Тема 2 Налоговая система

Налоговая система
д-р экон. наук,
зав. кафедрой
«Финансы и налоги»
О.Ю. Ворожбит
Налоговая система

Теоретические основы построения
налоговой системы

Основные элементы налога

Эволюция налоговой системы России

Состав и структура налоговых органов
Теоретические основы
построения налоговой
системы
Налоговая система государства

совокупность взимаемых налогов

формы и методы налогообложения

порядок сбора и использования налогов

совокупность налоговых органов.
Налоговая система государства
обеспечивает сбалансированность
бюджетной системы
 способствует развитию
предпринимательства
 оказывает существенное влияние на
эффективное функционирование всего
народного хозяйства

Принципы формирования
налоговой системы








- принцип законности
- принцип определенности, ясности норм
законодательства о налогах и сборах
- принцип всеобщности налогообложения
- принцип равного налогообложения
- принцип соразмерности налогов
- принцип единого экономического
пространства
- принцип экономической обоснованности
налогообложения
- принцип удобного налогообложения,
Налог

обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме
отчуждения денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности
государства и муниципальных
образований
Элементы налога
налогоплательщики
 объект налогообложения
 налоговая база
 налоговый период
 налоговая ставка
 порядок исчисления налога
 порядок и сроки уплаты налога

Основные элементы налога
Налогоплательщик
российские организации
 иностранные организации, их российские
филиалы и представительства
 международные организации, их
российские филиалы и представительства
 индивидуальные предприниматели, главы
крестьянских (фермерских) хозяйств
 физические лица

Налоговый агент

лицо, которое обязано исчислить за
налогоплательщика налог, удержать его
у налогоплательщика и перечислить в
соответствующий бюджет
Объект налогообложения
реализация товаров (работ, услуг)
 имущество
 прибыль
 доход
 иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или
физическую характеристику

Налоговая база

стоимостная

физическая

иная характеристика объекта
налогообложения
Налоговая база

Юридические лица исчисляют
налоговую базу
– по итогам каждого налогового периода
– на основе данных регистров
бухгалтерского учета или иных
документально подтвержденных
Налоговая база

Индивидуальные предприниматели,
нотариусы, адвокаты исчисляют
налоговую базу
– по итогам каждого налогового периода
– на основе данных учета доходов и
расходов и хозяйственных операций
Налоговая база

Физические лица исчисляют налоговую
базу
– на основе данных собственного учета
полученных доходов, объектов
налогообложения, осуществляемого по
произвольным формам
Налоговый период
период, по окончании которого
завершается процесс формирования
налоговой базы
 окончательно определяется сумма
налога к уплате.

Налоговая ставка

величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы
Налоговая ставка
по федеральным налогам
устанавливаются НК РФ
 по региональным налогам
устанавливаются законами субъектов
РФ
 по местным налогам устанавливаются
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований

Порядок исчисления налога

совокупность действий по определению
суммы налога, подлежащей уплате в
бюджет за налоговый период
Сроки уплаты налога
устанавливаются применительно к
каждому налогу и сбору
 определяются

– календарной датой
– истечением периода времени
– указанием на событие, которое должно
наступить или произойти
– указанием на действие, которое должно
быть совершено
Уплата налога

в наличной или безналичной форме
– разовая уплата всей суммы налога
– в течение налогового периода
уплачиваются авансовые платежи
Порядок уплаты налогов
федеральных - устанавливается НК РФ
 региональных - устанавливается
законами субъектов РФ
 местных - устанавливается
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований

Дополнительные элементы
налога
налоговые льготы
 налоговый оклад
 источник уплаты налога
 ответственность за налоговые
правонарушения
 порядок удержания и возврата,
неправильно удержанных сумм налога
 получатель налога

Эволюция современной
налоговой системы России
Основы современной налоговой
системы

Закон РФ № 2118–1 «Об основах
налоговой системы в Российской
Федерации» от 27 декабря 1991 г.
Налоговая система
1 января 1992 г.

39 налогов
– федеральные налоги (15 налогов)
– налоги республик в составе РФ и налоги
краев, областей, автономной области,
автономных округов (3 налога)
– местные налоги (21 налог)
Налоговая сисстема
1 января 2004 г.

23 налога
– федеральные налоги (15 налогов)
– налоги республик в составе РФ и налоги
краев, областей, автономной области,
автономных округов (4 налога)
– местные налоги (4 налога)
Налоговый кодекс (часть I)
принят Федеральный закон № 147-ФЗ
«О введении в действие части первой
Налогового кодекса Российской
Федерации» от 31 июля 1998 г.
 действие части первой НК РФ
распространялось на правоотношения с
1 января 1999 г.

Налоговый кодекс (часть II)
принят Федеральным законом N 118-ФЗ «О
введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении
изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации о налогах» 05
августа 2000 г.
 действие части первой НК РФ
распространялось на правоотношения с 1
января 2001 г.

Налоговый кодекс (часть II)
с
1 января 2001 г. введены
– глава 21 «Налог на добавленную
стоимость»
– глава 22 «Акцизы»
– глава 23 «Налог на доходы
физических лиц»
– глава 24 «Единый социальный налог»
Налоговый кодекс

на 1 января 2011 г.
– включает 31 главу
– содержит все налоги, установленные
налоговым кодексом за исключением
налога на имущество физических лиц
Действующая налоговая система
РФ

Налоги
– Федеральные
– Региональные
– местные

Специальные налоговые режимы
Федеральные налоги и сборы
налог на добавленную стоимость
 акцизы
 налог на доходы физических лиц
 налог на прибыль организаций
 налог на добычу полезных ископаемых
 водный налог
 сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
 государственная пошлина

Региональные налоги

налог на имущество организаций

налог на игорный бизнес

транспортный налог
Местные налоги

земельный налог

налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы
система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
 упрощенная система налогообложения
 система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
 система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции

Состав и структура
налоговых органов
Налоговые органы

основная задача - обеспечение
контроля за правильным исчислением,
своевременным и полным поступлением
налогов в бюджет
Налоговые органы

единая централизованная система контроля
за соблюдением законодательства о налогах
и сборах, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты
(перечисления) в бюджетную систему
Российской Федерации налогов и сборов, а в
случаях, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты (перечисления) в бюджетную систему
Российской Федерации иных обязательных
платежей
Налоговые органы РФ
Федеральный орган исполнительной
власти
 Территориальные органы

– ФНС по субъектам Российской Федерации
– межрегиональные инспекции ФНС
– инспекции ФНС по районам
– инспекции ФНС по районам в городах
– инспекции ФНС по городам без районного
деления
– инспекции ФНС межрайонного уровня
Федеральная налоговая служба
Постановление
Правительства Российской Федерации от
30.09.2004 N 506
«Положение о Федеральной налоговой
службе»
ФНС России осуществляет
функции по контролю и надзору
за соблюдением законодательства о налогах
и сборах
 за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в
соответствующий бюджет налогов и сборов
 за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в
соответствующий бюджет иных обязательных
платежей
 за производством и оборотом табачной
продукции

ФНС России осуществляет
функции по контролю и надзору





функции агента валютного контроля
за соблюдением требований к контрольнокассовой технике, порядком и условиями ее
регистрации и применения
за полнотой учета выручки денежных средств
в организациях и у индивидуальных
предпринимателей
за проведением лотерей, в том числе за
целевым использованием выручки от
проведения лотерей
за соблюдением организатором азартных игр
установленных требований
Федеральная налоговая служба
ведет






учет налогоплательщиков
единый государственный реестр юридических
лиц
единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей
единый государственный реестр
налогоплательщиков
единый государственный реестр лотерей
государственный реестр всероссийских
лотерей
Федеральная налоговая служба
центральный аппарат

возглавляет руководитель - Мишустин
Михаил Владимирович (6.04.2010)

7 заместителей руководителя

подразделения
Подразделения центрального
аппарата ФНС РФ
аналитическое управление
контрольное управление
 управление налогообложения
 управление кадров
 финансовое управление
 управление информатизации
 правовое управление
 управление урегулирования задолженности и
обеспечения процедур банкротства
 управление досудебного аудита
 административно-контрольное управление
 Управление имущественных налогов
 Управление по работе с налогоплательщиками


Межрегиональные инспекции

по централизованной обработке данных

по крупнейшим налогоплательщикам (9
инспекций)

по федеральным округам (8 инспекций)
Управления ФНС по округам








Центровальный федеральный округ
Северо-Западный федеральный округ
Южный федеральный округ
Приволжский федеральный округ
Уральский федеральный округ
Сибирский федеральный округ
Дальневосточный федеральный округ
Северо-Кавказский федеральный округ
Управления ФНС в ДВФО









Управление по Республике Саха (Якутия)
Управление по Приморскому краю
Управление по Хабаровскому краю
Управление по Амурской области
Управление по Камчатской области и
Корякскому автономному округу
Управление по Магаданской области
Управление по Сахалинской области
Управление по Еврейской автономной
области
Управление по Чукотскому АО
Права и обязанности налоговых
органов

Права налоговых органов определены
ст. 31 НК РФ

Обязанности налоговых органов
определены ст. 32 НК Р