транспортный налог

Транспортный налог
Нормативная база
- Глава 28 НК РФ;
- Закон края от 08.11.2007
N3-676 «О транспортном
налоге».
налогоплательщики
лица, на которых
зарегистрированы
транспортные
средства,
признаваемые
объектом
налогообложения
Объект налогообложения
наземные,
водные и
воздушные
транспортные
средства
Внимание !
Обязанность по уплате
транспортного налога ставится в
зависимость от государственной
регистрации транспортного
средства, а не от его фактического
наличия у налогоплательщика
Судебная практика
“Лицо, на которое зарегистрировано
транспортное средство, является
плательщиком транспортного налога
независимо от фактического владения
данным транспортным средством”
Постановления ФАС СЗО от 03.09.2007 №
А56-50465/2006; ФАС УО от 27.10.2008 №
Ф09-7763/08-СЗ, 04.09.2008 № Ф09-6258/08СЗ; 18.10.2007 № Ф09-8501/07-СЗ и др.
Внимание !
Налог подлежит уплате,
даже если ТС
физически уже не
существует (сгорело,
утонуло, износилось,
утилизировано), но
документы о снятии
его с учета еще не
оформлены.
Постановление Президиума ВАС
РФ от 15.12.2011 г. № 12223/10
•Списание ТС с баланса организации без снятия
его с учета в регистрирующем госоргане не
освобождает налогоплательщика, на которого
зарегистрировано ТС, от обязанности по
исчислению и уплате налога, поскольку в силу
императивных положений НК РФ признание лиц
налогоплательщиками, определение объекта
налогообложения и возникновение обязанности по
исчислению и уплате транспортного налога
основано на сведениях о ТС и лицах, на которых
они зарегистрированы.
Постановление Президиума ВАС РФ
от 07.06.2012 г. № 14341/11
•Используемые в производственной деятельности
вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы,
автопогрузчики, тягачи, буровая установка
подлежат государственной регистрации в органах
государственного технического надзора и в силу
этого обстоятельства признаются объектами
обложения транспортным налогом. Уклонение лица
от совершения действий по гос. регистрации ТС не
освобождает его от уплаты транспортного налога и
применения налоговых санкций.
Наземные транспортные
средства
автомобили,
мотоциклы,
мотороллеры,
автобусы, другие
самоходные машины и
механизмы на
пневматическом и
гусеничном ходу,
снегоходы и мотосани
Автомобили
Мотоциклы и мотороллеры
автобусы
самоходные машины
механизмы на пневматическом
и гусеничном ходу
снегоходы и мотосани
Воздушные транспортные
средства
самолеты, вертолеты и
другие воздушные
транспортные средства
(аэростаты,
дирижабли, планеры,
дельтапланы и прочие)
самолеты
вертолеты
Аэростат (воздушный шар)
дирижабль
дельтоплан
Водные транспортные
средства
теплоходы, яхты,
парусные суда,
катера, моторные
лодки, гидроциклы,
несамоходные
(буксируемые суда)
и другие водные
транспортные
средства
теплоход
яхта
катер
моторная лодка
Парусное судно
буксируемые суда
гидроцикл
Другие водные
транспортные средства
Не облагаются транспортным
налогом
весельные лодки
и моторные
лодки с
двигателем
мощностью не
свыше 5
лошадиных сил
Не облагаются транспортным
налогом
Легковые автомобили ,
оборудованные для
использования инвалидами,
а также автомобили
легковые с мощностью
двигателя до 100 л.с.,
полученные
(приобретенные) через
органы социальной защиты
Не облагаются транспортным
налогом
Промысловые
морские и
речные суда
Не облагаются транспортным
налогом
морские, речные и воздушные
суда, находящиеся в
собственности (на праве
хозяйственного ведения или
оперативного управления)
лиц, основным видом
деятельности которых является
осуществление пассажирских и
(или) грузовых перевозок
Не облагаются транспортным
налогом
тракторы, самоходные комбайны
всех марок, спец. автомашины
(молоковозы, скотовозы,
спецмашины для перевозки
птицы, машины для перевозки
и несения минеральных
удобрений, ветеринарной
помощи, технического
обслуживания), зарегистрированные
на сельскохозяйственных
товаропроизводителей и
используемые при
сельскохозяйственных работах для
производства сельскохозяйственной
продукции
Не облагаются транспортным
налогом
транспортные
средства, находящиеся
в розыске, при условии
подтверждения факта
их угона (кражи)
документом,
выдаваемым
уполномоченным
органом
Не облагаются транспортным
налогом
самолеты и вертолеты
санитарной авиации и
медицинской службы
Налоговая база
в отношении
транспортных
средств, имеющих
двигатели, –
мощность
двигателя
транспортного
средства в
лошадиных силах
Налоговая база
в отношении
воздушных ТС, для
которых
определяется тяга
реактивного
двигателя, – как
паспортная
статическая тяга
реактивного
двигателя
Налоговая база
в отношении водных
несамоходных
(буксируемых) ТС,–
как валовая
вместимость в
регистровых тоннах
Налоговая база
в отношении иных
водных и воздушных
ТС, единица ТС
(плавучие краны,
аэростаты,
землечерпателки,
дебаркадеры и иные
плавучие сооружения,
не имеющие двигателей
для самостоятельного
передвижения).
Налогом облагается только
самоходныйтранспорт - прицепы
не облагаются
Налоговая база
• Россия Мощность двигателя в лошадиных силах
Латвия Полная масса транспортного средства
• Германия Зависимость от габарита
автомобиля
• Белоруссия Входит в стоимость бензина
• Франция Мощность двигателя в лошадиных
силах
• США Объем купленного бензина, выраженный в
галлонах
Налоговый
период
Календарный
год
Налоговая ставка
устанавливаются законами
субъектов РФ в твердо
фиксированной сумме – в
зависимости от мощности
двигателя или валовой
вместимости ТС, категории
ТС в расчете на одну
лошадиную силу мощности
двигателя, одну
регистровую тонну или
единицу ТС
Внимание !
С 1 января 2010 г. субъектам
Федерации предоставлено
право увеличить или
уменьшить установленные в
НК РФ базовые ставки
транспортного налога не более
чем в 10 раз.
Куда отнести специализированную
технику – “грузовым автомобилям” или к
“другим самоходным транспортным
средствам” ?
если ТС зарегистрировано в
ГИБДД как автомобиль, то
независимо от его
назначения и размещенного
на нем оборудования, в
качестве объекта
налогообложения оно не
является “другим
самоходным транспортным
средством”
Порядок исчисления налога
Для организаций
Для физических лиц
самостоятельно
исчисляют сумму
налога и сумму
авансового
платежа (1/4 от
налоговой базы)
исчисляется
налоговыми органами
на основании сведений
от органов,
государственную
регистрацию ТС на
территории РФ
Откуда налоговый орган узнает, что у лица
есть транспортное средство?
Любые сведения о транспортном
средстве (купли-продажи, снятия с
учета, перерегистрации)
направляются в налоговый орган по
месту жительства физического
лица регистрирующими
органами в течение
10 дней после их
регистрации или снятия с
регистрации
Налоговое уведомление
- направляется по почте
заказным письмом;
- считается полученным по
истечении 6 дней с даты
направления заказного
письма;
- эта норма является
нормой-презумпцией
Давность уплаты налога
Направление уведомления допускается не более
чем за 3 налоговых периода, предшествующих
календарному году его направления.
Налогоплательщик обязан уплатить налог не более
чем за 3 налоговых периода, предшествующих
календарному году направления уведомления.
Таким образом, в 2013 г. налоговые органы вправе
направлять в адрес физических лиц уведомления об
уплате налога за 2010 году, а вот в отношении
задолженности за 2009 год – уже нет.
Исчисление налога
1. Определяем к какой категории
относится транспортное средство
2. Уточняем налоговую базу и
налоговую ставку
3. Умножаем налоговую базу на
налоговую ставку
Пример
• В собственности Кротова находится
(а) катер - 75 л.с.; и
(б) легковой автомобиль - 180 л.с.
• Рассчитать сумму транспортного налога,
которую должен уплатить Кротов за
налоговый период.
Решение
• 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок:
(а) катера, моторные лодки и другие водные ТС с
мощностью двигателя до 100 л.с.;
(б) автомобили легковые с мощностью двигателя
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
2. Находим в таблице ставку для каждого ТС:
(а) 12,5 руб. и (б) 29 руб. соответственно
3. Перемножаем налоговую базу и ставку:
(а) 75 р. х 12,5 руб. = 938 руб.;
(б) 180 х 29 руб. = 5 220 руб.
4.
Общая сумма налога = 938 р. + 5 220 р. = 6 158 р.
Задача №1
• Иванов имеется в собственности:
(а) Honda CR-V мощностью 160 л.с.
(б) КАМАЗ мощностью 240 л.с.
(в) воздушный шар стоимостью 85 000 руб.
(г) 2 гидроцикла мощн. 129 л.с. каждый
(д) снегоход мощностью 52 л.с.
(е) автопогрузчик мощностью 67 л.с.
(ж) яхта мощностью 112 л.с.
• Исчислить общую сумму транспортного
налога, которую он должен заплатить.
Если сменился владелец
в случае снятия ТС с регистрации в
течение года умножаем на N/12, где N число полных месяцев, в течение
которых данное ТС было
зарегистрировано на налогоплательщика.
При этом месяц регистрации ТС, а также
месяц снятия его с регистрации
принимается за полный месяц.
Пример
• Автомобиль «Жигули» мощностью 85 л.с.
куплен и зарегистрирован в органах
ГИБДД 25 февраля, а снят с регистрации
в связи с его продажей – 18 ноября того
же года.
• Рассчитать сумму транспортного налога,
которую должен уплатить его новый
владелец.
Решение
• 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок:
«Автомобили легковые с мощностью двигателя до
100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно».
2. Находим в таблице ставку – 5 р. (с каждой л.с.).
3. Перемножаем налоговую базу и налоговую
ставку: 85 л.с. х 5 р. = 425 р.
4. Поскольку месяц регистрации и месяц снятия с
учета ТС принимаются за полный месяц, получаем:
лицо владело автомобилем 10 месяцев (с февраля по
ноябрь включительно). Исчисляем окончательную
сумму налога с учетом поправочного коэффициента:
425 р. х 10/12 = 354 р.
Задача №2
• Петров продал Щукину 15 августа
ТС марки Honda.
• Белов продал 20 мая Смирнову
ТС марки Toyota.
• Какой транспортный налог должны
заплатить за налоговый период Петров,
Щукин, Белов и Смирнов?
паспорт транспортного средства
Порядок уплаты налога
физическими лицами
• налог уплачивается на основании
налогового уведомления, направляемого
налоговым органом
• налог уплачивается в срок не позднее 1
июля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Пенсионеры и многодетный родитель
• Уплачивают налог в размере 10% по следующим
категориям ТС:
• - автомобили легковые с мощностью двигателя до
150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;
• - мотоциклы и мотороллеры с мощностью
двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;
• - самоходный транспорт, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу;
• - снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до
50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;
• - катера, моторные лодки и другие водные
транспортные средства с мощностью двигателя до
100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
пенсионеры
• не более двух единиц
ТС, определяемых
налогоплательщиком.
• Не предоставляется
льгота на два ТС
одного вида,
например, на два
легковых автомобиля
Задача №3
• Пенсионер Рыбин имеет в
собственности автомобили «Жигули» и
«Москвич», мотоцикл «Урал», катер и
моторную лодку. Какие варианты
использования льготы по
транспортному налогу у него имеются?
Указать правомерные варианты
•
•
•
•
•
•
•
•
(1) жигули, мотоцикл и катер
(2) москвич и мотоцикл
(3) жигули и москвич
(4) мотоцикл и катер
(5) катер и моторная лодка
(6) жигули и катер
(7) жигули, москвич и мотоцикл
(8) москвич, мотоцикл и моторная лодка
Задача № 4
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Сидоров имеет в собственности:
Nissan мощностью 185 л.с.,
ЗИЛ мощностью 220 л.с.,
2 воздушных шара стоимостью 85 000 р. каждый,
«Жигули» мощностью 60 л.с.,
два снегохода мощностью 50 л.с. каждый,
гидроцикл мощностью 95 кВт. (129 л.с.),
яхту мощностью 82 кВт. (112 л.с.)
Какую сумму транспортного налога он в
совокупности должен заплатить?
Задача № 5
• Быков в марте с.г. продал Киму легковой
автомобиль мощностью 158 л. с.
В том же месяце ТС было снято с учета
продавцом и поставлено на учет
покупателем.
Какую сумму транспортного налога
должен заплатить каждый из них?