Загрузил kondrashina_dina

аудит

реклама
Задача 3
Для выполнения первого задания необходимо использовать табличные
данные (табл. 1 и 2) вариант 3. Рассчитайте уровень существенности.
Таблица 1 – Данные бухгалтерского баланса на конец года
Наименование ста- № варианта
тей баланса
1
2
3
4
5
Нематериальные ак48194
1
586
тивы
Основные средства
1292 5390429
8250
412
18020
Незавершенное
126000
33
1406
строительство
Доходные вложения
и материальные цен170
ности
Долгосрочные фи100
68
нансовые вложения
Итого по разделу 1
1292 5564793
8251
545
20080
Запасы
1095 1358852
318
2720
38889
В том числе:
Сырье, материалы и
другие аналогичные
21
62057
49
1367
467
ценности
Затраты в незавершенном производ39
27046
79
1096
стве
Готовая продукция и
835
7063
141
99
товары
Товары отгружен200
1236832
188
1212
37183
ные
Прочие запасы и за25854
2
44
траты
НДС по приобретен4986
23
242
168
ным ценностям
Долгосрочная дебиторская задолжен307
ность
Краткосрочная дебиторская задолжен72
35339
296
7648
1243
ность
В т.ч. покупатели и
23
25747
148
7382
117
заказчики
По взносам в устав146
ной капитал
Авансы выданные
116
Прочие дебиторы
49
9592
148
150
980
Краткосрочные фи1
2915
600
нансовые вложения
6
3664
3664
-
-
-
668
197
471
42
Прочие
Денежные средства
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Прочие счета
Прочие оборотные
активы
Итого по разделу 2
Баланс
Уставной капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирования
Нераспределенная
прибыль (убыток)
Итого по разделу 3
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу 4
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность - всего
В т.ч. перед поставщиками и подрядчиками
Перед дочерними
обществами
Перед персоналом
Перед гос. внебюджетными фондами
По налогам и сборам
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Задолженность по
выплате доходов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу 5
Баланс
1
55
55
-
775456
6216
328381
440859
102
2
81
1+
600
575
3
572
-
13087
279
9476
30
3302
31
1
10
20
-
7
-
-
-
305
5
1230
2522
8
1462
-
2177548
7742341
2094
4702819
314
739
8990
22
8190
144
12092
12637
20
275
-
53692
73772
500
20682
75
746
4410
8
3
-
-
930
35
-
-
-
(1093)
874540
12
(20)
1933
129
377
34
5580697
-
8403
-
275
-
23190
-
140
-
-
200000
-
-
-
-
34
140
200000
-
100
-
-
3230
1971
1352390
430
6063
49626
1040
1280
1100913
-
2805
42387
580
-
-
-
-
278
271
87
53278
49
31
2197
2
312
29238
42
24
870
27
282
10
-
168376
585
160
50
129
593
2544
66
2147
41
1706
127
57
3
-
-
57
-
102
-
-
-
-
-
853
-
-
609254
-
6299
-
-
2111
2522
1961644
7742341
587
8990
12362
12637
50581
73772
4270
4410
Таблица 2 - Данные отчета о финансовых результатах за год
Наименование статей
отчета о финансовых
результатах
Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от
продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в
других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на
прибыль
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
период
№ варианта
1
2
3
4
5
6
6848
8486640
3891
25128
309986
777
(5246)
(4243320)
(2905)
1602
4243320
986
4317
65211
161
(2602)
(1986474)
-
(341)
(50183)
(38)
-
-
-
(728)
-
-
(1000)
2256846
986
3248
15028
123
-
4673
-
-
74
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
20
86
244
(148)
122316
(245430)
77
(148)
285
(203)
1217
(4387)
(17)
(904)
2138405
915
3330
11952
192
-
-
-
-
1580
-
-
(200000)
-
-
(4282)
-
(189)
(1063865)
(903)
(3350)
(7317)
(63)
(1093)
874540
12
(20)
1933
129
(20811) (244775)
(616)
Решение:
Общие затраты предприятия состоят из себестоимости, коммерческих и
управленческих расходов и прочих расходов.
Себестоимость = 2905
Коммерческие расходы = 0
Управленческие расходы = 0
Прочие расходы = 148
Общие затраты = 2905+148 = 3053
Таблица 1 - Определение единого показателя уровня существенности
Наименование базового показателя
1
Налогооблагаемая
прибыль
Валюта баланса
Собственный капитал
Общие
затраты
предприятия
Выручка
1)
Доля,
%%
2
Значения бухгалтер- Расчётные поской отчётности, т.р. казатели т.р.
3
4
5
915
45,75
2
8990
179,8
10
8403
840,3
2
3053
61,06
2
3891
77,82
На основе показателей четвертой графы рассчитаем среднее ариф-
метическое:
(45,75+179,8+840,3+61,06+77,82)/5=240,946 т.р.
2)
Определяем размах вариации: 179,8 – 45,75 = 134,05.
3)
Полученное значение сопоставляем со средней арифметической:
134,05/240,946 = 0,55 (55%).
Размах вариации близок к арифметической(составляет чуть более 50%),
средне арифметическая считается типичной и её можно использовать для
определения уровня существенности.
Задача 12
Определите объём выборки для проверки достоверности информации о
долгосрочных финансовых вложениях ООО «ЗВЕЗДА». Используйте данные
6 варианта, приведенные в таблице 1. Уровень существенности для проверки
операций с финансовыми вложениями составляет 852 тыс.руб. Наиболее значительные суммы финансовых вложений составляли: 175 тыс.руб, 645
тыс.руб. Стоимость векселей, с просроченным сроком погашения – 94 тыс.руб.
Предприятие характеризуется низким уровнем неотъемлемого риска. Контрольный риск и риск, связанный с наличием пересекающихся процедур, оценены аудитором как высокие. Решение:
Объем выборки определяется по следующей формуле:
(ОС-ЭН-КЭ) * Кп
N= -----------------------------УС * Кт
где N- объем выборочной совокупности;
ОС - общий объем генеральной (проверяемой) совокупности в стоимостном выражении;
ЭН- суммарное стоимостное выражение элементов наибольшей стоимости;
КЭ- суммарное стоимостное выражение ключевых элементов;
Kп- коэффициент проверки ;
УС-уровень существенности;
Кт-коэффициент точности.
Неотъемлемый риск – С
Риск средств контроля – С
Пересекающийся риск – В
Таким образом, коэффициент проверки равен 1,9 (таблица 3).
Таблица 3 - Определение значения коэффициента проверки
Наименование
риска
Оценка риска: В – высокий, С – средний, Н – низкий
Неотъемлемый
риск
Риск средств
контроля
Пересекающийся риск
Коэффициент
проверки
Н
Н
Н
Н
Н
Н
Н
Н
Н
В
В
В
С
С
С
Н
Н
Н
В
С
Н
В
С
Н
В
С
Н
1,90
1,61 1,05 1,39 1,20 0,66 0,66 0,66 0,66
ОС = 0 тыс. руб.
В элементы наибольшей стоимости включают элементы, стоимостное
значение которых превышает уровень существенности, умноженный на коэффициент точности. Значение коэффициента точности постоянно равно 0,75.
То есть больше, чем 852*0,75 = 639 тыс. руб.
ЭН = 645
КЭ = 94
Кп = 1,9
УС = 852 тыс. руб.
Кт = 0,75
(0 − 645 − 94) ∗ 1.9
= − 2 (шт. )
852 ∗ 0.75
Таким образом, необходимый объем выборки равен - 2 шт.
𝑁=
Задача 17
При выполнении третьего задания необходимо воспользоваться ФСАД
1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и
формирование мнения о ее достоверности», ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении». Укажите форму аудиторского заключения и составьте его итоговую часть.
Аудитор проводит проверку, используя учетные документы, бухгалтерской и налоговой отчетности. При проверке были выявлены следующие факты
нарушений: нецелевое использование денежных средств, недостача имущества, нарушение сроков выплаты заработной платы работникам предприятия,
факты мошенничества.
Решение:
По результатам экспертизы финансово-хозяйственной деятельности организации составляется аудиторское заключение с выражением отрицательного мнения в связи с существенным искажением годовой бухгалтерской отчетности.
3.2. Примерная форма аудиторского заключения с выражением
отрицательного мнения в связи с существенным искажением
годовой консолидированной финансовой отчетности
[Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:
аудируемым лицом является головная организация группы, указанной в части 2 статьи 1 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности";
аудит проводился в отношении годовой консолидированной финансовой отчетности, составленной руководством аудируемого лица в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;
условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за годовую консолидированную финансовую отчетность соответствуют требованиям Международных
стандартов финансовой отчетности;
в ходе аудита установлено, что годовая консолидированная финансовая отчетность существенно искажена в связи с невключением в нее показателей дочернего общества. Влияние существенного искажения на годовую консолидированную финансовую отчетность признано всеобъемлющим, но количественная его оценка не производилась, поскольку сделать это с достаточной
надежностью не представлялось возможным.]
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества
"YYY" за 2014 год
Акционерам акционерного общества "YYY"
Аудируемое лицо:
акционерное общество "YYY",
ОГРН 8800000000000,
115621, Москва, улица Профсоюзная, дом 220.
Аудиторская организация:
акционерное общество "ZZZ",
ОГРН 9900000000000,
111421, Москва, улица Королева, дом 101,
член саморегулируемой организации аудиторов "AAA",
ОРНЗ 01234567890.
Мы провели аудит прилагаемой годовой консолидированной финансовой отчетности акционерного общества "YYY", состоящей из консолидированного отчета о финансовом положении по
состоянию на 31 декабря 20X1 года, консолидированных отчетов о прибыли или убытке и прочем
совокупном доходе, изменениях в капитале и движении денежных средств за 20X1 год, а также примечаний, состоящих из краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации.
Ответственность аудируемого лица за годовую
консолидированную финансовую отчетность
Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной годовой консолидированной финансовой отчетности в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления годовой консолидированной финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности годовой консолидированной финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют
соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что годовая консолидированная финансовая
отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских
доказательств, подтверждающих числовые показатели в годовой консолидированной финансовой
отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом
нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных
вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность годовой
консолидированной финансовой отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку
представления годовой консолидированной финансовой отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные
основания для выражения отрицательного мнения о достоверности годовой консолидированной
финансовой отчетности.
Основание для выражения отрицательного мнения
Основаниями для выражения отрицательного мнения являются:
1) нецелевое использование денежных средств;
2) недостача имущества;
3) нарушение сроков выплаты заработной платы работникам предприятия;
4) факты мошенничества.
Данные факты хозяйственной деятельности предприятия говорят о существенном искажении
бухгалтерской отчетности предприятия.
Отрицательное мнение
По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, годовая консолидированная финансовая
отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение акционерного общества "YYY" по состоянию на 31 декабря 2014 года, его финансовые результаты и
движение денежных средств за 2014 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Руководитель, аудиторская
организация "ZZZ"
"__" __________ 2015 года
[подпись]
Инициалы, фамилия
Задача 26
В январе 2018 года организация получила безвозмездно от органа местного самоуправления производственное оборудование. Его рыночная цена составила 180 000 рублей. Сумма ежемесячной амортизации, которую следует
начислять на первоначальную стоимость оборудования 1500 рублей.
Необходимо оприходовать оборудование и начислить амортизацию с месяца, следующего за месяцем оприходования оборудования.
Бухгалтер сделал следующие проводки:
Д-т 08 К 98-2 – 180 000 руб. оприходовано безвозмездно полученное оборудование
Д-т 01 К-т 08 – 180 000 руб. оборудование введено в эксплуатацию
Д-т 20 К-т 02 – 1500 руб. начислена амортизация
Сделайте аудиторскую проверку этой операции, выявите ошибки и неточности в расчетах.
Решение:
На основании Плана счетов рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со
счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение
отдельных объектов основных средств».
Допущена ошибка , верно:
Д-т 08-4 К 98-2 – 180 000 руб.
Ввод в эксплуатацию – верно:
Д-т 01 К-т 08 – 180 000 руб.
По мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов, в
данном случае по мере начисления амортизации по безвозмездно полученному имуществу, в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета
98, субсчет 98-2 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1
«Прочие доходы».
Проводка отсутствует:
Д-т 98-2 К-т 91-1 – 180 000 руб.
Амортизация по объектам основных средств начисляется одним из способов, указанных в пункте 18 ПБУ 6/01, и в соответствии с учетной политикой
организации. Суммы начисленной амортизации отражаются согласно Плану
счетов по кредиту счета 02 «Износ основных средств» в корреспонденции со
счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).
Здесь ошибок не допущено, верно:
Д-т 20 К-т 02 – 1500 руб.
Скачать