ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Занятие 11. Налог на добавленную

ОСНОВЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
Занятие 11. Налог на добавленную
стоимость
А. Заика
2
Что такое НДС?
• Налог на добавленную стоимость - это косвенный налог.
Ему посвящена Глава 21 «Налог на добавленную
стоимость» НК РФ.
• Как следует из его названия, этим налогом облагается
добавленная стоимость.
• В случае с уплатой НДС (так же, как и во многих других
случаях) действует принцип начислений. То есть обязанность по уплате налога возникает не тогда, когда
организация получила деньги за проданные товары, а
тогда, когда имел место факт реализации товаров.
3
Что такое НДС?
• Налог, который организация оплачивает при покупке,
переводит в бюджет поставщик, а налог, который
оплачивает при покупке покупатель, платит организацияпродавец. Бюджет получает НДС частями - по мере
накопления добавленной стоимости. А конечным
плательщиком НДС является конечный потребитель
продукта. Например, физические лица, которые
приобретают товары и услуги.
• Суть НДС заключается в том, что организация платит в
бюджет разницу между НДС, который она заплатили сама и
НДС, который начислен на проданные ей товары.
4
Налоговые вычеты
• Для того чтобы можно было принять к зачету «входящий»
•
•
•
•
НДС (применить налоговый вычет) нужно выполнение
нескольких условий.
Во-первых, у вас должен быть счет-фактура (или
универсальный передаточный документ).
Во-вторых, ценности (работы, услуги), НДС по которым вы
хотите зачесть, должны быть приняты к учету.
В-третьих, ценности должны быть приобретены для
осуществления операций, признаваемых объектом
налогообложения НДС или для перепродажи.
Особенности применения налоговых вычетов по НДС
регулируют ст. 171 и ст. 172 Гл. 21 НК РФ.
5
Ставки НДС
• НК РФ предусматривает три ставки (ст. 164 гл. 21 НК РФ).
• Во-первых - это реализация со ставкой НДС 0%, то есть -
реализация вовсе без НДС. К товарам и услугам, реализация
которых не облагается НДС, относятся, например, товары, работы и
услуги в области космической деятельности, товары и услуги для
официального пользования иностранными дипломатическими и
приравненными к ним представительствами.
• Во-вторых - существует ставка НДС в размере 10%. Ей облагаются,
например, продукты питания, товары для детей - списки продуктов
содержатся в НК РФ, периодические печатные издания и некоторые
другие товары и услуги.
• В-третьих, основной ставкой НДС в настоящий момент является
18%. Всё, что не подпадает под ставку 0% или 10% облагается 18%м НДС.
6
ИТОГИ
7
Итоги
• НДС (налог на добавленную стоимость) – это косвенный налог.
• «Входящий» НДС, при выполнении некоторых условий, может
•
•
•
•
быть принят к зачету.
«Исходящий» НДС необходимо уплачивать в бюджет.
Учет «входящего» НДС ведется на счете 19.
Учет НДС, который необходимо уплатить в бюджет, ведется на
счете 68.
Для учета НДС понадобятся следующие документы
• Счета-фактуры выданные и полученные, универсальные передаточные
документы
• Книга регистрации счетов-фактур
• Книга покупок
• Книга продаж