Финансовый и упраленческий учет Операции торгового предприятия Лекция 12 Марет Брантен Характерные черты торгового предприятия • Большую часть имущества составляют запасы. • Основную часть из экономических операции составляют сделки купли/продажи. Ситуации, возникающие при купли/продажи, сопряженные с бухгалтерскими проводками • 1) Ценовые дисконты: Ценовой дисконт зависящий от количества купленного товара (больше количество – ниже цена) 2) Ценовой дисконт срочной оплаты Если существуют оба, то ценовой дисконт срочной оплаты выполняется с суммы, где ценовой дисконт количества уже снят. • Возвращение товаров и компенсаций. Дисконты, возвращения и т.д. уменьшают доход от продаж продавца. Обычно они учитываются на отдельных счетах, чтобы их было возможно анализировать. Это контра-счета с дебетовым сальдо по доходу от продаж. Бухгалтерские записи у покупателя (постоянная система учета) • Дисконт от количества не требует отдельную проводку, поскольку конечная сумма известна и она проводится с одной стороны на счет запасов и с другой стороны на счет задолженности (банка) • Дисконт от срочной оплаты. Сперва запасы и задолженность берутся на учет в полной сумме, поскольку фактически срочный платеж выясняется позже. Бухгалтерские записи дисконта от срочной оплаты 1. При получении счета: D: Запасы 707 K: Кредиторская задолженность 707 Тут полные суммы 2. Оплата счета при срочном платеже: D: Кредиторская задолженность 707 K: Банк 685.79 K: Запасы 21.21 3. Если не уплатили в срок срочной уплаты, тогда: D: Кредиторская задолженность 707 K: Банк 707 Бухгалтерские записи возвращения купленного товара D: кредиторская задолженность 10 K: Запасы 10 Бухгалтерские записи с точки зрения продавца Поступления от продаж - Ценовой дисконт - Возвращения и компенсации = Нетто-продажа Бухгалтерские записи покупателя в периодической системе (1) • срочная уплата a) Взятия вначале на учет D: Купли 707 K: кредиторская задолженность 707 b) Уплата в близкий срок D: кредиторская задолженность 707 K: Банк 685.79 K: дисконты 21.21 Бухгалтерские записи покупателя в периодической системе (2) • Возвращенные товары D: кредиторская задолженность 70 K: возвращения и компенсации 70 “дисконты” и “возвращения” являются контрсчетами “Купли”. “Купли” является счетом расхода. Купли -дисконты -возвращения = нетто-купли Пример. Операции торгового предприятия (постоянная система учета запасов) (1) 3 июня Товар куплен в кредит за 1610 евро, срок уплаты 1/10 NET EOM (нетто в конце месяца) 9 июня Было возвращено 40% из товара, купленного 3 июня, поскольку товар был дефектный. 12 июня Было продано товара за наличные в стоимости 920 евро (себестоимость 550 евро) 15 июня Было куплено товара за 5100 евро, получив с количества ценовой дисконт 100 евро. Срок уплаты on 3/15 NET 30. 16 июня Было уплачено 260 евро – счет за транспорт товаров 18 июня Было продано товара в кредит со сроком уплаты 2/10 N/30 за 2000 евро (себестоимость 1180). Пример. Операции торгового предприятия (2). 22 июня От клиента вернули за 800 евро испорченного товара из консигнации 18 июня (себестоимость 480 евроt) 24 июня Из банка была взята ссуда, чтобы уплатить за товар 15 июня и этим получить дисконт за срочную уплату. (Был оформлен вексель в нетто сумме). 24 июня Было уплачено поставщику за покупку 15 июня, с учетом всех ценовых льгот. 28 июня От клиента поступили деньги за куплю 18 июня. 29 июня Был уплачен счет за куплю 3 июня 30 июня Было куплено товара за наличные в стоимости 900 евро, причем дисконт от количества составил 35 евро. Пример. Операции торгового предприятия. (3). Примечание: Расход на проценты по векселю в конце месяца составляет 95 евро. Совершить: 1. Бухгалтерские проводки. 2. Найти величину запасов и себестоимость проданного товара в конце месяца. Бухгалтерские проводки 3 июня D: Запасы 1610 K: кредиторская задолженность 1610 Бухгалтерские проводки 9 июня D: кредиторская задолженность 644 (0,4*1610) K: Запасы 644 Бухгалтерские проводки 12 июня D: Банк 920 K: поступления от продаж 920 D: Себестоимость проданного товара 550 K: Запасы 550 Бухгалтерские проводки 15 июня D: Запасы 5000 (5100-100) K: кредиторская задолженность 5000 Бухгалтерские проводки 16 июня D: Запасы 260 K: Банк 260 Бухгалтерские проводки 18 июня D: Дебиторская задолженность 2000 K: Поступления от продаж 2000 D: Себестоимость проданного товара 1180 K: Запасы 1180 Бухгалтерские проводки 22 июня D: Запасы 480 K: Себестоимость проданного товара 480 D: Возвращенные товары 800 K: Дебиторская задолженность 800 Бухгалтерские проводки 24 июня D: Банк 4850 (5000-0,03*5000) K: Задолженность по векселю 4850 Бухгалтерские проводки 24 июня D: кредиторская задолженность 5000 K: Запасы 150 (0,03*5000) K: Банк 4850 (5000*0,97) Бухгалтерские проводки 28 июня D: Банк 1176 ((2000-800)*0.98 K: Дебиторская задолженность 1200 (2000-800) D: Дисконт 24 ((2000-800)*0.02) Бухгалтерские проводки 29 июня D: кредиторская задолженность 966 (1610-644) K: Банк 966 Бухгалтерские проводки 30 июня D: Запасы 865 (900-35) K: Банк 865 Запасы в конце месяца Дебет Кредит 03.06. 1610 09.06. 644 15.06. 5000 12.06. 550 16.06. 260 18.06. 1180 22.06. 480 24.06. 150 30.06. 865 5691 Себестоимость проданного товара Дебет Кредит 12.06. 550 22.06. 480 18.06. 1180 1250