БЮДЖЕТ – это план доходов и расходов на определенный

Контрольно-счетная палата муниципального
образования
Адрес:
E-mail:
Телефон/факс
Режим работы:
8 (861-58) 3-15-40
ПН.
ВТ.
СР.
ЧТ.
ПТ.
СБ.
ВС.
БЮДЖЕТ –
это план доходов и расходов на определенный период
ДОХОДЫ
поступающие в
бюджетххххх на
безвозмездной и
безвозвратной
основе денежные
средства
НАЛОГОВЫЕ
ДОХОДЫ
НЕНАЛОГОВЫЕ
ДОХОДЫ
Состав источников
доходов бюджета
определяетсяБЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ
Бюджетным кодексом
ПОСТУПЛЕНИЯ
Российской
Федерации
РАСХОДЫ
выплачиваемые из бюджета
денежные средства
 ПО ТИПАМ РАСХОДНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
 ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ПРОГРАММАМ
 ПО ФУНКЦИЯМ
 ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ
Разграничение расходов
бюджетов установлено:
Конституцией Российской Федерации
ЦЕЛЬ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА
учет объема располагаемых
и расходуемых денежных средств
Федеральным законом
от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ "Об общих
принципах организации
законодательных (представительных)
и исполнительных органов государственной
власти субъектов Российской Федерации"
Федеральным законом
от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об
общих принципах местного
самоуправления в Российской Федерации"
Бюджеты
организаций
Бюджеты семей
Бюджеты
публично-правовых
образований
Российской Федерации
(федеральный бюджет,
бюджеты государственных
внебюджетных фондов
Российской Федерации)
субъектов
Российской Федерации
(региональные бюджеты,
бюджеты территориальных
фондов обязательного
медицинского страхования)
муниципальных
образований
(местные бюджеты)
ДОХОДЫ бюджета –
безвозмездные и безвозвратные поступления денежных средств в бюджет
НАЛОГОВЫЕ
ДОХОДЫ
Поступления от уплаты
организациями, гражданами
налогов, установленных
Налоговым кодексом
Российской Федерации,
к примеру:
- налог на прибыль
организаций;
- налог на добавленную
стоимость;
- налог на имущество; транспортный налог; - водный
налог;
- налог на добычу полезных
ископаемых;
- другие
НЕНАЛОГОВЫЕ
ДОХОДЫ
Поступления от уплаты
организациями, гражданами
других платежей и сборов,
установленных
законодательством Российской
Федерации, к примеру:
- доходы от использования
имущества, находящегося в
государственной или
муниципальной собственности; -плата за негативное воздействие на
окружающую среду;
- средства, полученные в
результате применения мер
гражданско-правовой,
административной и уголовной
ответственности, в том числе
штрафы, конфискации,
компенсации,
- другие
БЕЗВОЗМЕДНЫЕ
ПОСТУПЛЕНИЯ
- поступления от других
бюджетов (межбюджетные
трансферты);
- поступления от
организаций, граждан
(кроме налоговых и
неналоговых
доходов).
НАЛОГИ –
обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ
РЕГИОНАЛЬНЫЕ
МЕСТНЫЕ
Установлены Налоговым кодексом Российской Федерации
и обязательны к уплате
на всей территории
Российской Федерации,
например:
1)налог на добавленную
стоимость;
2)акцизы;
3)налог на доходы
физических лиц;
4)налог на прибыль
организаций;
5)налог на добычу
полезных ископаемых;
6)водный налог; другие
и законами субъектов
Российской Федерации и
обязательны к уплате на
территориях
соответствующих
субъектов Российской
Федерации:
1)налог на имущество
организаций;
2)транспортный налог;
3)налог на игорный
бизнес
и нормативными
правовыми актами
представительных
органов муниципальных
образований и
обязательны к уплате
на территориях
соответствующих
муниципальных
образований:
1)земельный налог;
2)налог на имущество
физических лиц;
3)торговый сбор
РАСХОДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА –
обязанность выплатить денежные средства из соответствующего бюджета
Расходные обязательства
Основания для возникновения и оплаты
Публичные
Законы, определяющие объем и правила
определения объема обязательств перед
гражданами, организациями, органами власти
в том числе
в том числе законы, устанавливающие права
граждан на получение социальных выплат
(пенсий, пособий, компенсаций)
Гражданско-правовые
Государственный (муниципальный) контракт,
трудовое соглашение, соглашение
о предоставлении субсидии органам власти
на закупки и т.д.
Межгосударственные
Межгосударственный договор (соглашение)
Доходы – Расходы = Дефицит (Профицит)
ДЕФИЦИТ
(расходы больше доходов)
ПРОФИЦИТ
(доходы больше расходов)
Возможные причины:
Возможные причины:
замедление (спад)
экономического развития
(отставание роста бюджетных
доходов по сравнению с
растущими государственными
расходами чрезвычайные
обстоятельства);
экономический рост, активизация
хозяйственной деятельности
субъектов экономики;
политические и природные
катаклизмы (государственных
резервов недостаточно, чтобы
бороться с их последствиями);
необходимость финансирования
крупных инвестиций в развитие
(модернизации) экономики
более экономное расходование
бюджетных средств при 100%ном финансировании всех
предусмотренных бюджетом
расходов;
недостаточное использование
средств на запланированные
расходы (неравномерное
освоение бюджетных
инвестиций)
Возможные меры:
Возможные меры:
принимается решение
об источниках покрытия дефицита
(например, использовать имеющиеся
накопления, остатки, взять в долг)
принимается решение,
как использовать имеющиеся средства
(например, накапливать резервы, остатки,
погашать долг)
Источники покрытия дефицита бюджета –
средства, привлекаемые в бюджет для покрытия дефицита
в том числе
разница между полученными (поступившими) и погашенными средствами
по кредитам
от других уровней
бюджетов
по кредитам
банков
по кредитам
финансовых
международных
организаций
от размещения
ценных
бумаг
изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета
иные источники внутреннего финансирования дефицита
поступления от
продажи акций
и иных форм
участия
в капитале
курсовая
разница
по средствам
бюджета
средства,
направляемые
на исполнение
государственных
гарантий
средства,
направляемые
на погашение
иных долговых
обязательств
ВНУТРЕННИЕ ИСТОЧНИКИ
ВНЕШНИЕ ИСТОЧНИКИ
средства, привлекаемые в бюджет
для покрытия дефицита, выраженные
в российских рублях
средства, привлекаемые в бюджет
для покрытия дефицита, выраженные
в иностранной валюте
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ –
денежные средства, перечисляемые из одного бюджета
бюджетной системы Российской Федерации другому
Виды межбюджетных
трансфертов
Определение
Дотации
(от лат. "Dotatio" –
дар, пожертвование)
предоставляются на безвозмездной
и безвозвратной основе без
установления направлений
и (или) условий их использования
Субвенции
(от лат. "Subvenire" –
приходить на помощь
предоставляются
на финансирование
"переданных" другим публичноправовым образованиям
полномочий
Субсидии
(от лат. "Subsidium" –
поддержка)
предоставляются на условиях
долевого софинансирования
расходов других бюджетов
Аналогия
в семейном бюджете
Вы даете своему ребенку
"карманные деньги"
Вы даете своему ребенку
деньги и посылаете его
в
магазин
купить
продукты (по списку)
Вы "добавляете" денег
для того, чтобы Ваш
ребенок купил себе новый
телефон (а остальные
он накопил сам)
СТРУКТУРА БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Российская Федерация
Федеральный
бюджет
Бюджеты государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации
(Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования,
Фонд социального страхования Российской Федерации)
Субъекты Российской Федерации
Бюджеты
республик, областей, краев,
автономной
области, автономных
округов
Бюджеты 3 городов
федерального значения
(Москвы, Санкт-Петербурга,
Севастополя)
Бюджеты
территориальных
фондов обязательного
медицинского
страхования
Местное самоуправление
Бюджеты
муниципальных
районов
Бюджеты
городских
округов
Бюджеты
городских
округов с
внутригородским делением
Бюджеты
поселений:
-городских
-сельских
Бюджеты
внутригородских районов
Бюджеты
внутригородских
муниципальных
образований городов
федерального
значения Москвы
и Санкт-Петербурга
и Севастополя
Консолидированные бюджеты в Российской Федерации
(аналитическая категория, без учета межбюджетных трансфертов)
Бюджетная система
Российской Федерации или
"бюджет расширенного
правительства"
(аналитическая категория)
Консолидированный
бюджет Российской
Федерации
Бюджеты
государственных
внебюджетных фондов
(без "двойного счета" межбюджетных трансфертов)
Консолидированные
бюджеты субъектов
Российской Федерации
Федеральный
бюджет
Бюджеты субъектов
Российской Федерации
(региональные
бюджеты)
Бюджеты
районов
Государственные
внебюджетные
фонды Российской
Федерации
Консолидированные
бюджеты
муниципальных районов
Бюджеты
поселений
Территориальные
фонды
обязательного
медицинского
страхования
Бюджеты
городских
округов
КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЕТ
В БЮДЖЕТ ГРАЖДАНИН
(не являющийся индивидуальным
предпринимателем)
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
на примере Краснодарского края
ставки налога
ставки налога
устанавливает
кто исчисляет и
предъявляет налог к уплате?
кто уплачивает налог
в бюджет?
срок уплаты налога
в бюджет?
13% в отдельных случаях 30%, 35%
Налоговый кодекс Российской Федерации
налоговый агент
(источник выплаты дохода налогоплательщику):
 исчисляет налог
 удерживает из дохода налогоплательщика
 перечисляет налог в бюджет
 в день перечисления на банковский счет физ. лица
(при перечислении дохода на счет физ. лица в банке)
 в день получения средств в банке для выплаты дохода
(при выплате дохода из кассы за счет средств, полученных в банке)
 не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы
(при выплате дохода из кассы за счет полученной выручки)
 не позднее дня, следующего за днем удержания налога
(при выплате дохода в натуральной форме)
 не позднее дня, следующего за днем удержания налога
(при выплате дохода в виде материальной выгоды)
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
налогообложение
дивидендов
патент
на трудовую
деятельность
для иностранцев
С 1 января 2015 года
налоговая ставка НДФЛ с дивидендов, которые получают
резиденты-физические лица, составляет 13 %
С 1 января 2015 года
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по
найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в
соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской
Федерации", могут работать на основании патента
не только у физических лиц, но и в организациях и у индивидуальных
предпринимателей.
Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются
за период действия патента и на 2015 год
составляют в Краснодарском крае 2 800 рублей в месяц. При этом в
отношении иностранцев, занятых у организаций и индивидуальных
предпринимателей, НДФЛ по итогам года
рассчитывает и уплачивает налоговый агент (исходя из фактически
полученного заработка), а декларацию представляет сам
налогоплательщик
КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЕТ
В БЮДЖЕТ ГРАЖДАНИН
ТРАНСПОРТНЫЙ
НАЛОГ
(не являющийся индивидуальным
предпринимателем)
на примере Краснодарского края
ставки налога
ставки налога
устанавливает
кто исчисляет и
предъявляет налог к уплате?
кто уплачивает налог
в бюджет?
срок уплаты налога
в бюджет?
основные ставки на легковые а/м (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. – 12 рублей 100-150 л.с. – 25 рублей
150-200 л.с. – 50 рублей 200-250 л.с. – 75 рублей
свыше 250 л.с. – 150 рублей
Субъект Российской Федерации
(Закон Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ
налоговые органы (исходя их сведений, поступивших от
УГИБДД ГУ МВД по Краснодарскому краю) формируют
и направляют физическому лицу единое налоговое
уведомление на уплату имущественных налогов
(одновременно с платежными документами)
физические лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства, самостоятельно
не позднее 1 октября года, следующего за годом,
за который исчислен налог
КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЕТ
В БЮДЖЕТ ГРАЖДАНИН
(не являющийся индивидуальным
предпринимателем)
ЗЕМЕЛЬНЫЙ
НАЛОГ
на примере Краснодарского края
ставки налога
ставки налога
устанавливает
в зависимости от вида земельного участка:
до 0,3% – за земли с/х назначения; земли, занятые
жилищным фондом, земли, предоставленные для ЛПХ
до 1,5% – за прочие земельные участки
представительные органы муниципальных образований
(городских округов, городских и сельских поселений)
кто исчисляет и
предъявляет налог к уплате?
налоговые органы (исходя их сведений, поступивших
от Управления Росреестра по Краснодарскому краю)
формируют и направляют физическому лицу единое
налоговое уведомление на уплату имущественных
налогов (одновременно с платежными документами)
кто уплачивает налог
в бюджет?
физические лица, обладающие земельными участками
на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения, самостоятельно
срок уплаты налога
в бюджет?
не позднее 1 октября года, следующего за годом,
за который исчислен налог
КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЕТ
В БЮДЖЕТ ГРАЖДАНИН
(не являющийся индивидуальным
предпринимателем)
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
на примере Краснодарского края
ставки налога
ставки налога
устанавливает
кто исчисляет и
предъявляет налог к уплате?
кто уплачивает налог
в бюджет?
срок уплаты налога
в бюджет?
в зависимости от стоимости объекта налогообложения:
до 300 тыс. рублей – до 0,1%
от 300 – до 500 тыс. рублей – от 0,1% до 0,3%
свыше 500 тыс. рублей – от 0,3% до 2,0%
представительные органы муниципальных образований
(городских округов, городских и сельских поселений)
налоговые органы (исходя их сведений, поступивших
от Управления Росреестра по Краснодарскому краю)
формируют и направляют физическому лицу единое
налоговое уведомление на уплату имущественных
налогов (одновременно с платежными документами)
физические лица, собственники имущества,
самостоятельно
не позднее 1 октября года, следующего за годом,
за который исчислен налог
КУДА ПОСТУПАЮТ НАЛОГИ, КОТОРЫЕ УПЛАЧИВАЕТ ГРАЖДАНИН
(не являющийся индивидуальным предпринимателем) на примере Краснодарского края
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
с учетом межбюджетного
регулирования
ТРАНСПОРТНЫЙ
НАЛОГ
ЗЕМЕЛЬНЫЙ
НАЛОГ
НАЛОГ НА
ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
федеральный
бюджет
краевой
бюджет
местный
бюджет
70%
30%
100%
100%
100%
С 1 января 2015 года в бюджеты субъектов Российской Федерации (краевой
бюджет) налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными
гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении
ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности
на основании патента, поступает по нормативу 100 %
С 1 января 2015 года
введена новая обязанность физических лиц – сообщать в инспекцию
об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом
и налогом на имущество в случае, если за весь период владения
упомянутой недвижимостью или транспортным средством
налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги
(пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации)
Помимо сообщения о наличии
объектов налогообложения физическое лицо
должно представить в налоговый
орган правоустанавливающие
(правоудостоверяющие) документы
и (или) документы, подтверждающие
госрегистрацию транспортных средств.
Эти сведения необходимо направить
однократно до 31 декабря года, следующего
за истекшим налоговым периодом
Таким образом, налогоплательщикифизические лица, которые не получали
уведомление об уплате налога в отношении
объектов недвижимости, земельных участков
или транспортных средств, принадлежащих им
на праве собственности (в отношении
земельных участков – также на праве
пожизненного наследуемого владения), должны
до 31 декабря 2015 года представить
в инспекцию соответствующее сообщение и
подтверждающие документы
За несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена
ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога по
соответствующему объекту (пункт 3 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Данная норма
вступит в силу с 1 января 2017 года (пункт 3 статьи 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)
С 1 января 2015 года налоговые органы могут начислять налог, подлежащий уплате
физическими лицами, в отношении объектов недвижимости и транспортных средств не более
чем за три года, предшествующие календарному году, в котором направлено уведомление.
Если же физическое лицо направило в налоговый орган сообщение о неполучении
уведомления, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в
котором было получено сообщение (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации)
В ПОМОЩЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
ИНТЕРНЕТ-СЕРВИСЫ ФНС РОССИИ
Имущественные налоги
ставки и льготы
информирование налогоплательщиков по вопросам
применения налоговых ставок и льгот по налогу
на имущество, транспортному и земельному
налогам
Сроки направления
налоговых
уведомлений
возможность узнать о запланированных сроках
направления налоговых уведомлений по налогу на
имущество физических лиц, транспортному и земельному
налогам в конкретной налоговой инспекции
Личный кабинет
налогоплательщика
для физических лиц
возможность получать актуальную информацию
о задолженности по налогам перед бюджетом,
о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей,
об объектах собственности, контролировать состояние
расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые
уведомления и квитанции на уплату налогов,
осуществлять оплату