ТЕМА 11 Учет финанс. результата СК

Кафедра бухгалтерского учета и аудита
К.э.н. Доцент Гайфулина Надежда Петровна
ТЕМА 10
Учет финансового результата
в страховых компаниях.
Вопросы:


1. Учет финансового результата СК.
2. Учет нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка).
2
1. Учет финансового результата В СК.



Финансовый результат – конечный итог
хозяйственной деятельности страховой
организации, который выражается в
форме прибыли или убытка.
Формула определения финансового
результата СК:
Прибыль (убыток) = Доходы - расходы
3
Схема формирования балансовой
прибыли СК:

Доходы СК:
(+) Страховые взносы по прямому (основному)
страхованию;
(+) Страховые премии (взносы), по рискам, полученным
в перестрахование;
(+) Возмещение убытков СК, по рискам, переданным в
перестрахование;
(+) Возврат страховых резервов;
(+) Доходы от инвестирования средств резервов;
(+) Операционные доходы кроме доходов от инвестиций;
(+) Прочие доходы;
(=) Всего доходов.
4
Схема формирования балансовой
прибыли СК (продолжение):

Расходы СК:
(-) Страховые возмещения СК по прямому страхованию
(-) Страховые премии (взносы) по рискам, переданным в
перестрахование;
(-) Возмещение убытков по рискам, полученным в
перестрахование;
(-) Отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РНП);
(-) Расходы на ведение дела;
(-) Расходы по инвестициям;
(-) Операционные расходы, кроме расходов по инвестициям;
(-) Прочие расходы;
(=) Итого расходов.
5
Характеристика счета учета финансового
результата отчетного года СК:

Учет ведется на пассивном счете № 99 «Прибыли и убытки».
Д
счет № 99 «Прибыли и убытки»
--страховые выплаты по прямому
страхованию;
- страховые премии по рискам,
переданным в перестрахование;
- возмещение убытков по рискам,
полученным в перестрахование;
- формирование страховых резервов;
- отчисления от страховой премии в
РНП;
- расходы на ведение дела;
- расходы от прочих операций;
- начисление налога на прибыль;
- начисление штрафов, пеней и т.п.
К
- страховые премии по прямому
страхованию;
- страховые премии по рискам, полученным
в перестрахование;
- возмещение убытков по рискам,
переданным в перестрахование;
- возврат страховых резервов;
-прибыль от прочих доходов.
6
Вывод:





Таким образом, счет № 99 «Прибыли и убытки»
имеет свои особенности:
- он не имеет на начало года начального сальдо;
- является активно-пассивным и предназначен для
формирования финансового результата только
отчетного года;
- в течение отчетного периода (года) по кредиту
отражаются все доходы СК, а по дебету счета – все
расходы СК, связанные с получением этих доходов;
- сальдо на счете № 99 может быть только в течение
отчетного года.
7
Учет доходов от страховых операций в конце
отчетных периодов внутри учетного года:
Содержание операций
дт
кт
92/1
92/2
92/3
99
99
99
22/4
99
95
99
Списаны доходы на финансовые результаты от страхования:
- страховые премии на финансовые результаты
- страховые премии по договорам сострахования
- страховые премии по рискам, полученным в
перестрахование;
- возмещение убытков по рискам, переданным в
перестрахование;
- возврат страховых резервов;
8
Учет расходов от страховых операций в конце
отчетных периодов внутри учетного года:
Содержание операций
дт
кт
99
22/1
99
99
22/2
92/4
99
22/3
99
99
26
95
Списаны расходы на финансовые результаты от страхования:
- страховые выплаты по договорам прямого (основного)
страхования;
- страховые выплаты по договорам сострахования;
- страховые премии по рискам, переданные в
перестрахование;
- возмещение убытков по рискам, полученным
в
перестрахование;
- расходы на ведение дела;
- отчисления в страховые резервы;
9
Учет прочих доходов и расходов в конце
учетного периода (года):
Содержание операций
дт
кт
91/9
91/9
99
99
99
91/9
99
99
99
91/9
68
68
Списаны прочие доходы и расходы на финансовые результаты:
- доходы от инвестирования средств страховых резервов
- прочие доходы;
- расходы по инвестициям;
- прочие расходы;
- начислен налог на прибыль;
- начислены штрафы, пени и другие санкции НС;
10
2. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка):

Нераспределенная прибыль – это накопленная
сумма прибыли, остающаяся в распоряжении СК
после налогообложения, полученная со времени
начала ее деятельности, за вычетом накопленной
суммы выплаченных дивидендов.

Убыток отчетного года может быть списан (покрыт) за
счет резервного каптала, целевых взносов
учредителей СК, а также за счет уменьшения
уставного капитала
11
Структура счет 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
Д Счет № 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) К
Сальдо – сумма непокрытых
убытков прошлых лет на начало
периода;
- непокрытый убыток отчетного года;
- начисление доходов учредителя за
счет нераспределенной прибыли
отчетного года;
Сальдо – сумма непокрытых
убытков прошлых лет на конец
отчетного периода.
Сальдо – сумма нераспределенной
прибыли прошлых лет на начало
периода;
- нераспределенная прибыль
отчетного года;
- списание убытка отчетного года за
счет собственных источников;
Сальдо – сумма нераспределенной
прибыли прошлых лет на начало
периода;
12
Бухгалтерские проводки по учету нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка):
Содержание операций
дт
кт
- списана нераспределенная прибыль отчетного года
99
84
- начислены доходы учредителям за счет
84
75/2
- начислены доходы работникам-учредителям СК
84
70
- списан убыток отчетного года
84
99
- списаны в погашение убытка отчетного года:
- целевые взносы учредителей СК
75
84
- резервный капитал
82
84
- уменьшение уставного капитала до размера
80
84
нераспределенной прибыли отчетного года;
величины чистых активов СК
13
Вывод:

Таким образом, учтет финансового результата в СК
ведется на синтетическом счете № 99 «Прибыли и
убытки», который не подразделяется на субсчета;

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) ведется на одноименном счете № 84.
аналитический учет по счету № 84 ведется по
направлениям использования средств
нераспределенной прибыли.
14
Рекомендуемая литература по теме:
«Учет капитала СК»

Вещунова Л.Н. «Бухгалтерский учет в страховых
организациях», М: ООО изд.
«Проспект», 2006г. Глава 17»Учет финансового результата и
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)», стр. 471473.
Бондаренко Т.Н. Бухгалтерский учет в страховых компаниях,
конспект лекций, издательство ВГУЭС, 2003г.

Гайфулина Н.П. Практикум, издательство ВГУЭС, 2008г.
15
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ
об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для
личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с
любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование
любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также
использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.