НУ в розничной торговле

Тема:
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
В РОЗНИЧНОЙ
ТОРГОВЛЕ
Товары в налоговом учете – приобретенное
имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации
(материалы, основные средства, готовая
продукция и т.п.).
В текущем учете товары отражаются
по покупной
стоимости
по продажной
стоимости
(розничной цене)
Состав розничной цены:
Розничная цена
Торговая наценка
Себестоимость
Акциз
Покупная
стоимость
товара
НДС
Расходы на
продажу
Расходы организации
Доход бюджета
Прибыль
Доход
организации
Для учета товаров предназначен счет
41 «Товары»
• Счет активный, балансовый.
• По дебету счета отражают стоимость
приобретенных товаров.
• По кредиту счета показывают списание
стоимости реализованных товаров.
• Сальдо по счету отражает стоимость
товаров, находящихся в собственности
организации на определенную дату.
Основные записи по учету товаров:
→ Покупка товаров:
Дт 41 Кт 60 (76)
НДС: Дт 19 Кт 60 (76);
→ Оплата счета:
Дт 60 Кт 50 (51);
→ Зачет НДС:
Дт 68 Кт 19;
→ Списание стоимости
товаров при продаже:
Дт 90/2 Кт 41.
Расходы на продажу –
расходы, связанные с
приобретением и реализацией
товара.
Для налогового учета состав
расходов на продажу
регулируется 25 главой
Налогового Кодекса РФ.
ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ НА
ПРОДАЖУ
Материальные
затраты
Амортизация
весоизмерительных
приборов
Транспортные
расходы
Проценты за
банковские кредиты
Зарплата продавцов,
грузчиков и т.п.
Накладные расходы
Начисления органам
соц. страхования
и обеспечения
Расходы на
тепло- и
электроэнергию
Расходы на рекламу
Расходы по
подсортировке
Прочие
Транспортно-заготовительные
расходы в целях НУ
не включаются в стоимость товаров
относятся к расходам на продажу
подлежат распределению при списании
товаров на остаток товаров на конец месяца
Расходы на продажу учитываются на
счете 44 «Расходы на продажу»
Счет активный, балансовый.
По дебету отражают произведенные
расходы.
По кредиту – списание расходов на
продажу товаров.
Сальдо показывает расходы на
продажу, приходящиеся на остаток
товара на конец месяца.
Проводки по списанию ТЗР на
счет учета расходов на продажу:
→ Поступил товар от поставщика:
Дт 41 Кт 60;
→ НДС по приобретенному товару:
Дт 19 Кт 60;
→ Произведены расходы на
транспортировку товара:
Дт 44 Кт 60;
→ НДС по транспортным расходам:
Дт 19 Кт 60.
Учет торговой наценки
ТОРГОВАЯ
НАЦЕНКА
Учет ведут
организации
розничной торговли
Если товары
Учитываются
По продажным
ценам
Увеличивает
стоимость
товара
Величина
определяется
организацией
самостоятельно
Учитывается
на счете 42
Для начисления и учета торговой наценки
предназначен счет
42 «Торговая наценка»
 Счет пассивный.
 По дебету отражают списание
торговой наценки на выбывший товар,
начисление торговой скидки.
 По кредиту – начисление торговой
наценки, списание торговой скидки.
 Сальдо по счету отражает торговую
наценку, приходящуюся на остаток
товара на конец периода.
Основные записи по операциям с
торговой наценкой
→ Начисление торговой наценки:
Дт 41 Кт 42
→ Списание торговой наценки
(отражается сторнировочной
записью):
Дт 90/2 Кт 42
Расчет распределения торговой
наценки:
Содержание операции
Торговая
Наценка
(тыс. руб)
Стоимость
товара (тыс.
руб.)
Остаток на начало месяца
20
80
Поступление за месяц
160
220
Итого:
180
300
Реализовано
72
180
Остаток на конец месяца
180
120
Средний процент торговой
наценки на остаток товара на
конец месяца:
(20 + 160) / (180 +120) х 100 = 60%
Торговая наценка, приходящаяся
на остаток товара на конец
месяца:
120 х 60% = 72 тыс.руб.
Торговая наценка, подлежащая
списанию на проданный товар:
20 + 160 – 72 = 108 тыс.руб.