Информация по налогообложению
реклама
Все что ВАЖНО знать руководителю организации и собственнику бизнеса: НАЛОГИ И СБОРЫ В РФ Ведущий семинара – Анастасия Матвеева Анастасия Матвеева • Главный бухгалтер группы компаний «ТС»; • Консультант по налогам и сборам, аттестованный Палатой налоговых консультантов России; • Консультант по постановке управленческого учета на малом предприятии; • Бизнес-тренер. Сегодня вы узнаете: 1. Организационно правовая форма организации: Какая форма более выгодна при ведении бизнеса: ИП или ООО; Что такое доход индивидуального предпринимателя, дивиденды учредителя и заработная плата директора. Как правильно их выплачивать, а также налоговые последствия неверного оформления таких выплат; Различия в налоговой нагрузке и материальной ответственности деятельности в рамках ИП и ООО. Сегодня вы узнаете: 2. Рассмотрение системы налогов и сборов, взимаемых на территории РФ. Какие налоги платить, когда, куда и зачем: Общее представление о системе налогов и сборов в РФ (ОСНО); Важные изменения по НДС с 2015 года и их особенности; Налоги и взносы с фонда оплаты труда, фиксированные взносы ИП в пенсионный фонд; а также Сегодня вы узнаете: 3. Специальные налоговые режимы как способ минимизации налоговой нагрузки: Упрощенная система налогообложения (УСН); Единый налог на вмененный доход (ЕНВД); Патентная система (ПС); Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); Налог на имущество с 2015 года при применении УСН и ЕНВД; Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года. Обзор изменений с комментариями для применения на практике. Виды организационно-правовых форм согласно новой редакции ГК: Коммерческие корпоративные организации: Полное товарищество; Товарищество на вере; Крестьянское (фермерское) хозяйство; Хозяйственное партнерство; Общество с ограниченной ответственностью; Акционерное общество; Производственные кооперативы; Коммерческие унитарные организации: Государственные и муниципальные унитарные предприятия; Виды организационно-правовых форм согласно новой редакции ГК: Некоммерческие корпоративные организации: Потребительский кооператив; Общественные организации; Ассоциации и союзы; Товарищества собственников недвижимости; Казачьи общества, внесенные в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации; Общины коренных малочисленных народов Российской Федерации; Некоммерческие унитарные организации: Фонды; Учреждения; Автономные некоммерческие организации; Религиозные организации; Общество с ограниченной ответственностью Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на определенные доли (размер которых устанавливается учредительными документами). Участники ООО несут риск убытков только в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Единственным учредительным документом общества является его устав, в котором указываются размер уставного капитала, адрес и наименование общества, порядок перехода долей и другие обязательный условия. Сравнительная таблица по выбору ОПФ Критерии ИП ООО Регистрация По своему месту жительства По адресу постоянно действующего исполнительного органа Кол-во собственников Всегда 1 От 1 до 50 включительно Ответственность по обязательствам Всем своим имуществом Само ООО отвечает всем своим имуществом. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, в пределах принадлежащей им доли Административные штрафы В среднем в 10 раз меньше, чем штрафы налагаемые на ООО В среднем в 10 раз больше, чем штрафы, налагаемые на ИП Обязанность вести бухгалтерский учет Нет Есть Взносы в ПФ Платит за себя независимо от ведения деятельности Взносы рассчитываются с заработной платы сотрудников Взносы в ФСС За себя платит, если хочет Взносы рассчитываются с заработной платы сотрудников Налогообложение Зависит от вида деятельности, выбирает самостоятельно Зависит от вида деятельности, выбирает самостоятельно Налог на имущество Платит налог на имущество как физическое лицо Платит налог на имущество Использование собственной выручки Свободно использует собственную выручку Доходы распределяются в конце года, в соответствии с размером доли участника ООО Понятие и виды налогов: Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). Виды налогов: Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ); Акцизы (гл. 22 НК РФ); Налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ); Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ); Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ); Водный налог (гл. 25.2 НК РФ); Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ); Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ). Виды налогов: Специальные налоговые режимы: Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), (гл. 26.1 НК РФ); Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ); Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ) Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ); Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ). Виды налогов: Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ Транспортный налог (гл.28 НК РФ); Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ); Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ). Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Земельный налог (гл. 31 НК РФ); Общая система налогообложения (ОСНО): Компания или ИП, работающие на ОСНО, уплачивают следующие налоги: Налог на добавленную стоимость – 18% в общем случае; 10% при реализации определенных товаров – продовольственных, медицинских, товаров для детей; 0% – при экспорте и в ряде других случаев. Налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц – для ИП) – 20% и 13%, соответственно. Налог на доходы физических лиц – со всех выплат, производимых работникам и прочим физическим лицам. В большинстве случаев ставка НДФЛ составляет 13%. Взносы во внебюджетные фонды (так называемые «зарплатные налоги») – обязательные взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования. Они рассчитываются со всего фонда оплаты труда предприятия. Размер взносов составляет от 30,2%: на обязательное пенсионное страхование – 22%; на обязательное медицинское страхование – 5,1%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – 2.9%; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – от 0,2%. Транспортный налог – при наличии автотранспорта в собственности. Ставки налога зависят от мощности двигателя автомобиля. Налог на имущество организаций – при наличии на балансе организации основных средств. Ставка налога варьируется в пределах 2.2% среднегодовой стоимости имущества. Земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка. Ставка варьируется от 0.3 до 1.5% от кадастровой стоимости земельного участка и зависит от его категории. Налоги и взносы с фонда оплаты труда Каждая организация или ИП, выплачивающая вознаграждение физическим лицам, обязана платить «зарплатные» налоги – налог на доходы физических лиц и взносы во внебюджетные фонды. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)-13%; Взносы в ПФ - 22%; ФФОМС- 5,1%; ФСС ВрНиМ- 2,9% ФСС НС и ПЗ – 0,2% Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2015 году Плательщики страховых взносов с годовым доходом, не превышающим 300 тыс. руб. ГОД МРОТ ПФР (на финансирование страховой части трудовой пенсии) ФФОМС МРОТ х 26% х 12 МРОТ х 5,1% х 12 2015г 5965 руб. 18 610,80 руб. 3 650,58 руб. Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2015 году Плательщики страховых взносов с годовым доходом, превышающим 300 тыс. руб. ГОД 2015г МРОТ 5965 руб. ПФР (на финансирование страховой части трудовой пенсии) ФФОМ С (МРОТ х 26% х 12) + ((доход - 300 000) х 1%), МРОТ х 5,1% х но не более 8 х МРОТ х тариф х 12 12 18 610,80 руб. + ((доход - 300 000) х 1%), 3 650,58 руб. но не более 148 886,40 руб. Упрощенная система налогообложения (УСН) Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий: Сотрудников< 100человек Доход < 60 млн.руб. Остаточная стоимость основных средств< 100 млн. руб. Отдельные условия для организаций: Доля участия в ней других организаций не может превышать 25% Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ) Упрощенная система налогообложения (УСН) Заменяет налоги: налога на прибыль организаций (для организаций); налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (для ИП); налога на имущество организаций (физических лиц для ИП), однако, с 1 января 2015 г. для организаций (ИП), применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ); налога на добавленную стоимость. Упрощенная система налогообложения (УСН) Порядок перехода на УСН Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ) Переход на УСН с иных режимов налогообложения Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК) Упрощенная система налогообложения (УСН) Объект налогообложения: При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы доходы, уменьшенные на величину расходов Расчет налога: Сумма налога = Налоговая база* Ставка налога Упрощенная система налогообложения (УСН) Налогооблагаемая база «Доходы» Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя; При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается; При расчёте платежа сумму единого налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, но не более чем в 2 раза; Упрощенная система налогообложения (УСН) Налогооблагаемая база «Доходы минус расходы» На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ; Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 10% (в Удмуртской Республике); Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода; Упрощенная система налогообложения (УСН) Оплата налога и представление отчётности: Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ); Заполняем и подаем декларацию по УСН: Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; Платим налог по итогам года Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налог на имущество с 2015 года при применении УСН и ЕНВД С 1 января 2015 года некоторые компании в отношении торговых, административно- деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество; К таким объектам отнесены, в частности: административно-деловые и торговые центры; нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства. Налог на имущество с 2015 года при применении УСН и ЕНВД Президиум Правительства Удмуртской Республики утвердил Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год. В перечень включены административно-деловые центры и торговые центры и комплексы общей площадью свыше 1000 квадратных метров и помещения в них; Всего в утверждённый список вошли 1340 объектов недвижимости, расположенных на территории городов Ижевска, Глазова, Сарапула, Воткинска и Можги, а также 22 районах Удмуртии, кроме Селтинского, Вавожского и Глазовского. Перечень объектов недвижимости размещён в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» на «Официальном сайте Главы Удмуртской Республики и Правительства Удмуртской Республики» (www.udmurt.ru) и официальном сайте Министерства имущественных отношений Удмуртской Республики (www.miour.ru). Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ; ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ): розничная торговля; общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; распространение и (или) размещение рекламы; услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; услуги по временному размещению и проживанию; услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; услуги стоянок. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Налоги, которые заменяет ЕНВД: Налог на прибыль организаций (для организаций); Налог на доходы физических лиц (для ИП); • Налога на имущество организаций (физических лиц для ИП), однако, с 1 января 2015 г. для организаций (ИП), применяющих ЕНВД, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость; Налог на добавленную стоимость; Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Условия перехода на ЕНВД Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Порядок перехода на ЕНВД: С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган; Осуществляется раздельный учет показателей: по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД; в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения; Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Порядок расчета налога: ЕНВД= БД (базовая доходность)*ФП (физический показатель)*К1 (корректирующий коэффициент)*К2 (корректирующий коэффициент)*15%; Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ) При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога; Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения (на 100%) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Подача декларации Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ); Уплата налога Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал); Патентная система налогообложения (ПСН) Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации; Кто имеет право применять патентную систему налогообложения? Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ); Патентная система налогообложения (ПСН) Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; ремонт мебели; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; Патентная система налогообложения (ПСН) Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; ремонт жилья и других построек; услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; ветеринарные услуги; сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; изготовление изделий народных художественных промыслов; прочие услуги производственного характера; производство и реставрация ковров и ковровых изделий; ремонт ювелирных изделий, бижутерии; Патентная система налогообложения (ПСН) Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения: чеканка и гравировка ювелирных изделий; монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; проведение занятий по физической культуре и спорту; услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; услуги платных туалетов; услуги поваров по изготовлению блюд на дому; оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); Патентная система налогообложения (ПСН) Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения: услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; услуги по прокату; экскурсионные услуги; обрядовые услуги; ритуальные услуги; услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; Патентная система налогообложения (ПСН) Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Патентная система налогообложения (ПСН) Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения; Срок действия патента От 1 до 12 месяцев; Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ); Патентная система налогообложения (ПСН) Налоговый период 1 год; если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент; Порядок расчета налога Размер налога = Налоговая база* 6% Налоговая база = денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации; Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6 % Патентная система налогообложения (ПСН) Порядок оплаты налога: Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; Срок действия патента от 6 до 12месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента Патентная система налогообложения (ПСН) Утрата права на применение патентной системы налогообложения: если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек; если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки Патентная система налогообложения (ПСН) Налоговый учет: Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 Н); Налоговая декларация Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ); Патентная система налогообложения (ПСН) Пошаговая инструкция по получению патента: За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения; Получаем патент. В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ); Оплата налога; Налоговый учет. Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции; В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов; Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию; Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Процедура перехода на ЕСХН: Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2); Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган: До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК); В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Условия перехода: Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 % ; Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций - подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ; Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения; Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК); Расчета налога: Сумма налога = Ставка налога*Налоговую базу; Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ); Налоговая ставка 6% Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года; Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Оплата налога и представление отчётности: Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия); Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года Продлены сроки сдачи отчетности в фонды Сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного расчета (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 - для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом). В ПФР сроки продлят только для тех, кто отчитывается через интернет. Электронный РСВ-1 можно будет сдавать до 20го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа. Больше компаний обязаны сдавать электронную отчетность по взносам С 1 января 2015 года вступило в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных. Увеличились размеры детских пособий Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 543,67 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка — 14 497,80 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы первенец, то минимум — 2718,34 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 5436,67 руб. (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ). МРОТ - 5965 рублей С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб. Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года Компании на УСН, ЕНВД будут платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости С 2015 года компании на УСН, ЕНВД потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость. Новая декларация по УСН Уже с отчетности за текущий год упрощенщики будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения. Нужно подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков Компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней. Появились конкретные штрафы за отсутствие трудового договора В КоАП РФ появилась отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб. Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года Платежки заполняем по-новому Сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК. НДФЛ с дивидендов станет больше С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и УСН на 2015 год Новый коэффициент-дефлятор для УСН составит 1,147. Значит, остаться на упрощенке до конца 2015 года вправе компания, доходы которой укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). А перейти на упрощенку с 2016 года смогут компании, доходы которых за 9 месяцев 2015 года составят максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147) Коэффициент для ЕНВД на 2015 год – 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы – 1,147 (сейчас 1,067). Выросли фиксированные взносы для предпринимателей Предприниматель теперь должен перечислять: — 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.; — дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб; — 3650,58 руб. в ФФОМС (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ, ст. 12, 14 от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ). Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года Сдать декларацию по НДС можно будет на пять дней позже С 2015 года отчитываться по НДС можно будет на пять дней позже — не до 20, а до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Эти правила уже применимы к декларации за IV квартал. Крайний срок, когда ее надо представить — 26 января 2015 года, так как 25 января выпадает на воскресенье. Платить налог надо не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Эти сроки могут переноситься с учетом выходных и праздничных дней Кроме того, можно будет без опаски откладывать вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ будет прямо прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет. Отчитываться по НДС предстоит по новой форме Со следующего года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности – из журнала учета полученных и выставленных счетовфактур. Новая форма декларации по ЕНВД Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита — 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя. У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше). Декларация по НДС, сданная на бумаге, считается несданной. Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет. Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 92). Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде. Однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи - лишь штраф в 200 руб. В следующем году такой возможности у компаний уже не будет. Спасибо за внимание!
