файл «Презентация ГНС

Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Основные аспекты налогового
администрирования при взаимной торговле
в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС)
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
ЕАЭС
• Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – международная
организация региональной экономической интеграции,
учрежденная Договором о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (ТС, ЕЭП)
• Государствами – членами ЕАЭС являются Беларусь, Казахстан,
Россия и Кыргызстан (c даты вступления в силу Договора о
присоединении Кыргызстана к Договору о ЕАЭС от 29.05.14г.)
1
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
Принципы налогообложения в ЕАЭС
• Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами
между государствами – членами ЕАЭС осуществляется по
принципу страны назначения
• При ввозе товаров на территорию Кыргызстана из государствчленов ЕАЭС налогоплательщик производит исчисление и оплату
косвенных налогов по импорту (НДС и акцизного налога)
• При импорте товаров в Кыргызстан из государств – членов ЕАЭС,
косвенные налоги взимаются налоговыми органами
1
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
Налогообложение при импорте
• Плательщиком косвенных налогов является импортер товаров
(юрид.лицо, инд.предприниматель, а также физ.лицо, импортирующее
товар в предпринимательских целях)
• Налоговой базой для исчисления:
НДС - стоимость приобретенных товаров по цене сделки (согласно
договору), определяемая на дату принятия товара на учет
акциза - физический объем подакцизного товара
1
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
1
Налогообложение при импорте
Плательщик косвенных налогов обязан представить в налоговый
орган по месту налоговой регистрации Отчет по косвенным налогам
(по установленной форме), с приложением следующих документов:
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на
бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде
• платежный документ, подтверждающий уплату косвенных налогов
по импорту
• товаросопроводительные документы
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
1
Налогообложение при импорте
• «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»
представляется в налоговый орган с целью подтверждения факта
импорта плательщиком товаров и уплаты по нему косвенных налогов
• Факт подтверждения налоговым органом указанного Заявления
является основанием для:
-
признания данной поставки «экспортом» для поставщика товара
(контрагента плательщика) и соответственно
-
получения им по данной поставке освобождения от уплаты
косвенных налогов в государстве-участнике ЕАЭС
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
1
Налогообложение при импорте
Для подтверждения «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов» требуется:
• соответствие Заявления установленным требованиям по порядку его
заполнения и представления
• наличие электронного варианта Заявления и соответствие его
бумажному варианту и установленному формату (HTML формат)
• наличие оплаты обязательства по косвенным налогам за отчетный
налоговый период
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
1
Налогообложение при импорте
• Отчет по косвенным налогам (с указанными выше документами)
представляется в налоговый орган по месту налоговой регистрации не
позднее дня, следующего за 20-м числом месяца, следующего за
отчетным месяцем
• Отчет составляется за соответствующий налоговый период
(календарный месяц)
• При импорте в Кыргызстан подакцизных товаров плательщик обязан
не менее чем за 3 рабочих дня (до даты ввоза) уведомить налоговый
орган о предстоящем получении подакцизных товаров
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
Налогообложение при импорте
• Оплата косвенных налогов производится не позднее срока
представления Отчета по косвенным налогам (за исключением
акцизного налога по маркируемой продукции, по которой акциз
уплачивается до или в день приобретения акцизных марок)
• Ставки косвенных налогов установлены по:
НДС – в размере 12%
Акцизам – в размерах согласно статьи 287 Налогового кодекса КР и
постановления ПКР от 30.12.2008 г. № 735
• Освобождения от уплаты косвенных налогов предусмотрены
Налоговым кодексом КР, главой 38 (НДС) и статьей 297 (Акцизы)
1
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
1
Налогообложение при экспорте
• Услуги (работы) по переработке давальческого сырья, ввезенного на
территорию Кыргызстана с территории другого государства – члена
ЕАЭС (с последующим вывозом продуктов переработки), облагаются
НДС по нулевой ставке при соблюдении условий переработки
товаров, установленных Правительством Кыргызской Республики
• Экспорт товаров в государства-члены ЕАЭС подлежит обложению на
территории Кыргызстана НДС по ставке «0», а экспорт подакцизной
продукции освобождается от обложения акцизами
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
Налогообложение в ЕАЭС
При экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС налогоплательщик
• НДС представляет Отчет по НДС не позднее дня, следующего за 25
числом месяца, следующего за отчетным месяцем (за исключением
«крупных налог-ков»)
• акцизного налога ежемесячно должен представлять в налоговый
орган Отчет по акцизному налогу не позднее дня, следующего за 20
числом месяца, следующего за отчетным месяцем
1
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
1
Налогообложение в ЕАЭС
• Вместе с отчетностью налогоплательщик в срок не позднее 180 дней
с даты отгрузки (передачи товаров) обязан представить в налоговый
орган:
- «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»,
оформленное покупателем товара (контрагентом плательщика), и
подтвержденное налоговым органом государства – члена ЕАЭС, в
котором зарегистрирован импортер
Блок схема налоговых процедур
при взаимной торговле в рамках ЕАЭС
Налоговый орган, после
проверки представленных
документов, предоставляет
право на получение зачета,
возмещения НДС по
экспортным поставкам
Экспортер (продавец), получив
заверенные Заявления, вместе с
отчетом по НДС, представляет 1 экз.
Заявления в налоговый орган по
месту регистрации . Заявление
предоставляется в течение 180
дней с момента отгрузки
Государства – члены ЕАЭС
Налоговые
органы
государствчленов ЕАЭС
Налоговый орган в течение 10
дней с момента подачи Отчета с
документами должен проверить
данные и после подтверждения
Заявления передает импортеру 3
экз. заверенных Заявлений, а
1 экз. остается в УГНС
Информационный обмен данными м\у
налоговыми органами стран ЕАЭС о
подтвержденных Заявлениях
Юр/л, ИП, а также
физ/л,
осуществляющие
поставку товаров
в страны ЕАЭС
Получив 3 экз. Заявления, импортер КР 2 экз. с
отметкой налогового органа направляет
своему контрагенту – экспортеру страны ЕАЭС,
а 1 экз. оставляет у себя
Юр/л, ИП, а также
физ/л, осуществляющие ввоз
товаров в предпр-х
целях
Импортер (покупатель)
представляет в налоговый орган
Отчет по косвенным налогам с 4мя экз. Заявления о ввозе
товаров и уплате косвенных
налогов и пакетом подтверждающих документов
Документы, представляемые экспортером в НО вместе с
Отчетом по НДС :
Документы, представляемые импортером в НО вместе с
Отчетом по косвенным налогам:
-
-
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от
налогоплательщика государства-члена ЕАЭС, импортировавшего товары (в т.ч.
по продуктам переработки давальческого сырья);
Отчет по НДС представляется не позднее дня, следующего за 25 числом
месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном
носителе (в 4-х экземплярах) и в электронном виде;
- платежные документы, подтверждающие уплату косвенных налогов ;
- товаросопроводительные документы.
Отчет по косвенным налогам представляется не позднее дня, следующего за 20
числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
Page Name
1
ЕАЭС
Преимущества нового механизма администрирования косвенных
налогов
• беспрепятственный ввоз/вывоз товаров с/на территорий (ю)
государств – членов ЕАЭС (отсутствие таможенного оформления,
таможенного контроля на границе)
• получение импортером товаров отсрочки по уплате НДС и акциза (до
50 дней)
• уменьшение налоговой нагрузки при исчислении НДС по
импортируемым товарам (определение стоимости по цене сделки)
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики
ЕАЭС
Спасибо за внимание!
Page Name
1