Статья 284 НК РФ

1
Последствия налоговых поправок
Меняется:
Степень определенности
Финансовая нагрузка
Административная нагрузка
По этим трем параметрам можно определить, стало
ЛУЧШЕ ИЛИ ХУЖЕ?
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
2
Всегда ли самое важное меняется в НК РФ?
Как оценить:
Упразднение ВАС РФ?
Поправки в УК РФ?
Можно ли считать эти изменения законодательства не менее важными
для налогоплательщиков?
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
3
Поправки в НК РФ
Группировка:
(1) Первая часть НК РФ
(2) Вторая часть НК РФ
(3) Региональные инвестиционные проекты
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
4
1/1
Пункт 6 ст. 25.2 НК РФ:
Кредитные потребительские кооперативы
и
Микрофинансовые организации
Не могут входить в КГН
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
5
1/2
Статья 80 НК РФ:
Введена ссылка на Вторую часть НК РФ как на
дополнительное основание для подачи декларации в
электронном виде (например, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Пункт 5.1 статьи 23 НК РФ (с 01.01.2015):
Налогоплательщики, получающие от НО уведомления по
электронным каналам связи, должны в течение 6 дней
возвращать квитанцию, подтверждающую получение.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
6
1/3
Подпункт 2 п. 5 ст. 83 НК РФ:
Постановка на учет по месту нахождения лица, за которым
зарегистрировано транспортное средство, а не
собственника.
Пункт 3 ст. 88 НК РФ:
Право налоговиков истребовать пояснения в случае подачи
уточненки с уменьшением суммы налога или первичной
декларации с убытком.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
7
1/4
Статья 88 НК РФ:
Пункт 8.1 с 01.01.2015 становится пунктом 8.2.
Пункт 8.1 (с 01.01.2015) – если данные налогоплательщика
расходятся с данными по другим налогоплательщикам,
можно истребовать первичку.
Пункт 8.3 – если уточненка подана по истечении двух лет с
момента срока подачи первичной декларации и
уменьшена сумма налога (увеличен убыток), можно
истребовать первичку.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
8
1/5
Пункт 1 ст. 91 и пункт 1 ст. 92 НК РФ (с 01.01.2015):
У налоговых органов появляется возможность получать
доступ на территорию и проводить осмотр в случаях,
предусмотренных пунктами 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ, т.е. при
камеральных проверках.
Пункты 3, 3.1, 9.1 и 11 ст. 76 НК РФ (с 01.01.2015):
Расширены основания для приостановки операций по
счетам и внесены соответствующие уточнения в
связанные нормы.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
9
2/1
Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ:
НИОКР за счет средств фондов поддержки научной, научнотехнической и инновационной деятельности не
облагается НДС.
Хорошее дополнение к статье 262 НК РФ!
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
10
2/2
Пункт 3.1 ст. 169 НК РФ:
Посредники, не являющиеся плательщиками НДС, должны
вести журналы учета счетов-фактур
Пункт 5 ст. 174 НК РФ:
Предоставление деклараций по НДС в электронном виде
Журналы учета счетов-фактур с 01.01.2015 также надо
будет направлять в налоговые органы
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
11
2/3
Статья 183 НК РФ: расширен перечень необлагаемых
операций.
Статья 184 НК РФ: ужесточены условия освобождения от
акцизов при вывозе, а также условия возмещения.
Статья 199 НК РФ: изменена квалификация акцизов в составе
расходов для целей главы 25 НК РФ.
В других нормам введено много дополнительной
регламентации деятельности плательщиков акцизов
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
12
2/4
Статья 220 НК РФ (имущественный вычет по НДФЛ):
* Полностью переписана, есть существенные изменения
Например, ограничили вычет по процентам по ипотеке.
Статья 224 НК РФ (ставки по НДФЛ):
Введена повышенная ставка (30 %) для выплат по ценным
бумагам в случаях несоблюдения предписаний ст. 214.6
НК РФ (представление обобщенной информации о лицах,
в чьих интересах осуществляются права по бумагам).
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
13
2/5
Пункт 1 ст. 257 НК РФ:
Суммы целевого бюджетного финансирования
вычитаются из первоначальной стоимости основного
средства.
Подпункт 7 п. 3 ст. 257 НК РФ:
Исключительное право на аудиовизуальные
воспроизведения учитывается как НМА.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
14
2/6
Кредитные потребительские кооперативы и МФО:
Пункт 1 ст. 266 НК РФ – нет сомнительной задолженности
там, где есть резерв.
Статья 297.1 НК РФ – особенности определения доходов.
Статья 297.2 НК РФ – особенности определения расходов.
Статья 297.3 НК РФ – резервы.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
15
2/7
Пункт 1 ст. 269 НК РФ:
Продлили коэффициенты по лимитам на 2014 год.
Статья 275 НК РФ:
Новая редакция. Решили проблему с предыдущими
отчетными периодами при расчете по формуле у
налогового агента.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
16
2/8
Пункт 4.2 ст. 284 НК РФ: введена повышенная ставка (30 %)
при выплате по ценным бумагам при несоблюдении
требований ст. 310.1 НК РФ.
Статья 310.1 НК РФ: при выплатах по ценным бумагам в
пользу иностранных организаций, действующих в
интересах третьих лиц, необходимо получать информацию
о таких лицах.
Статья 310.2 НК РФ: специальный порядок истребования
документов при камеральных и выездных проверках.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
17
2/9
Подпункт 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ:
Доходы от реализации (в том числе погашения)
инвестиционных паев закрытых паевых
инвестиционных фондов, относящихся к категориям
рентных фондов или фондов недвижимости, теперь
облагаются налогом в России (подлежит удержанию при
выплате в пользу организации-нерезидента).
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
18
2/10
Транспортный налог:
Статья 362 НК РФ – повышающие коэффициенты для
дорогих автомобилей.
Налог на имущество организаций:
Статья 378.2 НК РФ – расчет налога по кадастровой
стоимости для коммерческой недвижимости.
Пункт 1.1 ст. 380 НК РФ – ставки для коммерческой
недвижимости.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
19
3/1
Региональные инвестиционные проекты (Первая часть НК РФ):
Статьи 25.8 – 25.12 НК РФ – общие положения, регионы,
ведение реестра участников и т.п.
Пункт 12 ст. 88 и ст. 89.2 НК РФ – особенности проведения
камеральных и выездных налоговых проверок
Подпункт 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ – если один из участников
сделки пользуется льготами, то сделка не может быть
освобождена от контроля по ТЦО.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
20
3/2
Региональные инвестиционные проекты (Вторая часть НК РФ):
Статья 284 НК РФ – возможность применения пониженных
ставок по налогу на прибыль.
Статья 284. 3 НК РФ – особенности применения пониженных
налоговых ставок.
Статья 288.2 НК РФ – особенности исчисления налога к
уплате.
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
21
ЛУЧШЕ ИЛИ ХУЖЕ?
Очевидное преобладание поправок фискального, а не
стимулирующего характера.
Необходимо учитывать общий фон (судебная реформа,
уголовное преследование, проблемы с наполнением
бюджета).
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com
23
Российская Федерация, 119019,, г. Москва,
Гоголевский бульвар, дом 17, строение 1.
Тел./факс: +7 (495) 646 81 76
egor.batanov@nsplaw.com
www.nsplaw.com
тел./факс: +7 (495) 646 81 76
www.nsplaw.com