Другие вопросы

реклама
Операции с заложенным
имуществом
Проблемы отражения в отчетности кредитных
организаций по МСФО
Содержание
►
►
►
►
Получение отступного по кредиту или обращение
взыскания на залог
Получение кредитором новых прав
Переуступка кредитов коллекторским агентствам и
другим организациям
Другие вопросы
Обращение взыскания на основные
средства
►
Полученные активы отражаются в отчетности в
зависимости от вида активов и намерений кредитной
организации относительно их использования.
►
►
►
При намерении реализовать недвижимость в будущем или
сдавать ее в аренду она отражается как инвестиционная
При намерении использовать недвижимость для собственных
целей она отражается как основные средства
В случае высокой вероятности реализации активов в
течение 12 месяцев со дня приобретения они
отражаются как активы, предназначенные для
продажи
►
по наименьшей из справедливой стоимости, за вычетом
затрат на продажу, и стоимости приобретения
Получение финансовых активов
►
Кредитная организация может получить финансовые
активы (например, ценные бумаги) в качестве
предмета залога или в результате неисполнения
контрагентом сделки репо
►
►
►
Финансовые активы отражаются в балансе по справедливой
стоимости
Для некотируемых инструментов требуется оценка
справедливой стоимости по модели
Кредитная организация должна определить свое намерение в
отношении данных финансовых активов и классифицировать
их в соответствующую категорию:
►
►
►
Активы, имеющиеся в наличии для продажи
Кредиты и дебиторская задолженность
и т.п.
Получение контрольного пакета акций
предприятия
►
Получение контрольного пакета акций предприятия
отражается в отчетности как объединение бизнеса
►
►
Т.е., необходимо консолидировать приобретенную компанию
В случае высокой вероятности реализации акций в
течение 12 месяцев со дня приобретения активы и
обязательства приобретенной компании отражаются
как «Активы и обязательства группы выбытия»
согласно МСФО (IFRS) 5
►
►
В этом случае консолидация является «упрощенной», т.е. не
требуется подробного анализа всех активов и обязательств
Однако, в нынешней экономической ситуации вероятность
реализации в течение 12 месяцев редко бывает высокой
Получение опциона на приобретение
контрольного пакета акций заемщика
►
Получение опциона на приобретение контрольного
пакета акций заемщика
►
►
Если опцион может быть исполнен в любой момент, то, скорее
всего, его наличие приведет к необходимости консолидации
заемщика
Если опцион может быть исполнен только в случае
неисполнения заемщиком обязательств по кредиту, он
должен учитываться как производный финансовый
инструмент (переоцениваться по справедливой стоимости)
Переуступка кредитов коллекторским
агентствам и иным организациям
►
Необходимо проверить критерии прекращения
признания
►
►
►
►
Кто несет основные риски и выгоды от переуступленных
кредитов
Предоставила ли кредитная организация гарантии или
обязательства по обратному выкупу портфеля кредитов
Не контролируется ли компания-приобретатель кредитов
банком, переуступившим задолженность
Если критерии прекращения признания не
выполняются, кредитная организация должна
продолжать признавать задолженность в своем
балансе
Другие вопросы
Внесение кредитов или полученного заложенного
имущества (например, пакетов акций) в ЗПИФ
►
►
►
Ключевой вопрос: включать ли ЗПИФ в консолидированную
отчетность банка по МСФО?
Ответ зависит от:
►
►
►
Доли банка в общем количестве паев ПИФа
Того, какая компания является УК ПИФа
Положений Проспекта и Правил ПИФа
Другие вопросы
►
Консолидация нефинансовых организаций
►
►
Согласно МСФО, организации не исключаются из
консолидации в зависимости от их рода деятельности
Активы, обязательства, доходы и расходы таких
организаций, скорее всего, потребуют внесения
дополнительных статей в отчет о финансовом положении и
отчет о совокупном доходе
Спасибо за
внимание!
Скачать