Реформа косвенного налогообложения в России Бишкек, 6 декабря 2003 года

реклама
Реформа косвенного
налогообложения в России
Бишкек, 6 декабря 2003 года
Введение налога на добавленную
стоимость в 1992 году
• Необходимость замены налога с оборота,
существовавшего в советской экономике
• Наличие альтернатив: введение акцизов,
увеличение ставок НДФЛ, налога на
прибыль, введение налога с продаж
• Выбор налога на добавленную стоимость
со ставкой 28% и акцизов как
оптимального варианта замещения
налога с оборота
Основные характеристики
российского НДС в 1990-х годах
• Наличие основной (20%) и льготной
(10%) ставок
• Кассовый метод определения момента
возникновения налоговых обязательств
• Большое количество освобождений
• Все без исключения юридические лица
являются налогоплательщиками НДС
• Предоставление вычета по основным
средствам аналогично амортизационным
отчислениям
Реформирование НДС в течение 1990-х
годов
• Введение в 1994 году и последующая отмена в 1996
году специального налога, аналогичного НДС, со
ставкой 3%
• Распределение доходов от НДС между федеральным
(75%) и региональными (25%) бюджетами с
постепенной централизацией в 1999 году
• Попытки перехода на метод начислений при
взимании НДС (1995, 1998 годы)
• Введение счетов-фактур (1997)
• Переход к вычету сумм НДС по капитальному
строительству в общем порядке при условии ввода
объекта в эксплуатацию
Доходы консолидированного бюджета от НДС в 1992 – 2003
годах (% ВВП, данные за январь-сентябрь 2003 года)
12%
11%
10%
9%
8%
7%
6%
5%
4%
3%
2%
1%
0%
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
Принятие Налогового Кодекса
• Установление порядка налогообложения
в едином законодательном акте
• Приближение российского НДС к
требованиям VI директивы ЕС
• Введение режима освобождения от
обязанностей налогоплательщика
• Введение налоговой ставки 0%
• Законодательное урегулирования
порядка возмещения НДС из бюджета
Дальнейшие направления
реформирования НДС
• снижение основной ставки до 18% с 1 января 2004 года
• введение НДС-счетов с 1 июля 2004 года
• либерализация порядка возмещения НДС из бюджета
экспортерам
• переход к общему порядку предоставления вычета сумм
уплаченного НДС при осуществлении капитального строительства
• переход на составление реестров полученных и выставленных
счетов-фактур в электронном виде
• установление единой налоговой ставки на уровне 16% и
сокращение перечня налоговых освобождений
• переход к методу начислений
Реформирование акцизного
налогообложения
• Введение в 1992 году впервые после
отмены в 1930 году
• Акцизы были введены на товары, в
отношении которых применялись
высокие ставки налога с оборота
• Первоначальная ориентация на
адвалорные акцизные ставки
• Переход к специфическим ставкам в
1997 году
Реформа акцизов с принятием
Налогового кодекса
• Введение законодательного
регулирования взимания акцизов
• Компенсация отмены оборотных налогов
• Введение режима акцизного склада
• Изменение перечня подакцизного
минерального сырья
• Изменение порядка налогообложения
табачной продукции (смешанная ставка),
и горюче-смазочных материалов
Налог с продаж
• Введение налога с продаж в 1998 году
как меры, компенсирующей снижение
ставки НДС
• Признание неконституционными
некоторых положений закона о налоге с
продаж
• Принятие главы Налогового кодекс и
отмена налога с 1 января 2004 года
Скачать