Налог на имущество организации

Налог на имущество
организации
гл.30 НК РФ.
Имущественные налоги
принадлежат к числу старых
традиционных налогов
которые хорошо известны в
большинстве современных
государств.
Однако за время своего
существования этот вид
налогообложения претерпел и
продолжает претерпевать
Значительные трансформации.
Немалое влияние на эволюцию
рассматриваемого вида платежа
оказывает происходящие во
многих странах налоговые
реформы.
Наблюдается общая тенденция к
расширению базы
налогообложения.
Эффективность системы
имущественного
налогообложения
заключается не только в ее
фискальном значении, хотя
необходимо отметить, что во
многих ( в т.ч.экономически
развитых) странах
имущественные налоги,
как наиболее стабильные,
управляемые источники
доходов бюджетов,
обеспечивают до 9-12%% от
общих налоговых поступлений.
Роль этих налогов еще и в том,
что они при эффективном
налоговом администрировании
являются важнейшим
механизмом регулирования
экономических отношений,
содержат элементы
экономического стимула.
Налоговые платежи с объектов
имущества позволяют
стимулировать рациональное
его использование.
Таким образом налоги на
имущество сочетают в себе
фискальную и регулирующую
функции.
В России в настоящее время в
системе имущественного
налогообложения
организаций относятся:
- Налог на имущество
организаций;
- Земельный налог (в части
пользования землей как
объектом недвижимости);
- Транспортный налог;
- Налог на недвижимость (в
качестве проводимого
эксперимента в В-Новгороде,
Твери.
Исходя из статических
материалов совокупность
налогов на имущество
приносит в
консолидированный бюджет
около 8 % налоговых
доходов.
В свою очередь налог на
имущество организаций в
настоящее время занимает
центральное место не только
в системе имущественных
налогов, но и играет
значительную роль в
формировании доходов
региональных бюджетов.
В системе налогообложения
имущества организаций с
1.02.2004 года произошли
серьезные изменения.
Вступила в действие глава 30
НК РФ.
Налог на имущество
Региональный налог
Прямой налог
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Организации
Не являются организации,
перешедшие на
специальные
налоговые режимы.
Плательщики налога:
– российские организации,
- иностранные организации,
осуществляющие деятельность в РФ
через постоянное представительство и
(или) имеющие в собственности
недвижимое имущество на территории
РФ, на континентальном шельфе РФ, и в
исключительной экономической зоне
РФ,
- Иностранные организации,
не осуществляющие свою
деятельность через
постоянные
представительства.
Объектом налогообложения для
российских организаций
признается :
- движимое и недвижимое
имущество (включая
имущество, переданное во
временное владение,
пользование, распоряжение,
внесенное в
совместную деятельность),
учитываемое на балансе в
качестве объекта ОС в
соответствии с
установленным порядком
ведения бухучета.
Объектом налогообложения
для иностранных организаций
осуществляющих
деятельность в РФ через
постоянные
представительства и
имеющие в собственности
недвижимое имущество на
территории РФ, относящееся
к объектам ОС .
Иностранные организации ведут
учет объектов налогообложения в
соответствии с установленным в
РФ порядком ведения бухучета.
Объектом налогообложения
иностранных организаций не
осуществляющих
деятельность в РФ через
постоянные
представительства,
признается находящееся
на территории РФ недвижимое
имущество, принадлежащее
указанным иностранным
организациям на праве
собственности.
Не признаются объектами:
• Земельные участки и иные
объекты природопользования;
• Имущество, принадлежащее на
праве хозяйственного ведения
или оперативного управления
федеральным органом
исполнительной власти.
Налоговая база
определяется как средняя
годовая стоимость имущества.
При определении налоговой базы
имущество учитывается по его
остаточной стоимости.
В случае, если для отдельных
объектов ОС начисление
амортизации не предусмотрела
стоимость объектов для целей
налогообложения определяется
как разница между
первоначальной стоимостью и
величиной износа в конце
каждого налогового (отчетного)
периода.
Среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом
налогообложения за налоговый период
определяется как частное отделение
суммы, полученной в результате
сложения величин остаточной стоимости
на первое число каждого месяца
налогового периода и первое число
следующего за отчетным налоговым
периодом месяца на количество месяцев
в налоговом периоде, увеличенное на
единицу.
Налоговые льготы:
Освобождаются от налогообложения:
• Организации, учреждения уголовно
исправительной системы Минюста
РФ;
• Религиозные организации;
• Общероссийские
общественные организации
инвалидов, среди членов
которых инвалиды и их
законные представители
составляют не менее 80%;
• Организации, уставный
капитал которых состоит из
вкладов общественных
организаций инвалидов, если
среднесписочная численность
инвалидов составляет не
менее 50%, а фонд оплаты
труда не менее 25%;
• Организации, основным видом
деятельности которого является
производство фармацевтической
продукции - в отношении
имущества, использованного
или для производства
лекарств для борьбы с
эпидемиями;
• Организации в отношении
объектов, признаваемых
памятниками истории и культуры
федерального значения;
• Ядерные установки, железнодорожные пути, федеральные
автодороги, трубопроводы, линии
электропередачи.
Порядок исчисления налога:
• Сумма налога исчисляется по
итогам налогового периода
как произведение налоговой
ставки и налоговой базы;
• Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по итогам
налогового периода
определяется как разница
между суммой налога,
исчисленного за налоговый
период и авансовым
платежам.
• Сумма авансового платежа
исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в
размере ¼ от начисленного
налога.
Налоговый период- календарный год.
Отчетный период – 1 квартал;
Первое полугодие; 9месяцев.
Налоговая ставка 2,2%.
• Налог уплачивается до 30-го
числа месяца следующего за
отчетным периодом.
• Источник уплаты финансовые результаты