prezentacija-crna-gora-budvarus

Периодическая оценка качества
работы внутреннего аудита
Николина Бибич,
Министерство финансов,
Центральная группа гармонизации
Республика Хорватия
Содержание:
1.
Введение
1.1. Правовая основа
1.2. Обзор отделов внутреннего аудита в госсекторе в
Республике Хорватия
Разработка модели оценки качества

Модель 1

Модель 2

Модель 3
3. Заключение
2.
1.1. Правовая основа
Правила внутреннего
аудита для бюджетных
организаций
(2008 и2013)
Закон о
государственном
внутреннем
финансовом контроле
(2006)
CHU/ЦПГ
Служба методологии
и стандартов
Служба координации
учебной подготовки
и контроля качества
Служба
международных дел
1.2. Обзор отделов внутреннего аудита в
госсекторе в Республике Хорватия
БЮДЖЕТН
ЫЕ
ОРГА
НИЗА
ЦИИ
ОБЩЕЕ
ЧИСЛО
ОРГАН
ИЗАЦИ
Й
,
ОБЯЗА
ННЫХ
СОЗДАТ
Ь
ОТДЕЛ
ВНУТРЕ
ННЕГО
АУДИТА
Центральн
ый
урове
нь
ЧИСЛО БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, В КОТОРЫХ БЫЛ
СОЗДАН ОТДЕЛ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
(на 31.12.)
2012.
2005.
2006.
2007.
2008.
2009.
2010.
2011.
148
21
31
32
42
54
72
79
100
Местный
урове
нь
148
1
7
40
43
56
59
73
74
Итого
296
22
38
72
85
110
131
152
174
%
ОТ ОБЩЕГО
ЧИСЛА
ОРГАНИЗ
АЦИЙ, В
КОТОРЫХ
БЫЛ
УЧРЕЖДЕ
Н ОТДЕЛ
ВНУТРЕН
НЕГО
АУДИТА
67,56
50
58,78
2. Разработка модели оценки качества
Моде
ль
Год
Название документа
1
2012.
Методическое руководство для проведения
периодической оценки качества работы
внутреннего аудита
2
2013.
Инструкция для проведения периодической
оценки качества работы внутреннего аудита
(версия 1.0)
3
2014.
Инструкция для проведения периодической
оценки качества работы внутреннего аудита
(версия 2.0)
Модель 1
Методологическое
Руководство для
проведения периодической
оценки качества работы
внутреннего аудита
(2012)
• Организационное положение
Отдела внутреннего аудита
• Сотрудники
•Методология работы
•Периодическая отчетность
• Рабочие документы
Модель 2
Области оценки
Инструкция для
проведения
периодической оценки
качества работы
внутреннего аудита
(Версия 2.0)
2013.
1.
УЧРЕЖДЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
2.
ВНУТРЕННИЕ АУДИТОРЫ
3.
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
РАЗВИТИЯ
4.
УПРАВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
5.
ПЛАНИРОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
6.
РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ
7.
ПРОВЕДЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
8.
МОНИТОРИНГ РЕКОМЕНДАЦИЙ
9.
ОТЧЕТНОСТЬ
10.
ПРОГРАММА ГАРАНТИИ И ПОВЫШЕНИЯ
КАЧЕСТВА
11.
НАРУШЕНИЯ И МОШЕННИЧЕСТВО
Модель 2
• Оценка качества производится на основе годового плана
• Оценка качества производится сотрудниками Центральной
группы гармонизации (группа из двух)
• Министр финансов принимает решение о назначении
• Подписание Декларации о конфиденциальности и
объективности
• Проверки проходят в течение 7-10 дней (2-3 дня полевой
работы)
Рабочие документы
Анализ документов
Списки контрольных вопросов для
всех областей оценки (11 списков)
•
•
•
•
Интервью с внутренними
аудиторами
Анонимный опрос об уровне
удовлетворения руководства
внутренним аудитом (проводится
среди внутренних аудиторов)
•
Интервью с руководством
•
Анонимный опрос об уровне
удовлетворения работой
внутреннего аудита (проводится
среди проверяемых организаций)
•
•
•
•
•
•
Закон об учреждении внутреннего аудита
Правила внутренней организации
Устав внутреннего аудита
Должностные обязанности и требования /
доказательства выполнения требований
Доказательства продолжения
профессионального развития
Письменные нормативы
Стратегический и годовой план внутреннего
аудита (методология планирования)
Проведение внутренних проверок /
методология внутреннего аудита (на
примере x/y выполненных внутренних
проверок)
Рабочие документы (постоянные
аудиторские досье /документы об
аудиторских заданиях)
Документирование статуса рекомендаций
Отчеты руководству (годовой, полугодовой,
квартальный)
Программа гарантии качества (текущий
контроль и периодические оценки)
НАЧЕЛЬНИК
ОТДЕЛА ВА
ВНУТРЕННИЕ
АУДИТОРЫ
РУКОВОДСТВО
Списки контрольных
вопросов для всех
областей оценки
(11)
1. Опрос для
внутренних
аудиторов
2. Анонимный
опрос
Процент
Оценка
соответстви соответстви
я
я
1.
2.
Интервью с
руководством
Анонимный опрос
среди проверяемых
организаций
Описание
оценки
Мнение о соответствии
≤50%
0
Не
соответствует
....несоответствия подрывают
способность проводить внутренние
проверки
51% - 75%
1
Отчасти
соответствует
Потенциал для серьезных улучшений
76% – 99%
2
Достаточно
соответствует
Потенциал для небольших улучшений
100 %
3
Полностью
соответствует
Выполнены все требования
Процесс отчетности
Содержание отчета
• Введение





Цель и охват оценки
Правовая основа для проведения оценки
Лица, проводившие оценку
Место и период, за который проводилась оценка
Методология оценки качества
• Результаты оценки (по областям оценки)
 Выводы, оценки, мнения, рекомендации
• Заключения
• Приложения
 Реакция начальника отдела внутреннего аудита на проект
отчета
Процесс отчетности
В течение 15 рабочих дней после оценки
Проект отчета о
проведенной оценке
Начальник
Отдела ВА
В течение 7 рабочих дней после
получения проекта отчета
Реакция начальника
Отдела ВА
CHU/ЦПГ
В течение 5 рабочих дней после
получения реакции
Итоговый отчет об
оценке
Руководитель
организации
Начальник
Отдела ВА
Assessment
results
Результаты оценки
Модель 2 – обнаруженные недостатки
•
•
•
•
•
•
Сосредоточена на оценке соответствия, а не качества
Все вопросы в контрольном списке одинаково важны
Вопросы повторяются по областям (11)
Технические вопросы– не связаны с оценкой качества
Отчет слишком подробный
Заключения не содержали общую оценку/итоговую
3. Модель
Области оценки
Инструкция для
проведения
периодической оценки
качества работы
внутреннего аудита
(версия 2.0)
2014.
1.
СОЗДАНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
2.
ВНУТРЕННИЕ АУДИТОРЫ
3.
УПРАВЛЕНИЕ ВНУТРЕННИМ АУДИТОМ
4.
СТРАТЕГИЧЕСКИЙ И ГОДОВОЙ ПЛАН
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
5.
ПЛАНИРОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРОВЕРОК
6.
ПРОВЕДЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРОВЕРОК
7.
ОТЧЕТЫ ПО ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРОВЕРКАМ
8.
ПРОГРАММА ГАРАНТИИ И ПОВЫШЕНИЯ
КАЧЕСТВА
НАЧАЛЬНИК
ОТДЕЛА ВА
ВНУТРЕННИЕ
АУДИТОРЫ
РУКОВОДСТВО
1. Опрос среди
внутренних
аудиторов
2. Анонимный
опрос
Вопросы
по
уровню 1
Вопросы
по уровню
2
Контрольные списки
по всем областям
оценки
(8)
1.
2.
интервью с
руководством
Анонимный опрос
среди проверяемых
организаций
Описание оценки
Мнение
Не соответствует
....несоответствия подрывают
способность проводить внутренние
проверки
Отчасти
соответствует
Потенциал для серьезных улучшений
Достаточно
соответствует
Потенциал для небольших
улучшений
Полностью
Выполнены все требования
Процесс отчетности
Содержание отчета
• Введение
 Цель и охват оценки
 Методология оценки качества
• Мнение о проведенной оценке (по областям оценки)
 Выводы, оценка, мнение, рекомендации
• Заключение
 Табличное представление предлагаемых улучшений
(направляется руководителю бюджетной организации)
 Табличное представление проверенных областей и уровни
качества (направляется начальнику отдела внутреннего аудита)
 Всесторонняя оценка (на основе индивидуальных оценок по
областям)
Модель 3
• Внедрение этой модели оценки качества начнется с марта 2014
• Согласно годовому плану, в 2014 г. должна быть выполнена
оценка качества 31 отдела внутреннего аудита / бюджетных
организаций
• Критерии выборки:
–
–
–
–
Отдел внутреннего аудита был учрежден более четырех лет назад
Назначен начальник ВА
Сумма бюджетного финансирования
Использует средства ЕС
3. Заключение
У оценки качества есть две составляющие:
1. Соответствие службы внутреннего аудита и
2. Оценка функциональной эффективности
Благодарю за внимание !