Налогообложение иностранных инвесторов Собитжон С. Абдурахманов, финансовый консультант

реклама
Налогообложение иностранных
инвесторов
Собитжон С. Абдурахманов, финансовый
консультант
Постановочный вопрос:
Цель:
• предоставление иностранным инвесторам и
иностранным инвестициям равноправного режима для
инвестиций, по сравнению с юридическими и
физическими лицами Республики Узбекистан путем
выравнивание условий налогообложения на основе
сокращения льгот для иностранных инвесторов и их
иностранных подрядных и субподрядных организаций
Основание:
• статья 9 Закона «Об иностранных инвестициях»
Предпосылки:
• (а) изменения и дополнения, внесенные в Налоговый
Кодекс Республики Узбекистан в части отмены некоторых
льгот, и
• (б) Постановление Кабинета Министров #74 от
01.05.2006
Привлечение иностранных инвестиций
90-е годы:
В 90-е годы иностранные инвестиции привлекались в форме иностранных
кредитов под суверенную гарантию Правительства Республики Узбекистан.
В этот период были привлечены очень незначительные объемы прямых
иностранных инвестиций (16,6 млн. долл. США)
350
300
Освоение
кредитов под
гарантию
Правительства
Узбекистана
млн.долл.США
250
200
150
100
50
0
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
Привлечение иностранных инвестиций
с 2000 года:
основной направление - привлечение прямых иностранных инвестиций.
Был издан специальный Указ Президента от 28.04.2000 №УП-2598, приняты
Законы «О соглашениях о разделе продукции», «О недрах (новая редакция)».
Этими документами иностранным инвесторам были предоставлены
значительные льготы, преференции и дополнительные гарантии.
275
250
225
Освоение
прямых
иностранных
инвестиций
млн.долл.США
200
175
150
125
100
75
50
25
0
2003
2004
2005
геологоразведочные работы
2006
2007 план
освоение месторождений
Налоговые льготы, предоставленные
иностранным компаниям, осуществляющим
поисковые и разведочные работы
Указ Президента
№2598 от 28.04.2000
Закон «О соглашениях о
разделе продукции»
Кому
Применяется
Иностранным
Компаниям
Иностранным
Инвесторам
Какое освобождение
предоставлено
Освобождаются от всех
видов налогов,
отчислений и платежей
Освобождаются от всех
видов налогов, сборов и
других обязательных
платежей
Освобождение
распространяется
На период проведения
геологоразведочных
работ
Связанным с проведением
поисковых и разведочных
работ
Таможенные льготы, предоставленные
иностранным компаниям, осуществляющим
поисковые и разведочные работы
Указ Президента
Закон «О соглашениях
№2598 от 28.04.2000 о разделе продукции»
Что
оборудование,
товары, работы и услуги,
освобождается от
материальнопредназначенные для
таможенных
технические ресурсы
проведения работ по
пошлин (кроме
и услуги,
соглашению и ввозимые
сборов за
необходимые для
в соответствии с
таможенное
проведения
проектной
оформление)
поисковых,
документацией
разведочных и
инвестором или иными
других
лицами, участвующими
сопутствующих
в выполнении работ по
работ
соглашению.
Налоговые льготы, предоставленные
иностранным компаниям, осуществлявшим
поисковые и разведочные работы при создании
совместного предприятия
•
•
•
•
•
Совместные предприятия по добыче нефти и газа,
образуемые с участием иностранных компаний,
осуществлявших поисковые и разведочные работы на
нефть и газ, освобождаются от:
уплаты налога на прибыль сроком на семь лет с начала
добычи нефти или газа. По истечении указанного срока
ставка налога на прибыль указанных совместных
предприятий устанавливается в размере 50 процентов от
действующей ставки;
уплаты налога на имущество;
уплаты налога на доходы иностранных участников от
долевого участия в совместных предприятиях;
обязательной продажи части валютной выручки от
реализации продукции полученной в результате
деятельности по добыче и переработке нефти и газа, на
период возмещения вложенного капитала на поисковые и
разведочные работы.
Налоги и платежи, уплачиваемые при
реализации Соглашения о разделе продукции
Инвестор в течение срока соглашения,
уплачивает следующие налоги и платежи:
•
•
•
•
•
налог на доходы (прибыль);
земельный налог,
налог за пользование водными ресурсами;
платежи за пользование недрами
компенсационные выплаты за загрязнение
окружающей среды
• отчисления от фонда оплаты труда
Инвестор освобождается от уплаты иных
налогов, сборов и платежей, установленных в
Республике Узбекистан.
Льготы для подрядчикам и субподрядчикам
иностранных компаний, осуществляющих
поисковые и разведочные работы
Указ Президента
№2598 от
28.04.2000
Закон «О
соглашениях о
разделе продукции»
Кому
Применяется
Иностранным
подрядчикам и
субподрядчикам
Подрядчикам и
субподрядчикам
Какое
освобождение
предоставлено
Освобождаются от
всех видов
налогов,
отчислений и
платежей
Освобождаются от
всех видов налогов,
сборов и других
обязательных
платежей
Освобождение
распространяет
ся
На период
проведения
геологоразведочн
ых работ
Связанным с
проведением
поисковых и
разведочных работ
Сравнение результатов иностранного и
местного подрядчика при прочих равных
условиях, за исключением условий
налогообложения
20 000
15 000
10 000
5 000
0
иностранный подрядчик
Затраты
Налоги и платежи
местный подрядчик
Чистая прибыль
Закон «Об иностранных инвестициях»
Статья 9
• «Иностранным инвесторам и иностранным
инвестициям предоставляется справедливый и
равноправный режим, полная и постоянная их
защита и безопасность. Такой режим не может
быть менее благоприятным, чем режим,
определенный в международных договорах
Республики Узбекистан.
• Правовой режим для иностранных инвестиций
не может быть менее благоприятным, чем
соответствующий режим для инвестиций,
осуществляемых юридическими и физическими
лицами Республики Узбекистан».
Оптимизация налогообложения
иностранных инвесторов
•
•
•
•
•
При изменившихся условиях в мировой экономике (увеличение
потребности, рост цен, усиление конкуренции, глобализация и т.д.) и для
создания равных условий иностранным и местным компаниям,
целесообразно пересмотреть стратегию привлечения иностранных
инвестиций в нефтегазовую отрасль.
Это предусматривает следующие меры:
введение в практику предоставление иностранным инвесторам участков
недр только на основе аукционов и конкурсных торгов с зачислением
вырученных доходов в бюджет или в специальный фонд;
введение в практику уплату иностранными инвесторами подписных
бонусов при подписании соглашений с зачислением вырученных в
специальный фонд, который будет предназначен для финансирования
ГРР;
введение в практику уплаты иностранными инвесторами платежей
ренталс при достижении определенного результата при проведении ГРР;
уплата иностранными инвесторами или совместными предприятиями всех
видов налогов и платежей, связанных с проведением ГРР (ресурсные
налоги и налог на имущество) или добычей нефти и газа;
уплату иностранными подрядчиками и субподрядчиками всех налогов и
платежей, связанных с предоставлением работ и услуг.
Проблема, связанной с налогом (платежом) за
пользование недрами
Высокая ставка налога (платежа) за пользование недрами,
определенного без учета условий добычи и реализации
продукции по инвестиционным проектам, приводит к
непривлекательности инвестиционных проектов и ведет к
предоставлению «адресных» льгот иностранным компаниям.
Реализация готовой
продукции
Конечный
потребитель
Недропользователь
(добыча нефти и газа)
Оплата
Оплата
Услуги по переработке и/или транспортировке
Переработка и/или транспортировка:
(а) Бухарский или Ферганский НПЗ; или
(б) Мубарекский ГПЗ; или
(в) АК «Узтрансгаз»; или
(г) другие перерабатывающие предприятия
Возможные последствия
В настоящее время в Узбекистане реализуются ряд инвестиционных
проектов по геологоразведочным работам с участием иностранных
инвестиций, в результате проведения которых будут открыты новые
месторождения нефти и газа. В соответствии с Законом «О недрах»
(статья 26) иностранные инвесторы, имеют исключительное право на
получение лицензии для добычи полезных ископаемых на разведанном
ими месторождении.
•
•
•
Сохранение действующего механизма налогообложения
недропользователей, который не обеспечивает необходимую
рентабельность проекта и окупаемость вложенных инвестиций будет
иметь следующие последствия:
для ввода новых месторождений в дальнейшую разработку необходимо
будет предоставлять «адресные» налоговые льготы по налогу за
пользование недрами. И это будет противоречить текущей политике
Правительства, в соответствии с которой все адресные льготы, которые
были предоставлены ранее, отменены.
в случае, если не будут предоставлены «адресные» льготы, то
нерентабельные или малорентабельные месторождения не будут
вводиться в разработку, что не позволит добиться увеличения объемов
добычи углеводородов.
СПАСИБО ЗА
ВНИМАНИЕ!!!
Скачать