Порядок составления отчетности

НП «Межрегиональный институт сертифицированных
бухгалтеров и финансовых менеджеров» (НП МИСБФМ)
Институт дополнительного профессионального образования
НОУ ВПО «Сибирская академия финансов и банковского дела»
Семинар на тему:
"О роли профессиональных объединений в
обеспечении непрерывного профессионального
образования бухгалтеров и финансовых
менеджеров"
Порядок составления отчетности:
взаимосвязь российской практики с международной
Долгая Светлана Анатольевна
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» НОУ ВПО САФБД,
канд. экон. наук
Приказ от 02.07.2010 г. № 66н
О формах
бухгалтерской отчетности
организаций
вступает в силу начиная с годовой
бухгалтерской отчетности за 2011 год
В приказе
предусмотрено, что:
• пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках оформляются
в табличной и (или) текстовой форме;
• содержание пояснений, оформленных в
табличной форме, определяется
организациями самостоятельно
• показатели всех форм отчетности должны
кодироваться
Приказом 66н
установлена упрощенная система
формирования отчетности для
субъектов малого
предпринимательства
а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и
убытках включаются показатели только по группам
статей (без детализации по статьям);
б) в состав пояснений к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках не включаются отчет о
движении денежных средств, отчет об изменениях
капитала;
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
прибылях и убытках приводятся в случае, когда без
знания соответствующей информации
заинтересованными пользователями невозможна
оценка финансового положения организации или
финансовых результатов ее деятельности
Содержание данных в формах
отчетности
Бухгалтерский баланс содержит данные по
состоянию на три отчетные даты
Бухгалтерский баланс не содержит справки
о наличии ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах
Отчет и прибылях и убытках, отчет об
изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств содержит данные за два
отчетных периода
Показатели бухгалтерского
баланса
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Показатели бухгалтерского
баланса
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Показатели бухгалтерского
баланса
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Показатели бухгалтерского
баланса
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Показатели бухгалтерского
баланса
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Показатели отчета о прибылях и
убытках
СПРАВОЧНО
• Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
• Результат от прочих операций, не включаемый
в чистую прибыль (убыток) периода
• Совокупный финансовый результат периода
• Базовая прибыль (убыток) на акцию
• Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Разделы отчета об изменениях
капитала
1. Движение капитала
2. Корректировки в связи с изменением
учетной политики и исправлением ошибок
3. Чистые активы (их размер указывается по
состоянию на три отчетные даты)
Порядок построения отчета о
движении денежных средств
При построении данной формы используется
формула:
Результат движения ДС за отчетный период
+ ДС на н.г. = ДС на к.г.
Структура пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
(в табличной форме)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Нематериальные активы и расходы на НИОКР
Основные средства
Финансовые вложения
Запасы
Дебиторская и кредиторская задолженность
Затраты на производство
Резервы под условные обязательства
Обеспечения обязательств
Государственная помощь
Структура пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
(в табличной форме)
1. Нематериальные активы и расходы на
НИОКР
1.1. Наличие и движение нематериальных активов
1.2. Первоначальная стоимость нематериальных
активов, созданных самой организацией
1.3. Нематериальные активы с полностью
погашенной стоимостью
1.4. Наличие и движение результатов НИОКР
1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и
незаконченные операции по приобретению
нематериальных активов
Структура пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
(в табличной форме)
2. Основные средства
2.1. Наличие и движение основных средств
2.2. Незавершенные капитальные вложения
2.3. Изменение стоимости основных средств в
результате достройки, дооборудования,
реконструкции и частичной ликвидации
2.4. Иное использование основных средств
Структура пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
(в табличной форме)
3. Финансовые вложения
3.1. Наличие и движение финансовых вложений
3.2. Иное использование финансовых вложений
4. Запасы
4.1. Наличие и движение запасов
4.2. Запасы в залоге
Структура пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
(в табличной форме)
5. Дебиторская и кредиторская задолженность
5.1. Наличие и движение дебиторской
задолженности
5.2. Просроченная дебиторская
задолженность
5.3. Наличие и движение кредиторской
задолженности
5.4. Просроченная кредиторская
задолженность
Структура пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
(в табличной форме)
6. Затраты на производство
7. Резервы под условные обязательства
8. Обеспечения обязательств
9. Государственная помощь
Основные выводы:
с введением в действие приказа 66н
порядок составления и представления
отчетности по РСБУ стал приближен к
международной практике, т.к. положения
данного приказа во многом соответствуют
новой редакции IAS 1, которая вступила в
действие с 1 января 2009 г.
Основные выводы:
• с введением в действие Приказа 66н
порядок составления и представления
отчетности по РСБУ стал более
приближен к международной практике,
т.к. положения данного приказа во
многом соответствуют новой редакции
IAS 1, которая вступила в действие с 1
января 2009 г.
• Определенные отличия между
положениями Приказа 66н и IAS 1
сохраняются
Таблица 1 - Сравнение компонентов финансовой отчетности
Приказ 66н
Новая редакция IAS 1
Баланс
Отчет о финансовом положении на
конец периода, в том числе на
начало самого раннего из
представляемых сопоставимых
периодов в случае
ретроспективного пересчета данных
в текущем периоде
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о совокупном доходе
или
отчет о прибылях и убытках и отчет о
совокупном доходе
Отчет об изменениях капитала
Отчет об изменениях в собственном
капитале
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств
Пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках
Примечания к отчетности,
включающие основные разделы
учетной политики и другую
пояснительную информацию
Спасибо за внимание!