Привлеченные займы

Привлечение займов в СКПК
оформляется договором займа
Не рекомендуется применять в договорах, Уставе,
Положениях и других внутренних документах
кооператива слова «сбережения», «вклады»,
«сберегательные взносы» и подобные
выражения, которые могут послужить
основанием для обвинения кооператива в
незаконной банковской деятельности.
Первичные документы по приему
средств:
• Приходный кассовый ордер
• Платежное поручение
1
Документация по учету привлеченных
займов законодательно не утверждена
СКПК самостоятельно разрабатывает документы и
регистры. Разработанные формы закрепляются
в Учетной политике кооператива.
Могут быть использованы:
• карточки учета займов
• ведомости учета привлеченных займов
2
Счета учета займов:
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам»
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам»
По срокам действия договоры займа могут быть срочными и
без указания сроков действия (которые учитывают как
краткосрочные).
Субсчета учета займов:
• Привлеченные займы – для учета основной
суммы займов
• Проценты по привлеченным займам – для учета
3
начисленных процентов
Проценты являются доходом члена
(ассоциированного члена) кооператива и расходами
СКПК
• Доход физического лица подлежит
налогообложению НДФЛ
• По налогу на доходы физических лиц
СКПК является налоговым агентом
• СКПК несет обязанности по уплате
начисленных сумм налога в бюджет
По договору займа капитализация
процентов не производится
(во избежание сходства с договором
вклада)
4
Содержание операции
Д-т
К-т
50
66/1
Начислены проценты по займу 01.05.06.
91/2
66/2
Удержан налог на доходы физических лиц
66/2
68
Начислены проценты по займу 01.06.06.
91/2
66/2
Удержан налог на доходы физических лиц
66/2
68
Начислены проценты по займу 01.07.06.
91/2
66/2
66/2
68
66/2
50
50
66/1
Начислены проценты по займу 01.08.06.
91/2
66/2
Удержан налог на доходы физических лиц
66/2
68
Выплачены проценты по договору
66/2
50
Выплачена сумма основного долга
66/1
Внесен займ
Удержан налог на доходы физических лиц
Выплачены проценты по договору
Увеличена сумма займа
5
50
ФЗ «О сельскохозяйственной
кооперации»:
• СКПК не могут привлекать займы от
организаций, не являющихся
членами или ассоциированными
членами кооператива.
• Однако, осталась возможность
привлечения кредитов банка
и займов от кооперативов
6
второго уровня.
Кредиты и займы
• 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам" (на срок до 12 месяцев)
• 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам" (на срок более 12 месяцев)
Задолженность по полученным кредитам и
займам отражается отдельно от сумм
процентов.
7
Кредиты и займы
Наименование операции
Дт
Кт
Получен кредит, заем
50, 51 66, 67
Начислены проценты
91/02
66, 67
08
66, 67
Начислены проценты по кредитам,
полученным на приобретение
(строительство) основных средств
Возвращены кредит (заем), и проценты
Начислены штрафы, пени за
несвоевременную уплату кредита (займа)
66, 67 50, 51
91
76
8
Существенные условия
договора займа:
•
•
•
•
•
•
•
сумма займа
процентная ставка
срок погашения заемных средств
порядок уплаты процентов
цель предоставления займа
обязательства и права сторон
порядок разрешения споров
9
Документы по учету займов
• Карточка заемщика
• Ведомость выданных займов
Аналитический учет займов предоставленных
ведется:
–
–
–
–
по каждому заемщику
по договорам
по срокам
по источникам средств
Для изменения условий займа (срок погашения и уплаты
10
процентов и т.п.) должно быть составлено дополнительное
Учет займов
Счет 58 «Финансовые вложения»
Субсчета:
- Займы, предоставленные членам
кооператива
- Расчеты по процентам за займы
выданные (если не открыт на счете 76)
- Просроченные займы
Расчеты по беспроцентным займам учитываются
11 76
на специальном субсчете счета
Займы выданные
Наименование операции
Дт
Кт
Выдан займ члену кооператива
58
50,51
Начислены проценты по займу
выданному
76/12
91/01
50,581
58
Получены проценты по займам выданным
50,51
76/12
Начислены штрафы, пени за
несвоевременную уплату кредита (займа)
76
91/01
12
Возвращен займ от члена кооператива
Займы, по поводу которых кооператив
обратился в суд,
учитываются на счете 76 «Прочие дебиторы и
кредиторы» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» в
следующем порядке:
Содержание операции
Д-т
К-т
1. Суммы претензий предъявлены
заемщику
76
58
51, 50
76
2. Поступили суммы
удовлетворенных претензий
13
Учет обеспечения
обязательств:
Виды обеспечения:
• Залог,
• Поручительство третьих лиц,
• Страхование жизни заемщика,
• Созаемщики,
• Банковские гарантии, гарантии страховых организаций и
другие виды обеспечения.
Документы по обеспечению оформляются одновременно с
договором о предоставлении займа. В договорах залога и
поручительства должны быть указаны все существенные
условия договора займа. Помимо основных обязательств
14
могут быть предусмотрены дополнительные обязательства
Учет обеспечения обязательств:
Операция
Д-т
К-т
Предоставлен заем
58
50,51
Получено обязательство
+ 008
26
10,
70,76
76
26
Расходы по содержанию имущества,
преданного в залог
Задолженность залогодателя по
расходам на содержание залога
Списаны объекты залога по
окончании расчетов по займу
- 008 15
Учет обеспечения обязательств:
Расчеты в случае невозврата займа
Оприходование имущества,
переданного в залог
Д-т
К-т
41,08,
10,58
76
- 008
Получены денежные средства от
продажи залогового имущества
50, 51
62,76
Зачтена задолженность
76
58, 76
Перечислены залогодателю суммы
превышения полученных средств над
стоимостью залоговых требований
76
50, 51
16
Учет обеспечения обязательств:
Расчеты с поручителем (гарантом)
Д-т
К-т
Предъявлены претензии по
погашению займа поручителю
(гаранту)
76
58
50,51
76
Погашена сумма претензий
поручителем (гарантом)
- 008
17