3. Анализ и управление объемом производства и продаж

Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит»
Дисциплина: «Комплексный анализ
хозяйственной деятельности»
Преподаватель: Фурсова
Марина Николаевна
Тема 3: Анализ и
управление объемом
производства и продаж.
09.05.2016
Фурсова М.Н.
1
3. Анализ и управление объемом производства и
продаж.
Вопросы:
3.1 Система показателей производства и реализации
продукции объекта анализа
3.2 Анализ динамики и выполнения плана производства
и реализации продукции (работ, услуг)
3.3 Анализ ритмичности производства продукции
(работ, услуг)
3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ,
услуг)
3.5 Анализ качества производства продукции (работ,
09.05.2016
Фурсова М.Н.
услуг)
2
3.1 Система показателей производства и
реализации продукции объекта анализа
Измерители при оценке
продукции
Натуральный
Условно натуральный
Стоимостной
Объект анализа
Объем производства и реализации
Продукции в целом и по ассортименту
Качество товарной продукции
Структура товарной продукции
09.05.2016
Ритмичность производства
и реализации
Фурсова М.Н.
3
В основу анализа положены показатели
Объем выполненных работ (трудоемкость)
Валовая продукция – цена продукции слагаемая (М+А+И+Р)
Затраты на з.п (заработная плата)
Прибыль
Амортизация
Материальные затраты
Товарная продукция – готовая продукция и полуфабрикаты
к реализации
Реализованная продукция
09.05.2016
Фурсова М.Н.
4
Взаимосвязь показателей:
Р = В + О0(склад) – О1(склад) + О0(отгр) – О1(отгр)
Выпуск
товарной
продукции
09.05.2016
Остатки
товарной
продукции на
складе
соответственно
на начало и
конец периода
Фурсова М.Н.
Остатки
товаров
отгруженных
соответственн
о на начало и
конец периода
5
Пример:
Реализация равна 32385 т.р. (32400-5-10)
Выпуск товарной
продукции 32400 т.р.
Остаток готовой
продукции
на начало года 120 т.р.
На конец года 155 т.р.
Остаток товаров
отгруженных
09.05.2016
на начало года 180 т.р.
На конецФурсова
года
М.Н. 190 т.р.
6
3.2. Анализ динамики и выполнения плана
производства и реализации продукции (работ, услуг)
Анализ начинается с оценки выполнения плана в целом и
с учетом ассортимента.
Система формирования ассортимента включает моменты:
● Определение текущих и перспективных потребностей
покупателей
● Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой
или планируемой к выпуску продукции
● Изучение жизненного цикла изделий и принятие мер по
внедрению новых, более совершенных видов продукции
● Оценку экономической эффективности и степени риска
изменений в ассортименте продукции.
Обобщающий коэффициент ассортимента:
Кас 
09.05.2016
Объем продукции принятой в расчет (не выше 100%)
Базовый объем производства или реализации продукции
Фурсова М.Н.
7
Пример:
Объем
производства
в
Виды
сопоставимых
продукци
ценах, т.р.
и
План
Темп
роста,
%
Зачетны
й выпуск
Структура
производства,
%
Прош
год
Факт.
Факт.
А
Б
В
10500 10300
10700 11000
11200 11600
98,1
103,0
104,0
10300
10700
11200
32
33
35
31
33
36
Итого:
32400 32900
102,0
32200
100
100
09.05.2016
Фурсова М.Н.
8
32900
%вып.пл. 
 101,5
32400
Коэффициент структурной активности:
Кст.окт.=(0,31-0,32)2+(0,33-33)2+(0,360,35)2=0,2
32200
Кас 
 0,99
32900
Чем активней структура, тем выше
уровень данного коэффициента
09.05.2016
Фурсова М.Н.
9
Причины изменения ассортимента
Конъюнктура рынка
Изменение спроса
Состояние материальнотехнического снабжения
Несвоевременный ввод
производственных мощностей
09.05.2016
Фурсова М.Н.
10
Изменения в структуре оказывают влияние на
показатели:
► объем выпуска в стоимостной оценке
► материалоемкость
► себестоимость
► прибыль и рентабельность
При однородности продукции влияние структурного
фактора на объем производства рассчитывается методом
абсолютных разниц:
I Этап – разность структуры умножить на отпускную
цену
II Этап – изменение средней цены умножатся на
фактический выпуск в натуральном выражении
09.05.2016
Фурсова М.Н.
11
Пример:
Продукци
я
А
Б
В
Итого
09.05.2016
Отпускна
я цена,
руб.
200
400
550
Структура
продукции %
План.
Факт.
32
33
35
31
33
36
100
100
Фурсова М.Н.
Отклонен
ие в
Изменение
структуре цены, руб.
%±
-1
-0
+1
-200
+550
+350
12
Т.е. в среднем на 3,5 руб. (350/100)
Объем производства продукции за счет структурных сдвигов:
+3,50х16440единиц=+57540,0 руб.
В стоимостном выражении влияние фактора рассчитывается с
помощью средневзвешенной цены.
(средневзвешенная цена при фактической структуре –
средневзвешенная при базовой) х Фактический объем
производства продукции
100 х31  400 х33  550 х36
средняя цена 
 392 руб.
31  33  36
– при фактической
структуре
200 х32  400 х33  550 х35
средняя цена 
 388,5 руб.
32  33  35
– при базовой структуре
09.05.2016
Фурсова М.Н.
13
392,0 - 385,5 = 3,5руб.
3,5 х 16440 = 57540,0руб.
При анализе динамики определяется влияние
ценностного и количественного фактора
За основу берутся показатели
объема производства
В фактически действующих
ценах P1Q1
09.05.2016
В сопоставимых ценах
P0Q1
Фурсова М.Н.
14
Для расчета влияния факторов применяются
индексы:
PQ

Jообъем 
PQ
PQ PQ
0
1
0
0
1
0
0
0
%
<- влияние объема
производства на
стоимость
продукции
PQ

Jообъем 
PQ
 PQ   P Q
1
1
0
1
1
0
1
1
%
<- влияние цены
на стоимость
продукции
PQ

Jсс  ти 
%
PQ
 P Q   P Q  общее изменение ст-ти прод.
1
1
0
1
1
0
0
0
Где P – цена за единицу продукции
Q – количество производственной продукции
09.05.2016
Фурсова М.Н.
15
Пример:
Произведено,
ед.
Цена за
единицу, руб.
План.
Q0
План.
P0
Стоимость
произведенной
продукции, тыс.руб.
Прод-ия
А
Б
В
55
27
20
Факт.
Q1
52
27,5
21
190,9
395,3
560
Факт.
P1
200
400
550
Итого
09.05.2016
Фурсова М.Н.
P0 Q0
P1 Q1
P0 Q1
10500
10700
11200
10300
11000
11600
9926,8
10700
11760
32400
32900
32386,8
16
Расчет
Общее изменение стоимости продукции
32900-32400=+500 т.руб.
За счет объема производства продукции
32386,8-324000=-14т.руб.
За счет изменения цены за единицу продукции
32900-32386,8=+514 т.руб.
Проверка: 514+(-14)=500 т.руб.
09.05.2016
Фурсова М.Н.
17
3.3 Анализ ритмичности производства продукции
(работ, услуг)
Показатели ритмичности производства
Выпуск за декаду
Уд.за декаду 
Выпуск за месяц
От 33% до 35% - ритмичная работа
Коэффициент
ритмичности
K
Квар 
 (Впл  Внед)
x
Где
  среднеквадратическое отклонение
x  среднее значение
 Впл
Где, Впл – выпуск по плану
Внед. – недовыполнение плана
09.05.2016


Фурсова М.Н.
 (x  x)
n
2
18
Пример:
Произведено
т.р.
Январь Февраль
Март
И т.д….
Декабрь
Итого,
т.р.
В среднем
за год
2800
2910
………
…
2700
32900
x  2742
1900
(2800  2742) 2  (1900  2742) 2  (2910  2742) 2 и т.д.....(2700  2742) 2

 150т. р.
12
150
Квар 
 0,055 или 5,5%
2742
09.05.2016
Фурсова М.Н.
19
Чем ниже коэффициент, тем ритмичней
производство продукции.
Производство
за январь 6
т.р.
I декада
896
II декада
842
III
декада
1062
Итого
2800
Удельный вес
за каждую
декаду
0,32
0,30
0,38
1,0
09.05.2016
Фурсова М.Н.
20
3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции
(работ, услуг)
Объем реализации зависит:
1. Изменения отгрузки продукции
1.1 Изменения
остатков готовой
продукции на начало
года ГПн
2.1 Сроки оплаты,
которых не наступали
1.2 Изменения
выпуска продукции
ТП
2.2 Не оплаченные в
срок
1.3 Изменения
остатков готовой
продукции на конец
года ГПк
09.05.2016
2. Изменения
остатков товаров,
отгруженных на
начало и конец
анализируемого года
ОТн и ОТк
2.3 На ответственном
хранении у
покупателей
Фурсова М.Н.
21
Два варианта методики анализа:
I – Выручка определяется по отгрузке
РП = ГГн + ТП – ГПк
II – Выручка определяется после оплаты
РП = ГГн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк
09.05.2016
Фурсова М.Н.
22
Пример:
Показатель
Остаток готовой
продукции на начало
года
Выпуск товарной
продукции
Остаток готовой
продукции на конец
года
Остаток товаров
отгруженных
покупателю:
на начало
на конец
Реализация
продукции
09.05.2016
Стоимость в базовых ценах
т.руб.
Отклонение
т.руб.
Влияние
фактора
План
Факт.
150
170
+20
+20
32400
32900
+500
+500
155
190
+35
-35
180
190
200
215
+20
+25
+20
-25
32385
32865
+480
+480
Фурсова М.Н.
23
Оценка выполнения договорных обязательств по отгрузке:
Пример – поставка за январь
ОПпл.  ОПнедопоставок
Кд.об 
ОПпл.
Поставка
По договору
Факт.
Недопоставка
продукции т.р.
А
Б
В
1200
800
900
1220
830
750
-150
Итого
2900
2800
-150
Виды продукции
2900  150
Кд.об 
 0,94 или 94%
2900
09.05.2016
Фурсова М.Н.
24
3.5 Анализ качества производства продукции
(работ, услуг)
Показатели качества продукции
Удельный вес новой и
модернизированной
Удельный вес
сертифицированной
продукции в общем объеме
продукции в общем объеме
НП
Уд 
Qообщи
СП
Уд 
Qообщи
Удельный вес
экспортируемой
продукции в общем
объеме
Удельный забракованной
продукции в общем
объеме
ЭП
Уд 
Qообщи
09.05.2016
с  сть брака
Уд 
с  сть продукции
Фурсова М.Н.
25
Общий объем производства продукции т.руб.
Отчетный год
32900
Прошлый год
32400
Сертифицированная
21150:32900=0,64
Модернизированная
4210:3240=0,13
Новая продукция
2960:32900=0,09
Новая продукция
2270:3240=0,07
Модернизированная
5100:3290=0,15
Сертифицированная
20250:32400=0,62
09.05.2016
Фурсова М.Н.
26
Себестоимость все товарной продукции mруб.
Отчетный
год 27530
Себестоимость брака
290,0 т.р
09.05.2016
0,010=1.0%
Прошлый
год 29160
Себестоимость брака
330,0 т.р
Фурсова М.Н.
0,011~1.1%
27
Общая величина потерь от брака равна:
Себестоимость
забракованных
изделий
09.05.2016
+
расходы по
исправлению
брака
–
стоимость
брака по цене
использования
Фурсова М.Н.
–
сумма
удержания с
виновных лиц
28
Потери продукции на предприятии за счет
полученного брака составили
прошлый год
32400  29160
 330  36,7т. руб.
29160
09.05.2016
отчетный год
32900  27530
 290  56,5т. руб.
27530
Фурсова М.Н.
29