налога на прибыль

СВОБОДНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ И
ИНФОРМАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ ДЛЯ
ПОДДЕРЖКИ ИНВЕСТИЦИЙ И ТОРГОВЛИ
Виктор Шевцов
Советник Посольства Республики
Беларусь в Чешской Республике
2015
Правовое регулирование СЭЗ










Налоговый кодекс Республики Беларусь;
Инвестиционный кодекс Республики Беларусь
Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах»
Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1
«О стимулировании производства и реализации товаров (работ,
услуг)»
Декрет Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9
«О некоторых вопросах предпринимательской деятельности
в сельской местности»
Декрет Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. № 10
«О создании дополнительных условий для инвестиционной
деятельности в Республике Беларусь»
Декрет Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12
«О Парке высоких технологий»;
Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 г. № 262
«О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон
на территории Республики Беларусь»
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 мая
2009 г. № 657 «Об утверждении положений о свободных
экономических зонах и внесении изменений и дополнений
в постановление Совета Министров Республики Беларусь (признании
отдельных из них либо их положений утратившими силу) по вопросам
деятельности свободных экономических зон»
Постановление Совета Министров от 10 января 2013 г. № 21 «Об
утверждении перечня импортозамещающих товаров, производимых
резидентами свободных экономических зон и поставляемых на
внутренний рынок республики»
6 Свободных экономических зон
По состоянию на конец 2014 года: 432 резидента СЭЗ, уплачено около
100 млн. долларов налогов, на 40 млн. долл. США предоставлено льгот
Льготы в СЭЗ
Резиденты СЭЗ по ряду операций освобождаются от:
налога на прибыль применительно к прибыли, полученной от реализации
товаров (работ, услуг) собственного производства, в течение пяти лет с
даты объявления ими прибыли (по истечении такого периода, резиденты
СЭЗ применяют ставку налога на прибыль, уменьшенную на 50 процентов
от общеустановленной ставки, к прибыли от реализации товаров (работ,
услуг) собственного производства)
Кроме того, резиденты СЭЗ освобождаются:
от налога на недвижимость по всем капитальным строениям (зданиям,
сооружениям) (в том числе сверхнормативного незавершенного
строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ,
независимо от направления их использования, если они осуществляют
реализацию, на которую распространяются особенности налогообложения;
от земельного налога за земельные участки в границах СЭЗ
предоставленные резидентам СЭЗ, зарегистрированным в качестве
таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период
проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с
даты указанной регистрации.
финансирование расходов на создание инженерной и транспортной
инфраструктуры, требуемой для реализации инвестиционного проекта
резидента СЭЗ с заявленным объемом инвестиций в размере,
эквивалентном сумме более 10 млн евро, осуществляется за счет средств,
предусматриваемых в Государственной инвестиционной программе и
местных бюджетах на очередной финансовый год для соответствующей
СЭЗ, в первоочередном порядке
Таможенные льготы в СЭЗ
Правовое регулирование:
 Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых)
экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и
таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010
г.
 решение Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. N 437
Содержание льготы:
 товары, ввезенные на территорию СЭЗ, полностью освобождаются от
уплаты таможенных платежей до момента таможенного оформления и
вывоза с территории СЭЗ, но сохраняют статус находящихся под
таможенным контролем
 при помещении товаров под таможенную процедуру свободной
таможенной зоны обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
не требуется
 товары, полученные в результате переработки ввезенного с
применением льготы сырья, (при условии выполнения критериев,
определенных решением №437) получают статус товаров
Таможенного союза.
Регистрация в качестве резидента
Условия:
 юридическое лицо или индивидуальный предприниматель Республики
Беларусь с местом нахождения в границах соответствующей СЭЗ
 заключение с администрацией СЭЗ договора об условиях
деятельности в СЭЗ
 минимальный размер инвестиций, установленный СЭЗ (часто не
менее 1 млн.евро)
 создание и (или) развитие производства, ориентированного на экспорт
и(или) импортозамещающего производства (некоторые СЭЗ
устанавливают минимальный размер не менее 50%).
Документы для регистрации (подаются в администрацию СЭЗ):
 заявление
 заверенные копии учредительных документов с предъявлением
оригинала документа (для юридических лиц)
 копия свидетельства о государственной регистрации с предъявлением
оригинала документа
 бизнес-план инвестиционного проекта по форме, утвержденной
администрацией СЭЗ
 Документ об оплате государственной пошлины за регистрацию в
качестве резидента свободной экономической зоны (50 базовых
величин)
Малые и средние города
Правовое регулирование:
Декрет Президента Республики Беларусь № 6 «О стимулировании
предпринимательской деятельности на территории средних, малых
городских поселений, сельской местности»
Содержание льготы:
Коммерческие организации, находящиеся на территории средних, малых
городских поселений, сельской местности и осуществляющие на данных
территориях деятельность по производству товаров (выполнению работ,
оказанию услуг), в течение 7-ми календарных лет со дня их
государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать:
- налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации
товаров (работ, услуг) собственного производства;
- налог на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий,
сооружений), расположенных на территории средних, малых городских
поселений, сельской местности, за исключением сверхнормативного
незавершенного строительства.
Аналогичные налоговые льготы предусмотрены для обособленных
подразделений (филиалов), расположенных на территории средних, малых
городских поселений, сельской местности и исполняющих налоговые
обязательства создавшей их коммерческой организации.
Таможенные льготы в рамках режима
малых и средних городов
Условия освобождения от таможенных платежей:
 соответствие ввозимых товаров кодам ТН ВЭД ТС в товарных
позициях: 7301, 7302, 7308, 7309 00, 7311 00, 8401 - 8408, 8410 - 8481,
8483, 8484, 8486, 8487, 8501 - 8519, 8521 - 8523, 8525 - 8537, 8543,
8545, 8601 - 8609 00, 8701, 8702, 8704 - 8707, 8709 - 8713, 8716, 8801
00 - 8805, 8901 - 8908 00 000 0, 9005 - 9008, 9010 - 9020 00 000 0, 9022 9032, 9103 - 9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205 - 9208, 9401 - 9406 00,
9503 00 – 9508
 осуществление ввоза в пределах сроков, установленных
учредительными документами для формирования уставного фонда
 непревышение суммарной стоимости ввозимых товаров над величиной
неденежного вклада, указанного в учредительных документах
коммерческих организаций
 наличие подтверждения регистрирующего органа о том, что место
нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд
которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых
городских поселений, сельской местности
Индустриальный парк
«Великий камень»
Резидентами могут стать:
организации, реализующие инвестиционные проекты в сферах электроники,
тонкой химии, биотехнологий, машиностроения и новых материалов
http://www.industrialpark.by/
Резиденты в течение 10 календарных лет освобождаются от:
 налога на прибыль в части прибыли, полученной от реализации товаров
(работ, услуг) собственного производства
 налога на недвижимость по зданиям и сооружениям, расположенным на
территории парка, независимо от направления их использования
 земельного налога за земельные участки в границах парка
 в последующие 10 календарных лет резиденты уплачивают налог на
прибыль, земельный налог, налог на недвижимость по ставкам,
уменьшенным на 50%
 имеют право на вычет в полном объеме сумм НДС уплаченных при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав,
использованных для проектирования, строительства и оснащения зданий
и сооружений, расположенных на территории парка
 Ставка налога на прибыль (доходы) по дивидендам и приравненным к ним
доходам начисленным резидентами КБИП их учредителям (участникам)
составляет 0% в течение пяти лет с даты объявления первой прибыли
 Ставка налога на доходы, начисленные резидентами иностранным
юридическим лицам по роялти, составляет 5 % до 1 января 2027 г.
 Доходы физических лиц по трудовым договорам с резидентами
облагаются подоходным налогом по ставке 9 %
Парк высоких технологий
Резиденты ПВТ освобождаются от:
 налога на прибыль
 налога на добавленную стоимость (в отношении экспорта товаров ставка НДС 0% в общем порядке)
 оффшорного сбора с дивидендов
 налога на недвижимость по зданиям, расположенным на территории
ПВТ
 земельного налога на период строительства, но не более чем на три
года
 таможенных платежей
 доходы физических лиц, получаемые от резидентов ПВТ, облагаются
подоходным налогом по ставке 9 %.
Факты:





137 резидентов, 10 из них в рейтинге Software 500
20% – совместные предприятия, 27% – иностранные компании
экспорт за 2014 год - 585,2 млн. долларов США (рост 131%)
заказчики в 56 странах мира
43,5% заказов приходится на страны Западной Европы, 40,1% –
на США, 14,4% – на страны СНГ
Инвестиционный договор
с Республикой Беларусь
Льготы в виде освобождения от:
 земельного налога или арендной платы за земельные участки, предоставленные для
строительства объектов, предусмотренных
инвестиционным проектом на период
проектирования и строительства таких объектов по 31 декабря года, следующего за
годом, в котором
завершено строительство указанных объектов;
 НДС и налога на прибыль, возникающих в связи с безвозмездной
передачей
для целей реализации инвестиционного проекта
объектов
основных
средств в собственность инвестора и (или) созданной им
организации (с его
участием);
 ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными
органами, при
ввозе на территорию Республики Беларусь
технологического
оборудования
(комплектующих и запасных
частей к нему) для
реализации
инвестиционного проекта;
 государственной пошлины за выдачу разрешений на привлечение
в Республику
Беларусь иностранной рабочей силы, специальных
разрешений на право
занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь.
Также инвестор имеет право на вычет в полном объеме сумм НДС уплаченных в связи со
строительством объектов
Декрет Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании
дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь»
предусматривает и возможность получения дополнительных (исключительно для его
деятельности) льгот и преференций, учитывающих специфику проекта.
Информация об инвестиционных проектах
http://www.investinbelarus.by/ru/invest/base/
http://www.butb.by/
Перечень товаров, допущенных к биржевой торговле,
насчитывает более 3000 позиций и включает:
 Металлопродукцию: черные и цветные металлы и изделия
из них, лом и отходы черных и цветных металлов,
электротехническая продукция, кокс, уголь
 Лесопродукцию: лесоматериалы круглые, пиломатериалы,
древесные плиты, фанера, бумага, картон, щепа, брикеты
и гранулы топливные, услуги по заготовке древесины
 Сельхозпродукцию: сухое молоко и сыворотка, казеин
технический, масло сливочное, творог, сыры, мясо, мука,
кожевенное сырье, шроты масличных, растительные
масла и семена
 Промышленные и потребительские товары: товары самой
широкой номенклатуры – от сложного технологического
оборудования и автотехники до строительных материалов
и продуктов питания
Формы участия:
самостоятельно, пройдя аккредитацию и получив электронную
цифровую подпись
через биржевого брокера
Преимущества:
субсчет биржи при осуществлении расчетов по сделке (аналогичен
банковскому аккредитиву, но биржа не требует оплаты за эту услугу.
Продавец получит оплату за товар только после того, как покупатель
подтвердит его приемку. Таким образом, риски неуплаты или непоставки
товара сводятся к минимуму)
биржевая логистика, состоящая из трех элементов: биржевых
складов, биржевых перевозчиков и биржевых экспертов
к торгам допускаются только аккредитованные на бирже компании с
хорошей деловой репутацией, а сам процесс торгов строго
контролируется биржей
Дополнительная услуга: Оформившие подписку компании получают
доступ к самой актуальной и достоверной информации о биржевом
товарном рынке Республики Беларусь
Правовая База:
 Соглашение от 9 декабря 2010 года «О государственных
(муниципальных) закупках» между Республикой Беларусь, Республикой
Казахстан и Российской Федерацией
 Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. «О государственных
закупках товаров (работ, услуг)»
 Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 590 «О
некоторых вопросах государственных закупок товаров (работ, услуг)»
Единые информационные ресурсы:
http://www.icetrade.by/
- единый национальный информационный ресурс,
предоставляющий сведения о потребностях и закупках предприятий и организаций
Республики Беларусь, включая:
 годовые планы государственных закупок, приглашения к участию в процедурах
закупок, включая государственные, а также сообщения о результатах таких
процедур, документы по процедурам закупок, а также изменения и дополнения к
ним;
 сведения о договорах, а также об изменениях и дополнениях к ним;
 реестр недобросовестных поставщиков;
 реестр лиц, аккредитованных на официальном сайте;
 реестр удостоверяющих центров официального сайта;
 ссылки на тексты нормативных правовых актов, регулирующих вопросы закупок,
включая государственные.
http://www.goszakupki.by/ - электронная торговая площадка для госзакупок