Налог на землю

Налог на землю
Регламентируется гл.31 НК РФ.
Вводится представительными органами
муниципальных образований субъектов
федерации.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
МЕСТНЫЙ
НАЛОГ
ПРЯМОЙ НАЛОГ
Налогоплательщиками налога
признаются организации,
физические лица,
обладающими земельными
участками на :
• Праве собственности;
• Праве постоянного (бессрочного)
пользования;
• Праве пожизненного наследуемого
владения.
Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица в
отношении земельных участков,
находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользования
или переданных им по договору аренды.
Согласно п.1 ст.25 ЗК РФ право
собственности на земельный участок
подлежит государственной регистрации в
соответствии с ФЗ «О государственной
регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним».
Следовательно, основанием для
взимания земельного налога служит
правоустанавливающий документ на
земельный участок.
Объектом налогообложения признаются
земельные участки расположенные в
пределах муниципального образования на
территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
• Земельные участки изъятые из оборота в
соответствии с законодательством РФ;
• Земельные участки ограниченные в обороте
в соответствии с законодательством РФ:
А) занятые особо ценными объектами
культурного наследия народов РФ,
объектами, включенными в Список
всемирного наследия, историкокультурными заповедниками, и объектами
археологического наследия;
Б) предоставленные для обеспечения
обороны, безопасности и таможенных
нужд;
В) в пределах лесного фонда;
Г) в пределах водного фонда.
Налоговая база зависит от
кадастровой стоимости земельных
участков признаваемых объектами
налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного
участка определяется по состоянию на 01
января календарного года на основании
кадастровой оценка земли.
Обратите внимание :
• В тех случаях когда кадастровая
стоимость земли не определена,
необходимо использовать нормативную
цену земли. Порядок определения
нормативной цены земли установлен в
постановлении Правительства РФ от
15.03.1997г. №319. «О порядке
определения нормативной цены земли»
Порядок определения налоговой базы.
Налогоплательщики – организации, а также
как и налогоплательщики физические
лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, определяют
налоговую базу самостоятельно на
основании сведений государственного
земельного кадастра о каждом земельном
участке принадлежащем им на праве
собственности и праве постоянного
пользования и т.д.
Налоговая база для каждого
налогоплательщика физического лица не
являющегося индивидуальным
предпринимателем определяется
налоговыми органами на основании
сведений, которые предоставляются
органами, осуществляющими ведение
государственного земельного кадастра, а
также регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним.
В отношении земли находящейся в
собственности двух и более лиц
налоговая база определяется отдельно
для каждого из них.
При этом, если земля находится в общей
долевой собственности, налоговая база
определяется пропорционально доле
каждого налогоплательщика в общей
долевой собственности.
Если земля находится в общей совместной
собственности ( т.е.доли не выделены), то
она определяется для каждого владельца в
равных долях.
Если приобретателями здания, сооружения
или другой недвижимости выступают
несколько лиц, налоговая база в отношении
части земельного участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее
использования, для указанных лиц
определяется пропорционально доле в
праве собственности (в площади) на
указанную недвижимость.
В соответствии с п.15 ст.396 НК
РФ в отношении земельных
участков приобретенных в
собственность физическими и
юридическими лицами на
условиях осуществления на них
жилищного строительства, за
исключением индивидуального
жилищного строительства,
Исчисление суммы налога
( суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом
коэффициента 2 в течение трех
летнего срока проектирования и
строительства в плоть до
государственной регистрации
прав на объект.
В случае завершения такого
жилищного строительства и
регистрации прав на объект
недвижимости до истечения трех
летнего срока проектирования и
строительства сумма налога,
уплаченного в течении периода
проектирования и строительства
сверх
суммы налога, исчисленной с
учетом коэффициента 1,
признается суммой излишне
уплаченного налога и подлежит
зачету (возврату)
налогоплательщику.
В отношении земельных
участков, приобретенных в
собственность физическими и
физическими лицами на
условиях осуществления на них
жилищного строительства, за
исключением индивидуального
жилищного строительства,
исчисление суммы налога
производится с учетом
коэффициента 4
в течение периода
проектирования и
строительства, превышающего
трехлетний срок, вплоть до
государственной регистрации
прав на построенный объект
недвижимости.
В отношении земельных
участков, приобретенных в
собственность физическими
лицами для индивидуального
жилищного строительства,
исчисление суммы налога
производится с учетом
коэффициента 2 в течение
срока проектирования и
Строительства, превышающего
десятилетний срок, вплоть до
государственной регистрации
прав на построенный объект
недвижимости.
Налоговый и отчетный период
Налоговым периодом признается
календарный год.
Отчетными периодами для организаций
и ИП признается 1 квартал, полугодие и
9 месяцев календарного года.
Налоговая ставка
Устанавливается в виде процента
от кадастровой стоимости земли.
Конкретный размер налоговой ставки
устанавливают местные органы власти.
НК РФ уставлен максимальный предел
ставок.
ПРЕДЕЛЬНЫЕ РАЗМЕРЫ НАЛОГОВОЙ
СТАВКИ УСТАНОВЛЕННЫЕ СТ.394 НК
РФ составляют:
• 0,3% в отношении земельных участков:
- Отнесенных к землям сельскохозяйственного
назначения;
- Занятых жилищным фондом или предоставленных
для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного
хозяйства.
• 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Налоговые льготы
От уплаты земельного налога полностью
освобождается:
заповедники,
ботанические сады,
научные организации,
учреждения искусства,
кинематографии,
образования,
здравоохранения,
государственные органы охраны природы
и памятников истории и культуры
Для участников и инвалидов ВОВ,
инвалидов 1 и 2 гр., Героев СССР, Героев
РФ, полных кавалеров ордена славы
установлена необлагаемая сумма в
размере 10 000 руб.