налога на основные фонды

реклама
Круглый стол
«Налоговая политика в Украине: путем постепенных изменений или
мгновенных реформ?»
Киев, 24 февраля 2006
Налог на основные фонды –
плата за упрощение
администрирования?
Владимир Дубровский
CASE Украина
www.case-ukraine.kiev.ua
Центр социально-экономических исследований CASE Украина
«Культура неуплаты налогов»
ГОСУДАРСТВО
АДминистрирование
налогов
прибыль
прибыль
прибыль
прибыль
ПРЕДПРИЯТИЕ
прибыль
прибыль
Возможности
для коррупции
Политическое
давление
(или обвинения в
таковом)
подавление
деловой
активности
«Работают» только простые решения
и низкие ставки
ЗАДАЧА:
Центр социально-экономических исследований CASE Украина
Собрать налоги, минимизируя
•администрирование
•возможности для ухода от налогообложения
Возможное решение:
Кардинальное упрощение налога на прибыль предприятий
+
Компенсация бюджету Введение налога на основные фонды
1 вариант: «независимый»
Самостоятельный налог
2 вариант: «зачетный»
Зачитывается при уплате
налога на прибыль
Позволяет компенсировать
уменьшение поступлений от
любых других налогов
Обеспечивает минимальный
уровень поступлений от НПП
Россия, Япония, …
Мексика, Аргентина, …
Центр социально-экономических исследований CASE Украина
Потенциал поступлений
Россия: ок. 3% доходов консолидированного бюджета в 2004
г., 5-6% в 2005 г..
вместе с налогом на недвижимость
Украина: на 2004 г. при ставке 2% (в России – до 2.2%)
превышает поступления от НПП
(18 млрд. грв. против 16.2 млрд. грв.)
Предварительная оценка без учета эластичности. В случае введения
налога плательщики попытаются снизить базу!
Вывод:
Налог на:
Центр социально-экономических исследований CASE Украина
ПРИБЫЛЬ
ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ
Сложный , неосязаемый, объект
налогообложения
Трудно оцениваемый, но легко
проверяемый объект
налогообложения
Легко манипулировать,
трудно проверить
Минимум проблем со сбором
Многочисленные ограничения для
предприятия,
Сложные регуляции
Относительно меньше простор для
произвола и коррупции
Массовые нарушения и уход
Эффективно облагает «теневые»
доходы
Антициклический, противошоковый
Стабильные поступления
Стимулирует сокрытие прибыли –
затрудняет контроль акционеров
Нейтрален к прибыли
привычен
затраты на внедрение, риск
НОФ обладает рядом ценных свойств, особенно важных
в условиях Украины
Центр социально-экономических исследований CASE Украина
Налог на основные фонды
«за»
«против»
Даже «соглашения» Оценка стоимости –
получают более
слабое место
прозрачную основу,
чем сейчас
решения
Балансовая стоимость
Оценка (с обнародованием)
Квази-рыночный механизм
оценки (разрабатывается)
Стимулирует
эффективность
инвестиций,
рыночное
перераспределение
Де-стимулирует
Льгота для вновь введенных
инвестиции
фондов
«двойное» обложение Учет инвестиций как затрат
ОФ в переходном
Создают новые проблемы!
периоде
Стимулирует рост
производства
Усугубляет ущерб от
кратковременных
шоков
Испытан в десятках некоторые страны
стран, в т.ч. ЛА
отказываются от НОФ
Небольшие ставки
Сочетание с налогом на
прибыль (упрощенным)
Изучить аргументы отмены,
и приложить их к Украине
Достоин тщательного изучения с учетом
накопленного опыта
Спасибо за
внимание!
Скачать