Тактические приемы защитника в налоговых спорах Алексей Хомяков Партнер, юридическая фирма «Астерс»
реклама
Тактические приемы защитника в налоговых спорах Алексей Хомяков Партнер, юридическая фирма «Астерс» Алексей Хомяков Основным направлением деятельности Алексея является налоговое право. Кроме того, он специализируется на слияниях и поглощениях, корпоративном праве, управлении активами, правовом регулировании фондовых бирж и ценных бумаг, иностранных инвестициях. Алексей имеет опыт внедрения лучших мировых практик контроля и управления рисками в сфере налогообложения, имеет глубокие знания в создании эффективных налоговых схем международного финансирования для большого бизнеса в контексте первичных публичных размещения ценных бумаг и выпусков еврооблигаций. Образование: Институт международных отношений национального университета, магистр международного бизнеса. Знание языков: английский, украинский, русский Партнер Налоговое право • Рынки капитала • Корпоративное право / M&A E-mail: alexey.khomyakov@asterslaw.com 2 Киевского права и Текущее состояние дел Статус рассмотрения судебных жалоб налогоплательщиков VS Государственной Фискальной Службы Украины Период Дела, открытые в отчетном периоде Дела, решенные в пользу налоговых органов Дела, решенные в пользу налогоплательщиков ВВП % от ВВП Сумма, тыс. грн. Сумма, тыс. грн. Соотношение Количество Сумма, тыс. грн. Количество 2011 11 381 30 972 486 5 546 14 441 528 9 682 24 451 178 1 299 991 000 2% 2012 13 882 57 649 622 8 991 29 014 743 8 229 31 373 385 1 404 669 000 4% 2013 17 544 45 631 049 13 336 41 114 082 8 557 28 621 790 1 465 198 000 3% 2014 13 375 27 255 981 15 788 34 556 687 7 144 20 481 123 1 566 728 000 2% Всего 56 182 161 509 137 43 661 119 127 039 33 612 104 927 476 5 736 586 000 3% 3 Сумма, тыс. грн. Количество Порядок действий Получили налоговое уведомление-решение (НУР) – и что дальше? 4 Стадии налогового спора Административное оспаривание (ст.56 НКУ) Судебное оспаривание (КАС Украины) 5 Основные цели в налоговых спорах Сроки и время Получение релевантной информации Экономия денег клиента 6 Главное Выигранное время – это деньги клиента! 7 Административный порядок 1-й уровень 10 днейСоставление жалобы 20 днейвынесение решения До 40 днейПродление на вынесение решения 20 днейвынесение решения До 40 днейПродление на вынесение решения 2-й уровень 10 днейСоставление жалобы Около 5 месяцев 8 Характерные нарушения Недействительность/ничтожность / фиктивность сделок Открытие уголовных производств по ст. 212, 240 УКУ (ЗУ „Закон о доступе к публичной информации“, Приказ Миндоходов № 765 от 05.12.2013 р., Криминальнопроцессуальный кодекс Украины) Отсутствие плательщиков по местонахождению 9 Что можно делать в административном порядке? Оспаривать приказ о назначении проверки (ЗАКОН УКРАЇНИ № 71-VIII від 28.12.2014, Налоговый кодекс Украины) Выяснить обстоятельства дела (ЗУ „Закон о доступе к публичной информации“, Приказ Миндоходов № 765 от 05.12.2013 г., Криминально-процессуальный кодекс Украины) Начать устанавливать юридические факты 10 Что можно делать в административном порядке? Выяснить полномочия должностных лиц назначивших и проводивших проверку Выяснить правомочности органа государственной власти Не забывать ходатайствовать о привлечении к ответственности должностных лиц ГФС (в случае нарушений) 11 Судебное обжалование (1/2) 1-я инстанция 10 дней составление искового заявления Рассмотрение дела – не более одного месяца с дня открытия производства в деле 2-я инстанция 10 дней- апелляционная жалоба Рассмотрение дела – не более одного месяца с дня открытия апелляционного производства Около 3 месяцев 12 Судебное обжалование (2/2) 3-я инстанция 20 днейсоставление искового заявления Рассмотрение дела – не более одного месяца со дня получения административного дела ВСУ 3 месяца Заявление о пересмотре решения кассационной инстанции Рассмотрение дела – не более одного месяца со дня назначения дела к рассмотрению Около 6 месяцев 13 Что можно делать в судебном порядке? +1 месяц • Не оплачивать сумму судебного сбора сразу +3-4 месяца • Оспаривать определение суда о материальном характере иска касательно НУР +1 год и более • Ходатайствовать о приостановлении дела до выяснения обстоятельств по разным обстоятельствам (например, уголовного производства) 14 Что можно делать в судебном порядке? + 6-12 месяцев + 2-3 месяца + 2-3 месяца + 2-3 месяца 15 • Ходатайствовать о назначении экспертизы • Ходатайствовать о вызове свидетелей • Ходатайствовать о назначении экспертов, специалистов • Пользоваться услугами Укрпочты Итоги 16 Пример 1 Пример 2 10 000 000 грн. доначисленых органами ГФС 10 000 000 грн. доначисленых органами ГФС 1,4 года оспаривания – это около 2 131 тыс. грн. выигранной стоимости капитала для клиента 3,4 года оспаривания – это около 5 131 тыс. грн. выигранной стоимости капитала для клиента Итоги Пример 1 Пример 2 10 000 000 грн. доначисленых органами ГФС (390 тыс. долл. США) 10 000 000 грн. доначисленых органами ГФС (390 тыс. долл. США) За 20 лет среднегодовая девальвация гривны к долл. США - около 68%. 1,4 года оспаривания при таких темпах девальвации – это около 190 тыс. долл. США экономии капитала для клиента 17 3,4 года оспаривания при таких темпах девальвации – это около 272 тыс. долл. США экономии капитала для клиента Про что не забыть? Знай свои права Используй время Будь настойчив 18 Спасибо за внимание!
