Министерство сельского хозяйства РФ Технологический институт - филиал ФГБОУ ВО Ульяновский ГАУ Отделение среднего профессионального образования ДНЕВНИК – ОТЧЕТ производственной практики (по профилю специальности) по ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности для студентов специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Димитровград 2019 Дневник-отчет составлен для студентов всех форм обучения в соответствии с требованиями ФГОС и рабочей программой производственной практики (по профилю специальности) по ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности. Составитель: Кияева Е.А., преподаватель отделения среднего профессионального образования Технологического института – филиала ФГБОУ ВО Ульяновский ГАУ Форма дневника-отчета одобрена на заседании методической комиссии экономического направления от ___________ года, протокол № __. Председатель методической комиссии экономического направления К.М. Демина ДНЕВНИК – ОТЧЕТ производственной практики (по профилю специальности) по ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности Студента (ки)__________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Группа_________ Период практики с «_____»_____________20___г. по «____»___________20__г. Место прохождения практики ______________________________________________________________________ наименование организации Адрес_________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Руководитель практики от организации ______________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество, должность Руководитель практики от техникума ______________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество Прибыл на предприятие «_____» ______________20____г. _____________________ М.П. (подпись) Убыл из предприятия «_____» ______________20____г. _____________________ М.П. Дата сдачи_____________________ Дата проверки__________________ Оценка________________________ Подпись преподавателя__________ (подпись) ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА Производственная практика студентов отделения СПО, является составной частью образовательного процесса в соответствии с ФГОС. Целью практики является закрепление и углубление знаний и умений, полученных студентами в процессе теоретическою обучения, а также овладение системой профессиональных умений и навыков и первоначальным опытом профессиональной деятельности по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». На производственной практике (по профилю специальности) по ПМ.04 Составление и основы использования бухгалтерской отчетности МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности, МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности студенты выполняют работы, предусмотренные программой, добиваются полного усвоения программы, ведут дневник работ и заполняют разделы отчета. Производственная (профессиональная) практика предусматривает обеспечение: · готовности выпускника к выполнению основных профессиональных функций в соответствии с квалификационными требованиями; · последовательное расширение круга формируемых умений и навыков и их усложнение по мере перехода от одного этапа практики к другому; неразрывную связь практического обучения с теоретическим. В дневнике-отчете по каждой теме экономического цикла необходимо отразить: - состояние анализируемых показателей за отчетный год; - динамику их развития за последние 2-3 года; - резервы и пути улучшения изучаемых показателей. В случае если экономические показатели деятельности организации являются коммерческой тайной, возможно использование данных за предыдущие годы работы. 1. ЗАДАЧИ ПРАКТИКИ Задачами производственной (профессиональной) практики являются: • ознакомиться с общими принципами организации и структурой управления на предприятии; • провести анализ внутренних и внешних условий деятельности предприятия; • ознакомиться с организацией бухгалтерского учета на предприятии; • закрепление теоретических знаний; • провести анализ деятельности предприятия; • приобрести практические навыки; • собрать информацию, необходимую для подготовки отчета по практике. 2. ОБЪЕКТЫ ПРАКТИКИ И СРОКИ ЕЕ ПРОХОЖДЕНИЯ Объектами практики являются организации, занимающиеся производством, переработкой, реализацией и хранением сельскохозяйственной продукции независимо от форм собственности. Практика проводится в течение 1 недели и является завершающим этапом учебного процесса. С момента зачисления студентов в качестве практикантов на них распространяются правила трудового распорядка организации. Продолжительность рабочего времени практиканта - 6 часов в день. В соответствии с данной программой учащийся-практикант составляет индивидуальный календарный план совместно с руководителем практики от организации. 3. ОБЯЗАННОСТИ УЧАЩЕГОСЯ ПРАКТИКАНТА В обязанности студента-практиканта входит следующее: - ознакомиться с программой производственной практики, получить консультацию у руководителя от отделения СПО; - своевременно прибыть на предприятие согласно направлению; - выполнить программу производственной практики в полном объеме; - ежедневно вносить записи в дневник-отчет прохождения практики и предоставлять его на проверку своему непосредственному руководителю. В установленный срок представить отчет по практике, оформленный по всем требованиям подписанный руководителем практикой от предприятия. Учащийся должен защитить дневник-отчет в установленный срок. 4. ОФОРМЛЕНИЕ ОТЧЕТА Отчет по практике должен быть предоставлен в машинописном варианте. Отчет должен содержать следующие разделы: • Основная часть • Приложения Основная часть должная состоять из разделов, предусмотренных самой программой практики. В приложения студентом помещаются вся учетная документация, собранная им во время практики. Титульный лист оформлять в соответствии с приложением 1. 5. РУКОВОДСТВО ПРАКТИКОЙ Непосредственное руководство практикой в местах ее прохождения осуществляется главным бухгалтером организации. В его обязанности входит предоставление учащимсяпрактикантам рабочих мест в соответствии с программой практики, организация обучения учащихся правилам техники безопасности с проверкой знаний и навыков в области охраны труда, оказание помощи и создание необходимых условий для успешного выполнения программы. По окончании практики руководитель делает отзыв на практиканта, заверенный печатью, на отдельном листе на основании которого, а также по итогам защиты практики учащимся, преподавателем выставляется оценка (дифференцированная) по практике. Результатом освоения программы профессионального модуля является овладение обучающимися видом профессиональной деятельности – Составление и использование бухгалтерской отчетности, в том числе профессиональными (ПК) и общими (ОК) компетенциями: Код ПК 4.1 ПК 4.2 ПК 4.3 ПК 4.4 ОК 1 ОК 2 ОК 3 ОК 4 ОК 5 Наименование результата обучения Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по отчислениям на социальное страхование и обеспечение и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий ОК 6 ОК 7 ОК 8 ОК 9 № п/п 1. 2. 3. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности ПРИМЕРНОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ВРЕМЕНИ Наименование работ Количество времени (часов) очная форма Тема 1.Бухгалтерская (финансовая) отчетность - основной 6 источник информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Тема 2. Структура и содержание бухгалтерского баланса Тема 3. Структура и содержание отчет о финансовых результатах Тема 4. Структура и содержание отчет об изменениях капитала 6 Тема 5. Структура и содержание отчета о движении денежных средств Тема 6. Структура и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Тема 7. Содержание и порядок составления налоговой отчетности 6 4. 5. Тема 8. Значение статистической отчетность предприятий Тема 9. Проведение оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса. 6. Тема 10. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности и кредитоспособности организации, анализ финансового устойчивости организации 6 Итого 36 6 6 ДНЕВНИК РАБОТ Дата Содержание работы Время Инструктаж о технике безопасности. 8.04 Изучение Темы 1 : Бухгалтерская отчетность и 10:00 Темы 2 : Структура и содержание бухгалтерского баланса. Ознакомление с темой 3 : Структура и содержание отчета о финансовых результатах; 9.04 темой 4 : Структура и содержание отчет об изменениях капитала; темой 5Структура и содержание отчета о движении денежных средств; 10:30 и с темой 6. Структура и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 10.04 11.04 Прохождение темы 7. Содержание и порядок составления налоговой отчетности и темы 7. Значение статистической отчетность предприятий Анализирование темы 8. Проведение оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса 10:00 10:00 12.04 Исследование темы 9. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности и кредитоспособности организации, анализ финансового устойчивости организации. 11:30 13.04 Познание темы 10. Структура и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 14:00 Подпись руководителя практики ТЕМА 1.БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА. 1. Общие сведения об организации Название предприятия ООО «Агрофирма «Черемшанская» Год образования 2008 Адрес Ульяновская область Новомалыклинский район село Старая Тюгальбуга ул. Промышленная д.10 Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью Форма собственности: частная Вид деятельности: выращивание зерновых, технических и прочих с/х культур Среднесписочная численность работников: _________________________________________ Руководитель (ФИО): Липатов Евгений Александрович Гл. бухгалтер (ФИО) Минибаева Дания Адиулловна 2.Дайте понятие бухгалтерской отчетности- Основные финансовые показатели (руб.): выручка за 3 года (15, 16, 17)- 23082000; 2733900; 26320000.Прибыль (убыток) от продаж: 5640000; 816000; 555000. Чистая прибыль(убыток): 5519000; 753000; 129000. 2. Раскройте, какие виды бухгалтерской отчетности используются на предприятии, охарактеризуйте их: 1. Бухгалтерский баланс- указываются данные за отчетный период и за 2 предыдущих периода, в тыс. рублях. ________________________________________________________________________________ 2. Отчет о финансовых результатах- указываются данные за отчетный год и за предыдущий, в тыс. рублях. ________________________________________________________________________________ 3. Отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании средств- данные за отчетный и предыдущий год, в тыс. рублях. Отчет об изменениях капитала- указываются данные за отчетный и за предыдущий год, тыс. рублях. 3.Перечислите внешних и внутренних пользователей бухгалтерской отчетности на предприятии: Налоговые инспекции и органы статистики. 4. Раскройте требования предъявляемые к отчетности: Данные бухгалтерской отчетности должны быть достоверными. 5. Какие мероприятия на предприятии предшествуют составлению отчетности в организации: 1) проверяются данные первичных учетных документов; 2) проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организаций; 3) проверяются записи на всех счетах; 4) уточняется оценка статей бухгалтерского баланса.; 5) проводится закрытие необходимых счетов и реформация баланса; 6) составляется оборотная ведомость. ТЕМА 2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 1.Структура бухгалтерского баланса предприятия: Рассмотрев структуру бухгалтерского баланса предприятия, мы можем увидеть, что слева всегда показываются активы, а справа пассивы, или же сверху/снизу в зависимости от формы бух. баланса. В графе активы имеют отношения те ресурсы, которые являются полностью подконтрольными предприятию и способны принести ему доход. К пассиву относятся показатели, которые отображают за счёт чего предприятие получило такой или иной вид активов. 2. Содержание статей бухгалтерского баланса В актив баланса предприятия включаются спец. отображающие определенные группы элементов хоз-ого оборота. В разделе «Внеоборотные активы» отражают: основные средства, прочие внеоборотные активы. В раздел «Оборотные активы» включают: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и эквиваленты, итог (прочие оборотные активы. В пассиве отражают величину средств включенных в хозяйственную деятельность организации. Отражают: уставный капитал, нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), итог. В краткосрочных обязательствах отражают кредиторскую задолженность, итог и баланс. ТЕМА 3. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 1. Структура отчета о финансовых результатах: Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия , так же важным показателем финансового результата деятельности предприятия являются показатели рентабельности его деятельности. 2. Содержание статей отчета о финансовых результатах на предприятии: Отчет о финансовых результатах включает в себя следующие показатели: 1) выручка- отражается информация о выручке, полученной организацией; 2) себестоимость продаж- информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров; 3) валовая прибыль; 4) прибыль (убыток) от продаж; 5) прочие доходы; 6 ) прочие расходы; 7) совокупный финансовый результат периода. ТЕМА 4. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА 1. Структура отчета о движении капитала: В разделе «Движения капитала» по горизонтали отражается структура капитала, а по вертикали – операции с капиталом. 2. Содержание статей отчета о движении капитала на предприятии: Отчет о движении капитала представляет собой таблицу, в которой построчно перечислены показатели с разбивкой по графам: 1) уставный капитал; 2) собственные акции выкупленные у акционеров; 3) добавочный капитал; 4) резервный капитал; 5) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). ТЕМА 5. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 1. Структура отчета о движении денежных средств: Отчет о движении денежных средств- это отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчет прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и ее денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течении периода. Отчет дает полную и общую картину производственных запасов. 2.Содержание отчета о движении денежных средств: В отчете о движении денежных средств отражают: 1) денежные потоки от текущих операций, поступлений всего; 2) поступления от продажи продукции, товаров и услуг и прочие поступления; 3) платежи поставщикам в связи с оплатой труда работников, прочих платежей; 4) денежные потоки от финансовых операций, поступления всего, прочие поступления; 5) платежи всего, прочие платежи, сальдо денежных потоков за отчетный период, основные денежные средства на начало и конец отчетного периода. ТЕМА 6. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 1. Структура пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: Пояснения должны раскрывать учетную политику организации и обеспечить пользователей бухгалтерской финансовой отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включены в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. В отчете указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в стране. 2. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: Пояснения к бухгалтерскому балансу и о финансовых результатах- это расшифровка сведений об учетной политике организации, а так же дополнительная информация. Это та, без которой пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации, финансовые результаты её деятельности (прибыль/убыток) и движение денежных средств. ТЕМА 7. СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 1.Содержание налоговой отчетности: Налоговая отчетность- это налоговые декларации, которые руководителем фирмы и ИП предоставляются в государственную налоговую службу в течении отчетного года. В эту отчетность входит- расчет платежей авансового типа, данные о численности сотрудников. 2. Порядок заполнения налоговой декларации: ИНН; КПП; отчетный год; налоговый период; наименование плательщика; наименование предприятия; подпись; дата; коды бюджетной классификации; код по ОКАТМО; начисленная сумма налога, подлежащая к уплате; страницы; суммы за третий квартал; налоговая база (в рублях); сумма начисленного налога (в рублях). ТЕМА 8. ЗНАЧЕНИЕ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ 1.Унифицированная статистическая отчетность: сущность, значение, действующие формы, их содержание: Статистическая отчетность – это особая форма организации сбора данных, присущая только государственной статистике. Она проводится в соответствии с федеральной программой статистических работ. Отчетность различается по периодичности: срочная – содержит данные за месяц и менее; квартальная – содержит данные за квартал; полугодовая – содержит данные за полугодие; годовая – содержит данные за год. Наиболее подробной является программа годовой отчетности. Срочная отчетность часто передается по телеграфу (или электронной почте) и называется телеграфной; отчетность за более длительное время является почтовой. Статистическое наблюдение в форме отчетности использует только один источник данных – документы. Прежде всего это документы бухгалтерского учета предприятий, организаций. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИЛОЖЕНИЕ К ДНЕВНИКУ- ОТЧЕТУ 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности Налоговая отчетность (налоговые декларации) Статистическая отчетность Учетная политика График - документооборота ПМ.04 МДК 04.02 ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ТЕМА 9. ПРОВЕДЕНИЕ ОЦЕНКИ СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО ИСТОЧНИКОВ ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ БАЛАНСА Общую оценку динамики активов можно получить сопоставлением темпов роста активов с темпами роста финансовых результатов, поскольку изменение активов без сопоставления с финансовыми результатами малоинформативно. Это сопоставление позволяет оценить также динамику финансового состояния организации. Для проведения анализа, помимо баланса, необходимо привлечь данные из отчета о финансовых результатах и рассчитать соответствующие показатели роста (снижения). Соблюдение нижеприведенного соотношения получило название «золотого правила экономики»: Трп> Трв > Та> 100% Бухгалтерский баланс дает информацию о составе, размещении имущества предприятия и источниках его формирования. Анализ изменений в составе имущества предприятия, собственного и заемного капитала осуществляется как по абсолютным, так и относительным показателям. Для объединения горизонтального и вертикального анализа строят такие аналитические таблицы, которые характеризуют как структуру средств организации и их источников и динамику отдельных ее показателей. Задание 1. 1. Рассчитать темпы роста активов организации, выручки от реализации и финансовых результатов от продаж за предыдущей и отчетный период. Проверить выполнение «золотого правила экономики». Сделать выводы. Исходная информация - баланс, отчет о финансовых результатах. Расчеты оформить в таблице 1. Таблица 1 - Сравнение динамики активов и финансовых результатов Показатели Предыдущий Отчетный Изменения Темпы год год (+,-) роста (снижения) , Средняя величина 69170 69170 % активов организации, тыс. руб. Выручка от продаж, тыс. руб. 26320 47586 21266 1,807 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. Рентабельность (убыточность) продаж, % 1186 962 -224 81,1 4,51 2,02 -2,49 44,8 Вывод: Рассмотрев таблицу 1 мы можем сказать ,что средняя величина активов организации осталась неизменной ,а выручка от продаж возросла на 1,807 %,т.е на 21266 тыс.руб. Прибыль (убыток) от продаж уменьшилась на 224 тыс.руб. ,за счет увеличения рентабельности от продаж на 2,49 тыс.руб. Задание 2. 1. Проведите анализ структуры и динамики имущества организации используя данные отчетности предприятия. Сделайте соответствующие выводы и определите основные направления совершенствования структуры имущества организации (табл.2). Таблица 2 - Состав и структура имущества организации Показатели Нематериальные активы Абсолютные Удельные веса в Изменения (+, -) величины, общей величине тыс.руб. активов, % на на конец на на в абсол. в уд. весах, начало года начало конец величипунктов года года года нах, - тыс.руб - Основные средства 14127 19757 21,4 27,3 5630 5,9 Финансовые вложения Доходные вложения в материальные ценности - - - - - - Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого внеоборотных активов Запасы НДС Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого оборотных активов - - - - - - - - - - - - 14127 19757 21,4 27,3 5630 5,9 30476 20878 27350 0 25151 46,2 31,6 37,8 0 34,7 -3126 4273 -8,4 0 3,1 - - - - - - 513 51867 88 52589 0,8 78,6 0,1 72,7 -4,25 - -0,7 -5,9 Всего имущества организации 65994 72346 100 100 х х Чистые активы 50008 50702 х х x х 722 Вывод: Расчитав таблицу 2 «Состав и структура имущества организации» ,поняли что основные средства на начало года увеличились на 5630 тыс.руб.,а запасы наоборот уменьшились на 3126 тыс.руб. Так же денежные средства увеличились на 425 тыс.руб.,за счет увеличения дебиторской задолженности. Задание 3 1. На основании бухгалтерского баланса дать оценку изменений в источниках формирования имущества организации, сформулировать выводы и возможные причины изменений в источниках формирования имущества (табл. 3). Таблица 3 - Состав и структура пассивов организации Показатели Абсолютные величины, тыс.руб. Удельные веса Изменения (+, -) в общей величине пассивов, % на на конец на на конец в абс. в уд, весах, начало года начало года величи- пунктов года года нах, тыс.руб Уставный капитал 20 20 0,03 0,02 0 -0,01 Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года Итого собственный капитал Долгосрочные займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие долгосрочные обязательства Итого долгосрочных обязательств Краткосрочные займы и кредиты - - - - - - 49988 50682 75,7 70,1 694 -5,6 50008 50702 75,8 70,1 694 -5,6 Кредиторская задолженность Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого краткосрочных обязательств Итого пассивов 15986 21644 24,2 30 8658 5,8 15986 21644 24,2 30 8658 5,8 65944 72346 х х 100 100 Вывод : Рассмотрев состав и структуру пассивов организации можем сказать ,что при общем увеличении нераспределенной прибыли, произошли изменения в собственном капитале на 694 тыс.руб. Так же увеличилась кредиторская задолженность на 8658 тыс.руб. Задание 4 1. По данным бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности дайте оценку производственного потенциала организации в части основных и оборотных средств. Расчеты выполнить в форме таблицы 4. Сделайте выводы и определите основные направления роста производственного потенциала организации. Таблица 4 - Динамика относительных показателей производственного потенциала организации Показатели На На конец года Изменения (+,-) начало года Основные средства 14127 19757 5448 21,4 27,3 5,9 51867 0,7 52589 0,6 722 -0,1 1,2 4,3 3,1 0,6 -0,1 0,6 -0,1 Доля основных средств в валюте баланса, % Доля активной части основных средств в общей их сумме, % Коэффициент накопления амортизации Коэффициент выбытия основных средств Коэффициент поступления основных средств Оборотные средства Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами обеспеченности Коэффициент материальных запасов собственными оборотными средствами Коэффициент маневренности собственного капитала 0,7 Коэффициент маневренности собственных 0,7 оборотных средств Вывод : Рассмотрев таблицу 4, мы пришли к выводу ,что основные средства увеличились на 5448 тыс.руб. за счет увеличения доли основных средств в валюте баланса . Так же увеличились оборотные средства на 722 тыс.руб. за счет увеличения коэффициента обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. ТЕМА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. Задание 1 1.Определите ликвидность баланса анализируемой организации. Используя данные таблиц 2 и 3, произведите группировку ее имущества по степени убывания ликвидности и сравните их с соответствующими обязательствами, сгруппированными по срокам их погашения. Определите платежный излишек или недостаток (табл.5). 2. Сравните полученные соотношения с нормативными (табл. 6). Сделайте выводы. Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.) Актив На На Пассив начало конец года года На На начало конец года года Наиболее 16499 ликвидные активы, А1 21732 Наиболее 15986 срочные обязательства, П1 Краткосрочные 50008 пассивы, П2 Быстро реализуемые активы, А2 Медленно реализуемые активы, А3 Труднореализуемые активы, А4 Баланс 20878 25151 30476 27350 Долгосрочные пассивы, П3 14127 19758 Постоянные пассивы, П4 50008 81980 93990 Баланс 116002 123048 - Платежный излишек (+) или недостаток (-) на начало на конец года года 21644 -513 -88 50702 29129 25551 - - 35881 30945 X X - 50702 Таблица 6 - Соотношения групп актива и пассива бухгалтерского баланса Нормативное соотношение Фактически А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4 Предыдущий год 16499 >15986 20878 <50008 Отчетный год 21732 >21644 25151 <50702 14127 <50008 19757 <50702 Выводы: Показатель А1=>П1 на протяжении трех лет находился в пределах нормативных значений, что говорит о достаточности средств для покрытия наиболее срочных обязательств. Краткосрочные пассивы превышает быстро реализуемых активов. Соотношение А4 и П4 – отражает финансовую устойчивость, т.е. наличие у предприятия собственных оборотных средств.Т.е труднореализуемые активы меньше ,чем постоянные пассивы. Задание 2 На основе данных баланса рассчитайте относительные показатели платежеспособности организации. Сравните фактические данные с рекомендуемыми значениями, определите тенденции их изменения. Сформулируйте причины ухудшения (улучшения) платежеспособности организации и определите возможные направления ее восстановления (табл.7). Таблица 7 - Коэффициенты платежеспособности организации Показатели РекоменАнализируемый период дуемые значения на начало года на конец года I. Исходные данные 1. Оборотные активы, тыс.руб. из них: 1.1 .Дебиторская задолженность 1.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 2, Краткосрочная задолженность организации (краткосрочные займы и кредиторская задолженность). П.Коэффициенты платежеспособности 1 .Коэффициент абсолютной ликвидности 2.Коэффициент критической оценки 3.Коэффициент текущей ликвидности 52589 25151 изменения (+,-) X X 51867 20878 X 513 88 -425 X 15986 21644 5658 0,2 - 0,5 0,4 0,3 -0,1 0,7 -0,8 ≥2 0,5 3,2 0,5 0 -0,6 2,4 722 4273 Вывод: Рассмотрев таблицу 7 мы пришли к выводу, что чем выше значение коэффициента текущей ликвидности ,тем выше ликвидность активов компании. В организации ООО «Агрофирма «Черемшанская» коэффициент составляет больше нормы, значит предприятие платежеспособное. Задание 3 1.На основании отчетности предприятия рассчитайте приводимые в таблице 10 относительные показатели для оценки кредитоспособности организации. Количество баллов по каждому коэффициенту проставьте на основе сопоставления фактического значения с критериальным уровнем (табл. 8). Сделайте выводы. 2. Определите долю дебиторской задолженности в оборотных активах и соответственно корректирующий балл в соответствии с таблицей 9. 3. Подсчитайте общее количество баллов по организации и определите в соответствии с ним, к которому классу заемщиков она относится по рейтинговой оценке (табл. 11). Определите основные факторы улучшения (ухудшения) кредитоспособности организации; сформулируйте направления ее улучшения. Таблица 8 - Критериальный уровень рейтинга организации* Название показателей Критериальный уровень Значение в баллах 1. Коэффициент независимости >0,4 20 2. Коэффициент соотношения заемных и от 0,3 до 1 15 собственных средств 3. Коэффициент текущей ликвидности >1 20 4. Коэффициент критической оценки >0,6 10 5. Коэффициент абсолютной > 0,1 10 ликвидности 6. Рентабельность продаж >0,1 10 7. Рентабельность основной деятельности >0,1 10 * для определения рейтинговой оценки при значении показателя ниже критериального уровня он принимается равным нулю. Таблица 9 - Корректирующий балл по дебиторской задолженности Доля дебиторской задолженности в оборотных Корректирующий балл активах, % 1.Менее 25 5 2. От 25 до 50 10 3. Более 50 15 * в зависимости от доли дебиторской задолженности в оборотных активах из общей суммы рейтинга вычитается соответствующий корректирующий балл. Таблица 10- Определение рейтинга заемщика Наименование коэффициентов Значение Значение на начало на конец года года Коэффициент независимости Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент критической оценки Коэффициент абсолютной ликвидности Рентабельность продаж Оценка (5 баллах) 0,9 3,1 0,7 2,3 -0,2 -0,8 на начало на конец года года 20 20 15 15 3,2 0,3 0,1 0,9 2,4 0,3 0,1 1 -0,8 0 0 0,1 10 10 10 10 20 10 10 10 2,02 -2,48 10 10 - - - 95 -5 90 1кл. Рентабельность основной 4,5 деятельности Выполнение «золотого правила экономики», (+;-) Рейтинговая оценка X Корректирующий балл (вычитается) X Итоговая рейтинговая оценка Класс кредитоспособности Изменения (+-) X X X X X X 85 -5 X X X X 80 1кл. Таблица 11 - Соответствие рейтинговой оценки организации классу кредитоспособности на основании итоговой рейтинговой оценки Классы Сумма баллов Фактически по организации рейтинговой оценки на начало года на конец года I 75 - 100 80 90 II 50-70 III 25-45 IV менее 20 Вывод: Расчитав и определив, проставили показатели кредитоспособности организации. Подсчитав общее количество баллов по организации определили ,что она относится к 1 классу заемщиков по рейтинговой оценке. Задание 4 Используя рассчитанные вами показатели обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами и значение коэффициента текущей ликвидности сделайте вывод: признается ли ваша организация платежеспособной, а структура баланса удовлетворительной или нет. Основываясь на данном заключении, рассчитайте соответствующий показатель восстановления (утраты) платежеспособности организации. Расчеты оформите в нижеследующей таблице 12. Сделайте выводы. Таблица 12 - Оценка структуры баланса и платежеспособности организации Наименование Нормативное На начало На конец года показателей значение года Коэффициент ≥2 3,2 2,4 текущей ликвидности (Кт л) Коэффициент не < 0,1 0,5 0,7 обеспеченности собственными средствами (Коб. сос) Коэффициент >1 х 0,48 восстановления платежеспособности Коэффициент утраты >1 х 1,1 платежеспособности Вывод: Используя показатели обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами и значение коэффициента текущей ликвидности пришли к выводу ,что коэффициент утраты платежеспособности организации составляет норму,т.к равно 1,1 ,а коэффициент восстановления платежеспособности равно 0,48 ,т.е по сравнению с прошлым годом ,в отчетном году предприятие потеряла платежеспособность. Задание 5 1.На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитайте необходимые показатели и определите вероятность банкротства исследуемой организации по пятифакторной модели 2-счет Э. Альтмана по формуле: Z =1,2Коб.+1,4Кнп+3,3Кр+0,6Кп+1,0Ком В зависимости от значения Z оцените вероятность банкротства: до 1,8 - очень высокая от 1,81 до 2,7 - высокая от 2,8 до 2,9 - возможная более 3,0 - очень низкая 2. Расчеты представьте по следующей форме: Таблица 13 - Прогноз банкротства по пятибалльной модели Z - счета Э. Альтмана Показатели Обозначения На начало На конец года года 1. Доля оборотных средств в активах Коб 0,8 0,7 3. Рентабельность активов по нераспределенной прибыли (коэф.) Кнп 0,9 1 3. Рентабельность активов по балансовой прибыли (коэф.) 4. Коэффициент покрытия по стоимости собственного капитала 5.Отдача всех активов 6.Z- счет Вероятность банкротства Кр 0,8 0,7 Кп 3,2 2,4 Ком X X 1,5 8,82 2,7 11,09 очень низкая очень низкая Вывод: Рассчитав таблицу 12 «Прогноз банкротства по пятибалльной модели Z – счета Э.Альтмана» ,пришли к выводу ,что вероятность банкротства составляется на начало года 8,82 ,а на конец года 11,09 ,что является очень низким показателем банкротства. Задание 6 1. Используя данные баланса организации, определите степень обеспеченности запасов соответствующими источниками формирования. Определите тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года (табл. 14). Сформулируйте основные направления укрепления финансовой устойчивости организации в части обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования. Таблица 14 - Анализ финансовой устойчивости организации по абсолютным показателям Показатели Усл. На начало года На конец года Изменения обозн. (+, -) 1.Капитал и резервы СК - - 2.Внеоборотные активы ВНА 14127 19757 5630 З.Наличие собственных оборотных средств 4.Долгосрочные кредиты и займы СОС 51867 52589 722 ДО - - СД - - КО 15986 21644 5658 ОИ - - - ЗЗ - - - ±Ф СОС - - - - - - 5.Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат 6.Краткосрочные кредиты и заемные средства 7.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат величина запасов и затрат 8.Общая 9.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств 10.Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников средств ±Ф СД 11 .Излишек (недостаток) общей величины источников 12.Трехкомпонентный показатель ±Ф ОИ - - - S I I I 13.Тип финансовой устойчивости Х абсолютная устойчивость абсолютная абсолютная устойчивость устойчивост ь Вывод: Используя данные баланса организации ,мы определили тип финансовой устойчивостиабсолютная.Запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредитов. Задание7 1. Произведите расчет соответствующих относительных показателей финансовой устойчивости, представлены в таблице 15. Сделайте выводы. Таблица 15 - Относительные показатели финансовой устойчивости Показатели Нормальное На начало ограничение года На конец года Коэффициент автономии Ккк> 0,5 0,7 0,7 Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент финансового левериджа Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами Коэффициент маневренности собственного капитала К пс<0,5 К з/с ≤ 1 0,3 0,3 0,2 0,4 Кф.у > 0,8 0,8 Кфл < 1 0,3 Коб. сос > 0,1 0,7 0,7 0,4 0,6 К об.мз ≥0,5 1,2 1,1 К м.с.к >0,5 0,7 0,6 Вывод: Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Мы можем сказать, что все показатели в норме,т.е коэффициент автономии составляет больше ограничения, как и коэффициент финансовой зависимости ,и все остальные.
