Слайд 1 - кафедры АСУ

«Анализ и менеджмент
экономической
деятельности».
Бюджетирование
Гиндуллина Тамара Камильевна,
к.т.н., доцент кафедры АСУ
Бюджетирование

Понятие «Бюджет»

Планирование и бюджетирование

Финансовая структура организации

Центры финансовой ответственности.
Виды центров финансовой ответственности

Виды бюджетов

Стадии бюджетного процесса

Подходы к формированию бюджетов

Организация бюджетирования на предприятии
Понятие «Бюджет»
Бюджет — количественное выражение
централизованно устанавливаемых показателей
деятельности предприятия на бюджетный период по:

использованию капитальных, товарно-материальных,
финансовых ресурсов;

привлечению источников финансирования текущей и
инвестиционной деятельности;

доходам и расходам;

движению денежных средств;

инвестициям (капитальным и финансовым
вложениям).
Планирование и
Бюджетирование

Планирование – функция управления,
определяющая направление и содержание
деятельности предприятия, его структурных
подразделений и отдельных работников.

Бюджетирование - это система планирования,
учета и контроля ресурсов и результатов
деятельности предприятия по центрам
ответственности и/или сегментам бизнеса,
позволяющая анализировать прогнозируемые и
полученные экономические показатели в целях
управления бизнес-процессами.
Планирование и Бюджетирование
Стратегический план
Развития компании
Миссия
Цели
План
мероприятий
Анализ
Соответствие
Бюджет ЦФО
Финансовое
выражение Текущий
план
Бюджет
организации
БДДС
Фактическое
осуществление
Бюджетирование
Баланс
БДР
Организационная
структура
Подразделение
Финансовая
структура
Центр затрат
Финансовая структура
предприятия
Финансовая структура предприятия –
совокупность центров финансового
учета и отчетности, связанных схемой
консолидации финансовой
информации.
Виды центров финансово
ответственности
Центр финансовой ответственности – это структурное подразделений или
совокупность организационных звеньев, осуществляющих операции,
имеющие конечной целью максимизации прибыли и способные оказывать
непосредственное воздействие на доходность и прибыльность.

Центр прибыли – это структурное подразделение или совокупность
подразделений, деятельность которых связана с реализацией продукции
предприятия, обеспечивающих получение прибыли.

Центр доходов – это структурное подразделение или группа
подразделении, главный критерий эффективности которого - рост дохода
и доли рынка

Центры затрат – это структурное подразделение или совокупность
подразделений, которые, как правило, обеспечивают поддержку и
обслуживание функционирования центров прибыли и непосредственно не
приносят прибыль.

Центры инвестиций (венчурные центры) – это структурное
подразделение или группа подразделений, которые непосредственно
связаны с организацией выпуска новой продукции, прибыль от которой
ожидается в будущем.
Производство № n
(центр доходов)
Социально-бытовые службы
(центр затрат)
…
Структурное подразделение
общезаводских служб
(центр затрат)
Производство №1
(центр доходов)
Структурное подразделение
складского хозяйства
(центр затрат)
Структурное подразделение
транспортного хозяйства
(центр затрат)
ОКБ
(венчурцентр)
Структурное подразделение
ремонтного хозяйства
(центр затрат)
Структурное подразделение
инструментального хозяйства
(центр затрат)
Схема финансовой
структуры предприятия
Предприятие
(центр прибыли)
Дочерние
предприятия
(центры
прибыли)
Пример Формирования
финансовой структуры на базе
организационной структуры
Генеральный директор
Главный
Первый
зам.
генерального
директора по
производству
инженер
Директор
завода 1
СИТ
ЦД
ЭРО
ЦД
Цех № 1
ВЦ
Зам.
главного
инженера
по новой
технике
ЦД
Зам.
генерального
директора по
экономическим
вопросам
ВЦ
ЦП
ЦИ6
Главный
конструктор –
зам.
генерального
директора
Цех № 3
ЦД
Цех № 5
ОКБ
ПЭО
Схема информационных и
финансовых потоков по
бюджетированию предприятия
Финансовая комиссия МП
Заявки по разделам
бюджета на
планируемый
период
ЦФО № 1
ОМТС,
ОВК
Утвержденные
разделы бюджета
на планируемый
период
Отчеты
по разделам бюджета
за отчетный период
ЦФО № 2
ЦФО № 3
ЦФО № 4
ЦФО № 5
ЦФО № 6
ЦФО № 7
ЦФО № 8
ЦФО № 9
ЦФО № 10
ОГЭ
Зам.
главного
инженера
ОР
Бухгалтерия
СИТ
ФО
ФО
ООТиЗ
ПЭО
Налоги
Компьютеры и
орг. техника
Фонд
оплаты
труда
Управленческие
расходы
Материалы
Топливнои
энергетичесКапитальное
комплекту
Инженерное
кий
строиющие
обеспечение
комплекс
тельство
по внешней
кооперации
Прочее
Социальные
затраты
Виды бюджетов
Признак
Вид
возможность для
анализа бюджетов

горизонт (период)
бюджетирования

содержание

жесткие (статичные);
 гибкие.
бюджеты на год;
 бюджеты квартал;
 бюджеты месяц и др.
генеральный бюджет;
 операционный бюджет;
 финансовый бюджетов;
 бюджет инвестиций.
Виды бюджетов
0-го уровня
Сводный бюджет
1-го уровня
Операционный
бюджет
Инвестиционный
бюджет
Финансовый
бюджет
2-го уровня
Бюджет
продаж
Бюджет
производства
Бюджет
запасов ГП
Бюджет
закупок
Бюджет
постоянных
расходов
3-го уровня
План
продаж
Производственная
программа
+
+
Бюджет
сбытовых
расходов
Бюджет
производственных
затрат
Бюджет
общехозяйственных
расходов
+
Бюджет общих
коммерческих
расходов
Структура бюджета предприятия
Операционный бюджет
Бюджет продаж
Факт. запасы
материалов
на начало
Бюджет запасов
материалов
на конец
Бюджет закупок
Бюджет
производства
Бюджет расходов
Факт. запасы
ГП на начало
Бюджет запасов
ГП на конец
Бюджет коммер-х
расходов
Бюджет общехоз.
расходов
Бюджет доходов/расходов
БДДС
Бюджет расходов
по налогам
Финансовый бюджет
Управленческий
баланс
Бюджет инвестиций
Стадии бюджетного процесса
0-я стадия
План-факт
анализ
исполнения
бюджета
прошлого
периода
(подготовительная
стадия)
1-я стадия
2-я стадия
СоставлеКонтроль
ние
(монитосводного
ринг)
бюджета
исполнения
отчетбюджета
ного
отчетного
периода
периода
3-я (0-я)
стадия
План-факт
анализ
исполнения
бюджета
отчетного
периода
1-я стадия
Составление
сводного
бюджета
следующ
его
периода
Подходы к формированию
бюджетов



«сверху вниз»;
«снизу вверх»;
комбинированный.
ОРГАНИЗАЦИЯ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
Основные группы работ :
 Проектирование и утверждение финансовой
структуры организации;
 Разработка структуры генерального бюджета
организации;
 Утверждение бюджетной политики (или
раздела в учетной управленческой политике);
 Разработка регламентов бюджетирования.
ОРГАНИЗАЦИЯ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
Классификатор 2
Статьи бюджета
Классификатор 1
Оргзвенья (ЦФО)
Центр ФО
Статьи бюджета
1
1.1
1.1.1
2
Дохо Основная
ды
деят-сть
Прод
ажи
Расхо Прямые
ды
произв.
Матер
иалы
Х
Х
1
предприятие
1.1
Центр
дохода 1
Х
1.2
Центр
дохода 2
Х
2.1
Центр
затрат 1
И др.
2.1
2.1.1
Х
Х
И
др.
Состав положения о
бюджетной структуре

Состав бюджетов

Структура бюджетных статей

Распределение статей по бюджетам

Закрепление полномочий
Спасибо за внимание