Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики

Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и экономики
Кафедра «Финансы и налоги»
Предмет:
«Бюджетная система Российской Федерации»
Преподаватель:
Смольянинова Елена Николаевна
К.э.н., доцент
Лекция 3.
Общая характеристика
доходов бюджетов
Российской Федерации


3.1.Правовые и экономические основы
формирования доходов бюджетов
3.2. Доходы федерального бюджета
Доходы бюджетов - это денежные
средства, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном
порядке в соответствии с
законодательством РФ в
распоряжение органов
государственной власти РФ,
субъектов РФ и органов местного
самоуправления.
Среди доходов бюджетов приоритетное
место занимают налоги
Налоговый кодекс, вступивший в силу с 1
января 1999 г., дает определение налога
Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических
лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных
средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований
К налоговым доходам относят
федеральные, региональные,
местные налоги и сборы, а также
пени и штрафы
К неналоговым доходам относятся:



доходы от использования имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых
бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении соответственно
федеральных органов исполнительной
власти, органов исполнительной власти
субъектов РФ, органов местного
самоуправления;
доходы в виде финансовой помощи,
полученной от бюджетов
других уровней бюджетной системы РФ,
за исключением бюджетных
ссуд и бюджетных кредитов;
К неналоговым доходам относятся:


средства, полученные в результате
применения мер гражданско-правовой,
административной и уголовной
ответственности, в том числе штрафы,
конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение
вреда, причиненного Российской
Федерации, субъектам РФ,
муниципальным образованиям, и иные
суммы принудительного изъятия;
иные неналоговые доходы.
Доходы бюджетного учреждения,
полученные от предпринимательской
и иной деятельности, приносящей
доход, в полном объеме учитываются
в смете доходов и расходов
бюджетного учреждения и
отражаются в доходах
соответствующего бюджета как
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной собственности, либо
как доходы от оказания платных
услуг
В состав неналоговых доходов
включены также доходы в виде
части прибыли государственных и
муниципальных унитарных
предприятий, остающейся после
уплаты налогов и иных
обязательных платежей
Финансовая помощь от бюджета
другого уровня — это вид
неналоговых доходов, подлежащих
учету в доходах того бюджета,
который является получателем
этих средств. Финансовая помощь
предоставляется в форме дотаций,
субвенций или субсидий либо иной
безвозвратной и безвозмездной
передачи средств
Безвозмездные перечисления
поступают от физических и
юридических лиц, международных
организаций и правительств
иностранных государств
Штрафы подлежат зачислению в
местные бюджеты по месту
нахождения органа или
должностного лица, принявшего
решение о наложении штрафа,
если иное не предусмотрено БК
или иными законодательными
актами.
Собственные доходы бюджетов —
виды доходов, закрепленные
законодательством РФ на
постоянной основе полностью или
частично за соответствующими
бюджетами
К собственным доходам бюджетов
относятся:



налоговые доходы, закрепленные за
соответствующими бюджетами,
бюджетами государственных
внебюджетных фондов
законодательством РФ;
неналоговые доходы, за исключением
доходов от использования имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной собственности;
безвозмездные перечисления
Финансовая помощь не является
собственным доходом
соответствующего бюджета,
бюджета государственного
внебюджетного фонда и выступает
средством горизонтального
выравнивания нижестоящих
бюджетов
Регулирующие доходы бюджетов —
это федеральные и региональные
налоги или иные платежи, по
которым устанавливаются
нормативы отчислений (в
процентах) в бюджеты субъектов
РФ или местные бюджеты на
очередной финансовый год, а
также на долговременной основе
(не менее чем на три года) по
разным видам таких доходов
Нормативы отчислений
определяются БК РФ либо законом
о бюджете того уровня бюджетной
системы РФ, который передает
регулирующие доходы, либо
законом о бюджете того уровня
бюджетной системы РФ, который
распределяет переданные ему
регулирующие доходы из бюджета
другого уровня
Различие собственных и
регулирующих доходов бюджетов
определяется видом нормативного
документа, который их
устанавливает. Иначе говоря,
собственные доходы
регламентируются
законодательством
(преимущественно — налоговым), а
регулирующие доходы —
бюджетным законодательством,
включая БК РФ, федеральными
законами и законами субъектов РФ
о соответствующем бюджете на
Бюджетным кодексом РФ состав
доходов федерального бюджета
установлен как совокупность
собственных налоговых и
неналоговых доходов, а также
безвозмездных перечислений

В доходы федерального бюджета
зачисляются собственные
налоговые доходы федерального
бюджета, за исключением
налоговых доходов, передаваемых
в виде регулирующих доходов
бюджетам других уровней
бюджетной системы РФ
К налоговым доходам федерального
бюджета относятся федеральные
налоги и сборы (в том числе в
соответствии с законодательством
РФ таможенные платежи и
государственная пошлина),
перечень и ставки которых
определяются налоговым
законодательством РФ.
К неналоговым доходам федерального
бюджета кроме общего перечня
неналоговых доходов также относятся:


прибыль Банка России по нормативам,
установленным федеральными
законами;
доходы от внешнеэкономической
деятельности
В Российской Федерации установлены в
соответствии с Налоговым кодексом РФ
следующие виды налогов и сборов:



федеральные налоги и сборы
налоги и сборы субъектов Российской
Федерации (далее - региональные
налоги и сборы)
местные налоги и сборы
Федеральными признаются налоги и
сборы, устанавливаемые
Налоговым кодексом и
обязательные к уплате на всей
территории РФ
Региональными признаются налоги и
сборы, устанавливаемые
Налоговым кодексом и законами
субъектов РФ, вводимые в действие
в соответствии с Налоговым
кодексом законами субъектов РФ и
обязательные к уплате на
территориях соответствующих
субъектов РФ
Местными признаются налоги и
сборы, устанавливаемые
Налоговым кодексом и
нормативными правовыми актами
представительных органов
местного самоуправления,
вводимые в действие в
соответствии с Налоговым
кодексом нормативными
правовыми актами
представительных органов
местного самоуправления и
обязательные к уплате на
территориях соответствующих
муниципальных образований
К федеральным налогам и сборам
относятся:
















1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы
К региональным налогам и сборам
относятся:







1) налог на имущество
организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные
сборы
К местным налогам и сборам относятся:





1) земельный налог;
2) налог на имущество физических
лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или
дарение;
5) местные лицензионные сборы
В доходах бюджетов от использования
имущества, находящегося в
государственной или муниципальной
собственности учитываются:


средства, получаемые в виде арендной
либо иной платы за сдачу во временное
владение и пользование или во
временное пользование имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной собственности;
средства, получаемые в виде процентов
по остаткам бюджетных средств на
счетах в кредитных организациях;
В доходах бюджетов от использования
имущества, находящегося в
государственной или муниципальной
собственности учитываются:


средства, получаемые от передачи
имущества, находящегося в
государственной или муниципальной
собственности, под залог, в
доверительное управление;
плата за пользование бюджетными
средствами, предоставленными другим
бюджетам, иностранным государствам
или юридическим лицам на возвратной
и платной основах;
В доходах бюджетов от использования
имущества, находящегося в
государственной или муниципальной
собственности учитываются:

доходы в виде прибыли, приходящейся
на доли в уставных (складочных)
капиталах хозяйственных товариществ и
обществ, или дивидендов по акциям,
принадлежащим Российской Федерации,
субъектам Российской Федерации или
муниципальным образованиям;
В доходах бюджетов от использования
имущества, находящегося в
государственной или муниципальной
собственности учитываются:


часть прибыли государственных и
муниципальных унитарных
предприятий, остающаяся после уплаты
налогов и иных обязательных платежей;
другие предусмотренные
законодательством РФ доходы от
использования имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной собственности
Финансовая помощь от бюджета
другого уровня бюджетной системы
Российской Федерации в форме
дотаций, субвенций и субсидий
либо иной безвозвратной и
безвозмездной передачи средств
подлежит учету в доходах того
бюджета, который является
получателем этих средств


Штрафы подлежат зачислению в
местные бюджеты по месту нахождения
органа или должностного лица,
принявшего решение о наложении
штрафа, если иное не предусмотрено
Налоговым Кодексом и иными
законодательными актами РФ.
Суммы конфискаций, компенсаций и
иные средства, в принудительном
порядке изымаемые в доход
государства, зачисляются в доходы
бюджетов в соответствии с
законодательством Российской
Федерации и решениями судов
Вопросы для самопроверки:










1. Дайте определение доходов бюджета, рассмотрите
состав доходов бюджетов.
2. Дайте определение налогов.
3. Какие доходы бюджета относят к налоговым?
4. Какие доходы относят бюджета к неналоговым?
5. Рассмотрите структуру собственных доходов
бюджета
6. Рассмотрите структуру регулирующих доходов
бюджета
7. Какие виды налогов и сборов установлены в
соответствии с Налоговым кодексом РФ?
8. Какие налоги и сборы относятся к федеральным?
9. Какие налоги и сборы относятся к региональным?
10. Какие налоги и сборы относятся к местным?
Основная литература:




Бабич А.М. Государственные и муниципальные
финансы: Учебник для вузов / А.М. Бабич, Л.Н.
Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 687 с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации с
изменениями и дополнениями на 1 августа
2004 г. – М.: Велби: Проспект, 2005. – 160 с.
Бюджетная система Российской Федерации:
Учебник для студ. вузов / Под ред. О.В.
Врублевской, М.В. Романовского. – 3-е изд.,
испр. и перераб. – М.: Юрайт-Издат, 2005. –
838 с.
Вахрин П.И. Бюджетная система Российской
Федерации: Учебник для студ. вузов, обуч. по
экон. спец. / П.И. Вахрин. – 2-е изд., испр. и
доп. – М.: Дашков и К*, 2005. – 344 с.
Дополнительная литература:


Акперов И.Г. Казначейская система
исполнения бюджета в Российской
Федерации: Учебное пособие для вузов
/ И.Г. Акперов, И.А. Коноплева,
С.П. Головач. – М.: Финансы и
статистика, 2005. – 350 с.
Бюджетная система России: Учебное
пособие для студ. вузов, обуч. по экон.
спец. / Авт.: Г.Б. Поляк, А.А. Астахов,
Л.А. Вафина и др.; Под ред. Г.Б.
Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. –
540с.



Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии
соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной
собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию
любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не
допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по
каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование
любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной
форме, а также использование любой части презентации в другой презентации
посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного
согласия авторов.