аудит статей актива баланса

АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА
БАЛАНСА
Лекция № 6.
СТРУКТУРА АКТИВА
БАЛАНСА


ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ




ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ
ВЛОЖЕНИЯ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ






МАТЕРИАЛЫ
НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО
ТОВАРЫ, ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ
ВЛОЖЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА
БАЛАНСА
АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ОСНОВНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ





ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ
НАЛОГОВЫЙ КОНДЕКС РФ
ЗАКОН «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ»
№129-ФЗ ОТ 21.11.1996 ГОДА
ПБУ № 6/01 «УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ «О
КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ
ГРУППЫ» №1 ОТ 1.01.2002 ГОДА
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА



ДАННЫЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И
АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ:
ДОГОВОРА, СЧЕТА, СЧЕТАФАКТУРЫ, АКТЫ ПРИЕМКИПЕРЕДАЧИ, АКТЫ НА СПИСАНИЕ,
ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ






ПРАВИЛЬНОСТЬ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДМЕТОВ
К ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ
ПРАВИЛЬНОСТЬ ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ В УЧЕТЕ
АУДИТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ
АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
АУДИТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ
АУДИТ НАЛИЧИЯ И СОХРАННОСТИ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ПЛАН АУДИТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
№ ВИДЫ РАБОТ
ПЕРИОД ИСПОЛНИ- ПРИМ.
ТЕЛЬ
1. АУДИТ
1.03Иванов
НАЛИЧИЯ ОС
3.03
И.И.
2. АУДИТ
4.03Иванов
ДВИЖЕНИЯ ОС 6.03
И.И.
Петров
П.П.
3. АУДИТ
7.03Петров
НАЧИСЛЕНИЯ 9.03
П.П.
АМОРТИЗАЦИИ
И Т.Д.
ПРОГРАММА АУДИТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
№ ПЕРЕЧЕНЬ
АУДИТОРСКИХ
ПРОЦЕДУР
1
2
ПЕРИОД ИСПОЛ- ОТМЕТКА
НИТЕЛЬ О
ВЫПОЛНЕНИИ
1.03
Иванов
И.
СВЕРИТЬ ДАННЫЕ
БАЛАНСА И
ОБОРОТНОЙ
ВЕДОМОСТИ
СВЕРИТЬ ДАННЫЕ
1.03
ОБОРОТНОЙ
ВЕДОМОСТИ И БУХ.
СЧЕТА 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
Иванов
И.
И Т.Д.
СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ
АУДИТОРСКИХ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВ






ПЕРЕСЧЕТ
ИНСПЕКТИРОВАНИЕ
НАБЛЮДЕНИЕ
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
- ЭТО ОФОРМЛЕНИЕ ВСЕХ СВЕДЕНИЙ,
КОТОРЫЕ ВАЖНЫ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ,
ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ АУДИТОРСКОЕ
МНЕНИЕ О ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
РЕЗУЛЬТАТ АУДИТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ АУДИТОРА
О ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ В СООТВЕТСТВИИ С
ДЕЙСТВУЮЩИМ В РФ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА
БАЛАНСА
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА





КАССА
РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ
ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ
СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ
ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ
ОСНОВНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ




ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ В РФ №40 ОТ
22.09.1993г.
ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТАХ В РФ ОТ 26.12.1997г.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА



ДАННЫЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И
АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ
(ПРИХОДНЫЕ И РАСХОДНЫЕ
ОРДЕРА, КАССОВАЯ КНИГА)
БАНКОВСКИЕ ДОКУМЕНТЫ
(ВЫПИСКИ БАНКА, ПЛАТЕЖНЫЕ
ПОРУЧЕНИЯ)
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
АУДИТА КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ




СОБЛЮДЕНИЕ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ЗА
ДВИЖЕНИ-ЕМ И СОХРАННОСТЬЮ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ВЫЯВЛЕНИЕ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ПРАВО
ПОДПИСИ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
АУДИТ КАССОВОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
АУДИТА БАНКОВСКИХ
ОПЕРАЦИЙ



АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ
СЧЕТУ
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНЫМ
СЧЕТАМ
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО
СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ В БАНКАХ
(ДЕПОЗИТЫ, АККРЕДИТИВЫ И Т.Д.)
ПЛАН АУДИТА КАССОВЫХ
И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
№ ВИДЫ
РАБОТ
ПЕРИОД ИСПОЛ- ПРИМ.
НИТЕЛЬ
1.03-5.03 Иванов
И.
1 АУДИТ
. КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ
2 АУДИТ
6.03. БАНКОВСКИ 10.03
Х
ОПЕРАЦИЙ
Иванов
И.
Программа аудита
кассовых операций
№ Перечень аудиторских
процедур
1 Сверить данные баланса
с данными оборотной
ведомости
2 Сверить данные
обор.ведомости с
данными сч. 50 «Касса»
3 Сверить данные сч. 50
«Касса» с данными
кассовой книги
период Исполни- Отметка
о выполтель
нении
1.03
Иванов
И.
1.03
Иванов
И.
1.03
Иванов
И.
и т.д.
Программа аудита
банковских операций
№ Перечень аудиторских период
процедур
1 Сверить данные
баланса с данными
оборотной ведомости
5.03
Исполни- Отметка о
тель
выполнении
Иванов
И.
2 Сверить данные обор. 5.03
Иванов
И.
3
Иванов
И.
ведомости с данными
счетов 51, 52, 55.
Сверить остатки по
счетам 51, 52, 55 с
данными банковских
выписок
5.03
и т.д.
СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ
АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ





СОПОСТАВЛЕНИЕ ДАННЫХ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
С ДАННЫМИ ПЕРВИЧНЫХ
ДОКУМЕНТОВ
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ
НАБЛЮДЕНИЕ
ИНСПЕКТИРОВАНИЕ
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
-
ФОРМИРОВАНИЕ РАБОЧЕЙ
ДОКУМЕНТАЦИИ ПО
НАПРАВЛЕНИЯМ АУДИТОРСКОЙ
ПРОВЕРКИ:
КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
БАНКОВСКИЕ СЧЕТА В РУБЛЯХ РФ
БАНКОВСКИЕ СЧЕТА В ИНВАЛЮТЕ
СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ
РЕЗУЛЬТАТ АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ФОРМИРОВАНИЕ МНЕНИЯ АУДИТОРА
О ДОСТОВЕРНОСТИ УЧЕТА
НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ
ОРГАНИЗАЦИИ
АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА
БАЛАНСА
АУДИТ РАСЧЕТОВ С
ПОКУПАТЕЛЯМИ И
ЗАКАЗЧИКАМИ
ОСНОВНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ




ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ
ЗАКОН РФ «О БУХГАЛТЕРСКОМ
УЧЕТЕ»
ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ
УЧЕТУ
ЦЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ
ПРОВЕРКИ



установить соответствие
совершенных операций по расчетам
с покупателями и заказчиками
действующему в РФ
законодательству
подтвердить достоверность
отражения этих операций в
бухгалтерской отчетности
установить наличие инвентаризации
расчетов с дебиторами на отчетную
дату
Аудиторские
доказательства



Сверка договоров на поставку товаров и
оказание услуг с выставленными
покупателям счетами и выписками банка
Письменное подтверждение дебиторов о
размере и сроках погашения
задолженности
Оценка правомерности отнесения
задолженности к просроченной или
нереальной ко взысканию, а также
создания резерва по сомнительным долгам
АУДИТ СТАТЕЙ АКТИВА
БАЛАНСА
АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ
ВЛОЖЕНИЙ
ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ
И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ






Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Закон РФ «О бухгалтерском учете» от
1996 года (с изменениями и
дополнениями) № 129-ФЗ
Федеральный закон «Об акционерных
обществах» от 1995 года (с изменениями и
дополнениями) № 208-ФЗ
Федеральный закон «О рынке ценных
бумаг» от 1996 года (с изменениями и
дополнениями) № 39-ФЗ
Другие нормативные документы
ЦЕЛЬ ПРОВЕРКИ



Подтвердить правомерность учета
финансовых вложений на балансе
экономического субъекта
Подтвердить правильность
определения фактических затрат на
приобретение ценных бумаг
Подтвердить правильность
определения дохода от реализации
финансовых вложений
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ




Документы, подтверждающие
осуществление вкладов в уставные
капиталы других предприятий, в
совместную деятельность
Документы приема-передачи ценных
бумаг, банковские и кассовые документы
Учредительные документы, выписки из
реестра акционеров, протоколов собраний
акционеров и т.д.
Учетные регистры по счетам 58
«Финансовые вложения», 59 «Резервы под
обесценение вложений в ценные бумаги»,
91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.
АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА


-
-
Сверка данных о фактически
произведенных вложениях с первичными
документами (уставами, договорами о
совместной деятельности и т.д.)
Проверка формы осуществления
финансовых вложений:
денежные средства,
ценные бумаги,
основные средства,
материалы,
нематериальные активы,
продукция, товары, работы, услуги,
иное