0990

КЫРГЫЗСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ М. РЫСКУЛБЕКОВА
КАФЕДРА “БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ”
ДИСЦИПЛИНА “УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ”
ЗАДАНИЕ НА СРС
“ Управленческий анализ Международный аэропорт Манас ”
Выполнили студенты группы МЭ-1-17
Эсенова Жибек Ырысбековна
Рисалиев Дастан Даниярович
БИШКЕК – 2021
1
СТРУКТУРА СРС
ТЕМА 6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1. По данным бухгалтерского баланса за 2017 – 2019 годы закрепленного предприятия проанализировать
состав оборотных активов.
2017 год
№
1
2
3
4
5
6
Наименование статей
краткосрочных активов
Запасы
Торговая дебиторская
задолженность(+счета к
получению)
Оплаченные аванса
Крат. Фин. активы
Пр. ткущие активы
Денежные средства и их
эквиваленты
2018 год
2019 год
(2018 год / (2019 год /
Уд.вес,
Уд.вес,
Уд.вес, 2018 год – 2019 год – 2017 год) 2018 год)
тыс. сом %
тыс. сом %
тыс. сом %
2017 год 2018 год *100
*100
696695
18,6 713803
20,8 591133
12,1
+17108
-122670
102,5
82,8
380385
163628
55229
182687
10,1
4,4
1,5
4,9
316892
121441
73
302555
2275237
60,6 1967423
ИТОГО краткосрочные
активы
3753861
100,0 3428187
9,2 286356
3,5 320601
0,0 2631415
8,8 258889
5,9
6,6
54,0
5,3
-63493
-30536
-42187 +199160
-55156 +2631342
+119868
-43666
780238
16,0
-307814
99,8 4868632
100,0
-331674
57,4
83,3
74,2
0,1
165,6
90,4
264,0
3604678,1
85,6
-1187185
86,5
39,7
1446445
512,2
3605240,5
2
2.По результатам анализа состава краткосрочных активов построить диаграммы.
2018 год тыс. сом
2017 год тыс. сом
2019 год тыс. сом
1 Запасы
2 Торговая деб.
задолженность(+с
чета к получению)
19%
61%
2
4%
1%
57%
4 Крат. Фин.
активы
5%
4%
9%
5 Пр. ткущие
активы
5%
2
7%
3
9%
1
6%
1
3 Оплаченные
аванса
10%
12%
16%
21%
3
4
4
5
5
6
6
0%
54%
3
Диараммы краткосрочных активов
1 Запасы
2.Торговая деб.
задолженность(+счета к
получению)
800000
700000
696695
713803
400000
600000
350000
591133
Оплаченные аванса
350000
320601
300000
380385
250000
500000
300000
316892
400000
286356
200000
250000
300000
1 Запасы
Торговая деб.
задолженность(+с
чета к получению)
200000
200000
150000
100000
0
18,559424 20,821588 12,141665
55
79
26
Оплаченные
аванса
150000 163628
121441
100000
100000
50000
50000
10,1331668
9,24371978
5,88165217
9
5
7
0
1
2
3
4
5
6
4,358925383,54242636
6,58503251
4
1
0
1
2
3
4
5
6
4
5.Пр. текущие активы
4.Крат. Фин. активы
6.Ден. средства и их
эквиваленты
350000
3000000
2500000
300000
2631415
2500000
302555
2275237
2000000
250000
258889
1967423
2000000
200000
1500000
1500000
Пр. текущие
активы
182687
Крат. Фин. активы
150000
Ден. средства и
их эквиваленты
1000000
1000000
100000
780238
500000
500000
50000
1,47125852
0,00212940
54,0483445
55229 6 73 5
9
0
1
2
3
4
5
6
4,86664263 8,82551039 5,31748959
8
4
5
0
60,610582
57,389605
16,025815
01
64
88
0
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
5
все поазатели А
2019/2018*100 д. весь
3000000
7
5
2500000
3
1
2000000
0
5000
1
1500000
10000
2
15000
20000
25000
30000
35000
40000
(2019 год / 2018 год) *100
3
4
5
6
7
8
82,8145861
90,3639095
263,997332
36046,7808
85,5675828
39,6578672
(2018 год / 2017 год) *100
102,455594
83,3082272
74,2177378
0,13217694
165,613864
86,4711237
1000000
2019/2018*100 тыс. сом
500000
8
7
6
5
4
3
2
1
0
2017 год
тыс. сом
2017 год
Уд.вес, %
2018 год
тыс. сом
2018 год
Уд.вес, %
2019 год
тыс. сом
2019 год
Уд.вес, %
1 Запасы
2 Торговая деб. задолженность(+счета к получению)
3 Оплаченные аванса
-1500000
4 Крат. Фин. активы
5 Пр. текущие активы
6 Ден. средства и их эквиваленты
1
-500000
2
500000
1500000
2500000
2019 год – 2018 год
3
-122670
4
-30536
5
6
7
8
199160 2631342 -43666 -1187185
2018 год – 2017 год
17108
-63493
-42187
-55156
119868 -307814
6
3. Провести анализ источников формирования оборотных средств.
Наименование показателей,
2017 год
формула
9614778 − 7248708
Коэффициент
обеспеченности
К
=
обесп.
предприятия
собственными
3753861
оборотными средствами
2366070
Кобесп. =
=
= 0,63
3753861
Собственный капитал−Внеоборотные активы
=
Оборотные активы
Собственные оборотные средства
2018 год
2019 год
Кобесп.
10322305 − 7635716
=
3429112
Кобесп.
11554065 − 7591032
=
4868632
=
2686589
3429112
=
= 0,78
3963033
4868632
= 𝟎, 𝟖𝟏
Оборотные активы
2366070
Коэффициент
обеспеченности
К
=
обесп.зап.
запасов собственными оборотными
696695
средствами
= 3,4
Кобесп.запасов
Собственные оборотные средства
=
Запасы
Коэффициент маневренности
2366070
Кман. =
= 0,25
Кман =
Собственные оборотные средства
Собственный капитал
Названия
Собственный капитал
Кобесп.зап. =
2686589
713803
Кобесп.зап. =
= 𝟔, 𝟕
= 3,8
Кман. =
3963033
591133
2686589
10322305
= 0,26
Кман =
3963033
11554065
= 0,34
9614778
2017 год
9614778
2018 год
10322305
2019 год
11554065
7
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Собс. оборотные средства
Запасы
7248708
3753861
2366070
696695
7635716
3429112
2686589
713803
7591032
4868632
3963033
591133
4.Провести анализ оборачиваемости оборотных средств
Наименование показателей,
формула
Коэффициент оборачиваемости
Впр
Коб =
,
2017 год
2018 год
2019 год
Коб =
7102710
= 𝟐, 𝟏
3327525
Коб =
5825473
= 𝟏, 𝟔
3591486,5
Коб =
7230108
= 𝟏, 𝟕
4148872
Дл =
3327525 ∗ 365
7102710
= 𝟏𝟕𝟏
Дл =
3591486,5 ∗ 365
5825473
= 𝟐𝟐𝟓
Дл =
4148872 ∗ 365
7230108
= 𝟐𝟎𝟗, 𝟒
Соб
Впр - выручка от продажи продукции
(работ, услуг), тыс. сом,
Соб - средняя величина оборотного
капитала, тыс. сом.
Длительность 1 оборота в днях:
Дл =
Соб ∗ Т
Впр
,
где Дл - длительность периода
обращения оборотного капитала,
8
дни,
Т
продолжительность
календарного периода, дни.
Коэффициент закрепления (или Кз = 3327525 =0,47
7102710
загрузки) оборотных средств
С
Кз = об
Кз =
3591486,5
4148872
= 𝟎, 𝟓𝟕
7230108
=0,62
Кз =
5825473
= 𝟖, 𝟑
705249
Коб.зап. =
5825473
Впр
Коэффициент
запасов
оборачиваемости
Впр
Средняя величина запасов
Длительность
оборачиваемости
запасов (1 оборот в днях)
Длоб.зап. =
Средняя величина запасов ∗ Т
,
Коб.зап. =
Впр
Коб.зап. =
7102710
597475
= 𝟏𝟏, 𝟗
Коб.зап. =
7230108
= 𝟏𝟏, 𝟏
652468
Длоб.зап. =
Длоб.зап. =
Длоб.зап. =
597475 ∗ 365
= 𝟑𝟎, 𝟕
7102710
705249 ∗ 365
= 𝟒𝟒, 𝟐
5825473
652468 ∗ 365
= 𝟑𝟐, 𝟗
7230108
где
Т
–
продолжительность
календарного периода, дни.
Названия
Запасы
Средняя величина оборотного
капитала
2017 год
696695
2018 год
713803
2019 год
591133
3327525
3591486,5
4148872
9
Выручка
Средняя величина запасов
7102710
597475
5825473
705249
7230108
652468
2017 год
2018 год
2019 год
Рентабельность основных средств
Наименование показателей,
формула
Рентабельность основных средств
П
Роб.ср. = б * 100% ,
Роб.ср. =
Соб
где Роб.ср.
- рентабельность
оборотных средств,
Пб - бухгалтерская прибыль
(прибыль до налогообложения),
тыс. сом,
Соб - средняя стоимость оборотных
средств, тыс. сом.
Названия
Прибыль до налогообложения
Оборотные активы
Средняя стоимость ОС
Роб.ср. =
2097635
3327525
1821305
*100%
3591486,5
Роб.ср. =
2353867
4148872
*100%
= 𝟓𝟎, 𝟕
= 𝟓𝟔, 𝟕
2018 год
1821305
3429112
3591486,5
2019 год
2353867
4868632
4148872
∗ 100% = 𝟔𝟑, 𝟎
2017 год
2097635
3753861
3327525
10
5. Провести анализ дебиторской задолженности.
Наименование показателей,
формула
Коэффициент оборачиваемости ДЗ:
Коб ДЗ =
Впр
ДЗср
ДЗН + ДЗк
2017 год
Коб ДС =
7102710
403950,5
2018 год
= 𝟏𝟕, 𝟔
Коб ДС =
5825473
348638,5
2019 год
= 𝟏𝟔, 𝟕
Коб ДС =
7230108
301624
= 𝟐𝟒, 𝟎
,
где ДЗср =
– средняя ДЗ за
𝟐
рассматриваемый период.
Период оборота ДЗ
Т
Длдз =
Коб ДЗ
Названия
Выручка
Деб. задолженность
Сред. ДЗ
Коэф. оборочиваемост ДЗ
Длдз =
365
17,6
= 𝟐𝟎, 𝟖
2017 год
7102710
380385
403950,5
17,6
Длдз =
365
16,7
= 𝟐𝟏, 𝟖
2018 год
5825473
316892
348638,5
16,7
Длдз =
365
24,0
= 𝟏𝟓, 𝟐
2019 год
7230108
286356
301624
24,0
11
ТЕМА 10. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Анализ производственного потенциала закрепленного предприятия.
№
Показатели
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Объем продукции, тыс. сом
Промышленно-производственный персонал (ППП), чел.
Материальные затраты, тыс. сом
Основные производственные фонды (ОПФ), тыс. сом
Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. сом
Производительность труда, тыс. сомчел (12)
Материалоотдача, сомсом (13)
Фондоотдача, сомсом (14)
Оборачиваемость оборотных средств, к-нт (15)
2018 год
1784553,60
1470
1033327,3
783527,90
302106,20
1213,982
1,726
2,277
5,907
2019 год
1889964,20
1500
1176073,3
844852,70
183581,80
1259,976
1,607
2,237
10,294
Темп роста,
%
105,9
102,04
113,8
107,8
60,70
103,7
93,1
98,2
174,2
1. Динамика показателей использования ресурсов.
В отчетном году по сравнению с предшествующим годом темпы роста составили:
 производительности труда 103,7%,
 материалоотдачи 93,1%,
 фондоотдачи 98,2%,
 оборачиваемости оборотных средств 174,2 %.
Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме
использования основных производственных фондов.
2. Соотношения прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема продукции.
12
На каждый процент прироста объема продукции потребовалось увеличить численность ППП на 2,04 (прирост ППП
составил 5,9%, прирост объема продукции составил 0,34%) (5,9%/2,04%=0,34%).
На каждый процент прироста объема продукции потребовалось увеличить потребленные материальные ресурсы на
5,9 (прирост материальных затрат составил 24,1%, прирост объема продукции составил 0,34%) (19,7%/24,1%=0,82%).
На каждый процент снижение объема продукции потребовалось увеличить ОПФ на -1,3% (прирост ОПФ составил
24,1%, прирост объема продукции составил-0,05 %) (-1,3%/24,1=-0,05%).
На каждый процент прироста объема продукции потребовалось увеличить оборотные средства на 7,8% (прирост
оборотных средств составил 5,9%, прирост объема продукции составил 1,32%) (7,8%/5,9%=1,32%).
3. Доля степени влияния экстенсивных и интенсивных факторов на прирост объема продукции.
Влияние количественного фактора определяется по формуле:
𝐼
ТПкол = к * 100 ,
(10.1)
𝐼ТП
где 𝐼к - темп прироста количественного фактора, %,
𝐼ТП - темп прироста результативного показателя, %.
Влияние качественного фактора определяется по формуле:
𝐼
ТПкач = 100 − к *100
𝐼ТП
Группы ресурсов
По труду
(10.2)
Влияние факторов, %
Экстенсивных (10.1)
204
Интенсивных (10.2)
-104
13
По
материальным
ресурсам
По ОПФ
По
оборотным
средствам
1,92
98,08
132
113
-32
-13
4. Относительная экономия (перерасход) ресурсов определяется по формуле:
Эо = Р1 − Ро ∗ кр ,
где Ро - базисное значение частного фактора,
Р1 - фактическое значение частного фактора,
кр - коэффициент роста обобщающего показателя.
(10.3)
Относительная экономия численности ППП составляет (31,77) человек:
1500-1470*1,059= 31,77
Если умножить сэкономленную численность на среднегодовую заработную плату, то можно определить
относительную экономию фонда оплаты труда. Так если среднегодовая заработная плата составляет 194964 тыс. сомов,
то относительная экономия фонда оплаты труда составит:
(31,77)*тыс. сомов.
Относительная экономия материальных ресурсов составляет (64942,963) тыс. сомов:
11760733,3-1033,327,3*1,059= 151,168тыс. сомов.
Относительный перерасход ОПФ составляет (64942,963) тыс. сомов:
844852,70-783527,90*1,059=64942,963тыс. сомов.
14
Относительная экономия оборотных средств составляет (-125517,34) тыс. сомов:
183581,80-302106,20*1,059=-125517,34тыс. сомов.
Показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину потребленных ресурсов при
достигнутом объеме производства.
5. Обобщающая оценка использования производственных ресурсов.
Эту оценку можно получить путем сведения частных показателей использования ресурсов в единый показатель.
В рассматриваемом примере суммарная относительная экономия составляет:
151,168+64942,963+(-12551,34)=-60423209 тыс. сомов.
ТЕМА 11. ВНУТРЕННЕЕ РЕЙТИНГОВАНИЕ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДИНАМИКИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
1. Провести внутреннее рейтингование для оценки экономической динамики закрепленного предприятия за 20182019 годы.
Показатели, тыс. сом
Чистая прибыль
Прибыль от продаж
2018 год
54389,2
4784553,6
2019 год
49406
97337,3
2019
2018
0,908
2,034
Факти- Эталонческие
ные
ранги
ранги
5
1
1
2
15
Выручка от продаж
Имущество компании (активы)
Средняя стоимость заемных средств
Средняя
стоимость
краткосрочной
кредиторской
задолженности какой год?
Средняя стоимость дебиторской задолженности(счета пол.)
1784553,6
1199661,6
107111,2
581255,2
1889964,2
1076669,9
1060951,4
718517,2
1,089
0,89
0,98
1,35
3
6
4
2
3
4
5
6
83965,6
57099,3
0,68
7
7
Определяем тесноту взаимосвязи между рангами с помощью коэффициента корреляции:
∑ 𝑥𝑦−
r=
∑ 𝑥∗∑ 𝑦
𝑛
2
2
√(∑ 𝑥 2 −(∑ 𝑥) )∗(∑ 𝑦 2 −(∑ 𝑦) )
𝑛
𝑛
,
При этом в качестве результативного показателя используем:
 y - эталонные ранги,
 x - фактические ранги.
Все расчеты сведем в таблицу:
№
1
2
3
4
5
6
7
“y” эталонные ранги
1
2
3
4
5
6
7
“x” фактические ранги
5
1
3
6
4
2
7
𝒙𝟐
𝒙∗𝒚
5
2
9
24
20
12
49
𝒚𝟐
25
1
9
36
16
4
49
1
4
9
16
25
36
49
16

28
28
121
140
140
Определим коэффициент корреляции:
∑ 𝑥𝑦−
r=
∑ 𝑥∗∑ 𝑦
𝑛
2
2
√(∑ 𝑥 2 −(∑ 𝑥) )∗(∑ 𝑦 2 −(∑ 𝑦) )
𝑛
𝑛
=
121−
√(140−
28∗28
7
784
784
)∗(140− )
7
7
9
= 28 =0,32
Вывод: Мы можем видит по таблие что предприятие работает хороо.
Таблица анализа силы связи между переменными
Значение
Интерпретация
от 0 до 0,3
очень слабая
от 0,3 до 0,5
слабая
от 0, 5 до 0,7
средняя
от 0,7 до 0, 9
высокая
от 0,9 до 1
очень высокая
17