исследований

Докладчик – Соколов И.А.
20 декабря 2012 г.
Вопросы для обсуждения

Роль акцизов в формировании «оптимальной»
структуры потребления алкогольной продукции
(антиалкогольная кампания)

Бюджетные последствия акцизного
налогообложения пива в России, в том числе в
части обеспечения региональных поступлений

Определение социально и экономически
обоснованного уровня акцизного налогообложения
пива
Высокое
налогообложение
Установление возрастного
ценза на покупку спиртных
напитков
Предотвращение
управления
транспортными
средствами в состоянии
опьянения
Влияние на существующие
условия распития
спиртных напитков
Ограничение доступа к
алкоголю
Контроль за рекламой
алкоголя
Проведение лечения по
отношению к лицам с
проблемным характером
употребления спиртных
напитков и хроническим
алкоголикам
Результаты подавляющего большинства эконометрических исследований (Edwards G. et al. 1994,
Babor et al. 2003, Simpura and Karlsson 2001; Rehn , Room, and Edwards 2001; PGD 2002; Hibell et al.
2000, Leifman 2002) свидетельствуют о том, что рост цен на спиртные напитки ведет к падению
уровня потребления алкоголя, а понижение цен - к его росту.
Страна
Авторы исследования
Пиво
Водка
Россия
Институт Гайдара
(2011)
-0,47*
-0,59
Австралия
Clemens et al (1997)
-0,4
-0,91
Дания
Bentzen et al (1997)
-0,47
-0,89
Финляндия
Selvanathan (2005)
-0,54
-0,73
Франция
Selvanathan (2005)
-0,06
-0,06
Ирландия
Eakins/Gallagner (2003)
-0,53
-0,85
Норвегия
Bentzen et al (1997)
-0,39
-0,53
Швеция
Selvanathan (2005)
-0,45
-0,35
Япония
Selvanathan (2005)
-0,12
-0,24
Источник данных для расчета: база опроса домохозяйств RLMS-HSE (1995-2009 гг.), использовано более 8000
наблюдений.
*Здесь и далее изменение потребления в процентах в ответ на 1% рост цены
Исследователями обнаружены разные уровни чувствительности спроса на алкогольную
продукцию к ее ценовым изменениям, что объясняется различиями в культуре и
традициях. В России наименее эластичным алкогольным напитком является пиво, а
наиболее эластичным - водка.
л чистого спирта на чел. старше 15 лет
Источник: Всемирная организация здравоохранения
Россия имеет «северный» тип потребления алкоголя, который отличает высокая
доля крепкоалкогольных напитков в структуре потребления
В качестве «идеальной структуры потребления»,
оказывающей наименьшее негативное влияние на здоровье
нации, можно взять следующую пропорцию (Edwards et al.,
1994):
50 (пиво) : 35 (вино) : 15 (крепкий алкоголь)
В России в 2011 г. это отношение по общему потреблению:
39 (пиво) : 14 (вино) : 56 (крепкий алкоголь)
Вывод: необходимо стимулировать переориентацию текущего
потребления в сторону слабых алкогольных продуктов, т.е. акцизная
политика должна обеспечивать наибольший рост акцизного бремени на
крепкий алкоголь.
В России
акцизная нагрузка
на крепкий
алкоголь и пиво
отличается на ¼
(в пересчёте на
чистый спирт), что
не обеспечивает
ценовых
предпосылок к
переключению
потребления на
слабоалкогольную
продукцию.
Ситуация заметно
ухудшилась
вследствие
индексирования
ставок акциза на
пиво с 2010 г.
Источник: расчеты авторов на основании данных Европейской Комиссии и Налогового Кодекса РФ
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Инфляция
(ИПЦ)
9,0
11,9
13,3
8,8
10,0
6,1
5-6*
4,5-5,5*
4-5*
Индексация
ставки на
крепкий
алкоголь
8,9
1,9
7,1
10,1
9,9
10
20
44,4
25
Индексация
ставки на пиво
9,1
8,4
32,4
9,5
200,0
11,1
20
25
20
Источник: Росстат, Налоговый кодекс РФ (часть 2, гл. 22, ст. 193 п. 1)
* - оценка, прогноз.
Опережающие темпы индексации ставок на крепкий алкоголь по сравнению с
уровнем обложения пива лишь запланированы на 2013-14 гг.
Россия относится к странам со средним уровнем акцизного
налогообложения пива и долей акциза в розничной цене
ниже средней.
Средний уровень 19,1%
Источник: расчеты авторов на основании данных Евростат, Евромонитор и Налогового Кодекса РФ
Россия имеет одну из самых низких ставок акциза на крепкий
алкоголь и ниже средней долю акциза в розничной цене
Средний уровень 37,5%
Источник: расчеты авторов на основании данных Евростат, Евромонитор, Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (по США) и Налогового Кодекса РФ
Уже сейчас средняя цена на пиво сопоставима с многим странами ЕС.
Потенциал повышения средней цены на пиво относительно бюджетных
возможностей потребителей крайне незначителен.
По данным на 2012 г.
Источник: Евромонитор. ОЭСР
11
В России самая низкая цена на крепкий алкоголь среди рассматриваемых стран.
В этой связи и с учетом уровня доходов потенциал повышения средней цены на
крепкий алкоголь относительно бюджетных возможностей оценивается в 1,5-2 раза
По данным на 2011 г.
Источник: Евромонитор. ОЭСР
12
Отношение вполне характерное для стран с высоким уровнем потребления пива.
Потенциал повышения ставки без существенной потери потребителей варьируется
в пределах 1,2-1,5 раз.
По данным на 2012 г.
Пиво
Потребление, литров на душу от 15 лет в год
100.0
90.0
Чехия
Россия
Польша
80.0
Финляндия
Германия Австрия
Словакия
70.0
60.0
Нидерланды
Дания
Ирландия
Бельгия
Венгрия
50.0
Швеция
Великобритания
40.0
Франция
30.0
Испания
Португалия
20.0
Италия
Греция
10.0
0.0
0.00
0.20
0.40
0.60
0.80
1.00
1.20
1.40
1.60
Ставка акциза, евро на литр
Источник: Евромонитор. ОЭСР
13
При самом большом потреблении крепкого алкоголя у нас самая низкая ставка акциза.
Потенциал повышения ставки 2,5-3 раза.
По данным на 2012 г.
Крепкие напитки
Потребление, литров на душу от 15 лет в год
16
14
Россия
12
10
Польша
8
Чехия
6
Словакия
4
Испания
Австрия
2
Италия
Франция
Германия
Финляндия
Великобритания
Венгрия Бельгия
Дания
Нидерланды
Португалия
Греция
Швеция
0
0
5
10
15
20
25
Ставка акциза, евро на литр
Источник: Евромонитор. ОЭСР
14
100%
4.9%
1.3%
3.3%
1.3%
2.6%
2.0%
2.7%
1.3%
2.8%
1.3%
1.9%
1.2%
2.3%
1.2%
акцизы на алкогольную продукцию
с о.д. спирта этилового до 9%
90%
80%
42.1%
70%
62.6%
62.0%
63.2%
60.8%
41.4%
акцизы на алкогольную продукцию
с о.д. спирта этилового свыше 9
до 25%
акцизы на алкогольную продукцию
с о.д. спирта этилового свыше
25%
58.5%
60%
акцизы на пиво
50%
акцизы на вина
40%
47.4%
48.4%
30%
16.2%
19.1%
7.3%
0.4%
7.4%
5.6%
19.3%
24.8%
5.3%
0.5%
7.1%
5.4%
0.0%
5.0%
акцизы на спиртосодержащую
продукцию
27.9%
20%
10%
0.6%
8.1%
акцизы на спирт этиловый
5.3%
3.9%
0.3%
4.5% 0.1%
4.9% 0.1%
2.7%
1.8%
0%
2005
Источник: Росказна.
2006
2007
2008
2009
2010
2011
В 2010 г. впервые акцизные отчисления с пива превысили
аналогичные поступления от обложения крепкого алкоголя
1. Акциз на пиво, производимое
на территории РФ, полностью
поступает
в
региональные
бюджеты.
2. Всего 73 субъекта Федерации
в 2011 г. имели поступления от
акцизов, в то же время только у
7 регионов акцизов на пиво в
налоговых
и
неналоговых
доходах составляла более 5%.
Средний уровень 1,39%
Коэффициент _ собираемости 
Налоговые _ поступления, руб.
Базовая _ налоговая _ ставка, руб. / л. * Объём _ реализации , л.
1.
Высокое
значение
коэффициента собираемости
акциза на пиво косвенно
свидетельствуют
о
незначительности
теневого
сектора в данном товарном
сегменте рынка.
2.
Качество
администрирования акцизов
на пиво после 3-х кратного
повышения
ставки
ухудшилось,
3. По крепкому алкоголю
традиционно
остро
стоит
проблема
неформальных
продаж.
Источник: расчёты Института Гайдара по данным Euromonitor и налоговой статистики
Производство пива в России
имеет устойчиво негативную
динамику с 2009 г.
Вопрос
налоговой
конкуренции
со
стороны
стран-участниц Таможенного
союза пока не стоит всерьез.
Максимально оправданный уровень индексации ставки акциза на пиво не должен превысить 1,5
раза в сопоставимых ценах к уровню 2012 г.
Опережающими темпами оправданно индексировать ставки акциза на крепкий алкоголь
(повысить ставку в 2,5-3 раза в сопоставимых ценах к уровню 2012 г.). Наряду с
фискальным эффектом такая модель обложения будет способствовать и наибольшему сокращению
объемов потребления крепкого алкоголя. В то же время это может привести к сжатию отрасли за
счет закрытия заводов, выпускающих продукцию категории «стандарт», и переориентации
легального производства на более дорогой товарный сегмент (класс «премиум»).
Сценарий
1я пол. 2012 2я пол. 2012
2013
2014
2015
12
15
18
20
500
600
600
800
НК
Пиво (руб. за
литр готовой Предлагаемы
продукции)
й вариант
индексации
НК
Крепкий
алкоголь (руб.
Предлагаемы
за литр
й вариант
эт.спирта)
индексации
254
300
400
Объёмы реализации,
млн. дал
Пиво
Крепкий алкоголь
Акцизы, млрд. руб.
Сценарий
НК
Предлагаемый
вариант
НК
Предлагаемый
вариант
Сценарий
2013
2014
2015
940,9
919,5
948
128,8
121,9
119,9
108,2
2013
2014
2015
126,5
148,3
169,9
129,3
146,9
144,5
173,8
139,3
НК
Пиво
Предлагаемый
вариант
НК
Крепкий алкоголь
Предлагаемый
вариант
111,9
20