Загрузил bodyleva.dasha-darya

АУДИТ. уровень существенности

реклама
 Оценка.
 После проведения аудита дается лишь оценка возможных
последствий выявленных нарушений.
 Вернемся к примеру, рассмотренному ранее. Пусть при
проверке обоснованности отнесения затрат на себестоимость
продукции объем генеральной совокупности составляет
1 200 000 руб., объем выборки – 25 000 руб., объем
выявленных нарушений – 1 500 руб.
 Находим возможные последствия выявленных нарушений:
1 500 ∶ 25 000 ∗ 1 200 000 = 72 000 руб., что составляет 6%.
 Лишь с определенной долей вероятности можно допустить,
что объем нарушений при проверке всей генеральной
совокупности составит 72 000 руб. Чаще в статистике
оценивается какой – либо интервал, например, с вероятностью
95% можно утверждать, что объем нарушений при проверке
всей генеральной совокупности составил бы интервал
значений 72 000 (+/-) 17 000 руб., или ( 55 0000; 89 000).
 Таким образом, если установить небольшой уровень
существенности, например 10%, то, вероятнее всего (на 95%),
в результате проверки мы за это значение не выйдем:
1 200 000 * 10% = 120 000 руб; 89 000 (крайнее значение) <
120 000 руб.
 Если установить более высокий уровень существенности,
например, 7%, то получим: 1 200 000*7%=84 000 руб., т.е. с
вероятностью 95% уже не сможем утверждать, что за это
значение мы не выйдем: 89 000 > 84 000. Следовательно, для
того чтобы вынести положительное или отрицательное
суждение о достоверности проверяемой отчетности, аудитору
необходимо увеличить размер выборки, чтобы уменьшить
интервал разброса значений.
Задание.
Для этого аудитор должен:
 Выяснить риски на протяжении всего процесса изучения организации и
ее окружения, включая средства контроля, относящиеся к этим рискам,
путем анализа видов операций, остатков по счетам и раскрытия
информации (включая количественные и качественные аспекты
раскрытия информации) в финансовой отчетности (см. пункты А132А136b);
 Оценить выявленные риски и определить, имеют ли они отношение в
большей степени к финансовой отчетности в целом и могут ли они
потенциально оказать влияние на многие предпосылки;
 Установить соответствие между выявленными рисками и возможными
ошибками на уровне предпосылок с учетом соответствующих средств
контроля, которые аудитор намеревается протестировать (см. пункты
А137 – А139);
 Проанализировать вероятность искажения, включая возможность
многочисленных искажений, а также вопрос о том, может ли
потенциальное искажение быть настолько важным, что может привести
к существенному искажению (см. пункты А140а).
Базовые показатели
Базовые
показатели
Значение базового
показателя, тыс.р.
Доля, %
1
Балансовая
прибыль
предприятия
Выручка (нетто)
без НДС, акцизов и
других платежей
Валюта баланса
Собственный
капитал
Общие затраты
предприятия
2
21 289
3
5
Значение,
применяемое для
нахождения уровня
существенности,
тыс.р.
4
1 064
135 968
2
2 719
128 138
20 500
2
10
2 563
2 050
101 341
2
2 027
Расчеты уровня существенности. Графу 4 получают умножением данных
из гр.2 на показатель из гр.3, разделенный на 100%. Среднее
арифметическое показателей в гр.4 составляет:
(1 064+2 719+2 561+2 050+2 027)
5
= 2 084 тыс. р.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
49%, т. е. почти в 2 раза.
(2 084−1 064)
2 084∗100%
=
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(2 719−2 084)
2 084∗100%
= 30%
 Поскольку значение 1 064 тыс.р. отличается от среднего
значительно, а значение 2 719 тыс.р. – не так сильно и, кроме того,
второе по величине значение 2 561 тыс.р. очень близко по величине
к 2 719 тыс.р., принимаем решение отбросить при дальнейших
расчетах наименьшее значение, а наибольшее – оставить.
Новое среднее арифметическое составит:
(2 719+2 561+2 050+2 027)
4
=
2 339 тыс. р.
Полученную величину допустимо округлить до 2 500 тыс.р. и использовать
данный количественный показатель в качестве значения уровня
существенности. Различие между значением уровня существенности до и
после округления составляет:
2 500−2 339
2 339∗100%
=
7%, что находится в пределах 20%.
ВЫВОД: Уровень существенности находится в прямой зависимости от
аудиторского риска. Считается, что между существенностью и аудиторским
риском существует обратная взаимосвязь. Аудитор при
составлении/корректировки плана должен принимать данное положение во
внимание. Аудитор при разработке определенных аудиторских процедур
рассчитывает приемлемый уровень существенности по каждому из них. В
случаях, если уровень существенности окажется выше/ниже
запланированного, аудитор компенсирует это различие либо риском средств
контроля или риском необнаружения. По согласованию, с руководством,
аудитор может составлять аудиторское заключение.
Скачать