2. Организация системы контроля качества в ФРГ

ДОКЛАД
СОЗДАНИЕ, ВНЕДРЕНИЕ И МОНИТОРИНГ
СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОНТРОЛЯ
КАЧЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ С
МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ АУДИТА
(на примере системы контроля качества в ФРГ)
Konstantin Hack
Dipl. Kfm. (FH), StB, VP, CIM-Experte
DGRV/GIZ Project
Support for the rural financial system of Ukraine
Содержание
1. Правовые основы системы контроля качества в ФРГ
2. Организация системы контроля качества в ФРГ
3. Регламент IDW/WPK VO1/2006 „Требования к
обеспечению качества в организации деятельности
аудиторов„
4. IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля
качества деятельности аудиторов“
5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники для
осуществления внешнего контроля качества“
6. Заключение
14.-15.10.2011
Konstantin Hack
2
1. Правовые основы системы
контроля качества в ФРГ
► Законодательство:
● § 55b WPO Закона о проф. кодексе аудитора „Обязательство
аудиторов к внедрению, мониторингу и документации системы
контроля качества“
● § 57а WPО Закона о проф. кодексе аудитора „Обязательство к
прохождению контроля качества в случае проведения обязательного
аудита“
● § 57a WPO и § 319 (1) HGB (коммерческое право), „Проведение
обязательного аудита, только при наличии сертификата прохождения
внешнего контроля качества„ (действителен 6 лет или 3 года для
аудитора участников фондового рынка)
● §§ 31-33 Устава WPK (АПГ) „O правах и обязанностях аудитора“
● §§ 1- 23 Устава WPK (АПГ) „O контроле качества“
● Регламент WPK/IDW VO 1/2006 „Требования к обеспечению контроля
качества в организации деятельности аудиторов„
● IDW PS 140 стандарт аудита „Проведение контроля качества в
аудиторских фирмах“
● Регламент IDW PH 9.140 „Oпросники для осуществления внешнего
контроля качества“
14.-15.10.2011
Konstantin Hack
3
2. Организация системы контроля
качества в ФРГ
► Задачи WPK:
● ответственность за систему контроля качества (§ 57 (2)
Nr. 14 WPO)
► Задачи комиссии WPK по контролю качества (§ 57е
WPO):
● регистрация контролёров качества в реестре WPK
● получение отчетов о проведенном контроле качества
● принятие решения о выдачи или аннулировании
сертификата прохождения внешнего контроля качества
● решение спорных вопросов по поводу результатов
контроля качества
● выставления требований и сроков по устранению
недостатков в системе контроля качества и других мер
14.-15.10.2011
2. Организация системы контроля
качества в ФРГ
► Регистрация контролёра качества в специальном
реестре WPK:
● аудитор внесенный в общий реестр WPK, или аудиторская
компания, если минимум 1 член органа управления является
аудитором, внесенным в общий реестр WPK
● владеет сертификатом об успешном прохождении контроля
качества (или аудиторская компания владеет таким
сертификатом)
● минимум 3 года опыта работы аудитором
● специальное обучение как контролёра качества
(сертификация центров обучения через WPK)
● опыт работы с системой контроля качества
● в последние 5 лет не привлекался к профессиональной
ответственности
14.-15.10.2011
2. Организация системы контроля
качества в ФРГ
WPK
делегирование
полномочий
реестр КК
(около 3.000)
выбор КК
годовой отчет
комиссия WPK
по контролю
качества
контролёр
качества
заказ КК, оплата услуг
проведение КК, отчет КК
14.-15.10.2011
аудитор
(субъект КК)
2. Организация системы контроля
качества в ФРГ
► Отчет по результатам контроля качества:
●
●
●
●
●
●
адресат отчета
заказ и порядок проверки системы контроля качества
информация о аудиторе
описание системы контроля качества аудитора
характер и объём внешнего контроля качества
описание выявленных существенных недостатков системы
контроля качества аудитора
● рекомендации к устранению выявленных недостатков системы
контроля качества аудитора
● общий вывод контролера качества (положительный, условно
положительный, отрицательный)
● подпись контролера качества
► Сертификат контроля качества и/или другие меры WPK:
●
●
●
●
●
выставления требований и сроков по устранению недостатков
внеочередная проверка системы контроля качества
штраф до 25.000,- евро
аннулирование сертификата
предложение об исключении из реестра аудиторов
14.-15.10.2011
2. Организация системы контроля
качества в ФРГ
► Статистика WPK 2010 г.
● всего 21.048 членов из них 13.966 аудиторов
● 4.451 аудиторских компаний имеют сертификат контроля
качества
● из 13.966 занесённых в реестр аудиторов 73 % работают в
аудиторских компаниях владеющих сертификатом контроля
качества
► Статистика комиссии WPK по контролю качества 2010 г.
● около 3.000 занесённых в реестр контролёров качества, около
750 или 25% активных контролёров качества
● обработка 367 отчетов по результатам контроля качества (в
2009: 492 шт.), из них:
• 227 или (62%) без замечаний
• 78 или (21 %) с замечаниями, которые были исправлены до
завершения контроля качества
• 44 или (12%) с назначением сроков и мер по устранению
выявленных ошибок
• 18 или (5 %) с применением более строгих мер, таких как
дополнительная проверка, аннулирование сертификата
и т.д.
14.-15.10.2011
3. Регламент VO 1/2006 „Tребования к
обеспечению контроля качества в
организации деятельности аудиторов„
► Цель, определение общих требований к системе контроля
качества, в том числе:
● Соблюдение общих профессиональных требований
● Первичный аудит, повторный аудит, досрочное расторжение
договора на аудит
● Работа с персоналом
● Общее планирование всех заказов
● Рассмотрение жалоб и заявлений
● Организация и контроль процесса аудита
● Сопроводительный /заключительный контроль качества
● Процесс разрешения разногласий
● Завершение процесса документации (обработка и архивирование
рабочей документации)
● Мониторинг (каждый год, или максимально раз в 3 года) системы
контроля качества со стороны руководства аудиторской компании
14.-15.10.2011
4. IDW PS 140 стандарт аудита
„Проведение контроля качества
деятельности аудиторов“
► Цель, определение адекватности и
эффективности системы контроля качества
деятельности аудиторов:
● Условия приема и расторжение заказа на контроль
качества
● Планирование (ориентация на риск, разработка
стратегии проверки)
● Процедуры внешней проверки контроля качества
● Оценка организации системы контроля качества (обзор
системы контроля качества и оценка адекватности и
эффективности системы контроля качества)
● Оценка обработки отдельных аудиторских проверок
● Рабочая документация внешней проверки качества
● Отчет по результатом внешнего контроля качества
14.-15.10.2011
5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники для
осуществления внешнего контроля
качества“
► Вспомогательное средство к IDW PS 140 (опросники) с
целью стандартизации внешнего контроля качества:
● Приложение 1: Подготовка внешнего контроля качества (для
аудитора)
• А. Заказ внешнего контроля качества
• В. Информация и документация для аудитора контроля
качества
● Приложение 2: Планирование аудита контроля качества
• А. Прием заказа на внешний контроль качества
• В. Знания контролера качества о правовой и
экономической среды АФ
• C. Разработка стратегии и программы аудита контроля
качества
• D. Обеспечение качества в процессе обработки заказа
14.-15.10.2011
5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники для
осуществления внешнего контроля
качества“
● Приложение 3: Оценка правил управления
системой контроля качества
• A. Соблюдение общих профессиональных требований
• B. Первичный аудит, повторный аудит, досрочное
расторжение договора на аудит
• С. Работа с персоналом
• D. Общее планирование всех заказов
• E. Обработка жалоб и заявлений
• F. Сопроводительный /заключительный контроль
качества отдельных ревизий
• G. Мониторинг адекватности и эффективности системы
контроля качества
14.-15.10.2011
5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники для
осуществления внешнего контроля
качества“
● Приложение 4: Оценка обработки отдельных
аудиторских проверок (обязательный аудит)
• А. Принятие и подтверждение заказа на аудит
• B. Выявление и оценка аудиторских рисков
• С. Определение и осуществление аудиторских процедур
в ответ на проведенную оценку аудиторского риска
• D. Документирование аудита
• E. Отчетность
• F. Обеспечение контроля качества в процессе обработки
заказа
14.-15.10.2011
5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники для
осуществления внешнего контроля
качества“
● Приложение 5: Оценка обработки отдельных
аудиторских проверок (аудит холдинга)
•
•
•
•
А. Примечания
B. Принятие и подтверждение заказа на аудит холдинга
C. Выявление и оценка аудиторских рисков
D. Определять и осуществление аудиторских процедур в
ответ на проведенную оценку аудиторского риска
• E. Документирование аудита холдинга
• F. Отчетность
14.-15.10.2011
5. Регламент IDW PH 9.140 „Опросники для
осуществления внешнего контроля
качества“
● Приложение 6: Оценка обработки других
аудиторских проверок при которых используется
зигель (напр. оценка предприятия)
•
•
•
•
А. Принятие и подтверждение заказа
B. Планирование заказа
C. Внутренняя систем контроля (ВСК)
D. Процедуры связанные с оценкой
правильности/адекватности предмета проверки
• E. Документация
• F. Отчетность
• G. Обеспечение контроля качества в процессе обработки
заказа
14.-15.10.2011
6. Заключение
Наличие качественной и эффективной
системы внешнего контроля качества в
Украине является необходимым шагом
дальнейшего развития профессиональной
деятельности аудиторов, в особенности с
точки зрения улучшения качества аудиторских
услуг и получение большего доверие к
результатам аудиторских проверок со
стороны заинтересованной общественности.
14.-15.10.2011
Konstantin Hack
16
Спасибо за внимание!
Konstantin Hack
Dipl. Kfm. (FH), StB, VP, cim-experte
Тел.: + 38 044 4985956
email: hack@pzv.net.ua
14.-15.10.2011
Konstantin Hack
17