Презентация к Вебинару 6-НДФЛ 05.04.2016

6-НДФЛ
Вопросы - Ответы
Компания БухСофт
Лектор Мария Заруцкая
05.04.2016
НУЛЕВЫЕ ОТЧЕТЫ
сдавать или не сдавать?
1. КТО
Налоговый агент (ст. 226 НК РФ), выплативший
какой-либо налогооблагаемый доход какому-либо физ.лицу
2. КУДА
Таблица (слайд 4)
3. О ЧЕМ
О доходах, выплаченных в отчетном периоде
физ.лицам совокупно, по каждой ставке налога отдельно
4. КОГДА
Таблица (слайд 5)
5. КАК
В электронной форме, если численность физ.лиц,
получивших доходы в налоговом периоде от 0 до 25 человек
6. ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ
ШТРАФЫ (слайд 6)
* Более подробную информацию смотрите в презентации вебинара «6-НДФЛ: Заполняем. Проверяем.
Отправляем» от 29.03.2016г.
ФОРМА 6-НДФЛ:
КТО, КОГДА, КУДА И КАК ЕЕ ПОДАЕТ..
Куда налоговые агенты должны представлять расчет по форме 6-НДФЛ
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ по общему правилу подается налоговыми
агентами в инспекцию по месту своего учета. Однако для отдельных категорий налоговых
агентов предусмотрен особый порядок его представления (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Категории налоговых агентов
Доходы, в отношении которых представляется
расчет по форме 6-НДФЛ
Налоговый орган, в который представляется
расчет по форме 6-НДФЛ
Российские организации, имеющие
обособленные подразделения
Доходы, полученные работниками
Налоговые органы по месту нахождения таких
обособленных подразделений организации, а обособленных подразделений
также физическими лицами по договорам
гражданско-правового характера, заключенным
с обособленными подразделениями
Организации, отнесенные к категории
крупнейших налогоплательщиков
Доходы, полученные физическими лицами
(включая доходы, полученные работниками
обособленных подразделений данных
организаций, а также физическими лицами по
договорам гражданско-правового характера с
обособленными подразделениями)
Индивидуальные предприниматели,
Доходы, полученные наемными работниками
состоящие в налоговом органе на учете по
месту осуществления деятельности в связи с
применением ЕНВД и (или) патентной системы
налогообложения
Данной категории налоговых агентов
предоставлено право выбрать, в какой
налоговый орган подавать информацию
- по месту учета в качестве крупнейшего
налогоплательщика;
- по месту учета организации по
соответствующему обособленному
подразделению (отдельно по каждому
обособленному подразделению)
Инспекция по месту учета индивидуального
предпринимателя в связи с осуществлением
такой деятельности
ФОРМА 6-НДФЛ:
КТО, КОГДА, КУДА И КАК ЕЕ ПОДАЕТ..
Когда налоговые агенты должны представлять расчет по форме
6-НДФЛ.
Период, за который представляется расчет по
форме 6-НДФЛ
I квартал
Полугодие
Срок представления
Не позднее последнего дня месяца,
следующего за соответствующим
периодом
Девять месяцев
Год
Не позднее 1 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом
ШТРАФЫ
За непредставление расчетов по НДФЛ п. 1.2 ст. 126 НК РФ
предусмотрен новый штраф в размере 1 000 рублей за каждый
полный и неполный месяц за непредставление налоговым агентом
расчета сумм НДФЛ. Кроме того, с 1 января 2016 г. налоговые органы
также вправе приостанавливать операции по банковским счетам
налоговых агентов в случае непредставления ими в налоговый орган
расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного
срока.
С 1 января 2016 года введена новая статья 126.1, которая
устанавливает штраф в размере 500 рублей за представление
налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих
недостоверные сведения.
Несоблюдение порядка представления расчета в электронной
форме в случаях, предусмотренных НК РФ предусмотрен штраф
в размере 200 рублей.
РАЗДЕЛ 1
Обобщенные показатели
ЗАПОЛНЕНИЕ – ПОРЯДОК, ОСОБЕННОСТИ.
Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные
показатели»
3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы
начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с
начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового
периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел
1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть
размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой
странице
ЗАПОЛНЕНИЕ – ПОРЯДОК, ОСОБЕННОСТИ.
Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные
показатели»
3.3. В Разделе 1 указывается:
•
по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
•
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим
итогом с начала налогового периода;
•
по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде
дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
•
по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих
доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
•
по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим
итогом с начала налогового периода;
•
по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в
виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
•
по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых
платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
•
по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый
налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного
и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
•
по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового
периода;
•
по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с
начала налогового периода;
•
по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в
соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с
начала налогового периода.
РАЗДЕЛ 2
Даты и суммы фактически
полученных доходов и
удержанного налога на доходы
физических лиц
ЗАПОЛНЕНИЕ – ПОРЯДОК, ОСОБЕННОСТИ.
Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ
4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и
удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам
суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
4.2. В Разделе 2 указывается:
•
•
•
•
•
по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по
строке 130;
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически
полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена
сумма налога;
по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов
(без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100
дату;
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в
строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического
получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140
заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Даты получения дохода
Дата получения дохода
Вид дохода
Дата удержания налога (строка 110)
(Дата фактического получения дохода строка 100)
Последний день месяца, за который
Дата выплаты зарплаты сотрудникам (при
увольнении – дата выплаты расчета
Зарплата
начислена зарплата (при увольнении -
уволенному сотруднику)
последний день работы, за который начислен
доход)
Отпускные, пособия по
нетрудоспособности,
День выплаты дохода
День выплаты дохода
дивиденды
Командировочные
(суточные сверх норм,
расходы без документов)
Последний день месяца, в котором утвержден
авансовый отчет после командировки
*Доход в натуральной
форме (подарки,
В последний день месяца, в котором
компания утвердила авансовый отчет
День выплаты денежного дохода из других
День передачи доходов в натуральной форме
источников (в случае возможности удержать)
Доход по ГПД
День выплаты дохода
День выплаты дохода
*Материальная выгода
Последний день каждого месяца в течение
День выплаты денежного дохода из других
экономии на процентах
срока, на который «физик» получил деньги
источников (в случае возможности удержать)
при выдаче займов
взаймы
продукция и т. п.)
*Доход, который «физик»
День выплаты денежного дохода из других
получил в результате
День оформления взаимозачета (подписания
зачета встречных
акта)
источников (в случае возможности удержать)
требований
*Безнадежный долг, по
которому истек срок
День выплаты денежного дохода из других
День списания долга с баланса
источников (в случае возможности удержать)
Сроки уплаты НДФЛ
Вид дохода
Срок перечисления
Зарплата
Не позднее даты, следующей за днем
выплаты дохода
Отпускные, пособия по нетрудоспособности
Не позднее последнего числа месяца, в
котором компания выдала деньги
В ООО - не позднее даты, следующей за
днем выплаты дохода
Дивиденды
В АО - не позднее месяца с более ранней
даты (окончания налогового периода,
выплаты денег)
РАЗЪЯСНЕНИЯ И
ПРОВЕРКА
Письмо от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@ «О
заполнении расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом, по форме № 6-НДФЛ».
Контрольные соотношения
Утверждены письмом ФНС России от 10.03.2016
N БС-4-11/3852@
С 1 января 2016 г. в п. 2 ст. 230 НК РФ закреплена обязанность
налоговых агентов подавать в налоговые органы, в частности, расчет
сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими, по форме, форматам и в
порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов
Форма расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), Порядок ее заполнения и
представления, а также Формат представления в электронной форме
утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Письмо от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@ «О
заполнении расчета сумм налога на доходы
физических лиц, исчисленных и удержанных
налоговым агентом, по форме № 6-НДФЛ».
Контрольные соотношения
Утверждены письмом ФНС России от 10.03.2016 N
БС-4-11/3852@