Специальная льгота

Специальная
льгота
https://www.riigiteataja.ee/
akt/104032014006
Специальная льгота
 Любые
товары, услуги, натуральные
выплаты, любые, оцениваемые в
денежном выражении льготы, которые
предоставляются в связи с трудовыми
или служебными отношениями:
 Работникам
 Членам органа управления или
контроля OÜ(AS)
 Связанным лицам
Специальной льготой не
считается:
 Оплата
труда или вознаграждения
членам органов управления(контроля)
 Плата за проданный товар или
оказанную услугу
 Транспортировка работников, если нет
возможности использовать
общественный транспорт
 Затраты на транспорт лицам,
имеющим ограниченные возможности,
в рамках установленных норм
Специальной льготой не
считается:



Расходы иностранного представительства
ЭР на дипломатические приемы, встречи и
т.п.
Выплата суточных в пределах
установленной нормы (32 €) при
командировках за рубеж
Компенсация за использование личного
транспорта в служебных целях в
установленных пределах в случае ведения
учета поездок – до 335 €
Ставка подоходного
налога
1.
2.
3.
4.
Определяется стоимость специальной
льготы
На стоимость специальной льготы
начисляется подоходный налог по
ставке 20/80
Стоимость спецльготы и подоходного
налога суммируется
На общий итог начисляется
социальный налог по ставке 33%
Декларирование
специальной льготы
 Начисленный
подоходный и
социальный налоги декларируются в
TSD (Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku
kogumispensioni makse ja
töötuskindlustusmakse deklaratsioon) и
отражаются в приложении 4 к TSD
TSD, Содержание
приложения 4
№ п/п
содержание
1
покрытие расходов на жилье полное или частичное
2
уплата страховых взносов, если это не предусмотрено законом
5
компенсация за использование личного легкового автомобиля
свыше предельных ставок
предоставление легкового автомобиля работодателя для личных
целей
6
предоставление кредита работнику по ставке ниже минимальной,
установленной минфином (0,5%)
4
TSD, Содержание
приложения 4
7
безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных
прав или услуг, либо их продажа или обмен по цене ниже
рыночной
8
покупка от работников вещей, ценных бумаг, имущественных прав
или услуг по цене выше рыночной
9
отказ от взыскания с работника по денежному требованию, за
исключением случаев, когда прогнозируемые затраты на отказ
превышают размер требования
10
затраты на обучение для достижения определенного
образовательного уровня или на обучение по свободному выбору
TSD, Содержание
приложения 4
11
14
бесплатное или льготное питание, погашение учебного кредита, погашение
интересов по кредитам, оплата штрафов, назначенных работнику, покрытие
расходов на дорогу к месту работы, затраты на контроль здоровья
работников, анализ рисков рабочей среды, расходы на лечение (массажи,
уколы, вакцинирование), спортзал, бассейн, СПА, средства оказания
первой помощи сверх установленного перечня.
15
итого сумма спец льготы
16
спец льгота, не облагаемая подоходным налогом в Эстонии
17
спец льгота, не облагаемая социальным налогом в Эстонии
18
19
подоходный налог на спец льготы (ст15 - ст16)*21/79
сумма спец льготы, облагаемая социальным налогом (ст15 - ст17 + ст18 (ст17*21/79)
20
сумма спец льготы, с которой начисляется социальный налог ст19*0,33
12
13
Специальная льгота: Полное или
частичное покрытие расходов на
жилье для работников и связных лиц;
 Цена
спецльготы – сумма выплаченная
работодателем за наем и
коммунальные услуги.
 Например: аренда квартиры в месяц –
200 €, коммунальные услуги – 120 €.
Тогда цена спецльготы – 200 +120 = 320 €
Специальная льгота: Страховые взносы
(если страхование работника не является
обязательным по закону)
 Застрахованное
лицо –
выгодоприобретатель – работник
 Например: работодатель застраховал
жизнь работника от несчастного случая
и ежемесячно платит страховщику 20 €
 Цена спецльготы - 20 €
Специальная льгота: предоставление кредита
работнику по ставке ниже рыночной, за
исключением случаев, когда процент на момент
выплаты составляет как минимум двойной размер
последней опубликованной Банком Эстонии
 Ставка
процента, опубликованная на
01.01.2016 г – 0,05%
(https://www.ametlikudteadaanded.ee)
 Если работодатель предоставил
беспроцентный кредит, то цена льготы – сумма
не взысканного процента.
 Например выдано в качестве кредита 1000 €
 Сумма процента составит 1000*0,05%*2 = 1 €
 Это не будет рассматриваться как льгота
Специальная льгота: безвозмездная передача
вещей, ценных бумаг, имущественных прав или
услуг, либо их продажа или обмен по цене ниже
рыночной
 Передали
в пользование 10 старых
компьютеров школе по остаточной
стоимости 80 €
 Цена льготы 80*10 = 800 €
Компенсация расходов по
использованию личного
автомобиля
 Осуществляется
на основании
документов и не рассматривается как
спец льгота, за исключением расходов
на ремонт и обслуживание
(автомобили категории М1 и М1G), при
использовании автомобиля для поездки
в командировку
Компенсация расходов по
использованию личного
автомобиля в служебных целях
 При
ведении учета поездок – до 335 €
 Или: 0,20 € за км, если автомобиль
старше 5 лет и объем цилиндра до
2000 см3
 0,30 € за км в других случаях
Использование автомобиля
работодателя в личных целях
 Предоставление
легкового автомобиля
работодателя в пользование бесплатно
или по льготной цене для личных целей
рассматривается как спецльгота 0,20 € или
0,30 € за км, максимальная ставка 256
€ на один автомобиль.
 Если ведется учет, и работник
оплачивает работодателю личные
поездки, то спец льгота не возникает.
Специальная льгота
возникает:
 безвозмездная
передача вещей, ценных бумаг,
имущественных прав или услуг, либо их
продажа или обмен по цене ниже рыночной
 покупка от работников вещей, ценных бумаг,
имущественных прав или услуг по цене выше
рыночной
 затраты на обучение по повышению уровня
образования. Исключение: для достижения
определенного образовательного уровня,
обучение, связанное с трудовой деятельностью
и обучение по свободному выбору учащегося
Специальная льгота
возникает:
 отказ
от взыскания денежных
требований, за исключением случаев,
когда прогнозируемые разумные
расходы в связи с взысканием
денежных требований превышают
размер требования;
Налогообложение подарков,
пожертвований
Подарок может быть в денежном или не денежном
виде, может заключаться в бесплатной работе или
оказании услуги.
 Подарок от работодателя работнику
рассматривается как спец льгота
 К подаркам приравнивается выигрыш в
коммерческой лотерее с призовым фондом до
10000 евро
 Не считаются подарками расходы, которые нельзя
считать благом для получателя и нет потребительской
ценности (вымпел, плакат, буклет...)
 Не считаются подарком уценка и скидки на товар
Налогообложение подарков,
пожертвований
Получатели могут быть:
 Облагаемые налогом в полном
объеме
 Частично облагаемые налогом, т.е. к
которым можно применить налоговую
льготу (некоммерческие объединения,
целевые учреждения, религиозные
объединения и т.п.)
Расходы на подарки и
пожертвования, не облагаемые
подоходным налогом
 3%
от суммы выплат за текущий
календарный год, облагаемых
социальным налогом
 10% от прибыли за предыдущий
финансовый год,
Если подарки и пожертвования сделаны
лицам, включенным в список Мин.фина
(некоммерческие объединения, целевые
учреждения, религиозные объединения и
т.п.)
Не облагаются налогом




материальная помощь физическим лицам на
выживание (289,38 евро в месяц / 3472,50 евро в
год с 04.04.2013….)
Сувениры участникам молодежных лагерей,
соревнований до 32 € на каждого участника
Переданные в рекламных целях товары
стоимостью до 10 € без НСО
Расходы на прием до 32 € в месяц и
дополнительно до 2% от облагаемых
соцналогом выплат
Ставка налогообложения
 Подарки,
пожертвования облагаются по
ставке 20/80
 Период налогообложения –
календарный месяц
Расходы не связанные с
предпринимательством (§51)
Штрафы, плата за загрязнение окружающей
среды по повышенным ставкам
 Взятка
 Вступительные и членские взносы
некоммерческим организациям
 Приобретение имущества, не связанного с
предпринимательством
 Выплаты юридическому лицу с низкой
налоговой ставкой
Ставка обложения данных расходов –20/80

Особые случаи
налогообложения спец
льготы.(§48, ч 9)
Не облагается подоходным налогом спецльгота,
которая дается работнику в связи с работой в
зарубежном государстве, если (§13 ч. 4):
 Лицо пребывало в зарубежном государстве не
менее 183 дней в течение 12 последующих
месяцев
 Доход был облагаемым в зарубежном
государстве и это подтверждено
документально, в справке указана сумма
подоходного налога
Особые случаи
налогообложения спец
льготы.(§48, ч 9)
Не облагается социальным налогом в
Эстонии если:
 Если работник в командировке более
183 дней и нет формы А1(все налоги в
стране выполнения работ),
 Если работник – резидент страны ЕС,
есть форма А1, то соц. налог платится
в стране резиденства
Специальная льгота
 Возникает,
если ее предоставляет
работодатель или лицо, входящее с
работодателем в один концерн.
 Работник обязан известить работодателя о
получении спец льготы от лица, входящего
с работодателем в один концерн.
Случаи возникновения
спецльготы для концернов:
Весь концерн находится в Эстонии.
Материнское предприятие организовало
конференцию, где было питание
работников (спецльгота). Все затраты
понесла материнская компания. Но
налоги со спецльготы за своих
работников платит каждое
подразделение отдельно. Дочерняя
фирма обязана установить сумму
спецльготы и продекларировать ее.
1.
Случаи возникновения
спецльготы для концернов:
2. Работник дочерней фирмы,
находящейся в Эстонии, получает
спецльготу от материнской фирмы,
находящейся за рубежом.
Работник дочерней фирмы командирован в
материнскую фирму, где участвует в
мероприятии с питанием и культурной
программой. Если у материнской фирмы по
действующим законам, возникает
налогообложение спецльготы, то в Эстонии не
будет уплачиваться налог.
Случаи возникновения
спецльготы для концернов:
3. Работник материнской фирмы,
находящейся за рубежом, получает
льготу от дочерней фирмы,
находящейся в Эстонии.
Налогообложения спецльготы не
возникает, поскольку эстонский
работодатель может оказать спецльготу
только своему работнику. Возникшие
расходы подлежат налогообложению как
затраты на прием гостей (§49 TuMS)
Не Специальная льгота:
 Оплата
командировочных расходов в
сумме превышающей установленные
нормы спецльготой не считается,
облагается подоходным налогом как
заработная плата
 Первые 15 дней оплачиваются без
налога по ставке 50 евро,
последующие дни по ставке 32 евро
Виды командировок
 Рабочая
– работник по трудовому
договору
 Служебная – публичный служащий
 Должностная – член руководящего или
контрольного органа
 Спортивная – спортсмены, тренеры,
судьи и т.п.
 Командировка творческих лиц
Командировка
 Если
трудовые отношения оформлены
договором подряда, то нельзя отправить
в командировку.
 Условия выплаты суточных при
зарубежной командировке – рабочее
место не ближе 50 км от границы
Выплаты
 Суточные
выплачиваются:
- День отбытия не позднее 21 часа
- День прибытия позже 03.00 часов
 Возмещение расходов на проезд и
проживание осуществляется только на
основании соответствующих
документов
Срок командировки
 Если
срок до 2-х лет, то работодатель
должен ходатайствовать о форме А1
(http://www.emta.ee/index.php?id=30305)
для подтверждения уплаты социального
налога в стране резидентства.
 Справка А1 выдается на работника,
имеющего действующую страховку в
больничной кассе.
Срок командировки


Если командировка с понедельника до
пятницы, но работодатель купил обратный
билет на воскресенье в целях экономии на
стоимости билета, то спец льгота не
возникает, но суточные за выходные дни не
выплачиваются.
Если командированный работник остался
по месту командировки еще на несколько
дней, исходя из личных целей, то обратный
билет не компенсируется, иначе это спец
льгота.