ЭКОНОМИКА ТУРИЗМА И ГОСТИНИЧНОГО ХОЗЯЙСТВА

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Руководство к выполнению курсовой работы
по программам бакалаврской подготовки
080500.62 Менеджмент (по профилям)
Владивосток
Издательство ВГУЭС
2014
ББК .
Методическое руководство к выполнению курсовой работы выполнено в
соответствии с требованиями ГОС ВПО для ООП: 080500.62
Менеджмент (по профилям) и программой курса.
Содержит перечень утвержденных тем, методические рекомендации по
написанию работы, деловую информацию, практические советы и
литературу.
Для студентов направления 080500.62 «Менеджмент».
Авторы: Л.В.Салова, канд. экон .наук, доцент кафедры менеджмента
Е.А. Пшеничная, ст. преподаватель кафедры менеджмента
Утверждена на заседании кафедры менеджмента, протокол №18 от
17.05.2009 г. Редакция 2014 г., протокол кафедры №18 от 13.05.2014 г.
Рекомендована к изданию учебно-методической комиссией Института
управления ВГУЭС, протокол №2 от 29.05.2014 г.
©
Издательство ВГУЭС
2014
1
ВВЕДЕНИЕ
Экономический анализ хозяйственной и финансовой деятельности
предприятия является научной базой принятия управленческих решений в
бизнесе. С его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно
исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются
бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их
выполнением,
выявляются
резервы
повышения
эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,
вырабатывается экономическая стратегия его развития. Поэтому овладение
методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех
уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Благодаря знанию техники и технологии экономического анализа
менеджеры могут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и
находить верные решения и ответы. В силу этого освоение основ
экономического анализа необходимо каждому, кому придется участвовать в
принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо
испытывать на себе их последствия.
Экономический анализ является той областью знаний, которая
наилучшим образом объединяет дисциплины, изучаемые студентами
экономических специальностей.
2
1. ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО
ВЫПОЛНЕНИЮ И ЗАЩИТЕ КУРСОВЫХ РАБОТ
Курсовая работа практическим этапом подготовки студентов в рамках
государственного стандарта по направлению 080200.62 «Менеджмент».
Выполнение курсовой работы обеспечивает закрепление и углубление
теоретических основ и методик анализа, приобретение практических
навыков обработки материала, подготовку выводов и предложений по
результатам анализа. Являясь одним из видов научно-исследовательской
работы студентов, она способствует развитию научного мышления,
пониманию сущности экономических явлений и процессов в их
взаимозависимости и взаимосвязи.
Анализ всех аспектов деятельности предприятия является одним из
наиболее действенных методов управления, основным элементом
обоснования решений руководителя. Квалифицированные специалисты
экономического профиля должны хорошо владеть современными методами
экономических исследований и комплексного внутрихозяйственного
анализа. Поэтому студенты должны уметь применять полученные знания и
навыки при анализе деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в
современных условиях.
Тема курсовой работы должна быть раскрыта с учетом современных
методов и приемов экономического анализа, основных тенденций изменения
экономики страны в целом, особенностей функционирования предприятий
различной формы собственности и отраслевой принадлежности. При
написании работы необходимо пользоваться не только учебной и
методической литературой, но использовать отраслевые и периодические
издания, документы аудиторских проверок, бухгалтерской и статистической
отчетностью.
Готовая работа сдается на проверку руководителю и защищается
студентом с учетом высказанных замечаний. Студент, не сдавший или не
защитивший курсовую работу, к сдаче экзамена по данной дисциплине не
допускается.
3
2. СТРУКТУРА КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Результаты аналитического исследования деятельности предприятия
должны быть выполнены студентом в виде аналитической записки, которая
должна иметь следующую структуру:
Содержание
Аннотация
Введение
1.Организационно-правовая и технико-экономическая характеристика
исследуемого предприятия.
2. Аналитическая часть
3. Выводы и предложения
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
В аннотации в краткой и сжатой форме представляется содержание
работы (0,5 листа).
Во введении следует раскрыть актуальность темы, определить цель и
задачи работы, сформулировать научную новизну и практическую
значимость работы, определить предмет и объект исследования, структуру,
информационную базу исследования, указать направления реализации
полученных в работе выводов и предложений. Объем введения в курсовой
работе 1-2 страницы.
В первом разделе дается характеристика предприятия: историческая
справка, виды деятельности, организационная структура и правовая форма,
величина собственного капитала и источники его формирования.
Обязательно дается таблица технико-экономических показателей (таблица
1), которые представляются в сопоставимом виде и характеризуют
хозяйственную и финансовую деятельность предприятия за 2-3 года.
Рассчитываются темпы роста и абсолютные отклонения показателей,
делается краткий вывод о результатах деятельности предприятия за
исследуемый период.
Содержание аналитического раздела зависит от выбранной темы
курсовой работы и рассматривается в соответствии с предлагаемым планом.
В основной части отражаются аналитические исследования и расчеты,
обобщение результатов, графический материал и т.п. В этом разделе дается
расчет обобщающих и частных показателей, определяются факторы и их
величина, выявляются резервы деятельности предприятия и пути их
устранения.
В третьем разделе необходимо дать общие выводы по аналитической
части и предложить мероприятия, повышающие эффективность
4
деятельности анализируемого предприятия, а также кратко описать их
содержание.
Заключение должно содержать анализ полученных результатов в
соответствии с целями и задачами, поставленными во введении, основные
выводы об эффективности предложенных решений, рекомендации по
улучшению практического применения предмета исследования. Объем 2-3
страницы.
В приложении дается вспомогательный материал, например: отчетные
формы о деятельности анализируемого предприятия, математические
выкладки и расчеты, таблицы вспомогательных цифр, графический
материал.
Список литературы должен содержать перечень нормативной, учебной
и методической литературы, использованной при написании работы. При
этом студент может использовать источники, предлагаемые в методических
указаниях, а также выбранные самостоятельно. Рекомендуемое количество
источников 20-25.
Таблица 1 Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия
Показатели
Предыдущий
год
1 Выручка от реализации
продукции (услуг), тыс. руб.
2 Среднесписочная численность
работающих, чел.
- в т.ч. рабочих
3 Среднегодовая выработка 1
работающего, тыс. руб./чел.
- 1 рабочего, тыс. руб./чел.
4 Фонд оплаты труда, тыс. руб.
5 Среднегодовой уровень оплаты
труда, тыс. руб.
6 Среднегодовая стоимость
ОПФ, тыс. руб.
7 Фондоотдача, руб./руб.
8 Фондоемкость, руб./руб.
9 Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
10 Коэффициент
оборачиваемости
5
Отчетн
ый
год
Абсолют
ное
отклоне
ние
Темп
роста,
%
11 Период оборота, дней
12 Себестоимость продукции
(услуг), тыс. руб.
13 Затраты на 1 руб.
реализованной продукции, руб.
14 Прибыль от продаж, тыс.руб.
15 Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
16 Рентабельность продукции,
%
17 Рентабельность продаж, %
18 Рентабельность активов, %
6
3. ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ РАБОТ
1. Анализ производственных результатов и доходов предприятия.
2. Анализ основных и оборотных фондов предприятия в целях
совершенствования управления имуществом.
3. Анализ трудовых ресурсов предприятия.
4. Анализ и управление затратами на производство и себестоимостью
продукции.
5. Анализ экономических результатов деятельности предприятия.
6. Анализ и
оценка эффективности использования ресурсного
потенциала предприятия.
7. Анализ финансового состояния в целях совершенствования
финансового управления предприятием.
8. Анализ финансового состояния предприятия для принятия решения
о кредитовании.
9. Диагностический
анализ
финансовой
несостоятельности
коммерческой организации.
10. Маржинальный анализ и принятие управленческих решений на его
основе
11. Анализ маркетинговой деятельности и доходов предприятия
12. Комплексный анализ деятельности торгового предприятия.
13. Комплексный анализ деятельности предприятия сервиса (сферы
услуг).
7
4. ПЛАН АНАЛИТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА И КРАТКОЕ
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕМА: АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ДОХОДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Анализ динамики и степени выполнения плана производства и
реализации продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении.
2. Анализ ассортимента и структуры продукции (работ, услуг).
3. Расчет влияния основных факторов на производство и сбыт
продукции.
4. Измерение трудоемкости, фондоемкости и материалоемкости
производства продукции (работ, услуг).
5. Анализ конкурентоспособности продукции, положение товаров на
рынках сбыта.
6. Финансовые результаты производства и реализации продукции
(работ, услуг). Влияние изменения показателей объемов реализации
продукции (работ, услуг), их состава, ассортимента и качества на динамику
финансовых результатов.
7. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации
продукции.
Источники информации для анализа: бизнес-план предприятия, форма
№ 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №1-п (годовая) «Отчет по
продукции), ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и
реализация» и др.
В разделе необходимо дать оценку обоснованности и напряженности
плана по объему производства, проанализировать выполнение плана по
выпуску продукции (работ, услуг) и ее реализации и изменения их в
динамике, выявить факторы, влияющие на изменение данных показателей, и
рассчитать их влияние. Следует дать оценку состава и ассортимента
продукции (работ, услуг) по времени ее производства (сравнимая,
несравнимая, новая и прочая),); по категориям качества, по соответствию
специализации производства, по используемым материалам (из
полноценного сырья и материалов, отходов, вторичного сырья). Объем
продукции (работ, услуг) представляется в стоимостном и натуральном
выражении по видам, в том числе валовая продукция, готовая, товарная и
реализованная. Представив оценку ритмичности и сезонности производства,
необходимо выявить резервы увеличения выпуска продукции за счет более
ритмичной работы и сглаживания факторов сезонности.
Важно оценить оптимальность и сбалансированность продукции в
зависимости от труда, средств и предметов труда, представить динамику
качественных факторов производства продукции (работ, услуг) –
8
трудоемкости, фондоемкости, материалоемкости – и их влияние на
результаты производства.
Анализ конкурентоспособности продукции является частью анализа
маркетинговой деятельности предприятия. Здесь следует рассчитать
показатели конкурентоспособности продукции, оценить положение каждого
вида продукции на рынках сбыта за последние 3-5 лет по объему продаж,
прибыли, рентабельности, измерить риск невостребованной продукции.
По результатам производственной и сбытовой деятельности необходимо
охарактеpизовать финансовые показатели - величину, структуру, долю
прибыли от продаж в прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Следует выявить степень влияния изменения показателей объемов
производства и реализации, состава и ассортимента продукции (работ,
услуг) и ее качества на динамику финансовых показателей. Необходимо
рассчитать показатели рентабельность реализации и определить влияние
основных факторов на динамику изменения показателя.
Завершающим этапом является предложение мероприятий по
увеличению выпуска продукции (работ, услуг) и ее реализации,
взаимосвязанного с изменением доходов предприятия.
ТЕМА: АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ И ОБОРОТНЫХ ФОНДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ В ЦЕЛЯХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
ИМУЩЕСТВОМ
1. Общая характеристика имущества предприятия: состав, структура,
динамика
2. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов
3. Оценка показателей движения основных фондов.
4. Анализ технического состояния основных фондов.
5. Анализ эффективности использования основных фондов.
6. Оценка уровня использования производственной мощности.
7. Сущность оборотных фондов предприятия, их состав, величина,
структура с учетом отраслевой специфики предприятия.
8. Оценка показателей эффективности использования оборотных
фондов.
9. Определение величины и степени использования фондов предприятия
на финансовые показатели.
10. Основные пути совершенствования управления имуществом
Источники данных для анализа: план технического развития
предприятия, форма №1 «Баланс предприятия», пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках, форма №11 «Отчет о наличии и
движении основных средств», инвентарные карточки учета основных
средств, техническая документация и др.
9
Анализ следует начать с общей характеристики имущества
предприятия: стоимости и доли основных и оборотных фондов с учетом
отраслевой специфики объекта исследования. Рассматривается динамика
изменения стоимости и структуры основных и оборотных фондов за три
года.
Затем следует проанализировать состав и структуру основных
производственных фондов, определить удельный вес составляющих частей
на динамику и соответствие плановому заданию, особенно выделить их
активную часть. Следует рассмотреть, изменение стоимости основных
производственных фондов в результате их движения – ввода и выбытия - в
пределах рассматриваемого отрезка времени.
Дальнейший анализ должен быть направлен на оценку технического
состояния основных фондов, возрастного состава, проблемы замены
устаревших фондов, амортизации основных фондов. Для этой цели
используют следующие показатели: коэффициент износа, выбытия,
обновления и годности основных фондов, норма амортизации. В качестве
выводов по разделу рассматриваются различные способы обновления
основных фондов.
Следующим этапом является анализ использования основных фондов по
обобщающим показателям: фондоотдачи, фондоемкости, а также
соотношение
темпов
роста
производительности
труда
и
фондовооруженности. Дополнительно анализируется использование
производственных и других площадей, съем продукции с единицы
площади.
Производительное использование оборудования исследуется по
количественному составу, по времени, по мощности. При этом
сопоставляются абсолютные и относительные показатели наличного,
относительного и действующего оборудования. Анализ использования
оборудования требует рассмотрения фонда времени работы оборудования,
показателя экстенсивной нагрузки, коэффициента смежности. Дальнейший
анализ направлен на оценку использования оборудования по мощности.
Необходимо показать влияние экстенсивного и интенсивного
использования оборудования на выпуск продукции (работ, услуг).
При анализе основных фондов следует показать влияние факторов на
показатели фондоотдачи и фондорентабельности, рассчитать влияние
эффективности использования основных фондов на прирост продукции,
себестоимость продукции и прибыль.
В процессе анализа важно не только определить состояние основных
фондов и их использование, но и выявить резервы роста фондоотдачи и
увеличение на этой основе выпуска продукции, снижения себестоимости
единицы продукции и увеличения прибыли. Необходимо указать пути
улучшения использования основных фондов.
10
Анализ оборотных фондов начинается с оценки их структуры,
величины, потребности в оборотных фондах, источников формирования.
Использование оборотных фондов рассматривается с позиций их
оборачиваемости за период и продолжительность одного оборота.
Анализируются высвобождаемые вещественные элементы: запасы сырья,
материалов, топлива, и, следовательно, денежных ресурсов. Анализ
дебиторской задолженности проводится по срокам ее возникновения,
основным дебиторам, качеству (нормальная или просроченная). Затем
следует выявить влияние величины и степени использования оборотных
фондов на финансовые результаты и финансовое состояние
хозяйствующего субъекта.
В завершении даются рекомендации по улучшению управления
имуществом: предлагаются возможные варианты обновления основных
фондов, повышения эффективности их использования, предлагаются
мероприятия по повышению уровня расчетов с дебиторами и рациональному
использованию запасов сырья и материалов в целях повышения
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
ТЕМА: АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
1. Обеспеченность предприятия персоналом по количественным и
качественным параметрам.
2. Анализ профессионального и квалификационного состава кадров.
3. Анализ полноты использования персонала на предприятии.
4. Анализ производительности труда и определение взаимосвязи с
трудоемкостью продукции.
5. Анализ использования фонда оплаты труда.
6. Анализ эффективности использования средств на оплату труда.
7. Влияние производительности труда и оплаты труда на себестоимость продукции.
Источники информации для анализа: план по труду, статистическая
отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.
В начале работы необходимо дать общую характеристику труда,
используемого на предприятии, с учетом сферы деятельности, степени
механизации и автоматизации, специфики половозрастного состава
персонала и т.д. Следует отметить методы измерения производительности
труда (стоимостный, натуральный, трудовой), особенности системы
оплаты труда и системы планирования, заинтересованность работников в
конечных результатах труда.
При анализе обеспеченности предприятия рабочей силой
целесообразно проверить соответствие фактической численности
работающих необходимой численности как по всему персоналу
предприятия, так н по отдельным категориям, исследовать состав и
11
структуру персонала. Абсолютные отклонения позволят выявить излишек
или недостаток рабочей силы, определить причины необеспеченности
предприятия рабочей силой. Оценку движения рабочей силы провести на
основе таких показателей, как коэффициенты оборота по приему,
выбытию, текучести кадров и постоянству состава работающих.
Следует проанализировать профессиональный и квалификационный
состав кадров: распределение рабочей силы по профессиям, разрядам,
стажу работы на предприятии и т.д. Определить выполнение плана по
подготовке и повышению квалификации кадров. Указать проводимые на
предприятии мероприятия для улучшения профессиональной подготовки
персонала: семинары, курсы повышения квалификации, аттестации
сотрудников и др.
При анализе использования рабочего времени необходимо рассмотреть
баланс рабочего времени одного рабочего, выявить скрытые потери
рабочего времени.
Анализ производительности труда следует начать с общей оценки
выполнения плана по данному показателю и определения влияния на него
изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала и их
среднегодовой выработки. Далее следует дать оценку изменения
среднегодовой выработки одного рабочего и определить влияние на нее
числа
отработанных
дней,
продолжительности
рабочего
дня,
среднечасовой выработки, используемого оборудования. Приводится
динамика производительности труда, изменения численности, доли
рабочих в общей численности.
Анализ использования фонда оплаты труда должен включать оценку
общего фонда оплаты труда, его структуры и динамики, его доли в
структуре средств на потребление. Фонд оплаты труда по категориям
рабочих рассматривается аналогично, с учетом основной и
дополнительной заработной платы, наличия непроизводительных выплат.
Определяется средний уровень оплаты труда за различные периоды (месяц,
год) и его динамика. Рассчитывается влияние изменения численности и
среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда.
В работе необходимо показать соотношение темпов роста
производительности труда и средней заработной платы, их влияние на
фонд оплаты труда.
Следует выявить влияние трудовых факторов, производительности
труда и оплаты труда на объемы производства и себестоимость продукции,
конечные результаты деятельности предприятия. При этом важно учесть
ценовой фактор - резкое повышенно цен на продукцию может привести к
росту производительности труда и фондоотдачи, поэтому необходимо
обеспечивать сопоставимость показателей.
По результатам анализа выявляются пути улучшения использования
трудовых ресурсов, роста производительности и оплаты труда.
12
ТЕМА: АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ НА ПРОИЗВОДСТВО И
СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ
1. Экономическое содержание себестоимости продукции (работ, услуг).
2. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию
продукции (работ, услуг)
3. Факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции.
4. Анализ себестоимости по статьям калькуляции и по элементам
затрат.
5. Анализ постоянных и переменных затрат.
6. Анализ взаимосвязи затрат па производство, объемов реализации и
конечных финансовых результатов.
7. Резервы снижения затрат па производство и себестоимость
продукции.
Сначала
необходимо
раскрыть
экономическое
содержание
себестоимости продукции (работ, услуг) и место и роль в производственном
процессе, специфику формирования на конкретном предприятии.
Определить плановую и фактическую себестоимость продукции (работ,
услуг), особенности учета отдельных оставляющих. Рассмотреть
фактическую себестоимость производства продукции (работ, услуг) и
динамике, выявить общую тенденцию.
Далее следует дать оценку затрат на производство по элементам, их
состав, структуру и изменения. Особое внимание должно быть уделено
материальным затратам, расходам на оплату труда. Следует показать, какой
удельный вес занимают материальные затраты, какова материалоемкость
продукции, какое значение имеет ее снижение. Затем определить влияние на
величину материальных затрат трех групп факторов: норм, цен и замены
исходного сырья и материалов. В части анализа расходов на оплату труда
необходимо выявить долю этих расходов в общей сумме затрат на
производство, факторы, оказывающие влияние на изменение абсолютных
значений и норм. Выделить факторы, зависящие и не зависящие от
конкретного производства. Здесь же целесообразно определить затраты на
один рубль товарной продукции и продукции конкретного вида, отметив
особенности каждого показателя и значение для анализа.
Следующим этапом является анализ себестоимости товарной продукции
по статьям калькуляции. Приводится методика калькулирования затрат,
дастся характеристика структуры себестоимости товарной продукции,
определяются отклонения по каждой статье, по сумме и по удельному весу,
объясняются причины этих отклонений. Особое внимание следует уделить
комплексным статьям, к которым относятся расходы на подготовку и
освоение производства, расходы по обслуживанию производства и
управлению, потери от брака, коммерческие и прочие расходы.
13
Факторный анализ себестоимости предполагает выявление влияния
изменения таких показателей, как фондоотдача, производительность труда,
материалоемкость
продукции,
повышение
технического
уровня
производства, изменение объемов производства продукции и структурные
сдвиги, улучшение использования природных ресурсов, развитие
производства, совершенствование структуры и размещения производства.
Определяется роль каждого фактора и его существенность.
Анализ взаимосвязи затрат на производство по отдельным элементам и
объемам реализации позволяет выявить резервы снижения затрат при
увеличении объемов производства, соотношение темпов роста производства
и роста затрат. В эту взаимосвязь необходимо включить и показатели
доходов предприятия.
Исследование переменных, связанных с ростом объемов продукции, и
постоянных, связанных со способностью хозяйствовать, расходов
осуществляется с целью определения точки преломления убытков и
прибыли, порога рентабельности. Рассматриваются затраты на инвестиции,
оплату руководства, рекламу и т.д.
В заключение анализа следует показать пути снижения себестоимости
продукции (работ, услуг), провести сводный подсчет резервов снижения
себестоимости, выявленных в процессе анализа.
ТЕМА: ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСНОГО
ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Общая характеристика ресурсного потенциала предприятия: состав,
структура, динамика
2. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов
3. Оценка показателей движения и технического состояния основных
фондов.
4. Анализ эффективности использования основных фондов по
обобщающим и частным показателям.
5. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
6. Системы контроля за движением запасов и выбор оптимальной
модели управления.
7. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
8. Оценка обеспеченности предприятия персоналом по количественным
и качественным параметрам.
9. Анализ полноты использования персонала на предприятии.
10. Анализ производительности труда и определение взаимосвязи с
трудоемкостью продукции.
11. Пути улучшения использования ресурсов организации
Анализ следует начать с общей характеристики ресурсов предприятия:
состав основных фондов и материальных ресурсов, численность персонала.
14
Затем следует проанализировать состав и структуру основных
производственных фондов, определить удельный вес составляющих частей,
особенно выделить их активную часть. Следует рассмотреть изменение
стоимости основных производственных фондов в результате их движения –
ввода и выбытия - в пределах рассматриваемого отрезка времени.
Дальнейший анализ должен быть направлен на оценку технического
состояния основных фондов, возрастного состава, проблемы замены
устаревших фондов, амортизации основных фондов. Для этой цели
используют следующие показатели: коэффициент износа, выбытия,
обновления и годности основных фондов, норма амортизации. В качестве
выводов по разделу рассматриваются различные способы обновления
основных фондов.
Следующим этапом является анализ использования основных фондов по
обобщающим показателям: фондоотдачи, фондоемкости, а также
соотношение
темпов
роста
производительности
труда
и
фондовооруженности.
Дополнительно
анализируется
использование
производственных и других площадей, съем продукции с единицы площади.
Производительное использование оборудования исследуется по
количественному составу, по времени, по мощности. При этом
сопоставляются абсолютные и относительные показатели наличного,
относительного и действующего оборудования. Анализ использования
оборудования требует рассмотрения фонда времени работы оборудования,
показателя экстенсивной нагрузки, коэффициента смежности. Дальнейший
анализ направлен на оценку использования оборудования по мощности.
Необходимо показать влияние экстенсивного и интенсивного использования
оборудования на выпуск продукции (работ, услуг).
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
рассматривается с позиций оценки выполнения плана материальнотехнического снабжения, наличия запасов на складе и своевременности их
пополнения. Все данные анализируются с позиций соответствия плановых
заданий реальным потребностям производства и его финансовым
возможностям.
Для получения объективной картины целесообразно
проводить анализ по каждому виду материалов отдельно. В процессе
анализа
определяются
относительные
показатели:
коэффициент
равномерности поступления сырья и материалов, уровень обеспеченности
предприятия материальными ресурсами, запас материальных ресурсов в
днях.
Анализ использования материальных ресурсов проводится на основе
показателя материалоемкости продукции. Исследуются изменения
материалоемкости в динамике вследствие структурных сдвигов в составе
продукции, используемых материалов на производство отдельных видов
продукции, инфляционных процессов. Следует определить влияние на
15
материалоемкость изменения расходов по каждой статье материальных
затрат, наличия сверхплановых возвратных отходов.
При анализе обеспеченности предприятия рабочей силой
целесообразно проверить соответствие фактической численности
работающих необходимой численности как по всему персоналу
предприятия, так и по отдельным категориям, исследовать состав и
структуру персонала. Абсолютные отклонения позволят выявить излишек
или недостаток рабочей силы, определить причины необеспеченности
предприятия рабочей силой. Оценку движения рабочей силы провести на
основе таких показателей, как коэффициенты оборота по приему,
выбытию, текучести кадров и постоянству состава работающих.
Анализ производительности труда следует начать с общей оценки
выполнения плана по данному показателю и определения влияния на него
изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала и их
среднегодовой выработки. Далее следует дать оценку изменения
среднегодовой выработки одного рабочего и определить влияние на нее
числа
отработанных
дней,
продолжительности
рабочего
дня,
среднечасовой выработки, используемого оборудования. Приводится
динамика производительности труда, изменения численности, доли
рабочих в общей численности.
По результатам анализа выявляются пути улучшения использования
основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, резервы роста
производительности труда, фондоотдачи и снижения материалоемкости
продукции.
ТЕМА: АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Анализ и оценка уровня и динамики экономических результатов.
2. Анализ выручки от реализации продукции (услуг).
3. Анализ прибыли от продаж.
4. Анализ прочих доходов и расходов предприятия.
5. Анализ и оценка использования прибыли.
6. Анализ рентабельности предприятия. Факторный анализ показателей
рентабельности.
7. Пути увеличения экономических результатов деятельности
предприятия.
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Во аналитическом разделе работы необходимо дать оценку выручки от
реализации продукции (услуг) и изменения ее в динамике. Следует дать
16
оценку состава и ассортимента продукции (работ, услуг). Представив
оценку ритмичности и сезонности производства, необходимо выявить
резервы увеличения выпуска продукции за счет более ритмичной работы и
сглаживания факторов сезонности.
Затем необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и
выполнение плана за отчетный год. Кратко описываются основные
составляющие – выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг);
финансовый результат от продаж, доходы и расходы от прочих операций.
Проводится оценка прибыли до налогообложения и чистой прибыли, их
изменение по сравнению с предыдущим периодом.
Затем определяется прибыль от продаж. Подробно рассматривается
выручка от реализации продукции в действующих ценах без налога на
добавленную стоимость и затрат на производство и реализацию продукции.
Представляются все составляющие плановой и фактической себестоимости
продукции. Основное внимание должно быть сконцентрировано на
исследовании причин и факторов изменений по показателю прибыли от
продаж. Объем производства продукции, цена продукции и издержки
(затраты на производство продукции) находятся в функциональной
зависимости друг от друга. Необходимо провести математическое
исследование этой зависимости, позволяющее максимизировать прибыль.
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от
финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией
продукции. Это прочие доходы и расходы. Поэтому следующим этапом
анализа является определение прочих финансовых результатов и анализ
состава, динамики и факторов изменения суммы полученных убытков или
прибыли по каждому конкретному случаю. При получении убытков следует
установить причины и виновников образования этих убытков.
Ключевым вопросом анализа является формирование показателя общей
прибыли до налогообложения. Следует оценить влияние прогрессивных
факторов в формировании прибыли – снижения себестоимости продукции,
роста объема реализации продукции, повышения качества и улучшения
ассортимента продукции. Выявляются также факторы, не являющиеся заслугой
предприятия – завышение цен, тарифов и др.
Необходимо провести корректировку прибыли до налогообложения для
определения величины облагаемой налогом прибыли и определить величину
налога с предприятия, величину чистой прибыли, остающейся и
распоряжении предприятия. Рассмотрите использование чистой прибыли,
предложите наиболее эффективные направления использования чистой
прибыли для конкретного предприятия. Динамика темпов роста
собственных средств предприятия позволяет выявить успехи и недостатки
его развития.
17
Рассчитайте относительные показатели эффективности деятельности
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат,
определите изменение показателей и динамике. Далее проведите факторный
анализ рентабельности производственных фондов: определите влияние
изменения прибыльности продукции, фондоемкости продукции и
коэффициента закрепления оборотных средств. Также необходимо провести
факторный анализ для рентабельности продаж и рентабельности продукции.
В заключение следует указать пути увеличения выручки от реализации,
прибыли от продаж и повышения рентабельности, рассчитать резервы роста
прибыли и возможную величину рентабельности.
ТЕМА: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В ЦЕЛЯХ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЕМ
1. Общая оценка финансового состояния предприятия и ее изменения за
отчетный период.
2. Анализ доходности (рентабельности) хозяйствующего субъекта.
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
5. Анализ показателей деловой активности.
6. Анализ движения денежных средств.
7. Общая оценка состояния финансового управления предприятием и
рекомендации по его улучшению
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Аналитический раздел следует начать с общей оценки финансового
состояния предприятия и ее изменения за отчетный период на основе
сопоставления фактических значений показателей разделов и итогов баланса
отчетного периода с базисными значениями, характеристики общей
стоимости имущества предприятия, оценки соотношения оборотных и
внеоборотных средств, собственных и заемных средств. Проводится анализ
состояния дебиторской задолженности и оценка качества структуры
финансирования (соотношение собственного и заемного капитала).
Затем проводится оценка доходности хозяйствующего субъекта;
необходимо рассмотреть уровни рентабельности продаж, продукции,
производства, собственного и заемного капитала, динамику изменения
прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли,
себестоимости продукции, всего авансированного капитала.
18
Необходимо исследовать влияние основных факторов на уровень
доходности хозяйствующего субъекта. Среди основных факторов: чистая
прибыль, величина налога на прибыль и другие налоги на прибыль,
величина выручки и себестоимости продукции, прибыль на единицу
продукции, стоимость основных производственных фондов, стоимость
оборотных
средств,
производительность
труда,
фондоотдача
и
фондоемкость, оборачиваемость оборотных средств.
При анализе финансовой устойчивости предприятия основное внимание
уделите вопросам рационального использования собственного капитала. В
процессе анализа рассмотрите состав и размещение активов, динамику и
структуру источников финансирования, наличие собственных оборотных
средств, дебиторскую задолженность и платежеспособность. Определите тип
финансовой устойчивости, на основе расчета собственных оборотных
средств предприятия. Необходимо рассчитать коэффициент автономии,
соотношения заемных и собственных средств, соотношения мобильных и
иммобилизованных средств и др. коэффициенты финансовой устойчивости.
Анализируя ликвидность хозяйствующего субъекта, исследуйте
соотношение активов и обязательств, как по общей сумме, так и по срокам
поступления, проведите необходимую группировку активов по степени их
ликвидности и обязательств по срокам их погашения. Сравните фактические
значения коэффициентов ликвидности с нормативными величинами,
сделайте выводы.
Представляя общую характеристику размещения и использования
средств на предприятии, следует проанализировать эффективность
использования оборотных средств (через коэффициенты оборачиваемости
средств, загрузки средств в обороте), основных фондов, использование
нематериальных активов и капитала в целом, а также источники пополнения
капитала.
Анализ движения денежных средств (ДДС) заключается в изучении
отчета о движении денежных средств, который отражает информацию о
денежных потоках от основной, инвестиционной и финансовой
деятельности. В ходе оценки ДДС необходимо определить причины и
сферы возникновения притока или оттока денежных средств, оценить
влияние выбора источника финансирования основной и инвестиционной
деятельности предприятия на его эффективность. Также нужно рассчитать
период нахождения капитала в денежной наличности.
Показатели финансового анализа во многом будут зависеть от состояния
финансового управления, поэтому необходимо оценить существующую
систему финансового управления, определить полномочия специалистов и
результаты их труда.
В заключение следует выявить возможные резервы улучшения
финансового состояния хозяйствующего субъекта и предложить конкретные
19
меры, например, по улучшению расчетов с дебиторами, ускорению
оборачиваемости капитала, повышению рентабельности, финансовой
устойчивости и платежеспособности, ликвидности предприятия.
ТЕМА: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ
РЕШЕНИЯ О КРЕДИТОВАНИИ
1. Анализ динамики и структуры капитала предприятия.
2. Анализ динамики и структуры источников покрытия имущества
предприятия
3. Анализ показателей
эффективности использования оборотного
капитала предприятия.
4. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
5. Анализ финансовой устойчивости предприятия по функциональному
признаку
6. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
7. Рекомендации для принятия решения о кредитовании на основе
результатов финансового анализа.
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Аналитический раздел следует начать с общей оценки динамики и
структуры капитала предприятия: расчета абсолютных и относительных
отклонений по статьям актива баланса, оценки качества структуры капитала
с учетом его отраслевой специфики.
Далее проводится оценка динамики и структуры источников
формирования имущества (пассива) по балансовой стоимости, оценке
изменения величины текущих обязательств предприятия.
Представляя общую характеристику размещения и использования
средств на предприятии, следует проанализировать эффективность
использования оборотных средств (через коэффициенты оборачиваемости
средств, загрузки средств в обороте), а также источники пополнения
капитала.
Анализ дебиторской задолженности проводится по основным дебиторам
по направлениям: величина, сроки погашения, качество задолженности
(просроченная или нормальная). Необходимо рассчитать показатели
оборачиваемости ДЗ, финансовый и производственный циклы, выявить
факторы,
оказывающие
влияния
на
ускорение
и
замедление
оборачиваемости ДЗ. Анализ кредиторской задолженности проводится
аналогично анализу ДЗ.
20
При анализе финансовой устойчивости предприятия основное
внимание уделите вопросам рационального использования собственных
средств. В процессе анализа рассмотрите состав и размещение активов,
динамику и структуру источников финансирования, наличие собственных
оборотных средств, дебиторскую задолженность и платежеспособность.
Определите тип финансовой устойчивости, на основе расчета собственных
оборотных средств предприятия. Необходимо рассчитать коэффициент
автономии, соотношения заемных и собственных средств, соотношения
мобильных и иммобилизованных средств и др. коэффициенты финансовой
устойчивости.
Анализируя ликвидность хозяйствующего субъекта, исследуйте
соотношение активов и обязательств, как по общей сумме, так и по срокам
поступления, проведите необходимую группировку активов по степени их
ликвидности и обязательств по срокам их погашения. Сравните фактические
значения коэффициентов ликвидности с нормативными величинами,
сделайте выводы.
В завершении аналитического раздела следует дать заключение о
возможности получения кредита и перспективе его погашения в полном
объеме и в указанные сроки на основании величины финансовых
коэффициентов.
ТЕМА: ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Общая оценка финансового состояния предприятия и ее изменения за
отчетный период.
2. Анализ доходности (рентабельности) хозяйствующего субъекта.
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
5. Анализ показателей деловой активности.
6. Анализ диагностики вероятности банкротства.
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Аналитический раздел следует начать с общей оценки финансового
состояния предприятия и ее изменения за отчетный период на основе
сопоставления фактических значений показателей разделов и итогов баланса
отчетного периода с базисными значениями, характеристики общей
стоимости имущества предприятия, оборотных и внеоборотных средств, как
собственных, так и заемных. Проводится анализ состояния дебиторской
21
задолженности и оценка качества структуры финансирования (соотношение
собственного и заемного капитала).
Затем проводится оценка доходности хозяйствующего субъекта;
необходимо рассмотреть уровни рентабельности продаж, продукции и
производства, собственного и заемного капитала, динамику изменения
прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли,
себестоимости продукции, всего авансированного капитала.
Необходимо исследовать влияние основных факторов на уровень
доходности хозяйствующего субъекта. Среди основных факторов: чистая
прибыль, величина налога на прибыль и другие налоги на прибыль,
величина выручки и себестоимости продукции, прибыль на единицу
продукции, стоимость основных производственных фондов, стоимость
оборотных
средств,
производительность
труда,
фондоотдача
и
фондоемкость, оборачиваемость оборотных средств.
При анализе финансовой устойчивости предприятия основное внимание
уделите вопросам рационального использования собственных средств. В
процессе анализа рассмотрите состав и размещение активов, динамику и
структуру источников финансирования, наличие собственных оборотных
средств, дебиторскую задолженность и платежеспособность. Определите тип
финансовой устойчивости, на основе расчета собственных оборотных
средств предприятия. Необходимо рассчитать коэффициент автономии,
соотношения заемных и собственных средств, соотношения мобильных и
иммобилизованных средств и др. коэффициенты финансовой устойчивости.
Анализируя ликвидность хозяйствующего субъекта, исследуйте
соотношение активов и обязательств, как по общей сумме, так и по срокам
поступления, проведите необходимую группировку активов по степени их
ликвидности и обязательств по срокам их погашения. Сравните фактические
значения коэффициентов ликвидности с нормативными величинами,
сделайте выводы.
Представляя общую характеристику размещения и использования
средств на предприятии, следует проанализировать эффективность
использования оборотных средств (через коэффициенты оборачиваемости
средств, загрузки средств в обороте), основных фондов, использование
нематериальных активов и капитала в целом, а также источники пополнения
капитала.
Для выявления уровня платежеспособности предприятия и
прогнозирования его банкротства необходимо рассмотреть различные
модели. Вначале можно дать интегральную оценку финансовой
устойчивости на основе скоррингового анализа (методика кредитного
скорринга Д.Дюрана). Также оценить вероятность банкротства нужно с
помощью методики У. Бивера, пятифакторной модели Альтмана, индекса
кредитоспособности Альтмана. Сравните результаты, полученные с
22
помощью различных методов, сделайте выводы о возможности
наступления банкротства.
В заключение следует предложить конкретные меры по восстановлению
платежеспособности организации, например, по улучшению расчетов с
дебиторами,
ускорению
оборачиваемости
капитала,
повышению
рентабельности, финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
ТЕМА: МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ И ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ
РЕШЕНИЙ НА ЕГО ОСНОВЕ
1. Маржинальный анализ прибыли
2. Маржинальный анализ показателей рентабельности.
3. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности
предприятия: анализ влияния факторов.
4. Определение критического уровня постоянных, переменных затрат,
цены реализации.
5. Принятие решения об увеличении производственной мощности.
6. Принятие решения о технологии производства
7. Выбор решения с учетом ограниченных ресурсов.
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения
к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе
играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении
соотношения между тремя группами важнейших экономических
показателей: «издержки – объем производства (реализации) – прибыль» и
прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном
значении других.
Анализ следует начинать с маржинального анализа прибыли. Изучить
влияние таких факторов как, цена изделия, переменные затраты на единицу
продукции, постоянные затраты на весь объем продаж данного вида
продукции. Если на анализируемом предприятии многопродуктовое
производство, то помимо названных факторов следует учесть влияние
структуры реализованной продукции.
Затем проводится маржинальный анализ показателей рентабельности,
где учитывается тот факт, что прибыль и издержки предприятия не
изменяются пропорционально объему реализации, поскольку часть
расходов носит постоянный характер.
Далее при помощи аналитического и графического методов
определяется безубыточный объем продаж и зона безопасности
предприятия. Безубыточный объем продаж следует рассчитать в
23
стоимостном и натуральном выражении. Представить измерение влияние
основных факторов на указанные показатели.
В процессе маржинального анализа следует рассчитать критический
уровень постоянных затрат, если постоянные затраты превысят этот
уровень, то предприятие будет убыточным; определить срок окупаемости
постоянных затрат. Рассчитать критический уровень переменных затрат на
единицу продукции, критический уровень цен. Основываясь на
функциональной зависимости затрат, продаж и прибыли, определить объем
реализации продукции, при котором общая сумма затрат будет одинаковой
по различным вариантам управленческих решений и который дает
одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений –
увеличение производственной мощности, различные варианты технологии,
цен, структуры производства.
Задача выбора оптимального решения осложняется, если требуется
учитывать ограничения по трудовым, материальным ресурсам, по объему
реализации (границы спроса на продукцию) и т.д. В данном случае процесс
принятия решений предусматривает определение маржи покрытия, которую
дает каждое изделие на единицу недостающего ресурса. Предпочтение
отдается производству тех видов продукции, которые обеспечивают более
высокую маржу покрытия.
В заключение следует предложить конкретные меры по восстановлению
платежеспособности организации, например, по улучшению расчетов с
дебиторами,
ускорению
оборачиваемости
капитала,
повышению
рентабельности, финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
ТЕМА: АНАЛИЗ МАРКЕТИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДОХОДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Анализ спроса на продукцию (услуги) и формирование портфеля заказов
2. Анализ рынков сбыта продукции (услуг)
3. Анализ ценовой политики предприятия
4. Анализ конкурентоспособности продукции (услуг)
5. Анализ выручки от реализации продукции (услуг).
6. Анализ финансовых результатов предприятия
7. Анализ доходности (рентабельности) предприятия.
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
При анализе уровня спроса в первую очередь необходимо определить
факторы, которые наибольшим образом повлияли на его формирование:
цены на товары (услуги), их качество, насыщенность рынка, наличие
товаров-заменителей, уровень конкуренции на рынке, потребительские
24
предпочтения, уровень доходов потребителей и др. Рассчитайте
коэффициент ценовой эластичности и коэффициент эластичности спроса по
доходу, сделайте выводы.
Анализ рынков сбыта проводится по каждому виду продукции (услуг)
или ассортиментной группе в динамике за 3-5 лет с оценкой их доходов и
расходов. На основании полученных результатов изучается структура
рынков сбыта и уровень их доходности. При этом необходимо учитывать
категорию продукции (товара) –«звезды», «дойные коровы», «трудные
дети», «неудачники» и стадии жизненного цикла продукции (услуги).
Результаты данного анализа позволят оптимизировать ассортимент
продукции услуг в соответствии с рыночной конъюнктурой и стратегией
развития предприятия. Также в данном пункте необходимо провести SWOT
–анализ основных конкурентов по позициям сильных и слабых сторон,
внешних возможностей и угроз. SWOT –анализ позволит оценить текущие и
альтернативные стратегии, чтобы найти ту, которая предоставит
конкурентное преимущество.
Анализ ценовой политики должен помочь выявить, насколько
существующие на предприятии цены отражают уровень издержек,
используется ли политика стимулирования цен, как действует предприятие
при изменении цен основными конкурентами и др.
Анализ конкурентоспособности продукции проводится по единичным и
групповым показателям, для чего сопоставляются параметры изделий
анализируемого предприятия и товара-конкурента.
Анализ выручки от реализации продукции (услуг) следует начать с
оценки ее динамического изменения по кварталам за три года.
Рассчитываются темпы роста, прироста, среднегодовой темп прироста
выручки от реализации. Далее необходимо изучить номенклатуру продукции
(услуг) по показателям ширины, насыщенности, глубины, гармоничности.
Также можно рассчитать коэффициент полноты ассортимента продукции.
Следует выявить основные факторы, влияющие на изменение выручки от
реализации (например, структурные сдвиги, сезонные колебания спроса,
изменение цен и количества продукции), и определить степень их влияния.
Затем необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику.
Кратко описываются основные составляющие – выручка (нетто) от
реализации продукции (работ, услуг); финансовый результат от продаж,
доходы и расходы от прочих операций. Проводится оценка прибыли до
налогообложения и чистой прибыли, их изменение по сравнению с
предыдущим периодом.
Затем определяется прибыль от продаж. Подробно рассматривается
выручка от реализации продукции в действующих ценах без налога на
добавленную стоимость и затрат на производство и реализацию продукции.
Представляются все составляющие плановой и фактической себестоимости
25
продукции. Основное внимание должно быть сконцентрировано на
исследовании причин и факторов изменений по показателю прибыли от
продаж. Объем производства продукции, цена продукции и издержки
(затраты на производство продукции) находятся в функциональной
зависимости друг от друга. Необходимо провести математическое
исследование этой зависимости, позволяющее максимизировать прибыль.
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от
финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией
продукции. Это прочие доходы и расходы. Поэтому следующим этапом
анализа является определение прочих финансовых результатов и анализ
состава, динамики и факторов изменения суммы полученных убытков или
прибыли по каждому конкретному случаю. При получении убытков следует
установить причины и виновников образования этих убытков.
Рассчитайте относительные показатели эффективности деятельности
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат,
определите изменение показателей и динамике. Далее проведите факторный
анализ рентабельности продаж и рентабельности продукции.
В заключение необходимо оценить возможности предприятия по
увеличению выручки от реализации и доходов предприятия за счет
завоевания новых рынков сбыта, новых товаров, стимулирования спроса на
продукцию, повышения конкурентоспособности продукции и др.
ТЕМА: КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Анализ выручки от реализации товаров (товарооборот).
2. Анализ эффективности использования торговых площадей.
3. Анализ обеспеченности предприятия персоналом
4. Анализ эффективности использования оборотных средств
5. Анализ доходности (рентабельности) предприятия.
6. Анализ финансовой устойчивости предприятия
7. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
8. Анализ показателей деловой активности.
9. Общая оценка деятельности торгового предприятия и рекомендации
по ее улучшению
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Анализ товарооборота следует начать с оценки его динамического
изменения по кварталам за три года. Рассчитываются темпы роста, прироста,
26
среднегодовой темп прироста выручки от реализации. Далее необходимо
изучить товарную номенклатуру по показателям ширины, насыщенности,
глубины, гармоничности. Также можно рассчитать коэффициент полноты
ассортимента. Следует выявить основные факторы, влияющие на изменение
товарооборота (например, структурные сдвиги, сезонные колебания спроса,
изменение цен и количества реализуемого товара), и определить степень их
влияния.
Для эффективной работы торгового предприятия необходимо
рационально использовать торговые площади, поэтому важным этапом
анализа является расчет и анализ показателей использования площадей. Для
анализа следует рассчитать такие показатели, как соотношение торговых и
вспомогательных площадей; товарооборот, приходящийся на 1 кв.м. общей
и торговой площади; коэффициент использования торговой площади; размер
торговой площади на 1 рабочее место по норме и фактически и др.
При анализе обеспеченности торгового предприятия рабочей силой
целесообразно проверить соответствие фактической численности
работающих необходимой численности как по всему персоналу
предприятия, так и по отдельным категориям, исследовать состав и
структуру персонала. Абсолютные отклонения позволят выявить излишек
или недостаток рабочей силы, определить причины необеспеченности
предприятия рабочей силой. Оценку движения рабочей силы провести на
основе таких показателей, как коэффициенты оборота по приему,
выбытию, текучести кадров и постоянству состава работающих.
Следует проанализировать профессиональный и квалификационный
состав кадров: распределение рабочей силы по профессиям, разрядам,
стажу работы на предприятии и т.д. Определить выполнение плана по
подготовке и повышению квалификации кадров. Указать проводимые на
предприятии мероприятия для улучшения профессиональной подготовки
персонала: семинары, курсы повышения квалификации, аттестации
сотрудников и др.
Анализ оборотных фондов начинается с оценки их структуры,
величины, потребности в оборотных фондах, источников формирования.
Использование оборотных фондов рассматривается с позиций их
оборачиваемости за период и продолжительность одного оборота. Особое
внимание следует уделить показателям оборачиваемости товарных запасов,
как наиболее важного элемента оборотных активов. Следует выявить
влияние величины и степени использования оборотных фондов на
финансовые результаты и финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Затем проводится оценка доходности хозяйствующего субъекта;
необходимо рассмотреть уровни рентабельности продаж, товаров, активов,
собственного и заемного капитала.
27
Необходимо исследовать влияние основных факторов на уровень
доходности хозяйствующего субъекта. Среди основных факторов: чистая
прибыль, величина налога на прибыль и другие налоги на прибыль,
величина выручки и издержек обращения, коммерческих расходов,
стоимость оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств и др.
Определите тип финансовой устойчивости, на основе расчета
собственных оборотных средств предприятия. Необходимо рассчитать
коэффициент автономии, соотношения заемных и собственных средств,
соотношения мобильных и иммобилизованных средств и др. коэффициенты
финансовой устойчивости.
Анализируя ликвидность хозяйствующего субъекта, исследуйте
соотношение активов и обязательств, как по общей сумме, так и по срокам
поступления, проведите необходимую группировку активов по степени их
ликвидности и обязательств по срокам их погашения. Сравните фактические
значения коэффициентов ликвидности с нормативными величинами,
сделайте выводы.
По результатам анализа выявляются пути повышения эффективности
деятельности торгового предприятия за счет рационального использования
площадей, трудовых ресурсов, оптимизации структуры и величины
оборотных средств, ускорения их оборачиваемости, повышения
рентабельности, улучшения финансовой устойчивости и ликвидности.
ТЕМА: КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
СФЕРЫ УСЛУГ
1. Анализ выручки от реализации услуг.
2. Анализ эффективности использования основных и оборотных фондов.
3. Анализ обеспеченности предприятия персоналом.
4. Анализ доходности (рентабельности) предприятия.
5. Анализ финансовой устойчивости предприятия
6. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
7. Общая оценка деятельности предприятия и рекомендации по ее
улучшению
Источники информации для анализа: форма 1 «бухгалтерский баланс
предприятия», форма 2 «отчет о прибылях и убытках», форма 3 «отчет об
изменениях капитала», форма 4 «отчет о движении денежных средств»,
форма 6 «отчет о целевом использовании полученных средств», пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Анализ выручки от реализации услуг следует начать с оценки ее
динамического изменения по кварталам за три года. Рассчитываются темпы
роста, прироста, среднегодовой темп прироста выручки от реализации.
Далее необходимо изучить номенклатуру услуг по показателям ширины,
насыщенности, глубины, гармоничности. Также можно рассчитать
коэффициент полноты ассортимента услуг. Следует выявить основные
28
факторы, влияющие на изменение выручки от реализации услуг (например,
структурные сдвиги, сезонные колебания спроса, изменение цен и
количества оказанных услуг), и определить степень их влияния.
Затем следует проанализировать состав и структуру основных
производственных фондов, их техническое состояние. Следующим этапом
является анализ использования основных фондов по обобщающим
показателям: фондоотдачи, фондоемкости, а также соотношение темпов
роста производительности труда и фондовооруженности.
Анализ использования материальных ресурсов проводится на основе
показателя
материалоемкости
услуг.
Исследуются
изменения
материалоемкости в динамике вследствие структурных сдвигов в составе
продукции, используемых материалов на производство отдельных видов
услуг, инфляционных процессов. Следует определить влияние на
материалоемкость изменения расходов по каждой статье материальных
затрат.
При анализе обеспеченности предприятия рабочей силой целесообразно
проверить соответствие фактической численности работающих необходимой
численности как по всему персоналу предприятия, так и по отдельным
категориям, исследовать состав и структуру персонала
Анализ производительности труда следует начать с общей оценки
выполнения плана по данному показателю и определения влияния на него
изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала и их
среднегодовой выработки. Далее следует дать оценку изменения
среднегодовой выработки одного рабочего и определить влияние на нее
числа отработанных дней, продолжительности рабочего дня, среднечасовой
выработки,
используемого
оборудования.
Приводится
динамика
производительности труда, изменения численности, доли рабочих в общей
численности.
Затем проводится оценка доходности хозяйствующего субъекта;
необходимо рассмотреть уровни рентабельности продаж, товаров, активов,
собственного и заемного капитала.
Необходимо исследовать влияние основных факторов на уровень
доходности хозяйствующего субъекта. Среди основных факторов: чистая
прибыль, величина налога на прибыль и другие налоги на прибыль,
величина выручки и издержек обращения, коммерческих расходов,
стоимость оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств и др.
Определите тип финансовой устойчивости, на основе расчета
собственных оборотных средств предприятия. Необходимо рассчитать
коэффициент автономии, соотношения заемных и собственных средств,
соотношения мобильных и иммобилизованных средств и др. коэффициенты
финансовой устойчивости.
Анализируя ликвидность хозяйствующего субъекта, исследуйте
соотношение активов и обязательств, как по общей сумме, так и по срокам
29
поступления, проведите необходимую группировку активов по степени их
ликвидности и обязательств по срокам их погашения. Сравните
фактические значения коэффициентов ликвидности с нормативными
величинами, сделайте выводы.
По результатам анализа выявляются пути повышения эффективности
деятельности предприятия за счет рационального использования основных
фондов, трудовых ресурсов, оптимизации структуры и величины оборотных
средств, ускорения их оборачиваемости, повышения рентабельности,
улучшения финансовой устойчивости и ликвидности организации.
30
5. ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ВЫПОЛНЕНИЮ
КУРСОВЫХ РАБОТ
Можно порекомендовать следующий алгоритм подготовки курсовой
работы.
Знакомство с данными методическими указаниями.
Подбор литературы и сбор исходных аналитических данных о
предприятии.
Выбор темы и утверждение ее руководителем, формулирование цели
и задач работы.
Написание курсовой работы. Объем курсовой работы должен
составлять 25-35 страниц печатного текста на бумаге формата А 4.
Оформление всей работы должно проходить в соответствии со
стандартами ВГУЭС (СТО-2007), включая титульный лист, содержание,
список использованных источников, приложения.
Подбор литературы целесообразно начинать с изучения тех книг и
периодических изданий, которые рекомендованы данным руководство.
Также
рекомендуется
использовать
отраслевую
литературу
по
экономическому анализу деятельности предприятия.
При оценке курсовой работы будет учитываться полнота раскрытия
темы, соответствие содержания данным методическим рекомендациям,
логика изложения материала, аргументированность выводов и предложений.
Также будет учитываться степень выявления проблем в деятельности
предприятия и целесообразность предложений и рекомендаций по решению
данных проблем.
31
6. СПИСОК РЕКОМЕНДОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
6.1. ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Гинзбург А. И. Экономический анализ для бакалавров. - СПб.: Питер,
2011
2. Герасимова Е.Б., Бариленко В.И., Петрусевич Т.В. Теория
экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, Форум, 2012
3. Герасимова Е. Б., Игнатова Е. А. Экономический анализ. Задания,
ситуации, руководство по решению. - М.: ФОРУМ, 2011
4. Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В. Экономический анализ [учебник
для студентов вузов]/ под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити- Дана, 2014
5. Климова Н. В. Экономический анализ: теория, задачи, тесты, деловые
игры. - М.: Вузовский учебник, 2011
6. Комплексный экономический анализ предприятия: [учебник для
студентов вузов] / [авт.: А. П. Калинина, В. П. Курносова, М. Л. Слуцкин и
др.] ; под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. СПб. : Питер, 2012
7. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник – М.:
ИТК «Дашков и Ко», 2014
8. Савицкая Г.В.Экономический анализ: учебник для студентов вузов /
Г. В. Савицкая. - 14-е изд.,перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2011
9. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности
предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011
10. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М,
2011
6.2. ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА
11. Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации: учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2011
12. Башарина А. В., Илышева Н. Н., Черненко А. Ф. Финансовое
положение и эффективность использования ресурсов предприятия. - М.:
Юнити-Дана, 2012.
13. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: электронный
учебник. – М.: ПРОСПЕКТ, 2012.
14. Верховцев А.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
предприятия Учебник.- М.: Инфра –М, 2014
15. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности промышленного предприятия. – М.: КноРус, 2011
16. Ионова А.Ф., Селезнёва Н.Н. Финансовый анализ. Управление
финансами: Учебное пособие для вузов - М.: Юнити-Дана, 2010.
17. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия Учебник для ВУЗов. - М.: Проспект (ТК Велби), 2010
32
18. Комплексный экономический анализ предприятия/ Под ред.
Войтоловского Н.П, Калининой А.П., Мазуровой И.И. – М.:Юрайт, 2013
19. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учеб. пособие для студентов вузов / [авт.: М. А. Вахрушин, М. В. Друцкая, Т.
И. Рощина и др.] ; под ред. М. А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник,
2012
20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебник для студентов вузов / [авт. кол.: О. И. Аверина, В. В. Давыдова, Н.
И. Лушенкова и др.]. - М. : КНОРУС, 2012
21. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник.- М.: Юнити-Дана,
2010.
22. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., С.Э. Маркарьян. Финансовый
анализ (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014.
23. Маркин Ю.П. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов
вузов / Ю. П. Маркин. - 4-е изд., стер. - М. : Омега-Л, 2012
24. Маслов Б.Г., Маслова И.А., Попова Л.В. Экономический анализ:
Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2013.
25. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности – М.: КноРус, 2012.
26. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. –
М,: Академия, 2013
27. Толпегина О. А., Толпегина Н. А. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт, 2013.
28. Фирсова О. А. Конкурентный анализ в бизнесе. –М.: МАБИВ, 2012.
29. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. –
М.: Феникс, 2013.
30. Чуев И.Н., Чуева Л.В. Комплексный экономический анализ
финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов - М.:
Дашков и К, 2013.
31. Информационная правовая система «Консультант Плюс
32. Информационная Система «Гарант»
33. Интернет-портал «Корпоративный менеджмент» - «cfin.ru»
34. Портал Финансового менеджера – «FinancialManager».
33