Вариант № 1 - Академия управления при Президенте

АКАДЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Кафедра экономики предприятий
СОКОЛЬЧИК Т.П.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ И ЗАДАНИЯ
для выполнения контрольных работ по курсу
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ»
для студентов заочной формы обучения
Минск - 2013
2
СОДЕРЖАНИЕ
1.
Введение
3
2.
Методические рекомендации
4
3.
Задания для выполнения контрольных работ по курсу «Бухгалтерский
учет и аудит»
6
4.
Вопросы для подготовки к экзамену по курсу «Бухгалтерский учет и
аудит» студентов Института управленческих кадров заочной формы
обучения
14
5.
Список литературы
контрольной работы
16
для
подготовки
к
экзамену и
написания
3
ВВЕДЕНИЕ
Целью преподавания дисциплины «Бухгалтерский учет и аудит» является
формирования у студентов теоретических знаний и практических навыков в области
бухгалтерского учета в условиях перехода экономики к рыночным механизмам
хозяйствования.
Задачи изучения дисциплины:
 раскрытие роли бухгалтерского учета в обеспечении объективной информации о
хозяйственно-финансовой деятельности предприятий для обеспечения
потребностей управления, сохранности и контроля за использованием всех видов
ресурсов;
 познание метода бухгалтерского учета, основных приемов и способов обработки
информации;
 обучение
студентов практическому использованию элементов метода
бухгалтерского учета: документации и инвентаризации, оценки и калькуляции,
бухгалтерских счетов и двойной записи, составлению бухгалтерского баланса и
других форм отчетности на основе действующих нормативных документов в
области бухгалтерского учета;
 рассмотрение передовой практики бухгалтерского учета основных средств,
нематериальных активов, производственных запасов, денежных средств, затрат
на производство продукции (выполненных работ и оказанных услуг), источников
образования хозяйственных средств предприятия, реализации продукции на
экспорт, а также импорт товаров и услуг;
 приобретение практических навыков по заполнению и обработке первичной
документации и регистров аналитического и систематического учета,
составлению бухгалтерского баланса и других форм отчетности на основе
действующих нормативных документов в области бухгалтерского учета;
 понимание современных проблем и перспектив дальнейшего развития
Республики Беларусь, ее место в мировой экономике.
4
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по выполнению контрольной работы:
В результате изучения курса «Бухгалтерский учет и аудит» студент должен
освоить следующие разделы: теорию (основы) бухгалтерского учета; учет основных
средств и нематериальных активов; учет производственных запасов; учет затрат на
производство; учет готовой продукции и ее реализация; учет денежных средств,
кредитных операций и финансовых вложений; учет формирования и распределения
прибыли; понятие, содержание и организация аудита на предприятии.
После изучения всех разделов программы выполняются задания по одному из
вариантов, который соответствует последней цифре зачетной книжки студента.
Каждый вариант контрольной работы содержит три теоретических вопроса и один
практический (задача).
В задаче требуется:
1. По каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов
(проводку) и записать данные в регистрационном журнале по следующей форме:
№№
операции
Содержание
хозяйственных
операций
Сумма,
тыс.руб.
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
2. На основании приведенных остатков по синтетическим счетам открыть счета
бухгалтерского учета и записать в них остатки на начало месяца (на 1 декабря).
3. Отразить на счетах бухгалтерского учета приведенные в условии (в
регистрационном журнале) хозяйственные операции, подсчитать итоги оборотов и
вывести по всем синтетическим счетам сальдо (остатки) на 1 января.
4. На основании подсчета итогов оборотов и сальдо составить оборотную
ведомость по синтетическим счетам (Оборотно-сальдовая ведомость):
№№ и
наименование счета
Оборотно - сальдовая ведомость
Сальдо на 1 декабря Оборот за декабрь
дебет
01 Основные средства
02
Амортизация
основных средств
10 Материалы
и т.д.
ИТОГИ:
кредит
дебет
кредит
Сальдо на 1 января
дебет
кредит
5
5. По данным сальдо (остатков) по счетам бухгалтерского учета составить баланс
на 1 января.
6. Для определения стоимости выпущенной из производства готовой продукции
(сумма по операции № 22) необходимо: «Незавершенное производство на начало
месяца прибавить Затраты на производство продукции за месяц и вычесть
Незавершенное производство на конец месяца».
7. Сумма по операции 23 (выручка от реализации продукции) увеличивается
на три последние цифры зачетной книжки умноженные на 100, т.е. выручка от
реализации продукции у каждого студента должна быть разная, следовательно, и
налоги из выручки, и прибыль, и налоги из прибыли, и итоги баланса будут отличаться.
На титульном листе Контрольной работы по бухгалтерскому учету и аудиту
должны быть: Фамилия, Имя, Отчество студента, № группы и курса, а также №
зачетной книжки; Фамилия И.О. преподавателя (Сокольчик Т.П. или Кобзик Е.Г.),
т.к. в разных потоках читают курс разные преподаватели.
8. Для определения налога на добавленную стоимость от реализации продукции
(сумма по операции № 28) необходимо: «Выручку от реализации продукции умножить
на 20 и разделить на 120».
9. Финансовый результат от реализации продукции (сумма по операции 29)
определяется на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» - это разница
между кредитом (доходами) и дебетом (расходами) счета 90.
10. Для определения, налога на прибыль, (сумма по операции № 32) необходимо:
«Прибыль отчетного периода, образовавшуюся за декабрь месяц по кредиту счета 99
«Прибыли и убытки» (без учета остатков)
умножить на 18 и разделить на 100.
ЗАДАНИЯ
для выполнения контрольных работ по курсу «Бухгалтерский учет и аудит»
Вариант № 1
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 1)
1. Предмет и метод бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств
и источников их образования.
2. Учет и документальное оформление поступления и выбытия основных средств.
3. Учет кассовых и банковских операций.
4. Задача.
Вариант № 2
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 2)
1. Бухгалтерские счета, их виды, строение и порядок записей на счетах.
2. Порядок начисления амортизации основных средств. Методы начисления
амортизации.
3. Учет подотчетных сумм.
4. Задача.
Вариант № 3
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 3)
1. Двойная запись и корреспонденция счетов. План счетов бухгалтерского учета.
Классификация счетов.
2. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг). Методы учета затрат.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции.
3. Учет кредитов банка и займов.
4. Задача.
Вариант № 4
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 4)
1. Документация хозяйственных операций. Классификация документов.
2. Учет общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Способы
включения в себестоимость продукции общепроизводственных расходов.
Порядок списания общехозяйственных расходов.
3. Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору.
4. Задача.
Вариант № 5
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 5)
1. Инвентаризация и ее виды. Порядок проведения и оформления инвентаризаций.
2. Учет и документальное оформление поступления и расхода материалов. Методы
оценки материалов при отпуске на производство.
3. Бухгалтерская отчетность. Принципы аудита бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
4. Задача.
7
Вариант № 6
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 6)
1.
2.
3.
4.
Методы учета затрат на производство. Способы исправления ошибок в учете.
Порядок начисления заработной платы и сумм для оплаты отпусков.
Источники получения аудиторских доказательств.
Задача.
Вариант № 7
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 7)
1. Виды, формы и системы оплаты труда.
2. Учет реализации готовой продукции. Методы определения выручки.Налоги,
уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг).
3. Методические приемы документальной проверки при проведении аудита.
4. Задача.
Вариант № 8
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 8)
1. Классификация затрат по экономическим элементам.
2. Учет уставного фонда и расчетов с учредителями.
3. Учет формирования и распределения прибыли. Налоги, уплачиваемые из
прибыли.
4. Задача.
Вариант № 9
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 9)
1.
2.
3.
4.
Классификация и оценка нематериальных активов.
Учет ремонта основных средств подрядным и хозяйственным способом.
Расчет удержаний из заработной платы и порядок отражения в учете.
Задача.
Вариант № 10
(выполняют студенты, № зачетной книжки которых, заканчивается на 0)
1. Классификация затрат по статьям калькуляции.
2.Учет поступления, начисления амортизации и выбытия нематериальных активов.
3. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, порядок начисления и уплаты.
4. Задача.
8
ЗАДАЧИ:
Ведомость
остатков по синтетическим счетам для всех десяти вариантов на 1 декабря:
(тыс.руб.)
№
счета
Наименование
счетов*
01
Основные средства
02
Амортизация
основных средств
08
Вложения
долгосрочные
активы
10
Задание № 1
выполняют
студенты №
зачетной книжки
которых,
заканчивается на
1, 2, 3, 4
дебет
кредит
1358000
Задание № 2
выполняют
студенты №
зачетной книжки
которых,
заканчивается на
5, 6,7
дебет
кредит
2765000
59000
в
Задание № 3
выполняют
студенты №
зачетной книжки
которых,
заканчивается на
8, 9, 0
дебет
кредит
1056000
235440
85000
30000
40000
140000
Материалы
265000
534890
173400
18
НДС
по
поступившим
товарам, работам,
услугам
26000
59130
28060
20
Основное
производство (НЗП
на начало месяца)
37700
75150
37850
43
Готовая продукция
199000
358010
171100
44
Расходы
реализацию
42000
71000
44000
50
Касса
200
380
720
51
Расчетный счет
138600
238840
98570
52
Валютный счет
150000
100000
50000
60
Расчеты
поставщиками
подрядчиками
с
и
43500
37656
34400
66
Расчеты
по
краткосрочным
кредитам и займам
150000
250000
115000
на
9
68
Расчеты по налогам
и сборам
6500
18800
9600
69
Расчеты
социальному
страхованию
по
30000
48000
22500
70
Расчеты
персоналом
оплате труда
с
по
44000
90000
28480
71
Расчеты
подотчетными
лицами
с
3300
76
Расчеты с разными
дебиторами
и
кредиторами
12700
80
Уставный капитал
1658800
3311620
1378300
82
Резервный капитал
240000
265268
124800
99
Прибыли и убытки
Итого:
4000
13940
105200
4100
57580
25800
16620
84000
100760
113000
150236
66000
80900
2346500
2346500
4464600
4464600
1895600
1895600
* Наименование счетов согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета
хозяйственной деятельности предприятий,
утвержденного Постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2011 г. № 50.
10
Перечень хозяйственных операций за декабрь по десяти вариантам:
№
опера
ции
Содержание хозяйственных
операций
Сумма (тыс.руб.)
Задание № 1
Задание № 2
Задание № 3
(№№ зачетной (№№ зачетной (№№ зачетной
книжки 1,2.3.4 книжки 5,6,7) книжки 8,9,0)
1.
Приняты в эксплуатацию
построенные
объекты
основных средств
30000
40000
70000
2.
Приобретены акции других
предприятий
40000
20000
26000
3.
Списывается по акту станокавтомат:
а)
списывается амортизация на
дату ликвидации станка
28000
29000
30000
б)
списывается
стоимость
остаточная
3000
3000
3000
в)
оприходованы материалы от
разборки станка
2400
2500
2600
г)
определить
и
списать
финансовый результат от
ликвидации станка
…..
…..
…..
4.
Получены от поставщиков
материалы, оприходованы
145000
286000
160000
5.
Отражается
НДС
по
поступившим
материалам
(отразить по счету 18)
29000
57200
32000
6.
На основании требований
отпущены материалы:
а)
на основное производство
237820
575440
201190
б)
на
общепроизводственные
(цеховые) расходы
22580
44260
24410
в)
на нужды заводоуправления
(общехозяйственные
расходы)
30700
60400
15400
7.
Согласно авансовому отчету
списываются на затраты
расходы по командировке
персонала заводоуправления
1800
2800
1700
11
8.
Начислена заработная плата:
а)
рабочим
производства
б)
основного
105200
250500
155200
персоналу цехов
8900
15200
7700
в)
персоналу заводоуправления
17900
35800
15500
9.
Начислено
фонду
социальной
защиты
населения (34% от ФОТ):
а)
рабочих
производства
…..
…..
…..
б)
персонала цехов
….
…..
…..
в)
персонала заводоуправления
…..
…..
…..
10.
Начислено по обязательному
государственному
страхованию (0,9% от ФОТ):
а)
рабочих
производства
…..
……
……
б)
персонала цехов
……
…..
…..
в)
персонала заводоуправления
……
…..
…..
11.
Произведены удержания из
заработной платы рабочих и
служащих:
а)
подоходного налога
14800
29500
17500
б)
в фонд социальной защиты
(1%)
1320
3010
1770
12.
Начислена
амортизация
основных средств:
- общепроизводственных
- общехозяйственных
Получены
по
чеку
с
расчетного счета деньги на
выплату заработной платы
80400
12100
44000
169800
21200
90000
73800
11200
28480
13.
основного
основного
14.
Получены
по
чеку
с
валютного счета доллары
США (курс доллара 10,0
тыс.руб.)
500дол/50000
600дол/60000
400дол/40000
15.
Выданы доллары США в
подотчет на командировку за
границу
500/50000
600/60000
400/40000
12
16.
Выдана из кассы заработная
плата рабочим и служащим
40000
80000
24000
17.
Депонирована
заработная
плата неполученная в срок
4000
10000
4480
18.
Перечислены с расчетного
счета налоги и неналоговые
платежи:
а)
фонду социальной защиты
населения
30000
48000
22500
б)
в бюджет республики
6500
18800
9600
19
Акцептованы
счета
поставщиков пара, воды,
газа,
электроэнергии,
израсходованной на нужды
цехов
5600
12700
8300
20.
Начислены
налоги,
включаемые в себестоимость
продукции:
- экологический налог
- налог на недвижимость
Списываются
общепроизводственные
расходы
на
основное
производство
800
1100
1200
2300
670
1800
…..
……
……
Выпущенная
основным
производством
готовая
продукция принята на склад
по фактической производственной себестоимости
……
…….
…….
Примечание: Сумму по операции 22
определить с учетом затрат в
незавершенном производстве.
НЗП на конец месяца составило
Начислена
выручка
от
23.
реализации
продукции
(предприятие работает по
отгрузке)
46000
75000
48000
480000+
930000+
570000+
21.
22.
24.
Списывается
фактическая
производственная
себестоимость
реализованной
продукции (со склада)
304500
568300
206500
25.
Списываются
общехозяйственные расходы
на реализацию продукции
……
…….
…….
13
26.
Списываются коммерческие
расходы
(расходы
на
реализацию)
12000
21000
14000
27.
Списано с расчетного счета в
погашение
задолженности
по краткосрочному кредиту
5000
4000
9000
28.
Начислен
налог
на
добавленную
стоимость
(НДС)
от
реализации
продукции
……
……
……
29.
Определить
и
списать
финансовый результат от
реализации продукции
……
…….
……
30.
Списано с расчетного счета в
оплату счетов поставщиков
126000
238400
106400
31.
Произведен зачет
НДС за декабрь
25000
50000
30000
32.
Начислены
прибыли:
а)
налог на прибыль (18%)
……
……
……
б)
местные налоги
50
120
40
33.
Поступила на расчетный счет
оплата
от
покупателей
продукции
400000
900000
500000
Перечислены местные налоги
50
120
40
34.
(вычет)
налоги
из
ВОПРОСЫ
для подготовки к экзамену по курсу «Бухгалтерский учет и аудит»
студентов Института управленческих кадров заочной формы обучения
Теория (основы) бухгалтерского учета
5. Сущность, задачи, предмет и метод бухгалтерского учета.
6. Классификация хозяйственных средств и источников их образования.
7. Бухгалтерский баланс. Типы хозяйственных операций.
8. Бухгалтерские счета, их виды, строение и порядок записей на счетах. Оборотные
ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
9. Двойная запись и корреспонденция счетов.
10. План счетов бухгалтерского учета.
11. Документация хозяйственных операций.
12. Инвентаризация и ее виды.
13. Оценка и калькуляция.
14. Учетные регистры и их виды.
15. Формы бухгалтерского учета.
16. Способы исправления ошибок в учете.
17. Бухгалтерская отчетность предприятия.
18. Схема учета основных хозяйственных процессов.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Учет основных средств и нематериальных активов
Классификация и оценка основных средств.
Учет поступления основных средств.
Учет амортизации основных средств.
Учет выбытия основных средств.
Учет ремонта основных средств.
Учет поступления, начисления амортизации и выбытия нематериальных
активов.
Учет производственных запасов
1. Классификация и оценка производственных запасов.
2. Документальное оформление поступления и расхода производственных
запасов.
3. Учет материалов, специальных инструментов, одежды и обуви на складе и в
бухгалтерии.
4. Синтетический учет производственных запасов.
5. Инвентаризация и переоценка материальных ценностей.
1.
2.
3.
4.
Учет расчетов по оплате труда
Формы и системы заработной платы и документы по учету труда и его оплате.
Порядок начисления заработной платы и сумм для оплаты отпусков.
Расчет удержаний из заработной платы.
Синтетический учет расходов по оплате труда и социальному страхованию.
Учет затрат на производство продукции
1. Классификация производственных затрат.
2. Учет затрат на производство продукции.
3. Способы включения в себестоимость продукции общепроизводственных и
общехозяйственных расходов.
4. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости
продукции.
15
1.
2.
3.
4.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Учет готовой продукции и ее реализация
Готовая (товарная) продукция и ее оценка.
Синтетический и аналитический учет готовой продукции.
Учет коммерческих расходов (расходов на реализацию).
Учет реализации готовой продукции.
Учет денежных средств, расчетных, кредитных операций и
финансовых вложений
Учет безналичных расчетов.
Учет кассовых операций.
Учет подотчетных сумм.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками,
разными дебиторами и кредиторами.
Учет кредитов банка и займов.
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Учет финансовых вложений.
Учет фондов, резервов и финансовых результатов
1. Учет уставного фонда и расчетов с учредителями.
2. Учет фондов и резервов.
3. Учет прибылей и убытков и распределения прибыли.
Учет экспортно-импортных операций
1. Учет денежных средств в иностранной валюте. Порядок переоценки валютных
средств.
2. Учет экспортных операций. Порядок переоценки дебиторской задолженности в
инвалюте.
3. Учет импортных операций. Порядок переоценки кредиторской задолженности в
инвалюте.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Аудит
Понятие, содержание и организация аудита на предприятии.
Внутренний и внешний аудит.
Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору.
Принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Источники получения аудиторских доказательств.
Методические приемы документальной проверки.
Содержание аудиторского заключения. Аналитическая и итоговая части
аудиторского заключения.
15
16
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
для подготовки к экзамену и написания контрольной работы
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА:
1. Закон Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности”. – Мн.: ООО
«Информпресс», 2001
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению
Типового плана счетов бухгалтерского учета. Утв. Министерством финансов РБ
29.06.11г. № 50. / Информ.-правовая база «Консультант-плюс», 2013.
3. Об утверждении бухгалтерской (финансовой) отчетности: утв.постановлением.
Минфина Респ.Беларусь 31.10.2011 № 111. / Информ.-правовая база «Консультантплюс», 2013.
4. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг):утв.постановлением МЭ, МТ, МФ, МСиА от 01.07.2008, (с
изменениями и дополнениями)./ Информ.-правовая база «Консультант-плюс», 2013.
5. Закон «Об аудиторской деятельности» - Мн., 2003. Правила аудиторской
деятельности. – Мн.: ООО «Информпресс» 2008.
6. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие / О.А.Левкович, И.Н.Бурцева,
Ю.И.Акулич. – Мн.: Амалфея, 2005.
7. Левкович А.О. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль:
учебное пособие. Мн.:Элайла, 2007. – 792с.
8. Лемеш В.Н.Ревизия и аудит: пособие. Мн: изд-во Гревцова, 2007.Ч.1. – 288с.
9. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое
пособие. Мн.: Книжный дом, 2011. – 608с.
10. Сокольчик Т.П. Бухгалтерский учет и аудит: пособие / Т.П.Сокольчик,
В.Н.Градусова, Е.Г.Кобзик. - Мн.: Академия управления при Президенте Республики
Беларусь, 2009, 2013. – 337с.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА:
1. Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. Мн., ООО
«Информпресс», 2004.
2. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник. Мн.: Выш.шк., 2003.
3. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет совместной, предпринимательской и
внешнеэкономической деятельности. М., 1999
4. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ИНФРА-М:
ФОРУМ, 2003.
5. Ильющенко Е.В., Кожарский В.В. Бухгалтерский учет: вопросы и ответы. – Мн.:
Экоперспектива, 2004.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.
7. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000.
8. Сукристик Т.А. 2500 типовых проводок. Рекомендации по корреспонденции
счетов. – Мн.: «Регистр», 2006.
16