Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Преподаватель: к.э.н., доцент Варкулевич Татьяна Владимировна Тема: Импорт ИМПОРТ- это ввоз товаров в Россию из-за границы без обязательства об их вывозе обратно. К импортным операциям относят покупку товаров за границей, а также выполнение работ и оказание услуг иностранным компаниям. 4.1 Документальное оформление Внешнеэкономический контракт с иностранным партнером; Грузовые таможенные декларации; Международные транспортные накладные; Лицензии, квоты, сертификаты; Паспорт сделки. Паспорт сделки (типовой бланк, утвержденный Инструкцией Банка России от 16 июня 2004г. №117-И) составляют: - фирмы, которые оплачивают товары (работы, услуги) иностранному партнеру; договор с иностранцем предусматривает расчеты в рублях; Паспорт сделки оформляется в 2-х экземплярах: На каждый контракт в случае, если сумма контракта превышает 5000 $ США; В банке, в котором, у фирмы открыт валютный счет; ИСКЛЮЧЕНИЕ: если фирма платит за товары со счета, открытого за рубежом, то оформление происходит в отделении Банка России по месту госрегистрации фирмы 4.2 Таможенная стоимость товаров Закон РФ от 21 мая 1993г. №2003-1 Постановление Правительства РФ от 05 ноября 1992г. №856. Методы определения таможенной стоимости: 1. по цене сделки с ввозимыми товарами; 2. по цене сделки с идентичными товарами; 3. по цене сделки с однородными товарами; 4. метод вычитания стоимости; 5. метод сложения стоимости; 6. резервный метод. Цена сделки с ввозимыми товарами Это сумма, которую импортер должен заплатить по контракту иностранному поставщику, включая дополнительные расходы по приобретению товаров (расходы на транспортировку; стоимость товаров (работ, услуг), которые бесплатно или по сниженной стоимости передали иностранному партнеру для производства ввозимых товаров; лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые необходимо оплатить в качестве условия продажи ввозимых товаров) Цена сделки с идентичными товарами Это сумма, которую организация платила ранее при закупке сходного количества таких же товаров на тех же условиях; Цена сделки с однородными товарами Это сумма, которую организация платила при закупке сходного количества однородных товаров на тех же коммерческих условиях. Таможенные платежи - таможенная пошлина - таможенные сборы за оформление, хранение и сопровождение товаров; - налог на добавленную стоимость (НДС); - акцизы Ввозная таможенная пошлина Для расчета пошлины необходимо 1. уточнить, не освобожден ли ввозимый товар от уплаты пошлины; 2. определить таможенную стоимость; 3. классифицировать ввозимый товар; 4. определить ставку таможенной пошлины; 5 определить страну происхождения ввозимого товара. Пошлины не взимаются в случаях 1) Освобождение от таможенных пошлин на основании российских законов Происхождение товаров из наименее развитой страны ( необходимо предоставить сертификат о происхождении товара) 2) 3) - Помещение товара под определенные таможенные режимы: реимпорт; транзит; таможенный склад; магазин беспошлинной торговли; временный ввоз; свободная таможенная зона или свободный склад; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства. Ставки ввозимых таможенных пошлин Базовые ставки применяются в отношении товаров, происходящих из стран, которым предоставлен режим наиболее благоприятствуемой нации. Товар ввозимый из страны, которой не предоставлен режим наиболее благоприятствуемой нации или страна происхождения неизвестна, облагается по двойной ставке . Товар происхождением из стран, признанных Россией развивающимися облагается по ставке 75% Порядок уплаты таможенной пошлины Оплата пошлины производится в любой валюте. Если платеж происходит в рублях, сумму пошлины, выраженную в валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ, который действует на дату подачи ГТД; Срок уплаты пошлины - не позднее 15 дней после того, как товары предъявлены на таможне при их ввозе в Россию Если таможенная декларация подана, а пошлина не уплачена, то за каждый день просрочки придется заплатить пени и штраф Организация учета таможенных пошлин уплачена таможенная пошлина: Дт 76/Расчеты по таможенной пошлине Кт 51(52) начислена ввозная таможенная пошлина Дт 41 (08,10,15) Кт 76/Расчеты по таможенной пошлине Таможенные сборы 1. за таможенное оформление товаров; 2. за таможенное сопровождение товаров; 3. ха хранение товаров на таможенном складе; начислены таможенные сборы: Дт 41 (08,10,15) Кт 76/ таможенные сборы уплачены таможенные сборы: Дт 76/ таможенные сборы Кт 51 Налог на добавленную стоимость НДС уплачивается на на таможне не по итогам налогового периода, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей, т.е. до или в момент принятия ГТД к таможенному оформлению груза. (В противном случае, таможня не выпустит товар) сумма налога исчисляется НДС= (ТС+ТП+А)*N, где ТС-таможенная стоимость, ТП- сумма таможенной пошлины, А- сумма акциза, N- ставка НДС НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету в том периоде, в котором были оприходованы товары на балансе фирмы Условия вычета: купленные товары приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС. Подтверждающие право на вычет документы : - внешнеэкономический контракт; - инвойс (счет); - ГТД, при этом зарегистрировать её в книге покупок можно, если: а) НДС фактически уплачен; б) товар оприходован; в) Товар предназначен для проведения операций, облагаемых НДС. Налог на добавленную стоимость - - - - (Инструкция ГТК России от 7 февраля 2001г. №131) НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретаемых товаров (п. 2 ст. 170 НК РФ): Импортируемые товары используются для производства и реализации товаров, которые не облагаются НДС; Импортируемые товары используются для производства и реализации товаров, местом реализации которых территория РФ не признаются; Покупатель импортированных товаров не является плательщиком НДС или использовал свое право на освобождение от уплаты налога согласно ст. 145 НК РФ; Импортируемые товары предполагается использовать для операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) по ст. 146 НК РФ ( например, АКЦИЗЫ - - - - Товары, признанные подакцизными: Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро- водочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция крепостью более 1,5%, за исключением виноматериалов); Пиво; Табачная продукция; Легковые автомобили, а также мотоциклы, мощностью более 112,5 кВт (150 л.с); Автомобильный бензин; Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей; Прямогонный бензин; АКЦИЗЫ - - Акцизы не взимаются, если товары помещаются по таможенные режимы: транзит; таможенный склад; реэкспорт; переработка под таможенным контролем (акциз уплачивается, но возвращается при вывозе продуктов переработки); уничтожение; отказа в пользу государства; магазин беспошлинной торговли. АКЦИЗЫ Дт 68/расчеты по акцизам Кт 51 Перечислена в бюджет сумма акциза; Дт 41 (10,15) Кт 68 /расчеты по акцизам Включена в стоимость товаров сумма уплаченного акциза; Сумма акциза принимается к вычету: По подакцизному сырью, использованному для производства подакцизных товаров; По испорченному или утерянному подакцизному сырью, которое предназначалось для производства подакцизных товаров; По давальческому сырью, использованному для производства подакцизных товаров; По этиловому спирту, использованному для производства виноматериалов; Авансового платежа, уплаченного при приобретении акцизных марок.