Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на организацию. Этапы и инструменты налогового планирования

Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на
организацию. Этапы и инструменты налогового
планирования
Лекция 5. Налоговая нагрузка: методы расчета и
экономическая интерпретация ее уровня.
Порядок налогового планирования





элементы договорной и учетной политики для целей
налогообложения;
льготы и освобождения, в т.ч. от исполнения
обязанностей уплачивать налоги;
основные направления развития бюджетной,
налоговой и инвестиционной политики государства,
влияющие напрямую на элементы налогов;
получение бюджетных ссуд, инвестиционного
налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и
отсрочек по налогам и сборам;
размещение бизнеса и органов управления
хозяйствующих субъектов в офшорах, в т.ч. в
свободных зонах, действующих на территории РФ
10-20%

20-40%

40-60%

> 70%

потребность в мероприятиях
налогового планирования
минимальна;
потребность в налоговом
планировании выражается в
регулярных мероприятиях;
использование мероприятий
налогового планирования обязательно
ситуация критическая
НП
НН =
∙ 100%
В + ВД
где НН – налоговая нагрузка на организацию;
НП – общая сумма всех уплаченных налогов;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД – внереализационные доходы
НП
ВСС
НН =
∙ 100%,
ВСС = ОТ + НП + П
где НН – налоговая нагрузка на организацию;
ВСС – вновь созданная стоимость;
НП – все налоговые платежи, уплачиваемые
предприятием;
П – прибыль
ПЧ
Пч
НН = 1 −
=1−
П
ПЧ + НП′
где НН – налоговая нагрузка на организацию;
ПЧ – чистая прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия;
П – прибыль предприятия, если бы оно не уплачивало
налоговые платежи и сборы;
НП′ – налоговые платежи и сборы, уплачиваемые
предприятием, за исключением косвенных налогов






анализ хозяйственной деятельности;
определение основных налоговых проблем;
поиск путей решения налоговых проблем;
разработка и планирование налоговых схем;
подготовка и реализация налоговых схем;
включение результатов реализации налоговых
схем в отчетность и ожидание реакции
контрольных органов.




при планировании деятельности предприятия на
следующий год;
при подготовке крупных сделок;
при планировании инвестиций и создании
нового бизнеса;
при оценке стоимости бизнеса и его будущей
доходности.
планируемые показатели для
расчета налогооблагаемой базы;
 положения налогового
законодательства;
 прочие данные

1.
2.
3.
4.
План налоговых начислений организации на
планируемый период;
План налоговых платежей организации на
налоговый период;
Отчетная информация о движении налоговой
задолженности;
Информация о доначисленных суммах налогов,
пеней и штрафов, по которым ведется судебное
разбирательство