Лекция 7. Тамож деят ВТ пред
реклама
Кафедра МБФ Преподаватель: Корнейко О.В. К.э.н., доцент Тема: Таможенные процедуры и таможенные платежи в регулировании ВТД План лекции • • • • 1. Понятие таможенной процедуры. Место института таможенной процедуры в механизме таможеннотарифного регулирования. 2. Таможенные платежи как источник формирования доходной части федерального бюджета. 3. Виды таможенных платежей. 4. Применение таможенных платежей в процедуре «Выпуск для внутреннего потребления» 1. Понятие таможенной процедуры. Место института таможенной процедуры в механизме таможенно-тарифного регулирования. Таможенная процедура – совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами. Тарифное регулирование - совокупность методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, основанных на применении таможенных пошлин, таможенных процедур и правил. Используется ценовой фактор воздействия на внешнеторговый оборот. Нетарифное регулирование • - совокупность методов государственного регулирования внешней торговли товарами по количественному ограничению или иных запретов и ограничений экономического характера, включая лицензирование, квотирование, декларирование, введение импортных депозитов, сертификацию экспортной и импортной продукции и т. д.. Минэкономразвития России является главным координатором в сфере нетарифного регулирования международной торговли товарами. Элементы таможенно-тарифного регулирования • ТН ВЭД • Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин • Страна происхождения товаров (РНБ или общий режим преференций) • Таможенная стоимость и методы ее определения • Таможенные процедуры Таможенные процедуры имеют следующие образующие признаки: • направление перемещения товаров, страна происхождения товаров, условия применения таможенной процедуры (применение таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, предоставление льгот, применение мер экономической политики, срок нахождения товаров под процедурой, разрешение таможенного органа), статус товара после завершения таможенной процедуры Виды таможенных процедур: • • • • • • • • • • • • • • • 1) выпуск для внутреннего потребления; 2) экспорт; 3) таможенный транзит; 4) таможенный склад; 5) переработка на таможенной территории; 6) переработка вне таможенной территории; 7) переработка для внутреннего потребления; 8) временный ввоз (допуск); 9) временный вывоз; 10) реимпорт; 11) реэкспорт; 12) беспошлинная торговля; 13) уничтожение; 14) отказ в пользу государства; 15) свободная таможенная зона; 16) свободный склад; 17) специальная таможенная процедура 2. Таможенные платежи как источник формирования доходной части фед. бюджета. В структуру бюджетной системы РФ входят: • 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; • 2) бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; • 3) местные бюджеты. Доходная часть Федерального бюджета складывается из налоговых и неналоговых поступлений. К налоговым доходам относят федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Неналоговые поступления составляют: - доходы от использования государственного или муниципального имущества; -доходы от платных услуг бюджетных учреждений; - средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; - доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней. •Платежи, взимаемые таможенными органами, относятся в бюджет в качестве налоговых и неналоговых поступлений. •Правовую основу таможенных платежей составляют ТК ТС (раздел 2), Налоговый кодекс РФ, закон N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». •Таможенные платежи – собственность доходов федерального бюджета. Они закреплены за ним на постоянной основе и в полном объеме. •ТП взимаются лишь в случае перемещения товаров через таможенную границу ТС. В большинстве случаев служат условием такого перемещения. В этом признаке выражен трансграничный характер таможенных платежей. •Правом взимания ТП наделены таможенные органы. Исключение составляют случаи перемещения в МПО, когда субъект уплачивает причитающиеся суммы организации почтовой связи, которая впоследствии переводит их на счета таможенного органа. •Уплата ТП обеспечивается принудительной силой государства. За неуплату, отклонение от уплаты виновное лицо привлекается к уголовной, административной, финансовоправовой ответственности. Федеральная таможенная служба (ФТС) РФ перечислила в доход бюджета в 2013 году около 4,33 триллиона рублей, перевыполнив годовой план по сборам таможенных платежей на 5,7% Т.о. таможенные платежи • – это обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу. 3. Виды ТП В соответствии с ТК ТС (статья 70) к таможенным платежам относятся: • 1) ввозная таможенная пошлина; • 2) вывозная таможенная пошлина; • 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; • 4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; • 5) таможенные сборы. Таможенные сборы • К ним относятся: • - таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции); • - таможенные сборы за таможенное сопровождение; • - таможенные сборы за хранение. По способу взимания различают следующие пошлины: • • адвалорные, определяемые в процентах от цены товара • • специфические, исчисляемые с объема, штуки или веса • • комбинированные, включающие два предыдущих способа установления величины пошлины • • сезонные, которые взимаются в определенное время года, например, во время уборки урожая По экономическому содержанию таможенные пошлины делятся на: • • фискальные • протекционистские • • преференциальные ввозные пошлины для некоторых товаров из определенных стран; • • льготные пошлины, вводимые для отдельных стран с целью поощрения импорта каких-либо товаров; • • уравнительные, т. е. дополняющие основные ввозные пошлины с целью выравнивания цен импортных товаров с ценами на товары национального производства; • • компенсационные, которые используются в том случае, если на импортируемые товары давались государственные субсидии при их производстве или экспорте страной-экспортером; • • антидемпинговые Согласно п. 2 и 3 ст. 80 ТК ТС, таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случаях: • - при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату; • - при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро; • - при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов таможенного союза; • - помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами; • уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения; • - если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 2 (двум) евро; • - помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства; • - обращения взыскания на товары Обязанность об уплате ТП возникает в момент пересечения товаром границы ТС или с момента выдачи таможенными органами разрешения на убытие товаров, или в случае выпуска товаров до подачи таможенной декларации, то с момента такого выпуска. Таможенный кодекс ТС о содержании и условиях применения таможенной процедуры «Выпуск для внутреннего потребления». • Выпуск для внутреннего потребления – • таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории ТС без ограничений по их пользованию и распоряжению. Условия помещения товаров под таможенную процедуру: • 1) уплата ввозных таможенных пошлин, налогов, если не установлены тарифные преференции; • 2) соблюдения запретов и ограничений; • 3) представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. 2. Порядок и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин. • В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара • ЕТТ ТС представляет собой перечень основных базовых ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, торговополитические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с ТС). • Базовые ставки составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе. Если торгово-политические отношения не предусматривают РНБ, применяются максимальные ставки таможенных пошлин, составляющие 200 % от указанных в Таможенном тарифе В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торговополитические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации Преференциальные ставки Тарифные льготы (преференции) по ЕТТ ТС предусмотрены в виде установления тарифных квот освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин снижения ставок ввозных таможенных пошлин. Установление тарифных квот Под тарифной квотой понимается установление пониженных ставок ввозных таможенных пошлин на определенное количество товара, ввозимого на таможенную территорию ТС в течение определенного периода и более высокой ставки ввозной таможенной пошлины свыше этого количества. Ввоз товаров на таможенную территорию ТС в рамках тарифных квот осуществляется на основании лицензий на ввоз таких товаров, выдаваемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. «Тарифная квота» - мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию государств Сторон отдельных видов товаров, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) и более высокой ставки ввозной таможенной пошлины свыше этого количества. Перечень товаров, в отношении которых с 1 января 2010 г. устанавливаются тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для ввоза этих товаров на территории РБ, РК и РФ Наименование товара Объемы тарифных квот на 2010 год, тыс. тонн РК РФ Мясо крупного рогатого скота, свежее или охлажденное (код ТН ВЭД 0201) 0,02 30 Мясо крупного рогатого скота, замороженное (код ТН ВЭД 0202) 10 530 7,4 472,1 110 780 Свинина свежая, охлажденная или замороженная (код ТН ВЭД 0203, кроме 0203 29 550 2; 0203 29 900 2) Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы ТН ВЭД 0207) РБ 30 Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин. • Если страна – наименее развитая, то базовые ставки не применяются вовсе. Существует Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций таможенного союза всего их 49: Исламская республика Афганистан, Бангладеш, Камбоджа, Соломоновы острова и др. Снижение ставок ввозных таможенных пошлин • Предусмотрено по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых. • Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций таможенного союза Сюда включается 103 государства, в том числе Албания, Аргентина,Бразилия, Британские Виргинские острова, Вьетнам,Иран, Иракская республика, Китай, Индия, КНДР, РК, Куба, Монголия, Таиланд и др. Чувствительные импортируемые товары • это товары, не производимые или производимые в недостаточных объемах в государствах Сторон, имеющие социальную значимость, т.е. необходимые для удовлетворения жизненно важных потребностей населения или национального производства, а также товары, национальные производители которых нуждаются в государственной поддержке и защите от конкуренции аналогичных импортируемых товаров. Порядок начисления косвенных налогов • Косвенные налоги: НДС и акциз. Они уплачиваются в соответствии с НК РФ. • Лица, ответственные за уплату те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. • Объект налогообложения перемещение товаров через таможенную границу ТС. Ставки НДС: нулевая, 10 % и 18 %. • 10 %: Книжная продукция Продовольственные товары Некоторые медицинские товары Товары для детей. • 18 %: Остальные товары Исходя из статьи 150 НК РФ освобождается от обложения НДС ввоз: - товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи ; - некоторых медицинских товаров; - художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям; - всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, - технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций; - необработанных природных алмазов; - товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала этих представительств, - валюты (за исключением предназначенной для коллекционирования), а также ценных бумаг; - продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ. НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле: • Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H, • где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость; • Ст - таможенная стоимость ввозимого товара; • Пс - сумма ввозной таможенной пошлины; • Ac - сумма акциза; • Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле: • Сндс = (Ст + Пс) х Н НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле: • Сндс = Ст х Н • НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле: • Сндс = (Ст + Ас) х Н Налоговая база для обложения акцизами объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров в отношении которых установлены твердые ставки) таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки • (ст. 191 НК РФ). Подакцизные товары • 1) спирт этиловый • 2) спиртосодержащая продукция более 9%. Кроме лекарственных, парфюмерно-косметической прод. • 3) алкогольная продукция более 1,5% • 4)пиво; • 5) табачная продукция; • 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 150 л.с.; • 7) автомобильный бензин; • 8) дизельное топливо; • 9) моторные масла; • 10) прямогонный бензин. • Федеральным законом от 27.11.2010 № 306ФЗ установлены ставки акцизов на 2011–2013 годы. Увеличены ставки акцизов на сигареты, папиросы, нефтепродукты, автомобили легковые с мощностью от 90 л. с. Предусматриваются предварительная уплата акциза (авансовый платеж акциза) до приобретения этилового спирта. Возможность освобождения от уплаты авансового платежа акциза в случае представления банковской гарантии. Коньячный спирт включен в перечень подакцизных товаров. • Определяется порядок взимания акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в РФ с территории государства ТС (в Налоговый кодекс добавлена статья 186.1). • Акциз по маркированным товарам, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена ТС, перечисляется на счет Федерального казначейства не позднее пяти дней со дня принятия на учет ввезенных маркированных товаров Порядок уплаты таможенных сборов. • Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах: • 1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние: • а) до 50 км включительно - 2 000 рублей; • б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей; • в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей; • г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей; • 2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. Таможенные сборы за хранение • Таможенные сборы за хранение на СВХ- в размере 1 рубля с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных для хранения отдельных видов товаров помещениях 2 рублей с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным, а неполный день - к полному. Освобождение от уплаты таможенных сборов Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении: 1) безвозмездной помощи; 2) товаров, ввозимых в РФ дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями 4) товаров, ввозимых в целях демонстрации при проведении выставочно-конгрессных мероприятий с иностранным участием, авиационно-космических салонов 5) наличной валюты государств - членов Таможенного союза, ввозимой или вывозимой центральными банками государств - членов Таможенного союза, за исключением памятных монет; 6) товаров (за исключением товаров для личного пользования), ввозимых в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро 10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов; 11) товаров, пересылаемых в МПО, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации; 12) припасов. Вопросы для самопроверки Заголовок 1.Изучите информацию о ставках Таможенных сборов за таможенные операции . 1. Ограничивается ли размер таможенных сборов за таможенные операции стоимостью услуг таможенных органов? 2.В каких случаях не взимаются таможенные сборы за хранение? 51 Рекомендуемая литература 1. Бакаева О. Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование: Монография/ Под ред.Н. И. Химичёвой.-М.;Статут, 2005.-187 с 2. Богословский И. Г. Таможенные платежи/ Под ред. проф Мячина А. Н. – С-Пб.:Тирекс, 2005.-512 с. 3. Таможенный кодекс таможенного союза [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://www.vch.ru/tk/ 4. N 311-ФЗ "О ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 27.11.2010 [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://www.vch.ru/tk/ 52 Задания для самопроверки 1. Изучите методы исчисления таможенных платежей. 2.Определите сроки исполнения обязанности по уплате ТП. 3. Рассмотрите условия обеспечения уплаты ТП. 4.Ознакомьтесь с правилами принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов. 5. Научитесь рассчитывать ТП. 53 Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов. 54
