Особенности финансового контроля за деятельностью
реклама
Особенности финансового контроля за деятельностью государственных (муниципальных) учреждений 2015 gosbu.ru Этапы становления контроля за деятельностью Бюджетных, Автономных учреждений Период с даты перехода на субсидию до 03.08.2013 Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" С 04 августа 2013 года до декабря 2014 года Федеральный закон от 23.07.2013 N 252-ФЗ "О внесении изменений в БК РФ и отдельные законодательные акты РФ" С 2015 года Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля) – одобрен Коллегией Счетной Палаты РФ 18 декабря 2014 г. gosbu.ru КЛАССИФИКАТОР НАРУШЕНИЙ, ВЫЯВЛЯЕМЫХ В ХОДЕ ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА (КОНТРОЛЯ) • протокол N 63К (1009) • Одобрен Коллегией Счетной палаты Российской Федерации 18 • 8 групп нарушений. декабря 2014 года Группы нарушений • 1 - нарушения при формировании и исполнении бюджетов; • 2 - нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности; • 3 - нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью; • 4 - нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок и закупок отдельными видами юридических лиц; • 7 - иные нарушения; • 8 - нецелевое использование бюджетных средств. Формы организации контроля Внутренний контроль в учреждении Контроль организуемый ГРБС, ГАДБ. Полномочия по контролю в рамках БК РФ Внутренний финансовый контроль Контроль учредителя за деятельностью подведомственных ГМУ Внутренний финансовый аудит Ведомственный контроль в сфере закупок Государственный (муниципальный) контроль Внешний контроль Внутренний контроль Классификатор нарушений Вид нарушения П.2.7. Нарушение требований, предъявляемых к организации и осуществлению внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни экономического субъекта Правовые основания квалификации нарушения Мера ответств енности Статья 19 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" 6 Внутренний контроль в учреждении Закон № 402-ФЗ ст.19 п.1 Закон № 402-ФЗ ст.19 п.2 Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н п.6. Приказ № 191н, приказ № 33н Экономический субъект Экономический субъект, бухгалтерская Субъект учета формирует свою учетную обязан организовать и (финансовая) отчетность которого подлежит политику. осуществлять ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ, обязан порядок организации и обеспечения организовать и осуществлять (осуществления) субъектом учета внутренний контроль внутренний контроль ведения внутреннего совершаемых фактов бухгалтерского учета и контроля. хозяйственной составления бухгалтерской жизни. отчетности. финансового 7 Рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля Коммерческие организации Письмо МФ РФ от 25.12.13 № 07-04-15/57289 «Информация Минфина России N ПЗ11/2013» Участники государственного сектора отсутствуют "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" Порядок организации и осуществления внутреннего контроля оформляется документально на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Положения, касающиеся организации внутреннего контроля, являются частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов экономического субъекта (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета экономического субъекта). Элемент учетной политики 8 Цель внутреннего контроля Максимально снизить риск выявления нарушений проверяющими органами 9 Направления внутреннего контроля 1.Соответствие совершенных хозяйственных операций требованиям законодательства РФ. 2.Полнота, своевременность и правильность отражения хозяйственных операций в учете и отчетности. 3.Правомерность формирования, оценка выполнения ГМЗ. 4.Использование полученных средств бюджета. 5. Исполнение Плана Финансово-хозяйственной деятельности. 10 Направления внутреннего контроля 6.Фактическое наличие, сохранность и правильность использования имущества, денег Учреждения. 7.Достоверность расчетов с контрагентами, доходов и расходов. 8.Соблюдение законодательства в сфере закупок. 9.Поступление и расходование средств от приносящей доход деятельности. 10.Принятые меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам контрольных мероприятий за предыдущий период. 11 Выдержка из «Порядка внутреннего контроля» Полезность внутреннего контроля должна быть сопоставима с затратами на его организацию и осуществление. Способы организации ВК в учреждении Простой Сложный Проблема Проблема КАК доказать, что внутренний контроль Большой документооборот был !!!!! 6. Субъектами внутреннего контроля являются ПРОСТОЙ метод руководство учреждения, должностные лица, сотрудники учреждения, осуществляющие процессы и операции внутреннего контроля в соответствии с возложенными на них полномочиями. СЛОЖНЫЙ метод а) органы управления учреждением; б) ревизионная комиссия (контролер ревизор) учреждения; в) главный бухгалтер или иное должностное лицо учреждения, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета (физическое или юридическое лицо, с которым экономический субъект заключил договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета); г) специальные должностные лица, специальное подразделение учреждения, ответственные за соблюдение правил внутреннего контроля, предусмотренного иными федеральными законами; д) другой персонал и подразделения экономического субъекта. 8.Методы контроля ПРОСТОЙ метод 9.Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения учреждения путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования, а также внутренним локальным актам учреждения, должностным регламентам. 10.Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения путем авторизации операций (действий по формированию документов), осуществляемых подчиненными должностными лицами. СЛОЖНЫЙ метод Выдержка из «Порядка внутреннего контроля» процедуры внутреннего контроля: а) документальное оформление - осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; б) проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету. в) санкционирование (авторизация) сделок и операций (закрепляется графиком документооборота учреждения); г) сверка данных; д) разграничение полномочий; е) ротация обязанностей; е) процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация; ж) надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей ; з) процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами. Выдержка из «Порядка внутреннего контроля» 12.Информация о результатах внутреннего контроля направляется подразделением руководителю (заместителю руководителя) учреждения с периодичностью ______________________________________. Выдержка из «Порядка внутреннего контроля» 14.По итогам рассмотрения результатов внутреннего контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные: а) на устранение недостатков; б) на устранение причин, приводящих к возникновению выявленных нарушений; в) разработка мероприятий, снижающих вероятность повторения выявленных нарушений; г) на изменение локальных актов, регламентов учреждения, в том числе учетной политики учреждения; д) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета; ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры; з) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам; и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Формы организации контроля Внутренний контроль в учреждении Контроль организуемый ГРБС, ГАДБ. Полномочия по контролю в рамках БК РФ Внутренний финансовый контроль Контроль учредителя за деятельностью подведомственных ГМУ Внутренний финансовый аудит Ведомственный контроль в сфере закупок Государственный (муниципальный) контроль Внешний контроль Внутренний контроль Формы организации контроля Внутренний контроль в учреждении Контроль, организуемый ГРБС, ГАДБ. Полномочия по контролю в рамках БК РФ Внутренний финансовый контроль Контроль учредителя за деятельностью подведомственных ГМУ Внутренний финансовый аудит Ведомственный контроль в сфере закупок Государственный (муниципальный) контроль Внешний контроль Внутренний контроль БК РФ, ст.160.2-1 п.5 • Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в соответствии с порядком, установленным соответственно Правительством РФ, ВИОГВ субъекта РФ, местной администрацией. Постановление Правительства РФ от 17.03.2014 N 193 "Об утверждении Правил осуществления ГРБС федерального бюджета, ГАД федерального бюджета, ГАИФДБ бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита…». 22 Письмо Минфина России от 19.01.2015 N 02-11-05/932 О направлении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля и Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового аудита Письмо Минфина России от 11.04.2014 N 02-10-10/16621 О порядке осуществления главными администраторами средств бюджета субъекта РФ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, а также применения бюджетных мер принуждения за совершение бюджетных нарушений. • Полномочиями по осуществлению государственного (муниципального) финансового контроля, включая применение бюджетных мер принуждения и осуществление производства по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях, в соответствии со ст. ст. 265, 268.1 и 269.2 Кодекса обладают органы государственного (муниципального) финансового контроля. • Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств бюджета субъекта Российской Федерации должен содержать положения, регламентирующие механизм передачи материалов, свидетельствующих о выявленных в ходе проверок признаках нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации (нецелевого использования бюджетных средств) объектами контроля, в орган внутреннего государственного финансового контроля субъекта Российской Федерации и (или) правоохранительные органы. • Порядок реализации указанных материалов органом внутреннего государственного финансового контроля субъекта Российской Федерации должен определяться утвержденным в соответствии с ч. 3 ст. 269.2 Кодекса высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации порядком осуществления полномочий органами внутреннего государственного финансового контроля по внутреннему государственному финансовому контролю. Формы организации контроля Внутренний контроль в учреждении Контроль, организуемый ГРБС, ГАДБ. Полномочия по контролю в рамках БК РФ Внутренний финансовый контроль Контроль учредителя за деятельностью подведомственных ГМУ Внутренний финансовый аудит Ведомственный контроль в сфере закупок Государственный (муниципальный) контроль Внешний контроль Внутренний контроль Классификатор нарушений Вид нарушения П.3.14 3.15 3.16 Ненадлежащее осуществление органами государственной власти и органами местного самоуправления функций и полномочий учредителя государственного (муниципального) бюджетного учреждения АУ,КУ Правовые основания Мера квалификации нарушения ответственно сти Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" Постановление Правительства РФот 26 июля 2010 г. N 537 "О порядке осуществления федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федерального государственного учреждения" 26 Нормативная база – контроль учредителя 1.Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях». 2. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях». 3. Приказ Минфина РФ N 136н, Минэкономразвития РФ N 526 от 29.10.2010 "Об утверждении методических рекомендаций по формированию государственных заданий федеральным государственным учреждениям и контролю за их выполнением». 4.Письмо МФ РФ от 24.04.13 № 02-13-09/14197. 27 Порядок контроля , установленный УЧРЕДИТЕЛЕМ, ВИОГВ субъекта РФ, местной администрацией. 1.определение структурного подразделения, уполномоченного осуществлять контроль за выполнением государственного задания, а также формы контроля; 2.установление периодичности и последовательности действий при проведении камеральных проверок; 3.формирование и утверждение графиков проведения последующих выездных проверок выполнения государственных заданий; 4.определение прав и обязанностей должностных лиц при проведении выездных проверок, способа информирования проверяемых об их правах и обязанностях в процессе проверки, требований к оформлению результатов проверки, а также описание мер, которые могут быть приняты по результатам осуществления контроля. 28 Нарушение в рамках ГМЗ учреждениями Выполнение задания по количественным и качественным показателям, Стандартам оказания услуг Виды нарушений и мера ответственности устанавливается Учредителем Целевое и эффективное использование средств субсидии на задание КоАПП Ст.15.14 УК ст.285.1, 285.2 Нецелевое использование бюджетных средств 29 Меры которые могут быть приняты УЧРЕДИТЕЛЕМ по результатам контроля за деятельностью БУ, АУ 1) сохранение (увеличение, уменьшение) показателей государственного муниципального задания и объемов бюджетных ассигнований на его выполнение; или 2) внесение изменений в учредительные документы ; 3) перепрофилирование деятельности учреждения; 4) продление или расторжение трудового договора, заключенного учредителем с руководителем учреждения; 5) применение мер ответственности к руководителю учреждения, его премирование или депремирование; Меры которые могут быть приняты УЧРЕДИТЕЛЕМ по результатам контроля за деятельностью БУ, АУ 6) реорганизация, изменение типа или ликвидация учреждения; 7) принудительное изъятие у учреждения государственного или муниципального имущества при наличии оснований, установленных законодательством РФ; 8) подготовка предложений относительно мероприятий по обеспечению сохранности государственного или муниципального имущества; 9) уточнение сведений, содержащихся в реестре государственной или муниципальной собственности; 10) направление материалов контроля в органы, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях, либо в правоохранительные органы, если в ходе проведения контроля были обнаружены признаки совершенного административного правонарушения или противоправного деяния. Расходование бюджетными, автономными учреждениями средств субсидии на ГМЗ На цели, не связанные с выполнением ГМЗ Нарушение юридическим лицом, являющимися получателем субсидии, условий их предоставления ? Ст.15.15.5 КоАПП ? Неэффективные расходы, избыточные расходы ? Ответственность за нарушение бюджетного законодательства Участник бюджетного процесса Бюджетные Ответственность по меры КоАПП принуждения – за бюджетное нарушение Не участник бюджетного процесса Автономное, бюджетное учреждение Ответственность по КоАПП 33 Нецелевое использование бюджетных средств определение Бюджетный Кодекс КоАПП Статья 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств Направление средств бюджета и оплата ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ в целях не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением), сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом. Направление средств бюджета и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся ИЛИ правовым основанием Направление средств, полученных из предоставления указанных средств. бюджета на цели, не соответствующие целям, определенным договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств. 34 Нецелевое использование бюджетных средств отвественность Бюджетный Кодекс Передача уполномоченному соответствующему бюджету полномочий ГРБС, РБС и ПБС. по части Бесспорное взыскание суммы средств, полученных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, и платы за пользование ими либо приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций). КоАПП - административный штраф на должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет; -на юридических лиц - от 5 до 25 процентов суммы средств, полученных из бюджета, использованных не по целевому назначению. 35 Примеры нецелевого использования субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания Расчет суммы субсидии на 2016 год • Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180 • «О направлении Методических рекомендаций по установлению общих требований к порядку расчета объема финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ)» 37 Субсидия на ГМЗ Расходы, связанные с выполнением ГМЗ Расходы, связанные с оказанием государственных (муниципальных) услуг (работ) Расходы, не связанные с выполнением ГМЗ 4 401 20 200 Расходы по содержанию недвижимого имущества и ОЦДИ 4 401 20 200 Прямые Общехозяйственные 4 109 60 200 4 109 70 200 4 109 80 200 38 Направления расходования остатков субсидии 1.Письмо МФ РФ от 04.05.2012 N 02-03-09/1604 2.Письмо МФ РФ от 12.07.12 № 02-13-06/2703. 3.Письмо МФ РФ от 07.08.12 № 02-13-06/3073 4.Письмо МФ РФ от 09.08.12 № 02-13-06/3106 5.Письмо МФ РФ от 08.10.12 № 02-13-06/4132 6.Письмо МФ РФ 11 января 2013 г. N 02-13-10/28 7. Письмо МФ РФ от 29.01.2013 № 02-13-06/293 8. Письмо МФ РФ от 24 апреля 2013 г. N 02-13-09/14197. 9. Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 02-01-011/54916. 10. ПИСЬМО от 31 декабря 2014 г. N 02-03-11/69256 39 Заимствования денежных средств 2014 КФО 2 КФО 4 Факт хозяйственной жизни gosbu.ru ДЕБЕТ КРЕДИТ 2 304 06 830 2 201 11 610 4 201 11 510 4 304 06 730 Возврат займа 2015 КФО 2 Факт хозяйственной жизни gosbu.ru КФО 4 ДЕБЕТ КРЕДИТ 2 201 11 510 2 304 06 730 4 304 06 830 4 201 11 610 План ФХД Графа 4 формы 0503737 КФО 2 КФО 2 2015 год Остаток на начало 100 000= Строка 020 Расходы 103 000= Строка 450 - 3000= Строка 500 +3000= Строка 700 +1000= Строка 830 +2000= Строка 831 Кт 304 06 +2000= 1000= Доходы 100 000 = Получение средств от возврата заимствований 2000= Дт 201 Кт 304 06 Расходы 103 000= Остаток на конец 0= gosbu.ru Строка 010 Доходы План ФХД Графа 4 формы 0503737 КФО 2 2015 год Остаток на начало 1000= Строка 010 Доходы 100 000= Доходы 100 000 = Строка 020 Расходы 103 000= Получение средств от возврата заимствований Дт 201 Кт 304 06 2000= Строка 450 - 3000= Расходы 103 000= Строка 500 +3000= Остаток на конец 0= Строка 700 +1000= Строка 830 +2000= Строка 831 Кт 304 06 +2000= Строка 832 Дю 304 06 0 gosbu.ru Графа 4 формы 0503737 План ФХД КФО 2 2015 год Остаток на начало 1000= Строка 010 Доходы 100 000= Доходы 100 000 = Строка 020 Расходы 103 000= Получение средств от возврата заимствований Дт 201 Кт 304 06 2000= Строка 450 - 3000= Строка 500 +3000= Расходы 103 000= Строка 700 +1000= Остаток на конец 0= Строка 830 +2000= Строка 831 Кт 304 06 +2000= Строка 832 Дт 304 06 0 gosbu.ru Расходование бюджетными, автономными учреждениями средств субсидии на иные цели На цели, не в соответствии с целями ее представления Нарушение юридическим лицом, являющимися получателем субсидии, условий их предоставления ? Ст.15.15.5 КоАПП ? Неэффективные расходы, избыточные расходы ? Налог на имущество в 2015 г. Разработчик слайдов О.А.Подкина gosbu.ru 46 Налог на имущество в 2015 году Недвижимое имущество 101 10 по остаточной стоимости 101 20, 101 30 – по остаточной стоимости ОБЛАГАЕТСЯ 1, 2 амортизационная группа – срок до 3-лет Независимо от даты и причины поступления С 01.01.2015 года НЕ ОБЛАГАЕТСЯ Движимое имущество 3 и более амортизационная группа Приобретенные до 01 января 2013 года ОБЛАГАЮТСЯ 3 и более амортизационная группа Приобретенные После 01 января 2013 года ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ полученных: 1.при реорганизации, ликвидации, 2.от взаимозависимых лиц. НЕ ОБЛАГАЕТСЯ gosbu.ru ОБЛАГАЮТСЯ 3 и более амортизационная группа Приобретенные После 01 января 2013 года полученные: 1.при реорганизации, ликвидации, 2.от взаимозависимых лиц. ОБЛАГАЕТСЯ Примеры нецелевого использования субсидий на иные цели Контроль учредителя в части платных услуг 49 ОСНОВНЫЕ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ услуги, относящиеся к основным видам деятельности НЕОСНОВНЫЕ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ услуги, не отнесенные уставом к основным видам деятельности Могут быть оказаны сверх государственного задания Могут оказываться для достижения целей, ради которых учреждение создано Могут включаться в государственное задание Не включаются в задание Услуги должны оказываться на тех же Цена не сопоставляется условиях, что и ГМУ, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий на задание Основные направления контроля 1.Разрешенные виды деятельности. 2.Полнота учета средств, полученных от ведения приносящей доход деятельности. 3.Соответствие направлений расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности, целям ее осуществления. 4.Установленные цены (тарифы) на соответствующий год. 5.Предельные цены (тарифы). 6.Анализ эффективности и результативности использования средств, получаемых учреждением из бюджета и в рамках осуществления приносящей доход деятельности. 7.Контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности. Основные направления контроля 1.Разрешенные виды деятельности. 2.Полнота учета средств, полученных от ведения приносящей доход деятельности. 3.Соответствие направлений расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности, целям ее осуществления. 4.Установленные цены (тарифы) на соответствующий год. 5.Предельные цены (тарифы). 6.Анализ эффективности и результативности использования средств, получаемых учреждением из бюджета и в рамках осуществления приносящей доход деятельности. 7.Контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности. Основные направления контроля 1.Разрешенные виды деятельности. 2.Полнота учета средств, полученных от ведения приносящей доход деятельности. 3.Соответствие направлений расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности, целям ее осуществления. 4.Установленные цены (тарифы) на соответствующий год. 5.Предельные цены (тарифы). 6.Анализ эффективности и результативности использования средств, получаемых учреждением из бюджета и в рамках осуществления приносящей доход деятельности. 7.Контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности. Порядок и направления расходования доходов от платных услуг 1. поступают в самостоятельное распоряжение этих учреждений (п. 2, 3 ст. 298 ГК РФ). 2. Доходы расходуются в соответствии с планом финансовохозяйственной деятельности учреждений. 3. Правовые основания для установления правовым актом субъекта Российской Федерации или муниципальным правовым актом порядка расходования таких средств отсутствуют. N п/п Наименование статей затрат 1 Затраты на оплату труда основного персонала 2 Затраты материальных запасов 3 Сумма начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги 4 Накладные затраты, относимые на платную услугу 5 Итого затрат 6 Цена на платную услугу Сумма (руб.) Основные направления контроля 1.Разрешенные виды деятельности. 2.Полнота учета средств, полученных от ведения приносящей доход деятельности. 3.Соответствие направлений расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности, целям ее осуществления. 4.Установленные цены (тарифы) на соответствующий год. 5.Предельные цены (тарифы). 6.Анализ эффективности и результативности использования средств, получаемых учреждением из бюджета и в рамках осуществления приносящей доход деятельности. 7.Контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности. Порядок установления цены на платные услуги бюджетными учреждениями ОСНОВНЫЕ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ порядок определения платы устанавливается соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, если иное не предусмотрено федеральным законом (ст. 9.2 Федерального закона № 7-ФЗ) НЕОСНОВНЫЕ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ Плата за неосновные платные услуги, если иное не предусмотрено федеральным законом, учреждением устанавливается самостоятельно Порядок установления цены на платные услуги автономными учреждениями ОСНОВНЫЕ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ 1 Отсутствует указание на порядок установленный учредителем. 2 Основные платные услуги оказываются в порядке, установленном федеральными законами. 3 Если федеральными законами конкретный порядок не определен, автономные учреждения самостоятельны в решении данного вопроса. МФ РФ подготовлены изменения в Федеральный закон № 174ФЗ, согласно которым порядок определения платы за оказываемые автономными учреждениями основные платные услуги, будет определяться органом, осуществляющим функции и полномочия его учредителя. НЕОСНОВНЫЕ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ Плата за неосновные платные услуги, если иное не предусмотрено федеральным законом, учреждением устанавливается самостоятельно Алгоритм действий учреждения в зависимости от позиции учредителя Позиция учредителя Действия учреждения В нормативном акте учредителя установлена фиксированная цена единицы услуг 1. Издается приказ, в котором устанавливается цена на оказываемые платные услуги согласно нормативному акту учредителя. 2. Прейскурант платных услуг вывешивается на стенде, чтобы потребители услуг могли ознакомиться с информацией В нормативном акте учредителя установлена методика расчета цены за услугу 1. Руководствуясь данной методикой, учреждение определяет стоимость единицы платной услуги, 2. Составляет прейскурант на оказываемые платные услуги, 3. Прейскурант согласовывается с учредителем. 4. Прейскурант цен размещается на стенде в свободном доступе Алгоритм действий учреждения в зависимости от позиции учредителя Позиция учредителя В нормативном акте учредителя установлены лишь общие правила определения цены на платную услугу Действия учреждения 1. Руководствуясь правилами, самостоятельно разрабатывает методику расчета стоимости единицы услуги. 2. Рассчитывает стоимость платных услуг. 3. Составляет прейскурант. 4. Согласовывает прейскурант с учредителем. 5. Прейскурант размещается на стенде в свободном доступе Алгоритм действий учреждения в зависимости от позиции учредителя Позиция учредителя Действия учреждения Учредителем не регламентированы правила (методика) расчета цены на платные услуги 1.Учреждение самостоятельно разрабатывает методику расчета стоимости единицы услуги. 2.Учреждение рассчитывает стоимость платных услуг. 3.Составляет прейскурант цен. 4.Прейскурант согласовывается с учредителем. 5.Прейскурант размещается на стенде в свободном доступе Работы, услуги, относящиеся к основным видам деятельности учреждения Приказ Минэкономразвития России от 27.11.2012 N 762 "Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федерального бюджетного учреждения, находящегося в ведении Министерства экономического развития Российской Федерации, оказываемые им сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания" Проблемные моменты связанные с платными услугами 1.Нестыковки федерального законодательства и закона о местном самоуправлении в части установления тарифов. 2.Обязанность учредителя устанавливать методику расчета цены ТОЛЬКО на услуги относящиеся к основным видам деятельности. 3.Уровень цены на платные услуги (СБ) не должен быть ниже , чем норматив затрат на эту услугу в рамках ГМЗ. 4.Несовершенство организации бухгалтерского учета в части распределения расходов относящихся к обоим видам деятельности. 5.Рентабельность в цене. Основные направления контроля 1.Разрешенные виды деятельности. 2.Полнота учета средств, полученных от ведения приносящей доход деятельности. 3.Соответствие направлений расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности, целям ее осуществления. 4.Установленные цены (тарифы) на соответствующий год. 5.Предельные цены (тарифы). 6.Анализ эффективности и результативности использования средств, получаемых учреждением из бюджета и в рамках осуществления приносящей доход деятельности. 7.Контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности. Основные направления контроля 1.Разрешенные виды деятельности. 2.Полнота учета средств, полученных от ведения приносящей доход деятельности. 3.Соответствие направлений расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности, целям ее осуществления. 4.Установленные цены (тарифы) на соответствующий год. 5.Предельные цены (тарифы). 6.Анализ эффективности и результативности использования средств, получаемых учреждением из бюджета и в рамках осуществления приносящей доход деятельности. 7.Контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности. Локальные акты учреждения в части организации платных услуг 1) приказ руководителя учреждения об организации платных услуг; 2) приказ руководителя учреждения о назначении ответственного за организацию платных услуг и определении круга его обязанностей; 3) приказ руководителя об утверждении прейскуранта цен на платные услуги; 4)Основания и порядок снижения стоимости платных услуг ; 5)Перечень дополнительных категорий потребителей, которым предоставляются льготы при оказании платных услуг; 66 Локальные акты учреждения в части организации платных услуг 6) договоры с потребителями на оказание платных услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ); 7) перечень платных услуг; 8) документы, подтверждающие оплату услуг (билеты, квитанции, счета, абонементы, безналичным путем и др.); 9) документы на оплату труда работников, занятых в предоставлении платных услуг, и основания к ним; 10)Правила пользования библиотекой; 11)Порядок внутреннего контроля. 67 Приказ «Порядок организации оказания платных услуг в учреждении» • Целесообразно в одном приказе закрепить следующие вопросы: • - Порядок организации оказания платных услуг, • - ответственного за организацию платных услуг, определении круга его обязанностей, • -порядок внутреннего контроля в части платных услуг. Приказ «Порядок организации оказания платных услуг в учреждении» • Порядок регламентирует Порядок организации ПРИНОСЯШЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. • Это более широкое понятие, чем платные услуги. Учреждение может в своём приказе заменить ПРИНОСЯЩУЮ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ на ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ. Приказ «Порядок организации оказания платных услуг в учреждении» • Каждый раз когда учреждение планирует начать оказывать НОВЫЙ вид платных услуг, целесообразно издавать отдельный Приказ об организации конкретного вида платных услуг. • В данном приказе применительно к конкретной услуге целесообразно прописать: • - наименование платной услуги; • - ответственных лиц с обозначением круга их обязанностей; • - состав участников; • - организацию работы по предоставлению платных услуг (расписание занятий, график работы и т.д.); • - привлекаемый кадровый состав, занятый оказанием этих услуг, • - определение учебной нагрузки преподавателей (в свободное от основной работы время); • - порядок оплаты труда работников, занятых оказанием и организацией платных образовательных услуг, • - помещение для занятий. Приказ «Порядок организации оказания платных услуг в учреждении» • Если организация и ведение приносящей доход деятельности осуществляются • специально создаваемыми структурными подразделениями содержащимися за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, • то необходимо указать это подразделение, особенности формирования штатного расписания этого структурного подразделения. Приказ «Порядок организации оказания платных услуг в учреждении» • При наличии спроса на конкретную платную услугу для оказания данной платной услуги Учреждение: • -готовит финансовые расчеты по каждому виду платных услуг в соответствии с требованиями действующего законодательства, • -составляет штатное расписание на основании штатных единиц, необходимых для оказания платных дополнительных услуг, при этом наименования должностей работников и их квалификация должны соответствовать наименованиям должностей руководителей, специалистов и служащих раздела "Квалификационные характеристики должностей работников образования" Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, а также наименованиям профессий рабочих Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих. • -составляет штатную расстановку на основании штатного расписания, принимая во внимание, что к оказанию платных дополнительных услуг могут привлекаться только работники Учреждения, • -составляет тарификацию работников, оказывающих платные дополнительные услуги, на основании смет доходов и расходов за месяц по каждому виду платной дополнительной услуги и штатной расстановки. Приказ «Порядок организации оказания платных услуг в учреждении» • Денежные средства, полученные от оказания платных услуг, расходуются в рамках утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности учреждений, в т.ч.: • - на оплату труда основных и внештатных сотрудников, принимающих участие в работах, способствующих получению дохода; • - на оплату налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации; • - на оплату коммунальных услуг и материальных затрат, связанных с оказанием дополнительных платных услуг; • - материально-техническое развитие муниципального образовательного учреждения. Расходы за счет КФО 2 Счет 2 109 00 200 Счет 2 401 20 200 Приносящая доход деятельность Расходы связанные с оказанием платных услуг Расходы за счет пожертвовани й, грантов 2 401 20 200 Прямые расходы Расходы по содержанию имущества сданного в аренду Расходы за счет чистой прибыли 2 401 20 200 2 401 20 200 2 109 60 200 Общехозяйственн ые расходы 2 109 70 200 2 109 80 200 75 Формы организации контроля Внутренний контроль в учреждении Контроль, организуемый ГРБС, ГАДБ. Полномочия по контролю в рамках БК РФ Внутренний финансовый контроль Контроль учредителя за деятельностью подведомственных ГМУ Внутренний финансовый аудит Ведомственный контроль в сфере закупок Государственный (муниципальный) контроль Внешний контроль Внутренний контроль Формы организации контроля Внутренний контроль в учреждении Контроль, организуемый ГРБС, ГАДБ. Полномочия по контролю в рамках БК РФ Внутренний финансовый контроль Контроль учредителя за деятельностью подведомственных ГМУ Внутренний финансовый аудит Ведомственный контроль в сфере закупок Государственный (муниципальный) контроль Внешний контроль Внутренний контроль Формы организации контроля Внутренний контроль в учреждении Контроль, организуемый ГРБС, ГАДБ. Полномочия по контролю в рамках БК РФ Внутренний финансовый контроль Контроль учредителя за деятельностью подведомственных ГМУ Внутренний финансовый аудит Ведомственный контроль в сфере закупок Государственный (муниципальный) контроль Внешний контроль Внутренний контроль Виды государственного (финансового) контроля (в редакции изменений внесенных в БК РФ Федеральным Законом № 252-ФЗ от 23 июля 2013 года). Внешний (органы внешнего государственного(муниципального) контроля) Правовой статус органов контроля определяют законодательные (представительные) органы. Внутренний (органы внутреннего государственного (муниципального) контроля) Являются органами (должностными лицами) исполнительной власти субьектов РФ, местных администраций Федеральное казначейство, финансовые органы субьектов РФ, муниципальных образований Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субьектов РФ, муниципальных образований. Федеральная служба финансовобюджетного надзора, органы контроля (должностные лица) органов исполнительной власти субьектов РФ, местных администраций 79 Классификатор нарушений Вид нарушения П. 1.2.2 Нарушение порядка реализации государственных (муниципальных) программ Правовые основания квалификации нарушения Мера ответственно сти Статья 179 БК РФ Порядок разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 2 августа 2010 г. N 588 Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 20 ноября 2013 г. N 690 "Об утверждении методических указаний по разработке и реализации государственных программ Российской Федерации" 80 Доведение субсидий на выполнение ГМЗ в условиях программного бюджета Письмо МФ РФ от 30.12.2013 г. № 02-01-009/58131 Государственная (муниципальная) программа Индикаторы программы Государственное (муниципальное) задание Показатели качества, количества 81 Классификатор нарушений Вид нарушения 1.2.47 Нарушение порядка формирования и (или) финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) государственными (муниципальными) учреждениями. Правовые основания квалификации нарушения Мера ответственно сти Пункты 3, 4 статьи 69.2, абзац 3 пункта Статья 1 статьи 78.1 БК 15.15.15 КоАПП Пункт 7 статьи 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях« Пункт 5 статьи 4 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях« Постановление Правительства РФ от 2 сентября 2010 г. N 671 "О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"" 82 Классификатор нарушений Вид нарушения 1.2.49 Правовые основания квалификации нарушения Абзац 4 пункта 1 статьи 78.1 Нарушение порядка определения объема и условий предоставления из бюджетов бюджетной Бюджетного кодекса Российской Федерации системы Российской Федерации субсидий бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Мера ответственно сти Статья 15.15.5 КоАПП 83 Классификатор нарушений Вид нарушения П.1.2.44 Несвоевременное доведение до распорядителей и (или) получателей бюджетных средств бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств Правовые основания квалификации нарушения Подпункт 5 пункта 1 статьи 158, абзац 2 пункта 2 статьи 219.1 БК РФ, Мера ответственности Статья 15.15.11 КоАПП влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 30 тыс. рублей. Приказ Минфина РФ от 30 сентября 2008 г. N 104н "О Порядке доведения БА, ЛБО ….» 84 Классификатор нарушений Вид нарушения П.1.2.45 Нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения (за исключением нарушений по п. 1.2.46) Правовые основания квалификации нарушения Пункт 2 статьи 161, статья 221 БК РФ Приказ Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. N 112н "Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений" Мера ответственности Статья 15.15.7 КоАПП Нарушение казенным учреждением порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет или порядка учета бюджетных обязательств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб.рублей. 85 Классификатор нарушений Вид нарушения П.1.2.59 Правовые основания Мера ответственности квалификации нарушения Статья 15.15.10 КоАПП Принятие бюджетных обязательств в Абзац 3 статьи 162, размерах, превышающих утвержденные пункт 3 статьи 219 БК Принятие БО в размерах, бюджетные ассигнования и (или) РФ превышающих утвержденные БА и лимиты бюджетных обязательств (или) ЛБО , за исключением случаев, предусмотренных бюджетным законодательством РФ, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 тысяч до 50 тысяч рублей. 86 Классификатор нарушений Вид нарушения П.1.2.46 Расходование казенным учреждением бюджетных средств на цели, не соответствующие утвержденной бюджетной смете. Правовые основания квалификации нарушения Пункт 2 статьи 161, статья 221 БК РФ Мера ответственности Статья 15.14 КоАПП Статьи 285.1, 285.2 УК РФ Приказ Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. N 112н "Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений" 87 Кредиторская задолженность по коммунальным расходам за декабрь • Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 02-13-11/30710 , • Письмо МФ РФ от 18.01.2010 N 02-03-07/97 (направлено Письмом Казначейства России от 04.02.2010 N 42-7.4-05/5.1-71) • Письмо Минфина России от 16.02.2012 N 02-07-10/512 • «задолженность по оплате электроэнергии, потребленной в декабре текущего года, учреждение вправе оплатить в январе очередного финансового года в пределах доведенных в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств. • Сформировавшаяся в декабре кредиторская задолженность по принятым и неисполненным обязательствам не может квалифицироваться как нецелевое использование бюджетных средств» Письмо Минфина России от 10.06.2014 N 02-1011/27990 • О применении бюджетной меры принуждения за нецелевое использование бюджетных средств в отношении ГРБС. В ходе реализации должностными лицами полномочий ГРБС нецелевое использование бюджетных средств не допускается. • В настоящее время Министерством финансов Российской Федерации ведется работа по внесению поправок в проект федерального закона N 529548-6 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации", предусматривающих применение положений пункта 1 статьи 306.4 БК РФ только к получателям бюджетных средств. Письмо Минфина России от 21.01.2014 N 02-10-11/1763 • Для определения нарушения бюджетного законодательства, в том числе нецелевого использования бюджетных средств, в каждой конкретной ситуации необходимо: • - выявить несоответствие факта осуществления финансово-хозяйственной операции конкретным положениям нормативных правовых актов и иных документов, повлекшее данное нарушение, • - привести полные доводы в подтверждение выводов о нарушении. • Анализируются все несоответствия, которые можно отнести к доказательствам допущения нарушения бюджетного законодательства, а также условия проведения неправомерной операции, первичная документация, подтверждающая ее состав. На основании указанных данных по конкретной ситуации лицами, осуществляющими контрольные мероприятия, определяются конкретные нарушения бюджетного законодательства. • ПРИ ЭТОМ определение нецелевого использования бюджетных средств, представленное в статье 306.4 БК РФ, является достаточным. Классификатор нарушений Вид нарушения П.2.1 Нарушение руководителем учреждения требований: -организации ведения бухгалтерского учета, - хранения документов бухгалтерского учета, -требований по оформлению учетной политики Правовые Мера основания ответстве квалификации нности нарушения Статьи 7, 8, 29 Федерального закона N 402ФЗ "О бухгалтерском учете" 91 Требования к составу учётной политики учреждения на 2015 1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета; 2.методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; 3.порядок отражения в учете событий после отчетной даты; 4.порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; Требования к составу учётной политики учреждения на 2015 5.правила документооборота и технология обработки учетной информации, 6.порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля; 7.резервы предстоящих расходов; 8. порядок взаимодействия бухгалтерии с должностными лицами учреждения, ответственными за осуществление фактов хозяйственной жизни и их оформление первичным документами (Письмо МФ РФ от 19.12.14 № 02-07-07/66918). Порядок взаимодействия бухгалтерии с должностными лицами учреждения, ответственными за осуществление фактов хозяйственной жизни и их оформление первичным документами Письмо МФ РФ от 19.12.14 № 02-07-07/66918 Выдержка из Учетной политики • - первичные учетные документы оформляются (подписываются) лицами ответственными за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшими эти документы в соответствии с порядком, установленным в учреждении и графиком документооборота • - ответственность в части первичных учетных документов за своевременное и качественное оформление, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, достоверность содержащихся в них данных несут лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы; • - к бухгалтерскому учету принимаются только первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, в соответствии с порядком, установленным в учреждении; • • -первичные учетные документы (сводные учетные документы) передаются в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота. gosbu.ru Выдержка из Учетной политики • -- предельный срок до которого принимаются первичные учетные документы, отражающие события после отчетной даты 10 января года, следующего за отчетным; • -записи в регистры бухгалтерского учета осуществляются лицом ответственным за ведение бухгалтерского учета по мере совершения операций либо по дате принятия к учету первичного документа и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа; • -по истечении каждого отчетного месяца первичные документы, относящиеся к соответствующим бухгалтерским регистрам, подбираются в хронологическом порядке и брошюруются; • - лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами gosbu.ru первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Выдержка из Учетной политики • - в рамках внутреннего контроля первичные учетные документы проверяются формально (на предмет полноты и правильности заполнения) и по существу (на предмет соответствия реальным фактам хозяйственной жизни). • Внутренний контроль первичных (учетных) документов осуществляется сплошным порядком (без пропусков, изъятий) . • Документирование результатов внутреннего контроля первичных учетных документов осуществляется ……. gosbu.ru Выдержка из Учетной политики • в случае если по результатам внутреннего контроля первичных учетных документов обнаруживаются: • 1.ошибки в оформлении – документ направляется на до оформление лицам ответственными за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшими эти документы, • 2. мнимые и притворные объекты бухгалтерского учета – не допускается регистрация данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета. По данному факту проводится служебное расследование. • gosbu.ru Порядок отражения в учете событий после отчетной даты Выдержка из Учетной политики «События после отчетной даты» • 1.Что такое «событие после отчетной даты». • 2.Критерии существенности. • 3.Лицо ответственное за принятие решений в части «событий после отчетной даты». • 4.Классификацию событий после отчетной даты. • 5.Предельный срок приема документов. • 6.Порядок отражения в отчетности. gosbu.ru СОБЫТИЕ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ • Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н • (ред. от 20.12.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98). • На учреждения не распространяется. gosbu.ru Выдержка из учетной политики • 5.7.Порядок хранения документации и организации архива – привести в Приложении № 4 к Приказу «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета». • При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. После передачи регистров на хранение не допускаются исправления ошибок в регистрах бухгалтерского учета. • Сроки хранения документации, образующейся в процессе деятельности учреждения, установить в соответствии с: • - Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения", утв. Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558; • -статьей 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". • -ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации», • -НК РФ часть 1. Классификатор нарушений Вид нарушения П.2.3. Нарушение требований по оформлению фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами Правовые Мера основания ответственности квалификаци и нарушения Часть 3 статьи 9 Федерального закона N 402ФЗ "О бухгалтерском учете" Статья 15.11 КоАПП «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета». 103 Классификатор нарушений Вид нарушения П.2.2. Нарушение требований, предъявляемых к обязательным реквизитам первичных учетных документов Правовые основания квалификации нарушения Часть 2 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Мера ответственности Статья 15.11 КоАПП «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета» 104 Проект федерального закона «О внесении изменений в статью 15.11 КоАПП» Действующая редакция статьи 15.11 КоАпп Грубое нарушение -правил ведения бухгалтерского учета, -представления бухгалтерской отчетности, -порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 000 руб. до 3 000 рублей. gosbu.ru Проект новой редакции статьи 15.11 КоАПП Грубое нарушение требований к -бухгалтерскому учету, -бухгалтерской (финансовой) отчетности , влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 руб. до 10 000 рублей. Повторное совершение нарушения в течении календарного года влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 руб. до 20 000 рублей Действующая редакция статьи 15.11 КоАпп Проект новой редакции статьи 15.11 КоАПП 1. Под грубым нарушением понимается: занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. 1. Под грубым нарушением понимается: занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %; принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни и (или) регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета; ведение счетов бухгалтерского бухгалтерского учета; учета вне применяемых регистров составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета; отсутствие у экономического субъекта регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности в течении установленных сроков хранения таких документов. gosbu.ru ПРОЧИЕ нарушения gosbu.ru Нарушения связанные с порядком распоряжения имуществом бюджетных (автономных) учреждений Разработчик слайдов О.А.Подкина 108 Классификатор нарушений Вид нарушения П.3.17. Нарушение порядка отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества Правовые основания Мера квалификации ответств нарушения енности Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях Постановление Правительства РФ от 26 июля 2010 г. N 538 (федеральные учреждения) "О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества" 109 Классификатор нарушений Вид нарушения П.3.11. Нарушение порядка распоряжения имуществом автономного учреждения Правовые основания квалификации нарушения Мера ответств енности Часть 2 статьи 298 ГК РФР Пункт 6 статьи 3 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" 110 Федеральный закон № 7-ФЗ от 12.01.1996 г. Для бюджетных учреждений Федеральный Закон № 174-ФЗ от 03.11.2006 г. Для автономных учреждений 10. Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться ОЦДИ, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Статья 3 2. Автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним учредителем или приобретенными автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества. Остальным имуществом, в том числе недвижимым имуществом, автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи. Остальным находящимся на праве оперативного управления имуществом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не предусмотрено пунктами 13 и 14 настоящей статьи или абзацем третьим пункта 3 статьи 27 настоящего Федерального закона. 111 Доходы от реализации имущества БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов До 31 декабря 2013 г. С 01 января 2014 г. 3. К неналоговым доходам бюджетов 3. К неналоговым доходам бюджетов относятся: относятся: доходы от продажи имущества доходы от продажи имущества , находящегося в государственной находящегося в государственной или муниципальной собственности, или муниципальной собственности, за исключением имущества за исключением движимого бюджетных и автономных имущества бюджетных и учреждений. автономных учреждений (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 418-ФЗ) 112 Федеральный закон № 7-ФЗ от 12.01.1996 г. Для бюджетных учреждений 13. Крупной сделкой признается - сделка или несколько взаимосвязанных сделок - связанная с распоряжением денежными средствами, иным имуществом (которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), - при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший Федеральный Закон № 174-ФЗ от 03.11.2006 г. Для автономных учреждений Статья 14. Крупные сделки Крупной сделкой признается сделка, связанная с распоряжением денежными средствами, привлечением заемных денежных средств, отчуждением имущества (которым автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог, при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает десять процентов балансовой стоимости активов автономного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом автономного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки. 113 Нормативная база по крупным сделкам • 1. Письмо МФ РФ от 11.07.2012 г. № 02-06-07/2679. • 2. Письмо МФ РФ от 29.01.13 г. № 02-13-06/296. • 3. Письмо Минфина России от 18.10.2013 N 02-06-10/43703 114 БАЛАНС ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) УЧРЕЖДЕНИЯ КОДЫ Форма по ОКУД на 1 г. 20 0503730 Дата Учреждение по ОКПО На конец отчетного периода На начало года А К ТИ В 1 Код средств а в о деятельность деятельность стров ременном с целев ыми по оказанию ки распоряжени средств ами услуг (работ) и 2 3 4 5 итого КФО 5,6 КФО 2,4,7 6 7 8 средства во временном распоряж ен ии итого 9 10 I. Нефинансовые активы Основ ные средств а 010 Материальные запасы (010500000) 080 II. Финансовые активы Денежные средств а учреждения (020100000) 170 Расчеты по доходам (020500000) 230 Расчеты по в ыданным ав ансам (020600000) 260 Расчеты с подотчетными лицами (020800000) 310 Расчеты по ущербу имуществ у (020900000) 320 Прочие расчеты с дебиторами (021000000) 330 БАЛАНС (стр. 150 + стр. 400) 410 115 !!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!! Разъяснения МФ РФ по крупным сделкам 1. Согласование крупной сделки необходимо независимо от источников финансового обеспечения указанной сделки. 2. Порядок предварительного согласования крупных сделок устанавливается Учредителем. 3. План ФХД не может являться документом, подтверждающим предварительное согласование учредителем совершения бюджетным учреждением крупных сделок. 4. Порядок расчета стоимости активов по данным бухгалтерской отчетности учреждения при определении величины крупной сделки разъяснен в Письме Минфина России от 11.07.2012 N 0206-07/2679 116 • Крупная сделка, может быть признана • недействительной по иску бюджетного учреждения или его учредителя, если будет доказано, что другая сторона в сделке знала или должна была знать об отсутствии предварительного согласия учредителя бюджетного учреждения. • Руководитель бюджетного учреждения несет перед бюджетным учреждением ответственность в размере убытков, причиненных бюджетному учреждению в результате совершения крупной сделки, независимо от того, была ли эта сделка признана недействительной. 117 Согласование крупных сделок МФ РФ Приказ МФ РФ от 29.09.10 № 111н «Об утверждении Порядка предварительного согласования совершения крупных сделок….». Документ учредителя Федеральный закон № 7-ФЗ от 12.01.1996 г. Для бюджетных учреждений Статья 27. Конфликт интересов 1. Для целей настоящего Федерального закона лицами, заинтересованными в совершении некоммерческой организацией тех или иных действий, в том числе сделок, с другими организациями или гражданами (далее - заинтересованные лица), признаются руководитель (заместитель руководителя) некоммерческой организации, а также лицо, входящее в состав органов управления некоммерческой организацией или органов надзора за ее деятельностью, если указанные лица состоят с этими организациями или гражданами в трудовых отношениях, являются участниками, кредиторами этих организаций либо состоят с этими гражданами в близких родственных отношениях или являются кредиторами этих граждан. При этом указанные организации или граждане являются поставщиками товаров (услуг) для некоммерческой организации, крупными потребителями товаров (услуг), производимых некоммерческой организацией, владеют имуществом, которое полностью или частично образовано некоммерческой организацией, или могут извлекать выгоду из пользования, распоряжения имуществом некоммерческой организации. Федеральный Закон № 174-ФЗ от 03.11.2006 г. Для автономных учреждений Статья 16. Заинтересованность в совершении автономным учреждением сделки 1.Заинтересованными в совершении автономным учреждением сделок с другими юридическими лицами и гражданами, признаются, члены наблюдательного совета автономного учреждения, руководитель автономного учреждения и его заместители. 2. Порядок, установленный для совершения сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, не применяется при совершении сделок, связанных с выполнением автономным учреждением работ, оказанием им услуг в процессе его обычной уставной деятельности, на условиях, существенно не отличающихся от условий совершения аналогичных сделок. 119 Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях» ст.27 «Конфликт интересов» 1. Лица, заинтересованными в совершении учреждением тех или иных действий, в том числе сделок, с другими организациями или гражданами признаются: - руководитель (заместитель руководителя), - лицо, входящее в состав органов управления или органов надзора за ее деятельностью. 2.Организации или граждане являются поставщиками товаров (услуг), крупными потребителями товаров (услуг), производимых учреждением. 3.Заинтресованность есть , если указанные лица состоят с этими организациями или гражданами: - в трудовых отношениях, - являются участниками, кредиторами этих организаций, - состоят с этими гражданами в близких родственных отношениях, - являются кредиторами этих граждан. 120 Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях» ст.27 «Конфликт интересов» 4. В случае, если заинтересованное лицо имеет заинтересованность в сделке, оно обязано сообщить о своей заинтересованности руководителю учреждения или учредителю до момента принятия решения о заключении сделки 5.Сделка должна быть одобрена учредителем. 6. Сделка с заинтересованностью, которая совершена с нарушением, может быть признана судом недействительной. 7.Заинтересованное лицо несет перед учреждением ответственность в размере убытков, причиненных им учреждению. 8.Если убытки причинены учреждению несколькими заинтересованными лицами, их ответственность перед некоммерческой организацией является солидарной. 121 Ответственность по сделкам с заинтересованностью МФ РФ Приказ Минфина РФ от 05.10.2010 N 121н "Об утверждении Порядка принятия решения об одобрении сделок с участием федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству финансов Российской Федерации, в совершении которых имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Федерального закона "О некоммерческих организациях" Документ Учредителя Нарушения связанные с формированием и исполнением ПЛАНА ФХД Разработчик слайдов О.А.Подкина 123 Приказ Минфина России от 28.07.2010 N 81н (ред. от 27.12.2013) "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения" 124 Проблемы связанные с формирование Плана ФХД 1.Сбалансированность Плана по источникам, в том числе остаток на начало года. 2.Случаи И механизм внесения изменений в План ФХД. 3.Отражение в Плане ФХД экономии. 4.Отражение в плане ФХД возврата дебиторской задолженности прошлых лет. 5. Раздельное отражение в плане доходов от ПДД по основным платным услугам и по непрофильной деятельности. 6. Недопущение "перекрестного" финансирования внебюджетной деятельности за счет бюджетных средств. Доходная часть ПЛАНА Субсидия на выполнение Информация учредителя ГМЗ Субсидии на иные цели Информация учредителя ПНО Приносящая деятельность Информация учредителя доход Рассчитывает учреждение исходя из планируемого объема оказания услуг (выполнения работ) и планируемой стоимости их реализации. Расходная часть ПЛАНА Плановые расчеты Составляется учреждением Сведения 0501016, по каждой целевой субсидии. Информация учредителя Рассчитывает учреждение в соответствии с порядком определения платы, установленным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя (БУ). Начиная с задания на 2016 год 1.Форма задания. Требования к порядку расчета объема финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания. 2. 3. ГМЗ формируется в соответствии с ведомственным перечнем государственных (муниципальных) услуг и работ, на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на срок до трех лет в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период Ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ формируются и ведутся в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями государственных и муниципальных услуг и работ, утвержденными федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленных сферах деятельности. gosbu.ru 2016 год Федеральный бюджет Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 N 671 В новой редакции Субъект РФ Муниципально е образование 1 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ЗАДАНИЕ № (наименование федерального государственного учреждения) на год и плановый период и годов 2 ЧАСТЬ 1 РАЗДЕЛ 1 (при наличии 2 и более разделов) 1. Уникальный номер услуги 2. Наименование государственной услуги 3. Категории потребителей государственной услуги 4. Вид деятельности федерального государственного учреждения 3: Код вида деятельности Наименование вида деятельности 5. Вид федерального государственного учреждения Показатели, Показатели, характеризующие Значения показателей качества Уникальн характеризующие Единица содержание государственной услуги государственной услуги ый номер условия (формы) измерения Формула очередной 1-й год 2-й год реестровой наименован наименован наименован наименован наименован расчета 5 финансов планового планового ие ие ие ие ие записи 6 показателя показателя показателя показателя показателя ый год периода периода Начиная с задания на 2016 год 1.Форма задания. 2. Требования к порядку расчета объема финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания. 3. ГМЗ формируется в соответствии с ведомственным перечнем государственных (муниципальных) услуг и работ, на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на срок до трех лет в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период Ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ формируются и ведутся в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями государственных и муниципальных услуг и работ, утвержденными федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленных сферах деятельности. gosbu.ru Расчет суммы субсидии на 2016 год • Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 02-01-09/49180 • «О направлении Методических рекомендаций по установлению общих требований к порядку расчета объема финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ)» 132 Период с 01.01.2011 – по 2015 год Начиная с задания на 2016 год Индивидуальные нормативы. Единые (базовые) нормативы. Порядок утверждения нормативов устанавливается учредителем. Учредитель обязан сам утверждать нормативы затрат. Возможность использования метода обратного счета при расчете субсидии (только в первом году работы на субсидии). Метод расчета зависит от того, чем занимается учреждение: -выполнением работ, -оказанием услуг. 133 Статья 69.2. Государственное (муниципальное) задание (начиная с формирования задания на 2016 год) До внесения изменений БК в редакции ФЗ № 252-ФЗ от 23.07.13 4.Абзац отсутствует . Объём финансового обеспечения выполнения ГМЗ рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) УСЛУГ. 134 Статья 69.2. Государственное (муниципальное) задание (начиная с формирования задания на 2016 год) До внесения изменений 4.Абзац отсутствует БК в редакции ФЗ № 252-ФЗ от 23.07.13 По решению учредителя при определении объёма финансового обеспечения используются нормативные затраты на выполнение работ. 135 Услуга Работа деятельность учреждения осуществляется Деятельность учреждения в в интересах конкретного потребителя – интересах общества в целом либо юридического или физического лица органа власти – услуга коллективного пользования существует стандарт или разработаны унифицированные требования к их оказанию В обязательном порядке устанавливается единица измерения может быть единица измерения объема услуги определена, но не обязательна Норматив затрат рассчитывается в обязательном порядке стоимость работ рассчитывается индивидуально. Определение нормативных затрат не является обязательным. 136 Начиная с задания на 2016 год 1.Форма задания. 2. Требования к порядку расчета объема финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания. 3. ГМЗ ведомственным перечнем формируется в соответствии с государственных (муниципальных) услуг и работ, на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на срок до трех лет в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период Ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и формируются и ведутся в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями государственных и муниципальных услуг и работ, утвержденными федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции работ по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленных сферах деятельности. gosbu.ru Статья 69.2. Государственное (муниципальное) задание (с 04 августа 2013 г.) До внесения изменений БК в редакции ФЗ № 252ФЗ от 23.07.13 3. ГМЗ формируется в порядке, установленном соответственно Правительством РФ, субъектом РФ, местной администрацией муниципального образования… 3. ГМЗ формируется В СООТВЕТСТВИИ С ВЕДОМСТВЕННЫМ ПЕРЕЧНЕМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УСЛУГ И РАБОТ , оказываемых ГМУ в качестве основных видов деятельности. 138 Статья 69.2. Государственное (муниципальное) задание (начиная с формирования задания на 2016 год) До внесения изменений БК в редакции ФЗ № 252ФЗ от 23.07.13 Новый пункт 3.1. 3.1. Ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ формируются и ведутся в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями, утвержденными ФОИВ. 139 РЕГИОНАЛЬНЙ И МУНИЦИПАЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УРОВЕНЬ Методология формирования перечней государственных и муниципальных услуг (в настоящее время) Базовый перечень ФОИВ Базовые перечни иных ФОИВ (в соответствующих сферах) Ведомственный перечень органа-учредителя Порядок формирования государственного (муниципального) задания, в том числе перечней государственных (муниципальных) услуг (работ), оказываемых (выполняемых) учреждениями субъектов Российской Федерации (муниципальными учреждениями) устанавливается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) (пункты 3 и 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункт 1 пункта 7 статьи 9.2 Федерального закона «О некоммерческих организациях», часть 5 статьи 4 Федерального закона «Об автономных учреждениях» ) Федеральный закон № 210-ФЗ федеральный реестр государственных услуг реестр государственных услуг субъекта Российской Федерации реестр муниципальных услуг Изменение методологии формирования перечней государственных и муниципальных услуг и работ (для федерального, регионального и муниципального уровня) Полномочия Базовый (отраслевой) перечень услуг и работ №1 Базовый (отраслевой) перечень услуг и работ №2 Базовый (отраслевой) перечень услуг и работ №3 Базовый (отраслевой) перечень услуг и работ №n Сводный перечень государственных и муниципальных услуг и работ Ведомственный перечень услуг и работ Ведомственный перечень услуг и работ ГРБС №1 ГРБС №2 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №1 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №2 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №7 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №3 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №4 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №8 Ведомственный перечень услуг и работ ГРБС №3 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №5 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №6 Государственное (муниципальное) задание Учреждению №n Классификатор нарушений Вид нарушения П.7.1 Невыполнение в установленный срок законного предписания органа государственного финансового контроля Правовые основания Мера квалификации ответственности нарушения Пункт 4 статьи 270.2 БК Часть 20 статьи РФ 19.5 КоАПП Пункт 4 статьи 27 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" влечет наложение административног о штрафа на должностных лиц в размере от 20 тыс. до 50 тыс. Пункты 6 - 7 статьи 16 рублей или Федерального закона от дисквалификацию 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ на срок от 1 года "Об общих принципах до 2 лет. организации и 142 Классификатор нарушений Вид нарушения П.7.2 Правовые Мера основания ответственности квалификации нарушения Отказ в предоставлении или Пункт 2 статьи 25 уклонение от предоставления Федерального закона информации (документов, от 5 апреля 2013 г. N материалов) Счетной палате 41-ФЗ "О Счетной Российской Федерации (контрольно- палате Российской счетным органам субъектов Федерации" Российской Федерации, контрольно- Статья 15 счетным органам муниципальных Федерального закона образований) (их должностным от 7 февраля 2011 г. лицам), необходимой для N 6-ФЗ "Об общих осуществления их деятельности принципах организации и деятельности контрольно-счетных 143 Классификатор нарушений Вид нарушения П.7.3 Непринятие мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения Правовые основания квалификации нарушения Мера ответственности Статья 19.6 КоАПП Непринятие по постановлению (представлению) органа (должностного лица), рассмотревшего дело об административном правонарушении, мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. 144
