная операция? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Задача 3. Заведующая аптечным киоском, входящим в состав мелкорозничной сети, проанализировав ассортимент, решила пополнить запас лекарственных препаратов в киоске. Какой документ оформляется заведующей аптечным киоском для получения товара из аптеки, перечислите обязательные реквизиты этого документа? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………….. Задача 4. Оформите товарный отчет аптеки ЗАО «Ваш доктор» ( бланк Товарного отчета см в Приложении к данной теме) за период 10.ХХ.20ХХ г.- 12.ХХ.20ХХ г. Материальноответственные лица аптеки: заведующая аптекой – Иванова Н.М., заместитель заведующей - Павлова М.Г. Если остаток товара на 10.ХХ.20ХХ г. ( в розничных ценах) – 2 750 200р.00к. За данный период поступило товаров от поставщиков: 10.ХХ.20ХХ г.: -от ЗАО фирмы ЦВ Протек по счету-фактуре 55-68/ХХ на сумму 59 700р.00к. (в оптовых ценах), что в розничных ценах аптеки составило 81 800р.00к. -от ЗАО Аптека-Холдинг» по счету-фактуре 99-27/ХХ на сумму 45 928р.37к. (в оптовых ценах), в розничных ценах - 62 000р.00к. -от ООО «Санта» по счету фактуре 75-47/ХХ в оптовых ценах 12 890р, что в розничных ценах составляет 18 000р.00к. - от ЗАО МПК «Катрен» счет-фактура 27-69/ХХ 55 392р.75к. (в оптовых ценах), в розничных ценах аптеки – 75 000р.00к. 11 ХХ.20ХХ г. : --от ЗАО фирмы ЦВ Протек по счету-фактуре 77-68/ХХ на сумму 75 607р60к (в оптовых ценах) , что в розничных ценах аптеки составило 103 500р.00к. - от ЗАО МПК «Катрен» счет-фактура 56-69/ХХ 21 563р55 к. (в оптовых ценах), в розничных ценах аптеки – 28 600р.00к. - от ООО «Морон» счет-фактура 28-77/ХХ 54693р.70к. (в оптовых ценах), в розничных ценах аптеки – 75 800р.00к. 12 ХХ.20ХХ г. : - от ООО «Морон» счет-фактура 28-77/ХХ 64 663р.00к.(в оптовых ценах), в розничных ценах аптеки – 90 500р.00к. -от ЗАО Аптека-Холдинг» по счету-фактуре 99-27/ХХ на сумму 20 350р.50к. (в оптовых ценах), в розничных ценах - 27 000р.00к. 29 - от СИА «Интернейшнл ЛТД» счет фактура 234-55/ХХ в оптовых ценах 75 890р.40к. в розничных ценах аптеки - 98 000р.00к. Объемы реализации (Выручки) аптеки 10 ХХ.20ХХ г. - 225 000р. 11 ХХ.20ХХ г. - 200 900р. 12 ХХ.20ХХ г. – 245 500р. Задача 5. Аптекой от поставщика получен товар на сумму 75 890р.40 к (в оптовых ценах), в розничных ценах сумма поставки составляет 98 657р.52к.. Товар был принят по количеству мест, которое составило 5 мест, на основании всех необходимых сопроводительных документов, на условиях предоплаты поставщику за товар. Однако при вскрытии было обнаружено, что 7 упаковок корвалола намокли в результате вытекания содержимого лекарства, и как следствие не могут быть реализованы аптекой. а) Назовите сопроводительные документы на поступающий в аптеку товар. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………….. б) Перечислите ваши действия по разрешению ситуации, несоответствия по качеству товара при его приемке. Назовите документы, которые необходимо оформить для возврата товара поставщику. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………….. в) Каким образом Вы отразите учет возврата товара в аптеке, назовите все учетные документы. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Задача 6. Провизором рецептурно-производственного отдела сняты с вертушки по причине истечения срока хранения выдачи амбулаторным больным экстемпоральные лекарственные формы: глазные капли, настой и спиртовой раствор. а) Назовите лекарственную форму, которая не утратила срок годности, т.е. пригодна к использованию. ……………………………………………………………………………………………. б) Назовите документ, который необходимо оформить для учета названной Вами лекарственной формы как приходной операции. …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Задача 7. 27 числа данного месяца в аптеке предстоит проведение плановой инвентаризации материально-производственных запасов. Приказ на проведение инвентаризации с указанием сроков проведения и составом инвентаризационной комиссии издан руководителем организации, все документы о движение и остатках МПЗ сданы в бухгалтерию. Назовите, что предстоит сделать членам инвентаризационной комиссии в оформлении документов до начала инвентаризации. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… 30 ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………... Задача 8. В аптеке «Ваш доктор» завершается инвентаризация материально-производственных запасов, проверяются итоговые суммы на описных листах. Председателем инвентаризационной комиссии найдена ошибка в сумме товарных остатков препарата «Эссливер». Назовите действия, необходимые для оформления данного отмеченного факта, а также последовательность завершения и документального оформления результатов проведенной в аптеке инвентаризации. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Задача 9. Рассчитайте остаток товаров на конец периода, если по данным товарного отчета: товарный остаток на начало периода составил 1 250 т. рублей, приходные товарные операции за период составили 560 т.рублей, объем реализации товаров – 360 т.рублей, возвращено поставщикам товаров в объеме 3 т. рублей (по розничным ценам). Аптека приобретает товар у поставщиков по предоплате. (Решите задачу самостоятельно, используя формулу товарного баланса) …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Задача 10. За межинвентаризационный период РПО аптеки ЗАО «Ваш доктор» имеет следующие показатели: - стоимость экстемпоральных лекарственных форм – 74 т.руб. - стоимость внутриаптечной заготовки – 56 т.руб. - стоимость экстемпоральной стационарной рецептуры – 25 т.р. - отпуск ангро 22 т. руб. - недостача, установленная при инвентаризации – 2 300 р. - коэффициент себестоимости (относительно розничных цен)– 70% а) Рассчитайте сумму естественной убыли медикаментов для рецептурнопроизводственной аптеки. б) Укладывается ли недостача в допустимые нормы естественной убыли? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… 31 «Утверждаю» руководитель юридического лица _____________________________ Подпись, фамилия, имя, отчество Наименование организации_________________ Отдел___________________________________ Расчет естественной убыли лекарственных средств и изделий медицинского назначения За период с___________20__г. по ______________ 20__г. Материально-ответственное лицо________________________________________ № п/ п Наименование Единица измерения Оборот за межинвентаризаци онный период Норма естественной убыли % Должность, фамилия, имя, отчество Начисле Списано по Недостача но нормам сверх норм естественной естественной убыли убыли По нормам убыли______________________ Сверх норм убыли______________________ ____________________________________________________________________. Задача 11. Рассчитать реализованные торговые наложения в аптеке за месяц, если - остаток товара по данным товарного отчета на начало месяца составляет в оптовых ценах- 1 950 700р., в розничных ценах 2 730 980р. - поступило товаров за месяц на сумму в оптовых ценах- 2 115 200р., в розничных ценах 2 961 280р. - расход товаров за названный период равен 3 357 410р., в числе которого: прочий документированный расход составляет в оптовых ценах- 750р, в розничных ценах 1 050р. , реализация составила 3 356 360р. Алгоритм решения: см. информационный материал. …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………….. 32 Результаты расчетов занесите в таблицу: Наименование Стоимость в Стоимость показателей розничных в оптовых ценах ценах Сумма торгового наложения Остаток товара на начало периода Он Поступление товара П Расход: - реализация Р -прочий документированный В (выбытие) Остаток товара на конец периода Ок Задача 12. Рассчитать реализованные торговые наложения в аптеке на момент завершения инвентаризации, если - остаток товара по данным товарного отчета на начало периода составляет в оптовых ценах- 4 112 500р., в розничных ценах 5 757 500р. - поступило товаров за межинвентаризационный период на сумму в оптовых ценах- 4 980 113р., в розничных ценах 6 972 158р. - расход товаров за названный период равен 7 640 906р., в числе которого: прочий документированный расход составляет в оптовых ценах -990р., в розничных ценах 1 386р., реализация составила 7 639 520р. - Остаток товаров по результатам инвентаризации составил в розничных ценах – 5 088 752р., в оптовых ценах – 3 634 823р. Алгоритм решения: см информационный материал. …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Результаты расчетов занесите в таблицу: Наименование Стоимость в Стоимость Сумма показателей розничных в оптовых ценах торгового ценах наложения Остаток товара на начало периода Он Поступление товара П Расход: - реализация Р -прочий документированный В (выбытие) Остаток товара на конец периода Ок 33 Задача 13. Руководствуясь тем, что каждая хозяйственная операция регистрируется первичными документами, далее в «Книге учета хозяйственных операций» (см. ниже), затем отражается на счетах бухгалтерского учета, зарегистрируйте в «Книге учета хозяйственных операций» следующую хозяйственную операцию: аптекой получен товар от поставщика ООО «Морон» счет-фактура 28-77/ХХ 64 663р.00к.(в оптовых ценах), в розничных ценах аптеки – 90 528р.20к. Входной НДС 6 770р . Назовите сопроводительные документы на товар. Примечание. Датой поступления и соответственно оформления документа считать дату выполнения работы Книга учета хозяйственных операций № Дата Содержание хозяйственной операции, сумма Корреспондирующие документ счета Дебет Кредит Получен товар от ООО «Морон» счетфактура 28-77/ХХ 41 60 по ценам поставки 41 42 отражена торговая наценка 19 60 НДС Задача 14. Отразите на счетах бухгалтерского учета, хозяйственную операцию поступления товара, задачи 13, впишите названия этих счетов. ( см. План счетов в приложении) 41 «………………….» 42 «………………» 60 «…………….. 19 «………………» Сн=1 500 000 Сн= 500 000 Сн=30 000 Сн=150 000 Задача 15. Определите сальдо конечное (Ск) по счету 41 «Товары» если на начало отчетного периода сальдо по данному счету составляло 1 550 000 рублей. За отчетный период было получено товаров на сумму 2 560 450 рублей (в розничных ценах). Торговая наценка составила 860 450 рублей. Реализовано товаров на сумму 2 600 000. Все первичные документы, подтверждающие данные факты свершения хозяйственных операций имеются в наличии и оформлены должным образом. Решите задачу самостоятельно. ДО=……………………………………………………………. КО=………………………………………………………….. Ск = Сн +…….-……..=………………………………………….. Задача 16. Ознакомьтесь с документами первичного учета материалов и товаров см Приложение к теме 3,4. Задача 17. Деловая игра. «Инвентаризация товарно-материальных запасов». Информационный материал студенты получают на занятии. Необходимо осуществить подготовку к проведению инвентаризации (оформление документов). Знать правила проведения инвентаризации. На основании описных листов (информационный материал предоставляется на занятии) провести заключительный этап инвентаризации: выведение результатов. Задача 18. Задача* - задание для самостоятельного выполнения ( сквозное по всему изучаемому разделу). Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по изученной теме. 34 ИНФОРМАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ. Расчетные задачи с эталоном решения Задача 1 Определите количество ГЛФ за квартал, если расчетным методом было определено что за 10 дней квартала (схема 5 + 5) отпущено 3 000 единиц ГЛФ отпущенных из аптеки по рецептам за полную стоимость, на сумму 660 т. руб. Объем реализации ГЛФ рецептурного отпуска (без учета льготного, в т.ч. бесплатного отпуска) за квартал составляет 5 940 т. руб. ГЛФ отпущенных на льготных условиях, в том числе бесплатно, составляет 12 500 единиц. Решение задачи: 1. Рассчитываем среднюю стоимость одной ГЛФ, исходя из данных за 10 дней: 660 000руб. : 3 000 единиц = 220руб. 2. Определяем количество ГЛФ, отпущенных за квартал за полную стоимость, исходя из рассчитанной нами средней стоимости одной ГЛФ и объема реализации ГЛФ за квартал: 5 940 000руб. : 220руб. = 27 000 единиц 3. Найдем общее количество ГЛФ,, т.е. сумму количества ГЛФ, отпущенных за квартал за полную стоимость и количества ГЛФ отпущенных на льготных условиях, в том числе бесплатно: 27 000 единиц + 12 500 единиц = 29 500 единиц. Задача 2 За межинвентаризационный период РПО аптеки ЗАО «Ваш доктор» имеет следующие показатели: - стоимость экстемпоральных лекарственных форм - 65т.руб. - стоимость внутриаптечной заготовки – 40т.руб. - стоимость экстемпоральной стационарной рецептуры – 20т.р. - отпуск ангро 25т. руб. - недостача, установленная при инвентаризации –1 300р. - коэффициент себестоимости (относительно розничных цен) – 70% а) Рассчитайте сумму естественной убыли медикаментов для рецептурнопроизводственной аптеки. б) Укладывается ли недостача в допустимые нормы естественной убыли? Решение задачи: Расчет естественной убыли производим на основании установленных норм независимо от организационно-правовой формы аптеки: 1.8% от стоимости лекарств индивидуального изготовления и ВАЗ. 0.65% от стоимости медикаментов, отпущенных в массе ангро (приказ МЗ РФ № 284 от 20.07.2001г.) a. рассчитываем допустимую естественную убыль для лекарств индивидуального изготовления и ВАЗ в розничных ценах: (65+40+20) × 1,8% / 100% = 2.25 (т.руб.) б. рассчитываем допустимую естественную убыль для медикаментов, отпущенных в массе ангро в розничных ценах: 25 × 0.65 / 100% = 0.1625 (т.руб.) Естественная убыль списывается на издержки обращения (затраты) аптеки по себестоимости. Для этого необходимо рассчитанные нами допустимые показатели естественной убыли в розничных ценах перевести в себестоимость, используя коэффициент себестоимости к розничным ценам: (2.25 + 0.1625) × 70% /100% = 1.68875 (т.руб) Сравниваем допустимое значение естественной убыли с показателем недостачи и делаем вывод: 1 688.75 руб. 1 300 руб. 35 ВЫВОД: недостача рецептурно-производственного отдела аптеки укладывается в нормы естественной убыли. Задача 3 Рассчитать реализованные торговые наложения в аптеке за месяц, если - остаток товара по данным товарного отчета на начало месяца составляет в оптовых ценах 1 360 700руб., в розничных ценах 1 904 980 руб. - поступило товаров за месяц на сумму в оптовых ценах – 1 904 980 р., в розничных ценах 2 282 350 р. - расход товаров за названный период равен 2 759 778 р., в числе которого: прочий документированный расход составляет в оптовых ценах- 950р., в розничных ценах 1 330р., реализация в розничных ценах – 2 758 448 р. Решение задачи: 1. Находим сумму торговых наложений (ТН) по формуле: ТН = стоимость товара по розничным ценам – стоимость товара по оптовым ценам. По следующим показателям: - остаток товара на начало периода: ТН(Он) = 1 904 980 – 1 360 700 = 544 280 (руб.) - поступление товара: ТН(П) = 2 282 350 – 1 904 980 = 652 100 (руб.) - прочий документированный расход (выбытие) : ТН( В) = 1 330 – 950 = 380 (руб.) 2. По формуле товарного баланса определяем остаток товара на конец месяца (Ок) в розничных ценах: Ок = Он + П – Р = 1 904 980 + 2 282 350 – 2 759 778 = 1 427 552 (руб.) 3. Определяем средний процент торговых наложений на остаток товаров на конец в розничных ценах по формуле: ТН (Он) + ТН(П) – ТН(В) Ср.% ТН (Ок) = ------------------------------------- × 100%= 28,81% Ок + Р 4. Рассчитываем сумму торгового наложения на Ок : ТН(Ок) = ср% ТН (Ок) × Ок /100% = 28.21% 14×27 552/100%= 411 282.3(руб) 5. По формуле товарного баланса определяем торговые наложения на реализованные товары: ТН(Р) = ТН(Он) + ТН(П) –ТН(В) – ТН(Ок) = =544 280 + 652 100 – 380 - 411 282.3 = 794 717.7(руб) Результаты расчетов занесите в таблицу: Наименование Показателей Стоимость в розничных ценах Стоимость в оптовых ценах Сумма торгового наложения Остаток товара на начало периода Он Поступление товара П Расход: - реализация Р -прочий документированный В (выбытие) Остаток товара на конец периода Ок 1 904 980 1 360 700 1) 544 280 2 282 350 2 759 778 2 758 448 1 330 1 904 980 1) 652 100 2) 1 427 552 5) 794 717.7 950 1) 380 4) 411 282,3 36 Задача 4 Рассчитать реализованные торговые наложения в аптеке на момент завершения инвентаризации, если - остаток товара по данным товарного отчета на начало периода составляет в оптовых ценах- 3 970 120р., в розничных ценах 5 558 168р. - поступило товаров за межинвентаризационный период на сумму в оптовых ценах- 4 512 890р., в розничных ценах 6 318 046 р. - расход товаров за названный период равен 7 158 536р., в числе которого: прочий документированный расход составляет в оптовых ценах- 920р., в розничных ценах 1 288р., реализация составила 7 157 248р. - Остаток товаров по результатам инвентаризации составил в розничных ценах – 4 717 678р., в оптовых ценах – 3 369 770р. Решение задачи: 1. Находим сумму реализации в оптовых ценах по формуле товарного баланса: Р= Он + П - В - Ок = 3 970 120 + 4 51 289 - 920 - 3 369 770 = 5 112 320 (руб.) 2. Определяем сумму торгового наложения на реализованные товары: ТН = стоимость товара по розничным ценам – стоимость товара по оптовым ценам. ТН(Р) = 7 157 248 - 5 112 320 = 2 044 928 (руб.) или 2-ой способ решения задачи: 1. находим сумму торговых наложений (ТН) по формуле: ТН = стоимость товара по розничным ценам – стоимость товара по оптовым ценам. По следующим показателям: - остаток товара на начало периода: ТН(Он) = 5 558 168 - 3 970 120 = 1 588 048 (руб.) - поступление товара: ТН(П) = 6 318 046 - 4 512 890 = 1 805 156 (руб.) - прочий документированный расход (выбытие) : ТН( В) = 1 288 - 920 = 368 (руб.) - остаток товара на конец периода: ТН(Ок) = 4 717 678 - 3 369 770 = 1 347 908 (руб.) 2. По формуле товарного баланса определяем торговые наложения на реализованные товары: ТН(Р) = ТН(Он) + ТН(П) –ТН(В) – ТН(Ок) = =1 588 048 + 1 805 156 - 368 - 1 347 908 = 2 044 928 (руб.) Результаты расчетов занесите в таблицу: Наименование Показателей Остаток товара на начало периода Он Поступление товара П Расход: - реализация Р -прочий документированный В (выбытие) Остаток товара на конец периода Ок Стоимость в розничных ценах 5 558 168 Стоимость в оптовых ценах 3 970 120 Сумма торгового наложения 1 588 048 6 318 046 4 512 890 1 805 156 7 157 248 1 288 5 112 320 920 2 044 928 368 4 717 678 3 369 770 1 347 908 37 Тема № 5: Учет денежных средств и расчетов. Цели изучения: Уметь: - осуществлять учет денежных средств и расчетов с поставщиками и кредиторами; - отражать факты свершения хозяйственных операций по учету наличных и безналичных денежных средств документально и на счетах бухгалтерского учета; Знать: - правила регистрации приходных и расходных кассовых операций в первичных учетных документах; - счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения хозяйственных операций с наличными и безналичными денежными средствами. Содержание: Действие основных законов и директивных актов, определяющих порядок учета движения денежных средств организаций на территории РФ, правила отражения фактов свершения хозяйственных операций с наличными и безналичными денежными средствами аптечной организации. Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня 1. Денежные средства организации могут находиться в виде: а. наличных денежных средств в кассе; б. денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках. 2. Установите соответствия: 1. Счет 50 «Касса» 2. Счет 51 «Расчетные счета» а. Пассивный б. Активный в. Активно-пассивный г. Синтетический д. Аналитический е. Забалансовый 3. Установите соответствия: 1. Расходные кассовые операции 2. Приходные кассовые операции а. Возврат неиспользованных подотчетных сумм б. Сдача в аптеку выручки заведующим аптечным киоском в. Поступление выручки от реализации аптекой товаров ЛПУ по безналичному расчету г. Выдача денег на командировочные расходы д. Представление авансового отчета е. Сдача выручки аптеки в банк ж. Получение сотрудником пособия по временной нетрудоспособности наличными з. Получение денег из банка для выплаты зарплаты и. Перевод в товар лекарственного растительного сырья 4. Установите соответствия: 1. Расходный кассовый ордер а. Регистрирует приходные кассовые операции б. Регистрирует расходные кассовые операции в. Заполняется в двух экземплярах 38 2. Приходный кассовый ордер г. Заполняется в одном экземпляре д. Подписывается руководителем е. Подпись руководителя не требуется ж. Имеет порядковый номер з. Действителен только в день составления. и. Регистрирует движение наличных денег. 5.. Установите соответствия: 1.Кассовая книга 2. Книга кассира-операциониста а. Регистрирует приходные кассовые операции б. Регистрирует расходные кассовые операции в. Заполняется в двух экземплярах г. Заполняется в одном экземпляре на отдельный кассовый аппарат аптеки д. Подписывается руководителем и главным бухгалтером. е. Регистрируется в Налоговой инспекции при постановке на учет кассового аппарата ж. Регистрируется ежедневно выручка по каждому отдельному кассовому аппарату аптеки. з. Должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. и. Ежедневно регистрируется остаток на начало, приход, расход, остаток на конец всех наличных денег предприятия. 6. Расчетные счета открываются: а) Аптеками, входящими в состав аптечной сети. б) Организациями, имеющими самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. 7. Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы: а) бухгалтерский баланс; б) заявление на открытие счета; в) копии Устава и учредительного договора, нотариально заверенные; г) справки о постановке на учет в налоговой инспекции и в государственных внебюджетных фондах; д) банковские карточки; е) лицензию на фармацевтическую деятельность. 8. Наличные денежные средства в кассу поступают с расчетного счета для: а) выдачи заработной платы сотрудникам; б) оплаты поставщикам наличными денежными средствами; в) перечислений в фонды государственного социального страхования; г) оплаты за электроэнергию. 9. За сохранность денежных средств в кассе отвечает: а) кассир; б) руководитель организации; в) главный бухгалтер. 10. Кассовые операции оформляются первичными документами: а) типовыми межведомственными; б) разработанными организацией самостоятельно; в) специализированными для фармацевтических организаций; 39 11. В кассе организации вместе с денежной наличностью могут храниться: а) денежные документы; б) бланки строгой отчетности; в) ценные бумаги; г) приходные и расходные кассовые ордера. 12. К денежным документам относятся: а) единые и проездные билеты; б) путевки в дома отдыха и санатории; в) трудовые книжки; г) облигации; д) марки госпошлины; е) вкладные листы к трудовым книжкам. 13. К бланкам строгой отчетности относятся: а) единые и проездные билеты; б) путевки в дома отдыха и санатории; в) трудовые книжки; г) облигации; д) марки госпошлины; е) вкладные листы к трудовым книжкам. 14. Установите соответствия: Хозяйственные операции: 1. Получение денег из банка в кассу 2. Сдача выручки аптеки в банк через инкассатора 3. Оплата за товар наличными 4. Оплата за товар по безналичному расчету 15. Установите соответствия: Хозяйственные операции: 1. Выдача подотчетных сумм из кассы аптеки 2. Возврат в кассу неиспользованной подотчетной суммы 3. Выплата зарплаты сотрудникам наличными деньгами 4. Получена в кассу плата за прокат Изменения в балансе: а. Внутри Актива б. Внутри Пассива в. Актив увеличивается, Пассив уменьшается г. Актив увеличивается, Пассив увеличивается д. Актив уменьшается, Пассив уменьшается Изменения в балансе: а. Внутри Актива б. Внутри Пассива в. Актив увеличивается, Пассив уменьшается г. Актив увеличивается, Пассив увеличивается д. Актив уменьшается, Пассив уменьшается 16. Ревизия кассы проводится: а) согласно плану; б) внезапно. в) ежедневно. 17. Ответственность за правильность ведения кассовых операций возлагается на: а) руководителя организации; б) главного бухгалтера; в) кассира; г) провизора, осуществляющего отпуск ЛП и ИМН. 40 СИТУАЦИОННЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ЗАДАЧИ: Задача 1. Директор аптеки принял на работу нового кассира. Новый кассир, принимая дела от прежнего кассира, потребовал провести ревизию кассы. а) В чем заключается ревизия кассы и как следует документально оформить ее проведение? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….. б) Какой договор должен быть заключен с кассиром, и каков порядок его заключения? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………….. Задача 2. Руководитель отдела продаж оптовой компании ведет переговоры с директором аптечной организации " Х " о поставке лекарственных препаратов, стоимость которых в его прайслисте значительно ниже, чем у других поставщиков. Не имея опыта работы с данной аптекой, руководитель отдела компании поставщика хотел бы обезопасить себя, сняв угрозу финансового риска, при условиях оплаты в виде отсрочки платежа. а) Какой форме безналичных расчетов следует отдать предпочтение в данной ситуации? б) Какие другие формы безналичных расчетов вам известны? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………. Задача 3. Кассир аптеки, получив 02.02 . ..г. расчетно-платежную ведомость с датой выдачи зарплаты 02 – 04.02….г., в тот же день, после выдачи сотрудникам зарплаты оставила в кассе сверх установленного норматива (лимита) 55 280 д.е. с целью их выплаты сотрудникам, находящимся в этот день в служебной местной командировке. Остальные деньги кассир вечером 02.02….г. сдала в банк. а) Есть ли в данном случае нарушения кассиром правил ведения кассовых операций? Если да, назовите, какие? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………….. б) К какому виду кассовых операций относятся получение денег на выдачу заработной платы и выдача заработной платы? Какие изменения в балансе они вызывают? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………….. Задача 4. Рассчитайте остаток денежных средств в кассе аптечной организации на конец дня, если остаток наличных денег на начало дня составлял 30 000руб., объем реализации за день составил 120 000руб., инкассировано 140 000руб. (используйте балансовый метод). Назовите документ, который отражает движение наличных денежных средств организации, правила его оформления. …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Задача 5. Определите конечное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты по счету 50 «Касса», если: сальдо начальное – 1 500 руб. 41 по счету за отчетный период прошли следующие хозяйственные операции: 1) поступила выручка – 2 млн. 200 тыс. руб., 2) оплачено наличными поставщикам за товар – 40 тыс. руб., 3) сдана выручка на расчетный счет – 2 млн. 150 тыс. руб. Какие изменения в балансе вызывают хозяйственные операции? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Задача 6. Руководствуясь тем, что каждая хозяйственная операция регистрируется первичными документами, далее в «Книге учета хозяйственных операций» (см. ниже), затем отражается на счетах бухгалтерского учета, зарегистрируйте в «Книге учета хозяйственных операций» следующие хозяйственные операции: аптекой оплачен с расчетного счета счет за товар от поставщика ООО «Морон» (счет-фактура 28-77/ХХ ) 64 663р.00к.( в оптовых ценах), Входной НДС 6 770р . получено с расчетного счета 250 тыс.руб. выплачена зарплата наличными – 250 тыс. руб., оплачено наличными поставщикам за товар 10 тыс. руб., поступила выручка в кассу аптеки – 200 тыс. руб., сдана выручка на расчетный счет – 150 тыс. руб. Примечание. Датой регистрации хозяйственных операций и соответственно оформления документа считать дату выполнения работы. Остатки денежных средств на расчетном счете составляют – 600 тыс. рублей., в кассе аптеки 20 тыс. рублей. Книга учета хозяйственных операций № Дата Содержание хозяйственной операции, документ Сумма Оплачен с расчетного счета счет ООО МОРОН счет-фактура 28-77/ХХ ) Стоимость поставки НДС С расчетного счета получены денежные средства для выдачи заработной платы наличными ( расчетно-платежная ведомость № 12 от……20..г. Выдана заработная плата сотрудникам наличными ( расчетно-платежная ведомость № 12 от……20..г. Оплачено наличными за товар Счет № 222/3456 от …….20..г. Поступила выручка в кассу аптеки ПКО Сдана выручка на расчетный счет Препроводительная ведомость № 56 от….20г. Корреспондирую Щие счета дебет Кредит 60 68 51 19 50 51 70 50 60 50 50 90-1 51 50 Задача 7 . Отразите на счетах бухгалтерского учета факт хозяйственных операций перечисленных в Задаче 6. 50 «Касса» Сн=20 000 51 «Расчетный счет» Сн=600 000 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 90-1 «Выручка» Сн=1 063 42 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 Расчеты по налогам и сборам Сн=250 000 19 «НДС по приобр. цен-тям» Сн=867 Задача 8. Определите сальдо конечное (Ск) по счету 50 «Касса» если на начало отчетного периода сальдо по данному счету составляло 55 000 рублей. За отчетный период выручка от реализации товаров составила 2 630 000 рублей. На расчетный счет переведено 2 650 000 рублей. Все первичные документы, подтверждающие данные факты свершения хозяйственных операций имеются в наличии и оформлены должным образом. Назовите их. ДО=……………………………………………………………. КО=………………………………………………………….. Ск = Сн + ……. - …….. =… Задача 9. Оформите кассовую книгу (см. Приложение к изучаемой теме), если остаток денежных средств в кассе организации на начало дня составляет 40 тыс. руб. аптекой оплачен с расчетного счета счет за товар от поставщика ООО «Морон» (счет-фактура 28-77/ХХ ) 65 тыс.руб. ( в оптовых ценах), Входной НДС 6 500р . получено с расчетного счета 150 тыс.руб. выплачена зарплата наличными – 150 тыс. руб., оплачено наличными поставщикам за товар 5 тыс. руб., поступила выручка в кассу аптеки – 200 тыс. руб., сдана выручка на расчетный счет – 150 тыс. руб. Задача 10. Ознакомьтесь с типовыми бланками документов, предназначенных для учета денежных средств см. Приложение к теме № 5. Задача 11. Задача* - задание для самостоятельного выполнения ( сквозное по всему изучаемому разделу). Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по изученной теме. 43 Тема №6: Учет труда и заработной платы. Цели изучения: Уметь: - осуществлять учет труда и правила начисления заработной платы сотрудникам аптечной организации любых форм собственности с различным графиком работы; - определять суммы ежемесячных начислений и удержаний по оплате труда сотрудников аптеки. - отражать факты свершения хозяйственных операций по учету труда и начислению заработной платы документально и на счетах бухгалтерского учета. Знать: правила документального учета рабочего времени сотрудников аптеки; проводить начисления, удержания и расчета сумм к выдаче по оплате труда сотрудникам аптечной организации; - счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения хозяйственных операций расчетов по заработной плате с сотрудниками организации. - Содержание: Отражена процедура документального учета рабочего времени сотрудника; технология расчета сумм начислений и удержаний, предназначенных к выдаче сотрудникам аптечных организаций. Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня. 1. Установите соответствия: Хозяйственная операция 1. Начисление зарплаты 2. Выдача зарплаты 3. Удержание из зарплаты 4. Учет рабочего времени Первичные документы, которые являются основанием для бух. учета а. Табель рабочего времени б. Платежная ведомость в. Личная карточка г. Налоговая декларация д. Расчетно-платежная ведомость 2. Установите соответствия: 1. Формы оплаты труда 2. Системы оплаты труда 3. Виды заработной платы а. Дополнительная б. Простая повременная в. Повременная г. Основная д. Повременно-премиальная е. Сдельная ж. Сдельно-прогрессивная 3. Основным документов по учету вновь принятых на работу сотрудников является: а) лицевой счет ( ф. № Т-54); б) приказ( распоряжение) о приеме работника на работу ( ф. № Т-1); в) расчетно-платежная ведомость ( ф. №Т-49); г) личное заявление сотрудника; е) табель учета использования Рабочего времени ( ф. № Т-13). 44 4. Назовите верные утверждения по оформлению «Табеля учета использования рабочего времени». а) ведется с целью учета использования рабочего времени; б) служит основанием для начисления заработной платы; в) заполняется ежедневно; г) ведется и подписывается табельщиком или другим уполномоченным лицом 5. Назовите начисления, входящие в состав заработной платы. а) доплата за работу в ночную смену; б) премии по результатам работы; в) материальная помощь; г) оплата за работу в праздничные дни; д) доплата за переработанные часы при нормированном рабочем дне; е) начисления по должностному окладу; ж) ссуда, выданная организацией работнику. 6. К основной заработной плате относят оплату: а) проработанного времени по тарифным ставкам; б) по должностным окладам; в) отпусков; г) по среднему заработку; д) листков нетрудоспособности. 7. Назовите удержания из суммы начисленной заработной платы: а) возращение аванса, выданного в счет заработной платы; б) премии по результатам работы; в) налог на доходы физических лиц; г) возврат ссуды; д) доплата за переработанные часы при нормированном рабочем дне; е) возмещение материального ущерба работником организации. 8. Доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13% уменьшаются на налоговые вычеты: а) стандартные б) социальные; в) унифицированные; г) имущественные. 9. При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска в расчет принимаются следующие выплаты: а) основная и дополнительная заработная плата; б) оплата временного заместительства; в) пособия по временной нетрудоспособности; г) премии, вознаграждения. 10. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от: а) стажа работы и среднего заработка; б) возраста работника. 11. Какими законодательными актами регулируются взаимоотношения между работником и работодателем? а) трудовым договором; б) Конституцией РФ; в) Трудовым кодексом РФ. 45 12. При переводе работника из одного структурного подразделения в другое оформляется: а) лицевой счет (ф.№ Т-54); б) расчетно-платежная ведомость (ф. № Т- 49); в) приказ (распоряжение) о переводе сотрудника на другую работу (ф. № Т-5). 13. Суммы страховых взносов распределяются в государственные внебюджетные фонды: а) пенсионный фонд РФ; б) фонд социального страхования; в) фонды обязательного медицинского страхования; г) фонд занятости. СИТУАЦИОННЫЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ. Задача 1. Бухгалтером аптеки у фармацевта Кузнецовой И.П. было произведено удержание подоходного налога без учета уменьшения облагаемого дохода на сумму расходов на содержание 2 детей. Кузнецова И. П. настаивает, что у нее есть льгота, которая должна быть учтена бухгалтером. Бухгалтер объяснила, что наличие 2-х детей у Кузнецовой не было учтено, так как ею не были предоставлены в бухгалтерию соответствующие документы (заявление, справки ЖЭКа, свидетельства о рождении детей и т.д.). а) Кто прав в данной ситуации?………………………………………………………………. б) Назовите основные формы и виды заработной платы. Как планируется в аптеке фонд оплаты труда? ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………. в) Какие удержания проводятся из заработной платы физического лица? Какие отчисления от фонда оплаты труда установлены для юридических лиц?…………….. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Задача 2. Рассчитайте заработную плату провизору аптечного пункта за февраль, если: o Оклад провизора составляет 12 000 (начисленная заработная плата января 15 000) o Предусмотрена доплата за работу в ночное время 25% от размера оклада o Ежемесячное премирование составляет 10% от размера оклада o Фактически отработанное время провизором в феврале –170 час, в ночное время отработано 24 часа. o Использовать стандартный вычет налогоплательщика. Алгоритм решения: см. информационный материал. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………….. Оформите расчет: 46 РАСЧЕТ НАЧИСЛЕНО 1. за отработанное время 2 . доплата за ночное время 3. премия ИТОГО НАЧИСЛЕНО: УДЕРЖАНО: 1. Налог на доходы физических лиц К ВЫДАЧЕ Задача 3. Произведите расчет отчислений в государственные внебюджетные фонды за январь, февраль, март текущего года. Налоговая база на каждого работника с начала года нарастающим итогом не превышает 100 тыс. рублей. Аптечная организация применяет общую систему налогообложения ОСН. (ставка тарифа отчислений в государственные внебюджетные фонды 30%). месяц Фонд з/п ФСС Пенсионный ( 2,9 %) фонд (22 %) Фонд обязательного медицинского страхования 5,1 % Итого 30 % январь 125 000 февраль 130 000 144 000 март Отчисления в ПФ …………………………………………………….. = …….. Отчисления ФСС ……………………………………………………..= …….. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования : ФОМС……………………………………………..= Итого = ………………………………………………………………………………. Задача 4 Рассчитайте заработную плату провизору аптечной организации за февраль, если его оклад составляет 8 500 руб. Трудовым договором предусмотрено вознаграждение в размере 1% от выручки. Дополнительно провизору пришлось сверх нагрузки работать в праздничный день – 23 февраля (предусмотрена оплата в двойном размере). Количество плановых рабочих дней – 24, выручка сотрудника – 900 000 руб., сотрудник имеет право на вычет налогоплательщика и на ребенка 5 лет. Начисленная заработная плата за январь – 10 200 руб. Алгоритм решения: см. информационный материал. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………. Оформите расчет: РАСЧЕТ НАЧИСЛЕНО 1. за отработанное время 2 доплата за ……………………… 3. премия ИТОГО НАЧИСЛЕНО: УДЕРЖАНО: 1. Налог на доходы физических лиц К ВЫДАЧЕ 47 Задача 5. Руководствуясь тем, что каждая хозяйственная операция регистрируется первичными документами, далее в «Книге учета хозяйственных операций» (см. ниже), затем отражается на счетах бухгалтерского учета, зарегистрируйте в «Книге учета хозяйственных операций» следующие хозяйственные операции: -начислена заработная плата ( согласно – расчетно-платежным ведомостям) за январь, февраль в размере 100 т.руб. ежемесячно. - удержан налог на доходы физических лиц (13%). Произведите расчеты. Примечание. Датой поступления и соответственно оформления документа считать дату выполнения работы № Книга учета хозяйственных операций Корреспондирующие счета Дата Содержание хозяйственной сумма Дебет Кредит операции, документ Начислена заработная плата ( согласно – расчетно-платежным ведомостям) - за январь, 100 000 44 70 - за февраль. 100 000 44 70 Удержан налог на доходы физических лиц (13%). - за январь, - за февраль. 70 70 68 68 Задача 6. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции: -начислена заработная плата (согласно – расчетно-платежным ведомостям) за январь, февраль в размере 100 т.руб. ежемесячно. удержан налог на доходы физических лиц (13%). 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Сн=0 44 «Расходы на продажу» Сн=0 200 68 Расчеты по налогам и сборам Сн=0 Задача 7. Определите сальдо конечное (Ск) по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» если на начало отчетного периода сальдо по данному счету нулевое. За отчетный период была начислена заработная плата – 600 т.р., удержан налог на доходы – 78 т.р. выдано сотрудникам на руки- 450т.р. Все первичные документы, подтверждающие данные факты свершения хозяйственных операций имеются в наличии и оформлены должным образом. Назовите их. 48 ……………………………………………………………………………………………………….. ДО=……………………………………………………………. КО=………………………………………………………….. Ск = Сн + ……. - ……… = ……………………………… Задача 8. Ознакомьтесь с типовыми бланками документов, предназначенных для отражения учета отработанного времени, расчета оплаты труда. Задача 9. Задача* задание для самостоятельного выполнения ( сквозное по всему изучаемому разделу). Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по изученной теме. Самостоятельно произведите расчеты налогов, и отчислений с фонда заработной платы за квартал. ИНФОРМАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ. Расчетная задача с решением Задача Рассчитайте заработную плату провизору аптечного пункта за февраль, если: Оклад провизора составляет 10 000 (начисленная заработная плата января 15 000) Предусмотрена доплата за работу в ночное время 25% от размера оклада ежемесячное премирование составляет 20% от размера оклада фактически отработанное время провизором в феврале составляет норму –160 часов, из них в ночное время отработано 32 часа. Использовать стандартный вычет налогоплательщика. Решение. Начисления заработной платы в организациях производится на основании «Табеля учета рабочего времени» или «Табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», а также согласно условиям трудового договора заключенного между работником и работодателем. Расчет заработной платы ведется по схеме: Начислено Удержано К выдаче расчет заработной платы: 1. оплата за полностью отработанное время = окладу = 10 000 руб. 2. рассчитываем доплату за ночное время : определяем стоимость 1 часа: 10 000 руб./ 160час. = 62.5 руб определяем доплату за ночное время: (62,5руб. × 25% / 100%) × 32 часа= 500руб 3. рассчитываем сумму премии в размере 20% от размера оклада: 10 000 руб. × 20% / 100% = 2 000 руб. 4. определяем общую начисленную сумму: оплата за полностью отработанное время + доплата за ночное время + сумма премии = = 10 000 + 500 + 2 000 = 12 500 руб. 49 5. определяем удержания основным удержанием является налог на доходы с физических лиц, порядок его исчисления определяется Налоговый кодексом РФ, которым определена ставка налога 13% к совокупному доходу, при этом учтите, что налог на доходы может быть уменьшен на величину налоговых выплат в соответствии со статьями Налогового кодекса РФ статьи 218-221 Ознакомьтесь со статьями самостоятельно и произведите удержания. 6. Рассчитываем сумму в выдаче: общую начисленную сумму: - удержания Статья 218.Стандартные налоговые вычеты. ( Налоговый Кодекс РФ по состоянию на 20 февраля 2006 г) И З В Л Е Ч Е Н И Я. 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов: 1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц получивших или перенесших лучевую болезнь ,…………. 2)….. 4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно: 1 000 рублей - на первого ребенка; 1 000 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенкоминвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; с 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети). 50 Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. (пп. 4 в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) Статья Кодекса представлена частично, рекомендуется самостоятельное ознакомление со статьями Налогового Кодекса РФ. 51 Тема № 7: Анализ финансовых результатов аптечной организации. Цели изучения: Уметь: - осуществлять учет доходов и расходов аптечной организации; - отражать хозяйственные средства организации в бухгалтерском балансе по окончанию отчетного периода; - определять финансовый результат деятельности аптечной организации; - отражать факты свершения хозяйственных операций по учету доходов и расходов аптеки документально и на счетах бухгалтерского учета. - проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - - Знать: классификации доходов и расходов аптечной организации по различным видам деятельности; счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения хозяйственных операций по учету доходов от реализации и внереализационной деятельности, и расходов фармацевтической организации; технологию закрытия счетов бухгалтерского учета и оформления бухгалтерского баланса по окончанию отчетного периода; процедуру выведения результатов финансово-хозяйственной деятельности аптечной организации; методы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности фармацевтической организации. Содержание: Отражены принципы учета доходов и расходов, технология закрытия счетов бухгалтерского учета и оформления бухгалтерского баланса по окончанию отчетного периода; методы выведения результатов и анализа хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации; Вопросы для контроля и коррекции исходного уровня. 1. Финансовый результат деятельности аптеки – это а. Разность между доходами от внереализационных операций и расходов по ним б. Разница между валовым доходом от реализации и затратами, связанными с реализацией в. Итог хозяйственной деятельности аптеки, выраженный в виде прибыли или убытка г. Сумма прибыли (убытка) от реализации лекарственных препаратов и др. изделий медицинского назначения и доходов от внереализованных операций. 2. Установите соответствия: 1. Учет издержек обращения ведется на счете 44 2. Издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, списываются ежемесячно 3. Дебетовое сальдо по счету «Прибыли и убытки» соответствует величине балансовой прибыли 4. Сумма налогооблагаемой прибыли не может отличаться от суммы балансовой прибыли (убытка) 5. Кредитовое сальдо по счету «Прибыли и убытки» соответствует величине балансовой прибыли А. Верно Б. Не верно 52 3. Назовите порядок действий при оформлении бухгалтерской отчетности по окончанию квартала. а) закрытие счетов бухгалтерского учета (расчет сальдо конечного по счетам) б) составление оборотной ведомости (проверка сумм ДО и КО) в) суммирование сальдо конечных по счетам, согласно статьям баланса и регистрация полученных сумм в графе на конец периода в соответствующих статьях баланса. г) проверка равенства итого актива и пассива баланса. 4. Назовите основные формы годовой бухгалтерской отчетности: 1)……………………………………… 2)……………………………………… 3)………………………………………. 4)………………………………………. 5)………………………………………. 6)……………………………………… 7)……………………………………… 5. Назовите документы бухгалтерского учета, которые используются в качестве источников информации для проведения анализа ХФД: а) документы бухгалтерской отчетности; б) первичные документы регистрации хозяйственных операций. 6. Целью проведения анализа хозяйственно-финансовой является: а) прогнозирование ХФД организации; б) оценка состояния ХФД; в) составление формы бухгалтерской отчетности, согласно директивным документам. 7. В анализе ХФД (ФХД) используются следующие виды показателей: а) абсолютные; б) относительные; 8. Укажите соответствия: 1. абсолютные показатели 2. относительные показатели а) характеризуют размеры и объемы хозяйственных процессов, фактов. б) характеризуют отношения размеров и объемов одних хозяйственных процессов, фактов к размерам и объемам других. 9. Выберите соответствия: а) величина валюты баланса; 1. абсолютные показатели 2. относительные показатели б) количество (сумма) денежных средств в кассе предприятия; в) коэффициент текущей ликвидности предприятия; г) коэффициент обеспеченности собственными средствами; д) прибыль от реализации товаров; е) доля собственных средств в источниках предприятия; ж) прибыль от внереализационных операций; з) доля оборотных средств в активах предприятия; и) доля нематериальных активов в валюте баланса. 10. Выберите соответствия: 1. коэффициент текущей ликвидности предприятия; а) у финансово устойчивого предприятия на конец отчетного периода должен быть не менее 1. 53 2. коэффициент обеспеченности собственными средствами; б) показывает обеспеченность организации оборотными средствами и своевременного погашения срочных обязательств; в) у финансово устойчивого предприятия на конец отчетного периода должен быть не менее 0,1. г) показывает обеспеченность организации собственными оборотными средствами. 11. Дайте определение рентабельности фармацевтической организации: …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………….. СИТУАЦИОННЫЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ. Задача 1. В аптеке проводится плановое фармацевтическое обследование. Комиссией составлен акт результатов обследования. Был высказан ряд замечаний: при выведении результатов хозяйственно-финансовой деятельности бухгалтер аптеки включила в издержки обращения потери от недостач сверх нормы убыли, по которым не установлены виновные. В чем ошибка бухгалтера? Дайте характеристику доходов и расходов от внереализационных операций. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… Задача 2. Рассчитайте сумму налога на прибыль аптеки, если известны следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности аптеки: -торговые наложения за отчетный период составили – 1 246 168руб. - издержки обращения, относящиеся к реализации товаров – 836 058руб. - доходы от внереализационных операций (аренда) – 50 400 руб. - льгот по уплате налога нет. ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Задача 3. Заполните бухгалтерский баланс аптеки на конец отчетного периода если остатки имущественного комплекса и источников его образования по окончанию отчетного периода, согласно синтетическим счетам следующие: № счета 01 02 08 10 19 41 42 44 50 51 60 Остатки на 01.04….. дебет 220 500 3 000 80 000 700 000 40 090 450 000 - Кредит 20 000 240 000 88 000 54 62 67 68 69 70 71 76 80 84 90 91 99 - 23 000 30 000 80 090 840 500 172 000 Алгоритм выполнения: 1. Ознакомьтесь с бухгалтерским балансом организации, содержащим остатки имущественного комплекса и источников его образования на начало отчетного периода. 2. Внесите остатки на конец отчетного периода в соответствующую графу баланса по каждой отдельной статье актива и пассива, учтите, что основные средства и товары на счетах и в балансе учитываются по разной стоимости и ценам соответственно. 3. Определите и запишите итоговые суммы по разделам баланса, просуммировав показатели статей, входящих в раздел. 4. Определите и запишите итоговые суммы по активу и пассиву баланса, просуммировав показатели разделов, входящих в актив или пассив. 5. Проверьте правильность составления баланса на конец периода, сравнив итого актива и пассива. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС На_____________________20__ г Организация Идентификационный номер налогоплательщика КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) по ОКПО ИНН по ОКВЭД Вид деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес) Поя сне ния Наименование показателя Код пока зате ля по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ 384/385 На отчетную дату отчетного периода На 31 декабря предыдущего периода На 31 декабря года, предшествую щего предыдущему АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы 1110 1120 1130 55 Материальные поисковые активы Основные средства (01,02,) Доходные вложения в материальные ценности (03,02) Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключениес денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты(50,51,52,55,57) Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II БАЛАНС ( сумма строк 190+290) Поя сне ния 1140 1150 1160 1170 1180 1190 1100 1210 185 500 185 500 185 500 625 000 70 000 625 000 70 000 120 000 20 000 1000 500 715 000 900 500 1220 1230 1240 1250 1260 1200 1600 Код пока зате ля Наименование показателя 185 500 На отчетную дату отчетного периода На 31 декабря предыдущего периода На 31 декабря года, предшествую щего предыдущему 840 500 840 500 840 500 840 500 160 000 60 000 160 000 1000 500 60 000 900 500 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал ( без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (67) Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу V БАЛАНС Руководитель " 1410 1420 1430 1450 1400 1510 1520 1530 1540 1550 1500 1700 Главный бухгалтер (подпись ) " 1310 1320 1340 1350 1360 1370 1300 (расшифровка подписи) 200 (подпись) (расшифровка подписи) г. Задача 4. Проведите сравнительный анализ внеоборотных и оборотных активов, собственных и привлеченных средств организации, если по данным бухгалтерской отчетности их значения на начало и конец периода составили: 56 Показатель Внеоборотные активы Оборотные активы Валюта баланса Собственные Средства Привлеченные Средства На начало периода На конец периода сумма Сумма %к валюте баланса 2 500т.руб 2 750т.руб 4 000т.руб 4 250т.руб 6 500т.руб 7 000т.руб 3 250т.руб. 3 600т.руб 3 250т.руб 3 400т.руб %к валюте баланса Сравнение В абсолютных значениях В относительных значениях Алгоритм решения: Этап 1 1.1. Определите % к валюте баланса внеоборотных активов на начало отчетного периода: ……………………………………………………………………………………………….. 1.2. определите % к валюте баланса внеоборотных активов на конец отчетного периода: …………………………………………………………………………………………………. 1.3.Сравните значения полученных относительных показателей ( увеличение или уменьшение)……………………………………………………………………………………. 1.4. Сравните значения абсолютных значений внеоборотных активов на начало и конец отчетного периода (увеличение или уменьшение)………………………………………. ( Этап 2. 2.1.определите % к валюте баланса оборотных активов на начало отчетного периода: ……………………………………………………………………………………………….. 2.2. определите % к валюте баланса оборотных активов на конец отчетного периода: …………………………………………………………………………………………………. 2.3. Сравните значения полученных относительных показателей ( увеличение или уменьшение)……………………………………………………………………………………. 2.4. Сравните значения абсолютных значений оборотных активов на начало и конец отчетного периода (увеличение или уменьшение)………………………………………. Этап 3. 3.1.определите % к валюте баланса собственных средств на начало отчетного периода: ……………………………………………………………………………………………….. 3.2. определите % к валюте баланса собственных средств на конец отчетного периода: …………………………………………………………………………………………………. 3.3. Сравните значения полученных относительных показателей ( увеличение или уменьшение)……………………………………………………………………………………. 3.4. Сравните значения абсолютных значений собственных средств на начало и конец отчетного периода (увеличение или уменьшение)………………………………………. Этап 4. 4.1.определите % к валюте баланса привлеченных средств на начало отчетного периода: ……………………………………………………………………………………………….. 4. 2. определите % к валюте баланса привлеченных средств на конец отчетного периода: …………………………………………………………………………………………………. 4.3.Сравните значения полученных относительных показателей ( увеличение или уменьшение)……………………………………………………………………………………. 4.4. Сравните значения абсолютных значений привлеченных средств на начало и конец отчетного периода (увеличение или уменьшение)………………………………………. 57 Сделайте выводы об изменениях показателей финансово- хозяйственной деятельности организации за анализируемый Вами период ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Задача 5. Рассчитаете коэффициент текущей ликвидности фармацевтической организации, если согласно данным бухгалтерской отчетности оборотные средства организации составляют 2 500 т. руб., краткосрочная кредиторская задолженность 2 000 т. руб., других срочных обязательств у организации нет. Сделайте вывод. решите задачу самостоятельно ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………….. Задача 6. Сделайте вывод об изменениях в финансово-хозяйственной деятельности фармацевтической организации, если значения коэффициента обеспеченности собственными средствами организации, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности, за предыдущий период составили: Период Коэф. обеспеченности собственными средствами 1 квартал. 0,1 2 квартал 3 квартал 4 квартал 0, 11 0,12 0,13 Алгоритм решения: 1.Определите темп изменения показателя, сравнив значения каждого периода с предыдущим: ……………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………… средний темп изменения ( роста или спада) ( …….+ …….. +……….) / 3 = ……… 2. Определите прогнозное значение показателя обеспеченности собственными средствами на следующий период: …………………………………. Вывод ………………………………………………………………………………………………………… ………..……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Задача 7. Задача* Учебно-исследовательская работа - задание для самостоятельного выполнения ( сквозное по всему изучаемому разделу). Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по изученной теме. Определите самостоятельно результат – прибыль или убыток. Закройте счета, определив сальдо конечное, заполните оборотную ведомость, закройте бухгалтерский баланс на конец отчетного периода. 58 ИНФОРМАЦИОННЫЙ МАТЕРИАЛ. Расчетная задача с решением Задача Рассчитайте сумму налога на прибыль аптеки, находящейся на ОСН (общей системе налогообложения) если известны следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности аптеки: реализованные торговые наложения за отчетный период составили – 2 044 928руб издержки обращения, относящиеся к реализации товаров –1 500 428руб доходы от внереализационных операций (аренда) – 67200 руб льгот по уплате налога нет. Решение задачи: 1. Рассчитываем налогооблагаемую прибыль аптечной организации: Реализованные торговые наложения ТН (Р) – издержки обращения ИО + внереализационные доходы = 2 044 928 – 1 500 428+ 67 200 = 611 700 руб. 2. Определяем сумму налога на прибыль. Общая налоговая ставка составляет 20%. 611 700 × 20% ÷ 100% = 122 340 руб. ЖЕЛАЕМ УСПЕШНО ПРИМЕНЯТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ЗНАНИЯ В ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЕ. УДАЧИ. 59 ПРИЛОЖЕНИЕ к теме № 1 План счетов Оглавление Раздел I. Внеоборотные активы Раздел II. Производственные запасы Раздел III. Затраты на производство Раздел IV. Готовая продукция и товары Раздел V. Денежные средства Раздел VI. Расчеты Раздел VII. Капитал Раздел VIII. Финансовые результаты Забалансовые счета План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н в ред. Приказа Минфина РФ от.07.05.2003 №38н) Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета 1 2 3 Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства 01 Амортизация основных средств 02 По видам основных средств 03 По видам материальных ценностей Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов 05 ................................ 06 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 Отложенные налоговые активы 09 Доходные вложения в материальные ценности 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Раздел II. Производственные запасы Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 60 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на выращивании и откорме 11 ................................ 12 ................................ 13 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14 Заготовление и приобретение материальных ценностей 15 Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 ................................ 17 ................................ 18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальнопроизводственным запасам Раздел III. Затраты на производство Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного производства 21 ................................ 22 Вспомогательные производства 23 ................................ 24 Общепроизводственные расходы 25 Общехозяйственные расходы 26 ................................ 27 Брак в производстве 28 Обслуживающие производства и хозяйства 29 ................................ 30 ................................ 31 ................................ 32 ................................ 33 ................................ 34 ................................ 35 ................................ 36 ................................ 37 61 ................................ 38 ................................ 39 Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) 40 Товары 41 Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 ................................ 47 ................................ 48 ................................ 49 1. 2. 3. 4. Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия Раздел V. Денежные средства Касса 50 Расчетные счета 51 Валютные счета 52 ................................ 53 ................................ 54 Специальные счета в банках 55 ................................ 56 Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 ................................ 61 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Резервы по сомнительным долгам 63 ................................ 64 ................................ 65 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 По видам кредитов и займов 62 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 По видам кредитов и займов Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 ................................ 72 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 ................................ 74 Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам Отложенные налоговые обязательства 77 ................................ 78 Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII. Капитал Уставный капитал 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный капитал 82 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 ................................ 85 Целевое финансирование 86 ................................ 87 ................................ 88 ................................ 89 По видам финансирования Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи 90 1. 2. 3. 4. 9. Выручка Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Акцизы Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов ................................ 92 63 ................................ 93 Недостачи и потери от порчи ценностей 94 ................................ 95 Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов Расходы будущих периодов 97 По видам резервов Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002 Материалы, принятые в переработку 003 Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для монтажа 005 Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 007 Обеспечения обязательств и платежей полученные 008 Обеспечения обязательств и платежей выданные 009 Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в аренду 011 64 ПРИЛОЖЕНИЕ к теме № 2. Типовая межотраслевая форма № ОС-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а УТВЕРЖДАЮ Должность подпись " расшифровка подписи " АКТ (НАКЛАДНАЯ) № приемки-передачи основных средств Коды Форма по ОКУД Организация г. 20 0306001 по ОКПО Дата составления Сдатчик Получатель организация, структурное подразделение структурное подразделение 1 2 Вид деятельности Дебет счет, субсчет 3 Кредит код счет, код анали- субсчет аналитичестического кого учета учета 4 5 6 Первоначальная (балансовая) стоимость, руб.коп. Срок полезного использования 8 9 7 Код вида операции Сумма Норма начисамортиленной зации, % аморили тизасметная ции, ставка руб.коп. 10 11 Код лица, ответственного за сохранность основных средств Код Номер нормы счета и инаморти- объекта вензацион- аналити- тарных от- ческого ный числеучета ний (для отнесения амортизации основных средств) 12 13 14 заводской 15 Сумма износа, руб. коп. На основании Приказа распоряжения от " г. № 20 " произведен осмотр принимаемого (передаваемого) наименование объекта В эксплуатацию от В момент приемки (передачи) объект находится в местонахождение объекта Объект (оборудование) Вид 16 код 17 Год выпуска (постройки) Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год) 18 19 Номер паспорта 20 21 Основание перемещения Краткая характеристика объекта Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней): Приспособления и принадлежности наименование код количество 22 23 24 Содержание драгоценных материалов (металлов, камней) наименование номенклаединица измерения количество драгоценного турный (масса) наименование Код материала номер 25 26 27 28 29 65 Оборотная сторона формы № ОС-1 Объект техническим условиям Соответствует не соответствует указать, что именно не соответствует Доработка Не требуется Требуется указать, что именно требуется Результаты испытания объекта Заключение комиссии: Приложение. Перечень технической документации Председатель комиссии Должность Подпись расшифровка подписи Должность Подпись расшифровка подписи Должность Подпись расшифровка подписи Должность Подпись расшифровка подписи Члены комиссии: Объект основных средств Сдал должность Подпись расшифровка подписи должность Подпись расшифровка подписи М.П. принял М.П. Отметка бухгалтерии об открытии карточки (записи в книге) или перемещении объекта. Главный бухгалтер (бухгалтер) Подпись " " 20 расшифровка подписи г. 66 Типовая межотраслевая форма № ОС-6 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а Инвентарная карточка № учета основных средств Коды Форма по ОКУД Организация 0306005 по ОКПО Дата составления Документ на оприходование дата номер Количество объектов Первоначальная стоимость всех объектов, руб. коп. полное наименование и назначение объекта наименование организации-изготовителя модель, тип, марка Структур-ное Вид Счет, Код подразде-ление деятель-нос- суб-счет анали-тити чес-кого учета 1 При-знак собс-твенности 14 2 3 Перво-наСрок Норма аморКод Объект (оборучаль-ная полез-ного ти-зации, дование) нормы аморсчета и объ(балан-соис% или сметтиекта аналити-ческого вид Код вая) стои- пользо-ва- ная ставка зацион-ных учета (для отнесения мость, руб. ния от-числений амортизации основкоп. ных средств) 4 5 6 7 8 9 Содержание драгоценных материалов Сумма на- Год вы-пус(металлов, камней и т.п.) чис-ленка (постной аморройки) единица измеин-вен- за-водс- пастиза-ции, наименономенкколиретаркой пор-та руб. вание латурчество (масния ный коп. драгоценных маный номер са) наи-ме- код териалов но-вание 10 Номер 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 11 Акт о вводе в эксплуата-цию дата номер 12 13 Выбыло (передано) по документу причина вы-бытия (пере-мещения) дата номер наиме-нова-ние Код 25 26 27 28 Сумма износа, руб. коп 67 Оборотная сторона формы № ОС-6 Ремонт объекта (бухгалтерская запись) Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация объекта (бухгалтерская запись) дата номер инвентарный номер сумма затрат, руб. коп. дата номер инвентарный номер сумма затрат, руб. коп. дата номер инвентарный номер с у м м а з а т р а т , р у б . к о п . 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Краткая индивидуальная характеристика объекта Наименование конструктивных элементов и других признаков, характеризующих объект Материалы, размеры и прочие сведения наименование важнейших пристроек, приспособлений и принадлежностей, относящихся к основному объекту основной объект 1 2 3 4 5 6 Карточку заполнил " должность " подпись расшифровка подписи 20 г. 68 Типовая межотраслевая форма № ОС-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а Расшифровка подписи подпись АКТ № на списание основных средств " " Коды 03060 Форма по ОКУД 03 по ОКПО Организация Дата составлени я Стру Дебет ктурное Вид счет, код аналипод- деятель- субсче тического разд ности т учета елен ие 1 2 3 4 Комиссия, назначенная Кредит счет, субсчет код аналитического учета 5 6 Первоначальная (балансовая) стоимость, руб.коп. Сумма начисленной амортизации, руб.коп. 7 Сумма износа, руб. коп. от " " приказом Код лица, ответственного за сохранность основных средств Код вида операции Номер инвентарный Заводско й 9 10 8 на основании 20 г. № распоряжение м произвела осмотр наименование объекта В результате осмотра комиссия установила: 1. Поступил в " 2 организацию " 0 3. Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней) г. Приспособления и принадлежности наименова ние код Количество 1 2 3 2. Масса объекта по паспорту Содержание драгоценных материалов (металлов, камней) наименование номенклатурны драгоценных материалов й номер 4 5 единица измерения наименование 6 колич ество (масс код а) 7 8 Код 4. Причина списания 5. Техническое состояние Объект (оборудование) Вид Код 9 10 Год выпуска (постройки) Дата ввода в 11 эксплуатацию 12 Заключение комиссии: Приложение. Перечень прилагаемых документов Председатель комиссии Должность Подпись расшифровка подписи Должность Подпись расшифровка подписи Должность Подпись расшифровка подписи Должность Подпись расшифровка подписи Члены комиссии: 69 Типовая межотраслевая форма № НМА-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а КАРТОЧКА № учета нематериальных активов Коды 0310001 Форма по ОКУД по ОКПО Организация Структурное подразделение Дата составления Код вида операции Документ на оприходование дата номер (полное наименование и назначение объекта нематериальных активов) СтрукВид Счет, Код ПервоначальСрок Сумма турное деятельнос- субсчет аналитичесная полезного ис- начисленподразти кого учета (балансовая) пользования ной амортиделение стоимость, зации, руб. руб. коп. коп. 1 2 3 4 5 Способ приобрете- Документ о регисния трации (наименование, номер, дата) 11 12 6 по документу номер дата 13 14 Норма Код счета и объекта Дата аморти- аналитического учета постановки на учет зации, % (для отнесения амортиили зации нематериальных сметная активов) ставка 7 8 9 10 Выбыло (передано) причина выбытия (перемещения) сумма выручки от реализации, руб. коп. наименокод вание 15 16 17 Оборотная сторона формы № НМА-1 Краткая характеристика объекта нематериальных активов Карточку заполнил (должность) “ (подпись) ” (расшифровка подписи) 20 г. 70 ПРИЛОЖЕНИЕ к теме № 3,4 Типовая межотраслевая форма № М-7 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а УТВЕРЖДАЮ (должность) АКТ № о приемке материалов (расшифровка подписи) (подпись) " " г. 20 Коды Форма по ОКУД по ОКПО Дата составления Организация 0315004 Место составления акта Начало приемки ч. мин. Окончание приемки ч. мин. Принят и осмотрен груз, прибывший по сопроводительным документам Удостоверение о качестве (сертификат) № со станции (пристани) по сопроводительному транспортному документу № " " 20 г. В вагонах № Отправитель (наименование, адрес, номер телефона) Поставщик (наименование, адрес, номер телефона) Получатель (наименование, адрес, номер телефона) Страховая компания (наименование, адрес, номер телефона) Дата отправки продукции со станции (пристани, порта) или со склада отправителя Договор № от " " 20 г. на поставку продукции. Дата и номер телефонограммы или телеграммы о вызове отправителя (заготовителя) По сопроводительным транспортным документам значилось Отметка об опломбировании груза КоличеВид Наименование продукции, товара ство упаковки (груза) или номера контейнеров мест 1 2 3 4 Единица измерения Масса груза, т отпра- дороги, вителя пристани 5 6 Особые отметки отправителя по накладной 7 8 Дата и время, ч. мин. Прибытия на станцию (пристань, порт) назначения Выдачи груза органом транспорта Вскрытия вагона и других транспортных средств Доставки на склад получателя 1 2 3 4 71 2-я страница формы № М-7 Условия хранения продукции на складе получателя Состояние тары и упаковки в момент осмотра продукции Количество недостающей продукции определено (взвешиванием, счетом мест, обмером и т.п.) Другие данные 72 3-я страница формы № М-7 Код вида операции Структурное подразделение Вид деятельности Склад Код поставщикА Корреспондирующий счет счет, субсчет Единица измерения Материальные ценности По документам Фактически оказалось наименование номенклатурный номер код наименование сорт количество цена, руб. коп. сумма, руб. коп. сорт количество 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 цена, сумма, руб. руб. коп. коп. 11 12 код аналитического учета Номер сопроводительного документа Порядковый номер записи по складской картотеке количество суммА, руб. коп. количество сумма, руб. коп. количество сумма, руб. коп. 13 14 15 16 17 18 19 Брак и бой Недостачи Излишки Номер паспорта 20 4-я страница формы № М-7 Заключение комиссии: Приложение. Перечень прилагаемых документов С правилами приемки материальных ценностей по количеству, качеству и комплектности все члены комиссии ознакомлены и предупреждены, что они несут ответственность за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (номер и дата выдачи документа о полномочиях и наименова-ние организации, выдавшей документы) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (номер и дата выдачи документа о полномочиях и наименова-ние организации, выдавшей документы) (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (номер и дата выдачи документа о полномочиях и наименова-ние организации, выдавшей документы) Материальные ценности приняты и оприходованы Коммерческий акт № " От " " " 20 20 г. г. Заведующий складом (подпись) (расшифровка подписи) 73 Типовая межотраслевая форма № М-17 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а КАРТОЧКА № учета материалов Коды Форма по ОКУД по ОКПО Дата составления Организация 0315008 Структурное подразделение Вид Склад Место хранения деятельстеллаж ячейка ности Структурное подразделение Марка Сорт Профиль Размер Номенклатурный номер Наименование материала наименование 1 Дата записи 1 Номер От кого получено или кому отпущено документа по порядку 2 3 4 Единица измерения код наименование Цена, руб. коп. Норма запаса Срок годности Драгоценный материал (металл, камень) единица вид номенклатурный количество измерения номер (масса) 2 код наименование 4 5 3 Поставщик номер паспорта 6 8 7 Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг) Приход Расход Остаток Подпись, дата 5 6 7 8 9 74 Оборотная сторона формы № М-17 Номер Дата записи 1 От кого получено или кому отпущено документа по порядку 2 3 Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг) Приход Расход Остаток Подпись, дата 5 6 7 8 9 4 Карточку заполнил (должность) " " (подпись) 20 (расшифровка подписи) г. 75 Типовая межотраслевая форма № МБ-7 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а ВЕДОМОСТЬ № учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений Форма по ОКУД Организация Структурное подразделение Дата составления Номер по порядку Фамилия, имя, отчество Табельный номер 1 2 3 Код вида операции Структурное подразделение Спецодежда, спецобувь и предо-хра- Единица измереКоличест- Дата поступнительные приспособления ния во ления в экснаименование номенклатурный код наименоваплуатацию номер 4 5 ние 6 7 8 9 77 Оборотная сторона формы № МБ-7 Номер по порядку Фамилия, имя, отчество 1 2 Табельный номер Спецодежда, спецобувь и предохранительные приспособления Единица измерения Количество наименование номенклатурный номер код наименование 4 5 6 7 3 Материально ответственное лицо (подпись) (расшифровка подписи) 1 ОБО Сумма по розничным ценам 9 (должность) " Наименование отделов 8 Руководитель подразделения (должность ) № п/п Дата пост ления в э плуатаци " СПРАВКА № 1 об использовании товаров на оказание первой медицинской помощи за_____январь________2… г. Код Стоимость отдела розничная оптовая 30= 20 (п г. Примечание 20= тридцать рублей______ прописью Руководитель Материально-ответственное лицо Бухгалтер КНИГА РЕГИСТРАЦИИ ПОСТУПИВШИХ ТОВАРОВ за _____________________ месяц 2_____г. 77 78 ДДата От кого поступили и завезены товары 28.01 02.02 Номер сопроводительного документа ЗАО Наклад. «ИКС» 001392 Аптечный склад ттн № 158 Тара Вспомогательные материалы Товар по продажной цене по покупной цене 139454= 94540= Расписка в принятии документов бухгалтерией дата 100= И т.д. ЖУРНАЛ УЧЕТА РЕЦЕПТУРЫ Дата 1 Смена 2. Количество экстемпоральной рецептуры Сумма экстепморальных рецептов Количество готовых Сумма готовых форм форм Сумма за смену всего в том числе все- в том числе все- в том числе го все- в том числе го Бесплат ные льготные го бесплат ные льгот ные 4 5 6 7 8 3 05.01 1225 50 9 всего бесплат ные льгот ные 10 11 12 145 в том числе беспла тны е льгот ные 13 14 15 бесплат ные льгот ные 16 17 960= Итого Аптека «Ваш доктор» РЕЕСТР выписанных покупателям накладных-требований (счетов) за _ _ _______2000___г. Дата №д-та Наименование Сумма в том числе покупателя медикаменты в перевязочные массе(ангро) материалы Лекарства 20.01 ЛПУ «Фармаки» 1 Итого: Приложение: 1 Составил Аптека Отдел экстемпоральные готовые 13 370= 1 070= 10000 1 300= 13 370= 1070= 10000 1 300= тара вспомогательные материалы документов количество Шариков «Ваш доктор» отпуска лекарств без рецепта 78 79 Унифицированная форма № ТОРГ-29 Утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 Код 0330229 Форма по ОКУД по ОКПО (организация) (структурное подразделение) Вид деятельности по ОКДП Вид операции Номер документа Дата составления период с по ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ Табельный номер Материально ответственное лицо (должность, фамилия, имя, отчество) НАИМЕНОВАНИЕ Документ Отметка бухгалтер ии Сумма, руб.кои. Дата Номер товара Тары 2 Х 3 Х 4 5 Итого по приходу Х Х Итого с остатком Х Х 1 Остаток на _____________г. 6 7 Приход Оборотная сторона формы № ТОРГ-29 79 80 Документ Номер Наименование Сумма, руб. коп. Дата 1 2 3 Расход Х Х Итого по расходу Х Х Товара тары 4 5 Отметки бухгалтерии 6 7 Остаток на ___________ г Приложение документов Отчет с документами принял и проверил (должность) (подпись) (расшиф. подписи) Материально ответственное лицо (должность) (подпись) (расшифровка подписи) 80 ПРИЛОЖЕНИЕ к теме 5 Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 Л и н и я от реза (организация) Код Форма по ОКУД КВИТАНЦИЯ 0310001 по ОКПО (организация) к приходному кассовому ордеру № (структурное подразделение) от " " Номер документа Дата составления г. Принято от ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Основание: Дебет Кредит код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет Сумма, руб. коп. код аналитического учета Код целевого назначения Сумма руб. (цифрами) коп. Принято от (прописью) Основание: руб. Сумма коп. В том числе (прописью) руб. коп. " " г. В том числе М.П. (штампа) Приложение Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Кассир (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир 82 Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 Код Форма по ОКУД 0310002 по ОКПО (организация) (структурное подразделение) Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР код структурного подразделения Кредит Дебет корреспондирующий счет, субсчет Сумма, руб. коп. Код целевого назначения код аналитического учета Выдать (фамилия, имя, отчество) Основание: Сумма (прописью) руб. коп. Приложение Руководитель организации (должность) (подпис (расшифровка ь) подписи) Главный бухгалтер (расшифровка подписи) (подпись) Получил (сумма прописью) руб. коп. г . " Подпись По (наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя) Выдал кассир (подпись) (расшифровка подписи) 82 83 КАССОВАЯ КНИГА Форма № АП – 22 Касса за «_____» ________________________ 200__г № Док уме нта 1 От кого получено или кому выдано 2 Остаток на начало дня № корресп. счета, субсчета 3 Приход руб., коп 4 Расход руб.коп. 5 № Док уме нта От кого получено или кому выдано 1 2 № корресп. счета, субсчета 3 Приход руб., коп 4 Расход руб.коп. 5 Итого за день Остаток на конец для В том числе на заработную плату, выплаты Социального характера и стипендии Кассир подпись расшифровка подписи Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве приходных и Прописью ____________________________________________________расходных Прописью Бухгалтер перенос подпись расшифровка подписи 83 84 ПРИЛОЖЕНИЕ к теме 6 Типовая межотраслевая форма N Т-13 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 +-------+ ¦ Коды ¦ +-------+ Форма по ОКУД ¦0301008¦ +--+-+--+ Дата составления ¦ ¦ ¦ ¦ +--+-+--+ по ОКПО ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦ +-------+ Организация __________________________________________________ Структурное подразделение ____________________________________ ТАБЕЛЬ N __________ УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ЗА _____________ 20__ Г. +------+--------------------+-----------------------------------------------+-------------+-------+------+ ¦Номер ¦ Фамилия, и., о., ¦ Отметки о явках и неявках на работу по числам ¦Отработано за¦Табель-¦ ¦ ¦по ¦профессия, должность¦ месяца +------+------+ный ¦ ¦ ¦поряд-¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+первую¦месяц ¦номер ¦ ¦ ¦ку ¦ ¦ 1¦ 2¦ 3¦ 4¦ 5¦ 6¦ 7¦ 8¦ 9¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦ x¦поло- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вину ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяца¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦ дни ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ часы ¦ ¦ ¦ +------+--------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+-------+------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +------+--------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+-------+------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+--------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+-------+------+- -+---------------------------------------+----+-------------------------+ ¦Данные для начисления заработной платы ¦ ¦ Неявки по причинам ¦ 84 85 ¦ по видам и направлениям затрат ¦ +---+---+----+---+---+----+ +---------------------------------------+ ¦код¦дни¦часы¦код¦дни¦часы¦ ¦ код вида оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ корреспондирующий счет, заказ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+----+------+-------+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ код ¦коррес-¦дни,¦ код ¦коррес-¦дни,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вида ¦понди- ¦часы¦ вида ¦понди- ¦часы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаты¦рующий ¦ ¦оплаты¦рующий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счет, ¦ ¦ ¦счет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказ ¦ ¦ ¦заказ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+------+-------+----+------+-------+----+----+---+---+----+---+---+----+ ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15¦ 16¦ 17 ¦ 18¦ 19¦ 20 ¦ -+------+-------+----+------+-------+----+----+---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+ +------+-------+ ¦ +---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+----+------+-------+----+ +---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+ +------+-------+ ¦ +---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+------+-------+----+------+-------+----+----+---+---+----+---+---+----+ Оборотная сторона формы N Т-13 +------+--------------------+-----------------------------------------------+-------------+-------+------+¦Номер ¦ Фамилия, и., о., ¦ Отметки о явках и неявках на работу по числам ¦Отработано за¦Табель-¦ ¦ ¦по ¦профессия, должность¦ месяца +------+------+ный ¦ ¦ ¦поряд-¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+первую¦месяц ¦номер ¦ ¦ ¦ку ¦ ¦ 1¦ 2¦ 3¦ 4¦ 5¦ 6¦ 7¦ 8¦ 9¦10¦11¦12¦13¦14¦15¦x ¦поло- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вину ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяца¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦16¦17¦18¦19¦20¦21¦22¦23¦24¦25¦26¦27¦28¦29¦30¦31¦ дни ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ часы ¦ ¦ ¦ +------+--------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+-------+------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +------+--------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+-------+------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+--------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+------+------+-------+------+ 85 86 -+---------------------------------------+----+-------------------------+ ¦Данные для начисления заработной платы ¦ ¦ Неявки по причинам ¦ ¦ по видам и направлениям затрат ¦ +---+---+----+---+---+----+ +---------------------------------------+ ¦код¦дни¦часы¦код¦дни¦часы¦ ¦ код вида оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ корреспондирующий счет, заказ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+----+------+-------+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ код ¦коррес-¦дни,¦ код ¦коррес-¦дни,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вида ¦понди- ¦часы¦ вида ¦понди- ¦часы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаты¦рующий ¦ ¦оплаты¦рующий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счет, ¦ ¦ ¦счет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заказ ¦ ¦ ¦заказ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+------+-------+----+------+-------+----+----+---+---+----+---+---+----+ ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15¦ 16¦ 17 ¦ 18¦ 19¦ 20 ¦ -+------+-------+----+------+-------+----+----+---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+ +------+-------+ ¦ +---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+----+------+-------+----+ +---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+ +------+-------+ ¦ +---+---+----+---+---+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+------+-------+----+------+-------+----+----+---+---+----+---+---+----+ Табельщик (мастер) _________________ _________________________ подпись расшифровка подписи Руководитель подразделения _________ _______ _________________ должность подпись расшифровка подписи "__" ___________ 20__ г. 86 87 Типовая межотраслевая форма N Т-49 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а +-------+ ¦ Коды ¦ +-------+ Форма по ОКУД ¦0301009¦ +--+-+--+ Дата составления ¦ ¦ ¦ ¦ +--+-+--+ Организация по ОКПО ¦ ¦ +-------+ Структурное подразделение ¦ ¦ +-------+ Организация __________________________________________________ Структурное подразделение ____________________________________ В кассу для оплаты в срок с "__" _______ по "__" _____ 19__ г. __________________________________________________________________ сумма прописью _____________________________ (______________ руб. _________ коп.) Руководитель _______________ _____________ ___________________ должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер _______________ ____________________________ подпись расшифровка подписи "__" ___________ 20__ г. РАСЧЕТНО - ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ N _______ ЗА ______________ 20__ г. +------+-------+-----+----------+--------+---------------+------------+--------------------------+-----------------+¦Номер ¦Табель-¦Кате-¦Профессия,¦Размер ¦ Отработано ¦Всего начис-¦Начислено за текущий месяц¦Начислено из дру-¦ ¦по ¦ный ¦гория¦должность ¦тарифной+-----------+---+лено с нача-¦из фонда оплаты труда (по ¦гих источников, ¦ ¦поряд-¦номер ¦пер- ¦ ¦ставки, ¦ дней ¦ча-¦ла года по ¦ видам оплат), руб. коп. ¦руб. коп. ¦ ¦ку ¦ ¦сона-¦ ¦оклада, +-----+-----+сов¦предыдущий +---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+ ¦ ¦ ¦ла ¦ ¦ руб. ¦рабо-¦вы- ¦ ¦месяц вклю- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего¦ ¦ ¦всего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ коп. ¦чих ¦ход- ¦ ¦чительно, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных и¦ ¦руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦праз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦днич-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+--------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦11 ¦12 ¦13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ +------+-------+-----+----------+--------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+--------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+--------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+--------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+ 87 88 -+-----------------+-------------------+----------------------------------+-------------------------------------------+¦Начислено за те- ¦ Итого начислено, ¦ Льготы, руб. коп. ¦ Удержано и зачтено, руб. коп. ¦ ¦кущий месяц посо-¦ руб. коп. +-----+-------+--+-----------------+-------+-----------------+-----------------+¦бий по временной +----------+--------+сумма¦матери-¦ ¦ итого ¦выпла- ¦ Пенсионный фонд ¦подоходный налог ¦ ¦нетрудоспособ¦за текущий¦с начала¦крат-¦альная ¦ +--------+--------+чено +--------+--------+--------+--------+¦ности ¦месяц (гр.¦года по ¦ных ¦помощь ¦ ¦за теку-¦с начала¦за пер-¦за теку-¦с начала¦за теку-¦с начала¦ -+---+---+---------+15 + гр. ¦текущий ¦мини-¦ ¦ ¦щий ¦года по ¦вую ¦щий ¦года по ¦щий ¦года по ¦ ¦ме-¦дни¦ сумма, ¦18 + гр. ¦месяц ¦маль-¦ ¦ ¦месяц ¦текущий ¦полови-¦месяц ¦текущий ¦месяц ¦текущий ¦ ¦сяц¦ ¦руб. коп.¦21) ¦включи- ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦ну те- ¦ ¦месяц ¦ ¦месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельно ¦оплат¦ ¦ ¦ ¦включи- ¦кущего ¦ ¦включи- ¦ ¦включи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 9 +¦труда¦ ¦ ¦ ¦тельно ¦месяца ¦ ¦тельно ¦ ¦тельно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 22) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(аванс)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ 19¦ 20¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦26¦ 27 ¦ 28 ¦ 29 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 32 ¦ 33 ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+- ---------------------------------------------------------------+--------------+--------+---------------+ ¦ Сумма, ¦Расписка¦Фамилия, и., о.¦ -+-----------------+-----------------+---+---+-----------------+ руб. коп. ¦в полу- ¦ ¦ ¦по исполнитель- ¦ ¦ ¦ ¦ итого +-------+------+чении ¦ ¦ ¦ному документу ¦ ¦ ¦ +--------+--------+задол- ¦к вып-¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+ ¦ ¦за теку-¦с начала¦женнос-¦лате ¦ ¦ ¦ ¦за теку-¦с начала¦за теку-¦с начала¦ ¦ ¦щий ме- ¦года по ¦ти за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щий ¦года по ¦щий ¦года по ¦ ¦ ¦сяц (гр.¦текущий ¦работ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦текущий ¦месяц ¦текущий ¦ ¦ ¦29 + гр.¦месяц ¦ником ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦ ¦месяц ¦ ¦ ¦30 + гр.¦включи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦включи- ¦ ¦включи- ¦ ¦ ¦32 + гр.¦тельно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельно ¦ ¦тельно ¦ ¦ ¦34 + гр.¦(гр. 31 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦36) ¦+ гр. 33¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ гр. 35¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ гр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦37) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦ 37 ¦ 38¦ 39¦ 40 ¦ 41 ¦ 42 ¦ 43 ¦ 44 ¦ 45 ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+--------------- 88 89 Оборотная сторона формы N Т-49 +------+-------+-----+----------+---------+---------------+------------+--------------------------+-----------------+¦Номер ¦Табель-¦Кате-¦Профессия,¦Размер ¦ Отработано ¦Всего начис-¦Начислено за текущий месяц¦Начислено из дру-¦ ¦по ¦ный ¦гория¦должность ¦тарифной +-----------+---+лено с нача-¦из фонда оплаты труда (по ¦гих источников, ¦ ¦поряд-¦номер ¦пер- ¦ ¦ставки, ¦ дней ¦ча-¦ла года по ¦видам оплат), руб. коп. ¦руб. коп. ¦ ¦ку ¦ ¦сона-¦ ¦оклада, +-----+-----+сов¦предыдущий +---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+ ¦ ¦ ¦ла ¦ ¦руб. коп.¦рабо-¦вы- ¦ ¦месяц вклю- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего¦ ¦ ¦всего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чих ¦ход- ¦ ¦чительно, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных и¦ ¦руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦праз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦днич-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+---------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦11 ¦12 ¦13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ +------+-------+-----+----------+---------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+---------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+---------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+-----+----------+---------+-----+-----+---+------------+---+---+---+---+----+-----+-----+-----+-----+- -+-----------------+-------------------+----------------------------------+-------------------------------------------+¦Начислено за те- ¦ Итого начислено, ¦ Льготы, руб. коп. ¦ Удержано и зачтено, руб. коп. ¦ ¦кущий месяц посо-¦ руб. коп. +-----+-------+--+-----------------+-------+-----------------+-----------------+¦бий по временной +----------+--------+сумма¦матери-¦ ¦ итого ¦выпла- ¦ Пенсионный фонд ¦подоходный налог ¦ ¦нетрудоспособ¦за текущий¦с начала¦крат-¦альная ¦ +--------+--------+чено +--------+--------+--------+--------+¦ности ¦месяц (гр.¦года по ¦ных ¦помощь ¦ ¦за теку-¦с начала¦за пер-¦за теку-¦с начала¦за теку-¦с начала¦ +---+---+---------+ 15 + гр. ¦текущий ¦мини-¦ ¦ ¦щий ¦года по ¦вую ¦щий ¦года по ¦щий ¦года по ¦ ¦ме-¦дни¦ сумма, ¦ 18 + гр. ¦месяц ¦маль-¦ ¦ ¦месяц ¦текущий ¦полови-¦месяц ¦текущий ¦месяц ¦текущий ¦ ¦сяц¦ ¦руб. коп.¦ 21) ¦включи- ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦ну те- ¦ ¦месяц ¦ ¦месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельно ¦оплат¦ ¦ ¦ ¦включи- ¦кущего ¦ ¦включи- ¦ ¦включи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 9 +¦труда¦ ¦ ¦ ¦тельно ¦месяца ¦ ¦тельно ¦ ¦тельно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 22) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(аванс)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ 19¦ 20¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦26¦ 27 ¦ 28 ¦ 29 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 32 ¦ 33 ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+---+---+---------+----------+--------+-----+-------+--+--------+--------+-------+--------+--------+--------+--------+- 89 90 ---------------------------------------------------------------+--------------+--------+---------------+ ¦ Сумма, ¦Расписка¦Фамилия, и., о.¦ -+-----------------+-----------------+---+---+-----------------+ руб. коп. ¦в полу- ¦ ¦ ¦по исполнитель- ¦ ¦ ¦ ¦ итого +-------+------+чении ¦ ¦ ¦ному документу ¦ ¦ ¦ +--------+--------+задол- ¦к вып-¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+ ¦ ¦за теку-¦с начала¦женнос-¦лате ¦ ¦ ¦ ¦за теку-¦с начала¦за теку-¦с начала¦ ¦ ¦щий ме- ¦года по ¦ти за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щий ¦года по ¦щий ¦года по ¦ ¦ ¦сяц (гр.¦текущий ¦работ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦текущий ¦месяц ¦текущий ¦ ¦ ¦29 + гр.¦месяц ¦ником ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦ ¦месяц ¦ ¦ ¦30 + гр.¦включи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦включи- ¦ ¦включи- ¦ ¦ ¦32 + гр.¦тельно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельно ¦ ¦тельно ¦ ¦ ¦34 + гр.¦(гр. 31 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦36) ¦+ гр. 33¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ гр. 35¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ гр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦37) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦ 37 ¦ 38¦ 39¦ 40 ¦ 41 ¦ 42 ¦ 43 ¦ 44 ¦ 45 ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+--------+--------+--------+--------+---+---+--------+--------+-------+------+--------+---------------+ По настоящей платежной ведомости выплачено рублей ___________________________________ сумма прописью (_______ руб. __ коп.) и депонировано рублей ________________________________________ сумма прописью (_______ руб. __ коп.) Выплату произвел _____________ __________ ____________________ должность подпись расшифровка подписи Проверил бухгалтер _________________ _________________________ подпись расшифровка подписи "__" _____________ 20__г. 90 91 Типовая межотраслевая форма N Т-51 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а +-------+ ¦ Коды ¦ +-------+ Форма по ОКУД ¦0301010¦ +--+-+--+ Дата составления ¦ ¦ ¦ ¦ +--+-+--+ по ОКПО ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦ +-------Организация __________________________________________________ РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ N ___________ _________________________________ подразделение С "__" ПО "__" _______ 20__ Г. +------+-------+--------+-----+----------+-------+-------+---------+---------------+-----------------------------¦Номер ¦Табель-¦Фамилия,¦Кате-¦Профессия,¦Условия¦Тариф- ¦Размер ¦ Отработано ¦ Начислено за текущий месяц ¦по ¦ный ¦ и., о. ¦гория¦должность ¦ труда ¦ный ¦тарифной +-----------+---+ из фонда оплаты труда (по ¦поряд-¦номер ¦ ¦пер- ¦ ¦ ¦разряд ¦ставки, ¦ дней ¦ча-¦ видам оплат) ¦ку ¦ ¦ ¦сона-¦ ¦ ¦(класс)¦оклада, +-----+-----+сов+-----------+-----------+----+¦ ¦ ¦ ¦ла ¦ ¦ ¦ ¦руб. коп.¦рабо-¦вы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чих ¦ход- ¦ +----+------+----+------+----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных и¦ ¦часы¦сумма,¦часы¦сумма,¦часы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦праз-¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦днич-¦ ¦ ¦ коп. ¦ ¦ коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+--------+-----+----------+-------+-------+---------+-----+-----+---+----+------+----+------+----+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ +------+-------+--------+-----+----------+-------+-------+---------+-----+-----+---+----+------+----+------+----+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+--------+-----+----------+-------+-------+---------+-----+-----+---+----+------+----+------+----+-----------+--------------+--------------+---------+-----------------+-----------------+----------+¦ ¦ ¦ ¦Начислено из дру-¦Начислено в теку-¦ Итого ¦ -+---------+----+---------+----+---------+---------+гих источников, ¦щем месяце посо- ¦начислено,¦ ¦ сумма, ¦часы¦ сумма, ¦часы¦ сумма, ¦ всего ¦руб. коп. ¦бий по временной ¦руб. коп. ¦ ¦руб. коп.¦ ¦руб. коп.¦ ¦руб. коп.¦руб. коп.+-----+-----+-----+нетрудоспособ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего¦ности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+---+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ме-¦дни¦ сумма, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сяц¦ ¦руб. коп.¦ ¦ -+---------+----+---------+----+---------+---------+-----+-----+-----+---+---+---------+----------+¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26¦ 27¦ 28 ¦ 29 ¦ -+---------+----+---------+----+---------+---------+-----+-----+-----+---+---+---------+----------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---------+----+---------+----+---------+---------+-----+-----+-----+---+---+---------+----------+3-я страница формы N Т-51, 91 92 4-я страница формы -+---------------------------+---------------------------------------------------------+--------------+------+ ¦ Льготы, руб. коп. ¦ Удержано и зачтено, руб. коп. ¦ Сумма, ¦Приме-¦ -+-----+-------+---+---+-----+-------+----------+----------+---------+---+---+---+-----+ руб. коп. ¦чание ¦ ¦сумма¦матери-¦ ¦ ¦итого¦выпла- ¦Пенсионный¦подоходный¦по испол-¦ ¦ ¦ ¦итого+-------+------+ ¦ ¦крат-¦альная ¦ ¦ ¦ ¦чено ¦ фонд ¦ налог ¦нитель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задол- ¦к вып-¦ ¦ ¦ных ¦помощь ¦ ¦ ¦ ¦за пер-¦ ¦ ¦ным до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женнос-¦лате ¦ ¦ ¦мини-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вую ¦ ¦ ¦кументам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти за ¦ ¦ ¦ ¦маль-¦ ¦ ¦ ¦ ¦полови-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ- ¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ну те- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ником ¦ ¦ ¦ ¦оплат¦ ¦ ¦ ¦ ¦кущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦труда¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(аванс)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+-----+-------+---+---+-----+-------+----------+----------+---------+---+---+---+-----+-------+------+------+ ¦ 30 ¦ 31 ¦32 ¦ 33¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦ 37 ¦ 38 ¦39 ¦40 ¦41 ¦ 42 ¦ 43 ¦ 44 ¦ 45 ¦ -+-----+-------+---+---+-----+-------+----------+----------+---------+---+---+---+-----+-------+------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+-----+-------+---+---+-----+-------+----------+----------+---------+---+---+---+-----+-------+------+------+ Ведомость составил __________ ___________ ____________________ должность подпись расшифровка подписи "__" _________ 20__ г. 1-я страница малого вкладного листа к форме N Т-51 +-----------------------------+------------------------------------------------------------+--------------+ ¦ Льготы, руб. коп. ¦ Удержано и зачтено, руб. коп. ¦ Сумма, ¦ +-----+-------+---+---+-------+-------+----------+----------+---------+----+----+----+-----+ руб. коп. ¦ ¦сумма¦матери-¦ ¦ ¦ итого ¦выпла- ¦Пенсионный¦подоходный¦по испол-¦ ¦ ¦ ¦итого+-------+------+ ¦крат-¦альная ¦ ¦ ¦ ¦чено ¦ фонд ¦ налог ¦нитель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задол- ¦к вып-¦ ¦ных ¦помощь ¦ ¦ ¦ ¦за пер-¦ ¦ ¦ным до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женнос-¦лате ¦ ¦мини-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вую ¦ ¦ ¦кументам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти за ¦ ¦ ¦маль-¦ ¦ ¦ ¦ ¦полови-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ- ¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ну те- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ником ¦ ¦ ¦оплат¦ ¦ ¦ ¦ ¦кущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦труда¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(аванс)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------+---+---+-------+-------+----------+----------+---------+----+----+----+-----+-------+------+ ¦ 30 ¦ 31 ¦32 ¦ 33¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦ 37 ¦ 38 ¦ 39 ¦ 40 ¦ 41 ¦ 42 ¦ 43 ¦ 44 ¦ +-----+-------+---+---+-------+-------+----------+----------+---------+----+----+----+-----+-------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------+---+---+-------+-------+----------+----------+---------+----+----+----+-----+-------+------+ 2-я страница малого вкладного листа к форме +---------------+------------------------------------------------------------------+-----------------+-----------------+------+ ¦ Отработано ¦Начислено за текущий месяц из фонда оплаты труда (по видам оплат) ¦Начислено из дру-¦Начислено в теку-¦Итого ¦ +-----------+---+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+------+гих источников, ¦щем месяце посо- ¦начис-¦ ¦ дней ¦ча-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. коп. ¦бий по временной ¦лено, ¦ +-----+-----+сов+----+------+----+------+----+------+----+------+----+------+------+-----+-----+-----+нетрудоспособ¦руб. ¦ ¦рабо-¦вы- ¦ ¦часы¦сумма,¦часы¦сумма,¦часы¦сумма,¦часы¦сумма,¦часы¦сумма,¦всего,¦ ¦ ¦всего¦ности ¦коп. ¦ ¦чих ¦ход- ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ руб. ¦ ¦ ¦ +---+---+---------+ ¦ ¦ ¦ных и¦ ¦ ¦ коп. ¦ ¦ коп. ¦ ¦ коп. ¦ ¦ коп. ¦ ¦ коп. ¦ коп. ¦ ¦ ¦ ¦ме-¦дни¦ сумма, ¦ ¦ ¦ ¦праз-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сяц¦ ¦руб. коп.¦ ¦ ¦ ¦днич-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-----+---+----+------+----+------+----+------+----+------+----+------+------+-----+-----+-----+---+---+---------+------+ ¦ 9 ¦ 10 ¦11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26¦ 27¦ 28 ¦ 29 ¦ 92 93 Типовая межотраслевая форма N Т-53 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а Форма по ОКУД Дата составления Организация ________________________________ по ОКПО Структурное подразделение __________________________ Корреспондирующий счет Код целевого назначения Вид операции +-------+ ¦ Коды ¦ +-------+ ¦0301011¦ +--+-+--+ ¦ ¦ ¦ ¦ +--+-+--+ ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦ +-------+ ¦ ¦ В кассу для оплаты в срок с __________ по ___________ 19__ г. ______________________________________________________________ сумма прописью ______________________________________________________________ (___________ руб. ___ коп.) Руководитель ____________ _______________ ____________________ должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер ____________ _______________________________ подпись расшифровка подписи ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ N ___________ "__" _____________ 20__ г. ЗА "__" ________ 20__ Г +------+---------+---------------+---------+----------+----------+ ¦Номер ¦Табельный¦Фамилия, и., о.¦ Сумма, ¦Расписка в¦Примечание¦ ¦по ¦ номер ¦ ¦руб. коп.¦ получении¦ ¦ ¦поряд-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+---------+---------------+---------+----------+----------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +------+---------+---------------+---------+----------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+---------+---------------+---------+----------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+---------+---------------+---------+----------+----------+ 2-я, 3-я, 4-я страницы формы N Т-53 Количество листов _ По настоящей платежной ведомости выплачено рублей _________________________________________________ сумма прописью _______________________________________ (__________ руб. ___ коп.) и депонировано рублей ____________________________________________ сумма прописью _______________________________________ (__________ руб. ___ коп. Выплату произвел __________ ___________ ______________________ должность подпись расшифровка подписи Проверил бухгалтер _____________ _____________________________ подпись расшифровка подписи "__" ________ 20__ г. 93 ПРИЛОЖЕНИЕ ЗАДАЧА ПО ИЗУЧАЕМОМУ РАЗДЕЛУ ( сквозная по всем темам Практикума ) Задача*. Ознакомьтесь со сведениями об аптеке «Ваш доктор». Оформите бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (на 31 декабря предыдущегогода), откройте счета бухгалтерского учета, воспользовавшись информацией о происходивших хозяйственных операциях за отчетный период, которые зарегистрированы в Книге регистрации хозяйственных операций на основании должным образом оформленных первичных документов. По окончанию отчетного периода осуществите процедуру закрытия счетов, выведения результатов, оформления оборотной ведомости и бухгалтерского баланса за квартал. Сведения об аптеке «Ваш доктор»: Аптека расположена по адресу: 111234 Москва, Студенческий проезд д.5, т. 8 495 345 55 55 Аптека зарегистрирована Московской регистрационной палатой, номер регистрационного свидетельства № 112233 Ю-4 от 01.09.2011г. Лицензия на фармацевтическую деятельность №155 от 31.12.2011 Расчетный счет № 4070281060000000010 в банке «АВК» Корреспондентский счет 310981010000000055 БИК 044583450 ИНН 7725026743 Аптека зарегистрирована в ГНИ № 25 В пенсионном фонде регистрационный номер 55-333-ПУО-3455 В фонде обязательного медицинского страхования регистрационный номер МС-55-4444 В фонде социального страхования регистрационный номер 15/155 В государственном фонде занятости регистрационный номер 572345 Директор аптеки Петров И.И. Главный бухгалтер Смирнова М.С. Аптечная организация применяет ОСН (Общую систему налогообложения) ОСТАТКИ хозяйственных средств аптечной организации на начало отчетного периода: 1. по счету 01 «Основные средства» - 3 520 т.руб. (балансовая стоимость) Первоначальная стоимость – 4 060т.руб. 2. по счету 02 «Амортизация основных средств» - 540 т.руб. 3. по счету 04 «Нематериальные активы» - 50 т. руб. (балансовая стоимость) Первоначальная стоимость 80 т.руб. 4. по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» - 30т.руб. 5. по счету 10 «Материалы» - 120 т. руб. 6. по счету 19 «НДС» - 22 т.руб. 7. по счету 41 «Товары» - 1 984.руб (оптовые цены) , 3 130т.руб. (розничные цены), тара – 2 т.руб. 8. по счету 42 «Торговая наценка» - 1 148т.руб. 9. по счету 50 «Касса» - 70 т.руб. 10. по счету 51 «Расчетный счет» - 2 500 т.руб. 11. по счету 57 «Переводы в пути» - 0 12. по счету 80 «Уставный капитал» - 4 330т.р 13. по счету 82 «Резервный капитал» - 3 322т.р 14. по счету 83 «Добавочный капитал» -0 15. по счету 84 «Нераспределенная прибыль» - 0 16. по счету 60 - 614 т.р., в том числе 60-А- 214т.р , 60-Б- 300т.р., 60-В – 100т.р 17. по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -0 18. по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 0. 95 КНИГА РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ № дата Содержание хозяйственной операции, документ 14.01 Перечислено фирме «Электроник» за компьютер (платежное поручение № 111/111 от 4.01.200Х г.) 15.01 20.01 30.01 28.02 30.03 30.01 28.02 30.03 12.01 13.01 30.01 28.02 30.03 11.01 20.01 сумма Корреспондирую щие счета дебет Креди т 18 000 60- В 51 15 000 3 000 08 19 60-В 60-В 15 000 3 000 01 68 08 19 1 050 1 506 1 506 44 44 44 02 02 02 22 32 32 44 44 44 05 05 05 1200 60-В 51 Поступили вспомогательные материалы (ТТН № 121/34 счет № 67 от 11.01.200Х г.) Оприходованы материалы ( без НДС) --НДС 1000 200 10 19 60-В 60-В Списаны материалы ( согласно нормативу) Справка о списании № 1 Справка о списании № 2 Справка о списании № 3 120 120 120 44 44 44 10 10 10 20 500 10 100 2 020 41-2 41-2 19 60-А 42 60-А 100 055 41-2 60-А Получен компьютер счет № 25 от 06.01.200Х г. Счет-фактура № 111111/67 от 03.01.200Х г. первоначальная стоимость «входной» НДС Компьютер введен в эксплуатацию (акт № 1 от 20.01 200Хг) первоначальная стоимость «входной» НДС Начислен износ ОС Расчет бухгалтерии № 1 Расчет бухгалтерии № 2 Расчет бухгалтерии № 3 Начислен износ НМА Расчет бухгалтерии № 1 Расчет бухгалтерии № 2 Расчет бухгалтерии № 3 Оплачен счет № 454 за вспомогательные материалы (платежное поручение № 121 от 12.01.200Х г.) Получен товар от ЗАО ЦВ «Протек» Счет-фактура № 1111/1 от ..01.200Хг. По ценам поставки Отражена торговая наценка НДС Получен товар от ЗАО ЦВ «Протек» Счет-фактура № 1111/2 от ..01.200Хг. По ценам поставки 95 96 Отражена торговая наценка НДС 23.01 28.02 25.03 Получен товар от ЗАО СИА «Интернейшнл LTD» Счет-фактура № 2222/1 от ..01.200Хг. По ценам поставки Отражена торговая наценка НДС Получен товар от ООО «Морон» Счет-фактура № 444/1 от ..01.200Хг. По ценам поставки Отражена торговая наценка НДС Дооценка по лабораторно-фасовочным работам и тариф за работу ( справка № 1/1 от 31.01.0Хг.) 50 115 10 035 41-2 19 42 60-А 95 145 47 570 9 514,5 41-2 41-2 19 60-Б 42 60-Б 212 800 103 200 21 280 41-2 41-2 19 60-В 42 60-В 12 515 41-2 90 50 90-1 90-2 41-2 90-3 68 700 050 ( 90-2) (42 ) 300 41-3 60-А 20 10 44 42 41-2 41-2 60 15 44 42 41-2 41-2 22 520 2 020 60-А 68 51 19 110 090 60-А 51 Реализация товаров Поступила выручка в кассу ( согласно ПКО ежедневно ) сумма составила : 2 000 100 Списана стоимость реализованных товаров 2 000 100 Начислен НДС с суммы выручки от реализации ( Выручка × 10% /110%) 181 820 Списана торговая наценка за квартал по реализованным товарам методом красное сторно: 30.01 28.02 10.01 19.01 Оприходована возвратная тара. ТТН № 5 …..20..г Списаны товары на оказание первой доврачебной (медицинской) помощи По оптовым ценам Торговая наценка Списаны товары на хозяйственные нужды ( Акт № 1/5 от 20.02 200Х г.) По оптовым ценам Торговая наценка Оплачено по счету поставщику ЗАО ЦВ «Протек» Счет-фактура № 1111/1 от ..01.200Хг. По ценам поставки НДС Оплачено по счету поставщику ЗАО ЦВ «Протек» Счет-фактура № 1111/2 от ..01.200Хг. По ценам поставки 96 97 НДС 23.01 Оплачено по счету поставщику ЗАО «СИА «Интернейшнл LTD» Счет-фактура № 2222/1 от ..01.200Хг. По ценам поставки НДС Получен товар от ЗАО ЦВ «Протек» Счет-фактура № 1111/11 от ..01.200Хг. По ценам поставки Отражена торговая наценка НДС Получен товар от ЗАО ЦВ «Протек» Счет-фактура № 1111/45 от ..01.200Хг. По ценам поставки Отражена торговая наценка НДС Получен товар от ЗАО СИА «Интернейшнл LTD» Счет-фактура № 2222/11 от ..01.200Хг. По ценам поставки Отражена торговая наценка НДС Получен товар от ООО «Морон» Счет-фактура № 444/11 от ..01.200Хг. По ценам поставки Отражена торговая наценка НДС Дооценка по лабораторно-фасовочным работам и тариф за работу ( справка № 1/2 от 28.02.0Хг.) Реализация товаров Поступила выручка в кассу ( согласно ПКО ежедневно ) сумма составила : Списана стоимость реализованных товаров Начислен НДС с суммы выручки от реализации ( Выручка х 10% /110%) Списана торговая наценка за квартал по реализованным товарам методом красное сторно: 14.03 Оплачено по счету поставщику ЗАО ЦВ «Протек» Счет-фактура № 1111/11 от ..01.200Хг. По ценам поставки НДС 10 035 68 19 104 659,5 9 514,5 60-Б 68 51 19 200 000 100 900 20 000 41-2 41-2 19 60-А 42 60-А 420 100 233 000 42 010 41-2 41-2 19 60-А 42 60-А 415 000 108 200 41 500 41-2 41-2 19 60-Б 42 60-Б 111 200 50 100 10 110 41-2 41-2 19 60-В 42 60-В 27 255 41-2 90 2 506 600 2 506 600 50 90-2 90-1 41-2 227 870 90-3 68 797 500 ( 90-2) (42 ) 220 000 20 000 60-А 68 51 19 97 98 Оплачено по счету поставщику ЗАО «СИА «Интернейшнл LTD» Счет-фактура № 2222/1 от ..01.200Хг. По ценам поставки НДС 456 500 41 500 60-Б 68 51 19 Списаны товары на хозяйственные нужды ( Акт № 1/5 от 30.03 200Х г.) По оптовым ценам Торговая наценка 850 250 44 42 41-2 41-2 300 60-А 41-3 51 50 102 000 57 50 125 775 125 900 125 900 44 44 44 70 70 70 …….. ……. ……. 70 70 70 68 68 68 ……… 70 50 ………. 70 50 ………. 70 70 44 44 44 69 69 69 69 69 69 51 51 51 Возвращена тара . Счет № 56 от …….20..г. Инкассация выручки за квартал согласно графику инкассации (копии препроводительных ведомостей за квартал от 01.01.200Х г. – 29.03.200Х г ) Инкассация в последние дни отчетного периода 30.03 и 31.03 (согласно копиям препроводительных ведомостей ) Начислена заработная плата (согласно расчетноплатежным ведомостям) За январь За февраль За март Удержан налог на доходы физических лиц ( 13%) За январь За февраль За март Выдана заработная плата сотрудникам согласно расчетно - платежным ведомостям ( № 1, № 2 от 01.02.200Х, 02.03.200Х г) За январь (расчетно-платежная ведомость №1 01.02.200Х) За февраль (расчетно-платежная ведомость №2 02.03.200Х) За март (расчетно-платежная ведомость №3 31.03.200Х) 30.03 30.03 Начислено за первый квартал В ПФ В фонд социального страхования В фонд обязательного медицинского страхования Перечислено за первый квартал В ПФ В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования 4 100 000 98 99 25.03 26.03 29.03 30.03 29.03 30.03 Услуги за водоснабжение «Мосводоканалу» за квартал . Счет №123/12 от 25.03.200х г. Оплата за услуги по водоснабжению «Мосводоканалу» за квартал Платежное поручение №123/12 от 26.03.200х г. Услуги за тепло «Мосгортепло » за первый квартал . Счет №12/12 от 29.03.200х г. Оплата услуг за тепло «Мосгортепло » за первый квартал . Платежное поручение от 30.03.200х г. Услуги за электроэнергию «Мосэнергосбыту» за первый квартал Счет № 423/12 от 29.03.200х г. Оплата за электроэнергию «Мосэнергосбыту» за первый квартал. Расчетно-платежное поручение № 676 от 30.03.200х г. Списаны издержки обращения аптеки за первый квартал Отражаем результат от реализации товаров за первый квартал . Закрываем счет 90 на счет 99 Процедура осуществляется ежемесячно, т.е 31.01, 28.02, 31.03) общая сумма за квартал составила…….. Начисляем налог на прибыль ( расчет бухгалтерии) 1 600 44 60-В 1 600 60-В 51 1800 44 60-В 1800 60-В 51 3200 44 60-В 3200 60-В 51 90-2 44 90 99 99 68 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС На_____________________20__ г Организация Идентификационный номер налогоплательщика КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) по ОКПО ИНН по ОКВЭД Вид деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес) Поя сне ния Наименование показателя Код пока зате ля по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ 384/385 На отчетную дату отчетного периода На 31 декабря предыдущего периода На 31 декабря года, предшествую щего предыдущему АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства (01,02,) Доходные вложения в материальные ценности (03,02) Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I 1110 1120 1130 1140 1150 185 500 1160 1170 1180 1190 1100 185 500 99 100 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключениес денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты(50,51,52,55,57) Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II БАЛАНС ( сумма строк 190+290) Поя сне ния 1210 1220 1230 1240 20 000 1250 1260 1200 1600 Код пока зате ля Наименование показателя 625 000 70 000 715 000 900 500 На 31 декабря года, предшествую щего предыдущему На отчетную дату отчетного периода ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал ( без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (67) Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства ИТОГО по разделу V БАЛАНС Руководитель " 840 500 1410 1420 1430 1450 1400 1510 1520 1530 1540 1550 1500 1700 60 000 60 000 900 500 Главный бухгалтер (подпись) " 840 500 1310 1320 1340 1350 1360 1370 1300 (расшифровка подписи) 200 (подпись) (расшифровка подписи) г. Счет 01 «Основные средства» Дебет Кредит 100 101 Счет 02 « Амортизация основных средств» Дебет Кредит Счет 04 «Нематериальные активы» Дебет Кредит Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Дебет Кредит Счет 08 «Капитальные вложения» Дебет Кредит Счет 10 «Материалы» Дебет Кредит Счет 19 «НДС на приобретенные материалы» Дебет Кредит 101 102 Счет 41 «Товары» Дебет Кредит Счет 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Дебет Кредит Счет 41-2 «Товары в розничной торговле» Дебет Кредит Счет 42 «Торговая наценка» Дебет Кредит 102 103 Счет 44 «Расходы на продажу» Дебет Кредит Счет 50 «Касса» Дебет Кредит Счет 51 «Расчетный счет» Дебет Кредит 103 104 Счет 57 «Переводы в пути» Дебет Кредит Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Счет 60-А « ЗАО ЦВ Протек» Дебет Кредит Счет 60-Б «ЗАО СИА «Интернейшнл LTD» Дебет Кредит Счет 60-В «Другие поставщики» Дебет Кредит 104 105 Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дебет Кредит Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Дебет Кредит Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Кредит Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Счет 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит 105 106 Счет 82 «Резервный капитал» Дебет Кредит Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Дебет Кредит Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит Счет 90-1 «Выручка» Дебет Кредит Счет 90-2 «Себестоимость продаж» Дебет Кредит Счет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Дебет Кредит 106 107 Счет 90-9»Прибыль / убыток» Дебет Кредит Счет 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит 107 108 ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ № счета Остатки на 01.01….. дебет кредит Обороты за квартал Дебет кредит Остатки на 01.04….. Дебет Кредит 01 02 04 05 08 10 19 41 42 44 50 51 57 60 62 67 68 69 70 71 76 80 84 90 91 99 итого 108
