6. Сравнительный анализ структуры активов коммерческого банка.

Российский университет дружбы народов
Кафедра финансов и кредита
Рассмотрен и утвержден на заседании кафедры
Протокол №1 от 26.09. 2014 г
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
По дисциплине «Анализ банковской отчетности»
Рекомендуется для направления 080100 «Экономика», специализация
«Финансовое управление в секторах экономики»
Квалификация (степень) выпускника: магистр
Москва, 2014
Содержание
ПРОГРАММА ..................................................................... Error! Bookmark not defined.
Учебник, учебное пособие, конспект лекций ................................................................... 15
Словарь (глоссарий) основных терминов и понятий (включая индекс) ........................ 33
Сборник задач и упражнений ............................................................................................. 38
Описание балльно-рейтинговой системы ......................................................................... 40
Перечень рефератов и/или курсовых работ по темам ..................................................... 41
Тестовые задания по темам (для текущего и промежуточного самоконтроля) ............ 43
Перечень вопросов итоговой аттестации по курсу .......................................................... 46
Российский университет дружбы народов
Кафедра финансов и кредита
Рассмотрена и утверждена на заседании кафедры
Протокол №1 от 26.09. 2013 г
ПРОГРАММА КУРСА
«Анализ банковской отчетности»
Рекомендуется для направления 080100 «Экономика», специализация
«Финансовое управление в секторах экономики»
Квалификация (степень) выпускника: магистр
Москва, 2013
1. Цели и задачи дисциплины
Дисциплина предназначена для студентов, имеющих базовые экономические знания по
экономической теории, теории финансов, банковскому делу, банковскому менеджменту,
статистике, высшей математике.
В соответствии с назначением основной целью дисциплины является ознакомление
студентов с основными понятиями и категориями, связанными с управлением кредитной
организацией, а также овладение ими научными и практическими знаниями в области
управления активами и пассивами банков и банковскими рисками. Исходя из цели, в
процессе изучения дисциплины решаются следующие задачи:
 дать необходимые базовые современные теоретические знания по анализу банковской
отчетности;
 ознакомить студентов с основными методами проведения анализа банковской
отчетности;
 изучить основные элементы и методы анализа активных и пассивных операций банка;
 овладеть знаниями в области проведения анализа рентабельности и ликвидности банка;
 ознакомить
студентов
с
основными
документами
Центрального
Банка,
регламентирующих проведение анализа банковской отчетности.
2. Место дисциплины в структуре ООП: профессиональный цикл, дисциплина по
выбору.
Для успешного освоения данной дисциплины студент должен иметь представление
об отчетности банка, знать особенности организации и развития банковской системы, иметь
навыки использования различных методов экономического анализа и управления
финансами банка.
3. Требования к результатам освоения дисциплины:
Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих
компетенций. Студент:
- способен самостоятельно приобретать (в том числе с помощью
информационных технологий) и использовать в практической деятельности новые знания и
умения, включая новые области знаний, непосредственно не связанных со сферой
деятельности (ОК- 3);
- способен свободно пользоваться иностранным языками, как средством
профессионального общения (ОК -5);
- способен обобщать и критически оценивать результаты, полученные
отечественными и зарубежными исследователями, выявлять перспективные направления,
составлять программу исследований (ПК-1);
- способен проводить самостоятельные исследования в соответствии с
разработанной программой (ПК-3);
- способен
оценивать
эффективность
проектов
с
учетом
фактора
неопределенности (ПК-6);
- - способен анализировать и использовать различные источники информации для
проведения экономических расчетов (ПК-9).
Студент должен знать:
- теорию и практику поддержания ликвидности и платежеспособностибаланса
коммерческого банка;
- организационно-финансовый механизм функционирования банка, каккоммерческого
предприятия во взаимосвязях с клиентами;
- принципы и методы проведения учетно-операционной работы вбанке;
- изучить принципы и методы проведения финансового менеджмента вбанке.
Студент должен владеть:
- теоретическими основами изучаемой дисциплины, в частностииметь представление о
месте банковского анализа в системе комплексногоэкономического анализа, знать
основные направления анализа;
- понятийным аппаратом данной дисциплины;
- набором технических приемов для оценки величины кредитного,валютного и процентного
риска;
- методическими приемами оценки доходности и рентабельностипроводимых банком
операций, оценки качества активов и обязательств;
- аналитическим аппаратом для оценки эффективностидеятельности банка, достаточности
капитала, ликвидности иплатежеспособности банка.
Студент должен уметь:
- рассчитывать уровень обеспеченности: активами, источникамиих образования, капиталом;
- уметь характеризовать активы и обязательства банка,ликвидность и финансовое
состояние, оценивать банковские риски;
- составлять аналитические отчеты и дать оценку эффективностидеятельности банка;
- использовать новые информационные технологии и современноекомпьютерное
обеспечение;
4. Объем дисциплины и виды учебной работы
Общая трудоемкость дисциплины составляет 2 зачетные единицы.
Всего
часов
Вид учебной работы
Аудиторные занятия (всего)
34
В том числе:
Семестры
1
2
3
4
34
-
-
Лекции
Практические занятия (ПЗ)
Семинары (С)
34
34
Из них в интерактивной форме (ИФ):
8
8
Самостоятельная работа (всего)
38
38
-
-
38
38
Экз.
Экз.
72
72
2
2
В том числе:
Курсовой проект (работа)
Другие виды самостоятельной работы
Вид промежуточной аттестации (зачет, экзамен)
Общая трудоемкость
зач. ед.
5. Содержание дисциплины
час
-
5.1. Содержание разделов дисциплины
№
п/п
Наименование раздела
дисциплины
Содержание раздела
1.
Раздел 1. Роль анализа в
управлении кредитной
организации.
Содержание и задачи анализа банковской отчетности.
Виды отчетности кредитных организаций. Финансовая
отчетность банка, формируемая в соответствии с
МСФО. Основные направления анализа финансового
состояния кредитной организации.
2.
Раздел 2. Анализ качества
управления пассивами
кредитной организации.
Анализ капитала кредитной организации. Анализ
состава, структуры и динамики обязательств банка.
Анализ средней стоимости привлеченных ресурсов
банка и факторов их удорожания. Основные факторы
формирования стоимости банковских ресурсов.
Процентные ставки как относительные показатели
стоимости привлеченных средств.
3.
Раздел 3. Анализ средней
стоимости привлеченных
банковских ресурсов.
Анализ качества управления активами банка.
Анализ структуры банковских активов. Анализ
рискованности, доходности и ликвидности активов.
Анализ выданных банковских ссуд. Анализ резервов
на потери по ссудам. Анализ методов установления
цены кредита. Анализ и оценка кредитоспособности
заемщика.
4.
Раздел 4.Анализ доходов
банка.
Анализ доходов банка на основе отчетности ,
составляемой в соответствии с МСФО. Анализ
доходов банка на основе их классификации принятой в
отчете о прибылях и убытках по форме № 102. Анализ
доходов по единичным сделкам и операциям.
5.
Раздел 5. Анализ расходов
банка.
Анализ расходов банка на основе отчетности ,
составляемой в соответствии с МСФО.
Анализ расходов на основе формы № 102 и другие
направления анализа расходов банка. Анализ расходов
банка на содержание его аппарата управления. Анализ
себестоимости основных операций банка.
6.
Раздел 6. Анализ
финансовых результатов и
прибыли
Анализ состава и структуры прибыли за период
(чистой прибыли). Динамический и факторный анализ
прибыли. Анализ финансовых потерь. Анализ при
планировании прибыли. Анализ использования
прибыли. Анализ прибыли приходящейся на акцию.
7.
Раздел 7. Анализ
эффективности банковских
операций.
Система показателей рентабельности банковских
операций. Анализ рентабельности процентных и
непроцентных операций банка. Анализ рентабельности
основных видов единичных операций банка.
8.
Раздел 8. Анализ
показателей ликвидности
Понятие ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка. Анализ ликвидности на основе
потока денежных средств. Анализ ликвидности как
банка и его
платежеспособности
запаса денежных средств.
5.2. Разделы дисциплин и виды занятий
№
п/п
Наименование раздела
Лек
ции
Практические занятия и
лабораторные работы
ПЗ/С
ЛР
из них
в ИФ
СРС
Всего
1.
Роль анализа в управлении
кредитной организации.
4
1
4
8
2.
Анализ качества управления
пассивами кредитной
организации.
4
1
4
8
3.
4
1
4
8
4.
Анализ средней стоимости
привлеченных банковских
ресурсов.
Анализ доходов банка.
4
1
4
8
5.
Анализ расходов банка.
4
1
4
8
6.
Анализ финансовых
результатов и прибыли
4
1
6
10
7.
Анализ эффективности
банковских операций.
4
1
6
10
8.
Анализ показателей
ликвидности банка и его
платежеспособности
ИТОГО:
6
1
6
12
34
8
38
72
5.3. Интерактивные занятия
№
п/п
№
раздела
дисципли
ны
Тематика интерактивных занятий
Вид занятий
Трудоемкость
(час.)
1.
Раздел 1.
Роль анализа в управлении
кредитной организации.
Дискуссии
1
2.
Раздел 2.
3.
Раздел 3.
Анализ качества управления
пассивами кредитной организации.
Анализ средней стоимости
привлеченных банковских ресурсов.
Презентация
творческих работ
Кейс метод
1
4.
Раздел 4.
Анализ доходов банка.
Дискуссия
1
5.
Раздел 5.
Анализ расходов банка.
1
6.
Раздел 6.
Анализ финансовых результатов и
прибыли
Разбор конкретных
примеров и задач
Кейс метод
7.
Раздел 7.
Анализ эффективности банковских
операций.
Дискуссии
1
8.
Раздел 8.
Анализ показателей ликвидности
банка и его платежеспособности
Презентация
творческих работ
1
1
1
6. Практические занятия (семинары)
№
п/п
№ раздела дисциплины
1.
Раздел 1. Роль анализа в
управлении кредитной
организации.
Роль анализа в управлении кредитной
организации
Раздел 2. Анализ качества
управления пассивами
кредитной организации.
Анализ качества управления пассивами
кредитной организации.
Раздел 3. Анализ средней
стоимости привлеченных
банковских ресурсов.
Анализ средней стоимости
привлеченных банковских ресурсов.
Раздел 4.Анализ доходов
банка.
Анализ доходов банка на основе
отчетности , составляемой в
соответствии с МСФО
2.
3.
4.
Тематика практических занятий
(семинаров)
Трудоемкость
(час.)
4
Содержание и задачи анализа
банковской отчетности
4
Анализ капитала кредитной
организации
4
Анализ качества управления активами
банка.
4
Анализ доходов по единичным сделкам
и операциям.
5.
Раздел 5. Анализ расходов
банка.
Анализ расходов банка на основе
отчетности , составляемой в
соответствии с МСФО
4
Анализ себестоимости основных
операций банка.
6.
Раздел 6. Анализ
финансовых результатов и
прибыли
Анализ финансовых результатов и
прибыли.
4
Анализ финансовых потерь
7.
8.
Раздел 7. Анализ
эффективности банковских
операций.
Анализ эффективности банковских
операций.
Раздел 8. Анализ
показателей ликвидности
банка и его
платежеспособности
Анализ показателей ликвидности
4
Анализ рентабельности
6
Анализ ликвидности как запаса
денежных средств.
Подведение итогов
7. Примерная тематика докладов
1.Анализ состава, структуры и динамики капитала.
2. Анализ достаточности капитала.
3. Анализ иммобилизации капитала.
4. Анализ источников и способов пополнения собственного капитала банка.
5. Основные направления анализа качества управления активами коммерческого
банка.
6. Сравнительный анализ структуры активов коммерческого банка.
7. Анализ рискованности активов.
8. Анализ доходности активов.
9. Анализ ликвидности активов.
10. Анализ состава, структуры и динамики ссудных активов банка.
11. Основные показатели анализа выданных банком ссуд в зависимости от степени
их срочности.
12. Требования МСФО к раскрытию информации о ссудах в отчетности банка.
13. Группировка активов коммерческого банка по степени риска вложений и
возможной потери части стоимости.
14. Расчет и анализ достаточности капитала банка и максимальных размеров риска.
15. Расчет и анализ показателей, характеризующих ликвидность баланса
коммерческого банка.
16. Экономическая сущность ликвидности баланса коммерческого банка и его
платежеспособности.
17. Анализ доходов кредитной организации на основе классификации, принятой в
МСФО.
18. Анализ доходов банка на основе их классификации, принятой в отчете о
прибылях и убытках по форме №102 и в других формах отчетности банков.
19. Система основных показателей анализа рентабельности.
20. Понятие ликвидности и платежеспособности коммерческогобанка.
8. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины:
Основная литература:
1. Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка:
учебник/ Е.П. жарковская.-М.: Омега-Л, 2010.-325 с. (ЭБС уч. библиотека online).
2. Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ (предприятие,
банк, страховая компания) / учебник. М.: Издательство: КноРус, 2012. 3. Жуков, Е.Ф. Банковский менеджмент: учебник/Е.Ф. Жуков.-2-е изд., перераб. и
доп.-М.: Юнити-Дана, 2010.-258 с. (ЭБС уч.Библиотека online).
4. Пересецкий А. А. Эконометрические методы в дистанционном анализе
деятельности российских банков, М.: Издательство: Высшая Школа Экономики
(Государственный Университет). – 2012
5. Жан-Пьер Брюн, Ларисса Грей, Кевин Стивенсон, Клайв Скотт Переводчик: Т.
Окунькова Руководство по возврату активов для специалистов-практиков, М.
Издательство: Альпина Паблишер, 2013
6. АшлиДемиргюч-Кунт, Торстен Бек, Патрик Хонован Переводчик: И.
ШафиковаФинансовые услуги для всех? Стратегии и проблемы расширения
доступа М. Издательство: Альпина Паблишер, - 2013
7. Купер Дж. Природа финансовых кризисов. Центральные банки, кредитные пузыри
и заблуждения эффективного рынка, М. Издательство: BestBusinessBooks. – 2010.
8. Авагян Г. Л., Вешкин Ю. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого
банка, 2010
9. Гарнаев, А.Ю. Excel, VBA, Internet в экономике и финансах. - СПб.: БХВПетербург, 2011.
10. Дубенецкий, Я.Н. Проблемы финансовой устойчивости банков в современных
условиях. -М. Банковское дело, 2010
11. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия:
Практическое пособие. -М: Экономика, 2010
12. Иванов, В. В. Анализ надежности банка. -М.: Русская Деловая Литература, 2010
13. Маркова О.М., Сахова Л.С., Сидоров В.П. Коммерческие банки и их операции:
уч.пособие - М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2010
14. Нестеренко, О. Б. Надежность коммерческого банка и факторы ее определяющие //
Деньги и кредит 2010, №10
15. Смирнов, И.Е. Переход банков на международные стандарты финансовой
отчетности: первый опыт. Налогообложение, учет и отчетность. 2010г - №5. с.66
Дополнительная литература:
1. Федеральный закон РФ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990г. №3951.
2. Федеральный закон РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)" от 02.12.1990г. №394-1.
3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г № 1. О
порядке регулирования деятельности банков.
4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г №17. О
составлении финансовой отчетности.
5. Инструкция Банка России от 1.10.97 №17 «О составлении финансовой отчетности» с
изменениями от 4.02.98 №162-У, от 12.05.98 №225-У
6. Инструкция Банка России от 1.10.97 №1 «О порядке регулирования деятельности
банков», утвержденная Приказом Банка России от 1.10.97 №2-430 с изменениями и
дополнениями от 31.12.97 №123-У, от 29.01.98 № 153
7. Банковское дело: краткий слов.-справ./ Сост. А.В. Калина, В.Н.Кочетков. К.:
МАУП,2009.
8. Банковский менеджмент: учеб. : рек. Мин. обр. РФ / под ред. О. И. Лаврушина. - 2-е
изд., перераб. и доп. - М. :КноРус, 2009. - 555 с.
9. Белоглазова, Галина Николаевна. Банковское дело: организациядеятельности
коммерческого банка: учеб. / Г. Н. Белоглазова, Л. П.Кроливецкая. - М. :Высш.
образование, 2009. - 423 с., 2010.
10. Волков, Б.Д. Анализ финансовых результатов деятельностикоммерческого банка:
практическое пособие.-М.: Лаборатория книги, 2011.-70 с. (ЭБС уч. библиотека
online).
11. Деньги. Кредит. Банки: учеб. : рек. Мин. обр. РФ / под ред. Е. Ф.Жукова. - 4-е изд.,
перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 784 с.
12. Ермаков, Сергей Львович. Основы организации деятельностикоммерческого банка:
учеб.: рек. УМО / С.Л. Ермаков, Ю.Н. Юденков. - М. :КноРус, 2009. - 646 с.
13. Зиновьев, Л. Т. Финансовая деятельность коммерческих банков: Практическое
пособие/ Л.Т. Зиновьев.-М.: Лаборатория книги, 2009.-97 с.(ЭБС уч. библиотека
online).
14. Москвитина, С.А. Бнковский менеджмент [электронный ресурс]:учеб.-метод.
пособие/С.А. Москвитина; АмГУ, ЭкФ. –Благовещенск: Изд-воАмур.гос.ун-та,
2011.-97 с. (Электронная библиотека АмГУ).
15. Новиков, Е.С. Анализ структуры и качества активов коммерческогобанка:
практическое пособие/ Е.С. Новиков.- М.: Лаборатория книги, 2010. -104 с. (ЭБС уч.
библиотека online).
Периодические издания:
1. Вопросы экономики.
2. Управление риском.
3. Финансовый бизнес.
4. Финансы.
5. Экономист.
6. Банковское дело.
9. Методические рекомендации по организации изучения дисциплины:
Для успешного освоения дисциплины «Анализ банковской отчетности» необходимо
лекционные материалы дополнять самостоятельным изучением специальной литературы.
Решение задач и кейсов по курсу является неотъемлемым условием овладения навыками
анализа отчетности и принятия управленческих решений в банке.
Текущий контроль успеваемости осуществляется путем оценки выполнения заданий
по курсу. Промежуточные аттестации проводятся в форме теста. Итоговое испытание
проводится в письменной форме (тесты 4-х типов (открытые, многовариантные,
альтернативные, калькулятивные), или ответ на 2 вопроса и решение практической задачи).
Требования к докладу
Доклад – этопубличное, развёрнутое, официальное сообщение по определённому
вопросу, основанное на привлечении документальных данных.
Целью выполнения работы является систематизация знаний, а также приобретение
практических навыков самостоятельного решения конкретных задач.
Студентам предоставляется право свободного выбора темы работы из
предложенного перечня направлений.
Защита доклада: Презентация осуществляется в форме авторского доклада, на
который отводится 15-20 минут
Требования к содержанию работы:
В творческих работах авторы должны:
 Осветить любые из аспектов предложенной тематики;
 Сделать самостоятельные выводы относительно проблем, существующих в
исследуемой сфере.
 Выводы и предложения авторов должны иметь научно-теоретическое, а также
практическое значение;
 Составить список использованных источников информации.
Примеры тестовых заданий:
1. Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой:
а) Процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое
положение и результаты деятельности коммерческого банка.
б) Инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды,
основанный на разделении целого на составные части и исследования их во
взаимосвязи и взаимозависимости.
в) Систему специальных знаний, связанных с изучением финансово – экономических
результатов деятельности, выявлением факторов, тенденций и пропорций
хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.
г) Систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических
процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием
объективных и субъективных факторов.
2. Специфика экономического анализа деятельности коммерческого банка обусловлена:
а) Тем, что банк является расчетным центром и посредником в финансовых операциях
остальных экономических субъектов.
б) Особенностями проводимых им операций.
в) Деятельность банка находится под постоянным контролем Центрального банка
г) Тем, что в процессе оказания банковских услуг преобладает движение финансового
капитала.
д) Все ответы верные.
3. Анализ деятельности коммерческого банка бывает:
а) Общим и локальным.
б) Внутренним и внешним.
в) Стратегическим.
г) Управленческим.
4. На выбор варианта организации аналитической работы коммерческого банка оказывают
влияние:
а) Величина активов и собственного капитала.
б) Срок функционирования банка.
в) Перечень оказываемых им услуг.
г) Его структура.
д) Наличие удаленных подразделений.
е) Все ответы верные.
5. Внутренний анализ деятельности банка включает в себя … уровня:
а) Два.
б) Три.
в) Четыре.
6. Внутренний анализ осуществляется:
а) Инсайдерами банка.
б) Аутсайдерами банка.
7. Внешний анализ деятельности банка осуществляется:
а) Акционерами банка.
б) Клиентами банка.
в) Центральным банком РФ.
г) Кредиторами.
д) Аудиторскими компаниями.
Баллы темы (всего)
1
1
3
Раздел 2. Анализ качества управления
пассивами кредитной организации.
1
1
1
3
Раздел 3. Анализ средней стоимости
привлеченных банковских ресурсов.
1
1
1
3
Раздел 4.Анализ доходов банка.
1
1
1
3
Итоговая КР
Работа на занятии
1
Промежуточные КР
Выполнение ДЗ
Раздел 1. Роль анализа в управлении
кредитной организации.
Тема
Доклад
Опрос
Для оценки успеваемости студентов используется бально-рейтинговая система.
Итоговая оценка определяется суммой баллов, полученных студентами за различные
виды работы в течение всего периода обучения предусмотренного учебной программой.
Максимальная сумма баллов составляет 100 баллов.
Оценочная таблица по дисциплине «Анализ банковской отчетности»
Формы контроля уровня освоения ООП
Раздел 5. Анализ расходов банка.
1
1
1
3
Раздел 6. Анализ финансовых
результатов и прибыли
1
1
1
3
Раздел 7. Анализ эффективности
банковских операций.
1
1
1
3
Раздел 8. Анализ показателей
ликвидности банка и его
платежеспособности
1
1
1
3
8
8
8
24
ИТОГО: 100 баллов
15
16
20
40
Таблица соответствия баллов и оценок
Баллы БРС
Традиционные оценки РФ
Оценки ECTS
95-100
5
А
86-94
В
69-85
4
С
61-68
3
D
51-60
31-50
Е
2
0-30
51 - 100
FX
F
Зачет
Passed
Разработчики:
К.э.н., доцент,
кафедры «Финансы и кредит»
Г.Ф.Абрамов
Заведующий кафедрой «Финансы и кредит»,
д.э.н., профессор
А.Я. Быстряков
Учебник, учебное пособие, конспект лекций
Краткий конспект лекций
Абрамов Г.Ф.
Анализ банковской отчетности
Раздел 1.
Роль анализа в управлении кредитной организации.
В условиях централизованного планирования необходимые бюджеты, кредитные и
кассовые планы кредитных организаций разрабатывались централизованно. При таких
условиях кредитные организации проводили анализ своей деятельности только для
выявления причин отклонений фактических показателей от их плановых значений.
В условиях рыночных отношений кредитные организации работают в целях
получения максимальных доходов наряду с обслуживанием клиентов по линии
мобилизации и направления финансовых ресурсов. Все это требует изменения методов
управления банковскими операциями и разработки методики комплексного анализа и
оценки деятельности кредитных организаций применительно к новым реалиям.
Комплексный анализ деятельности кредитных организации представляет собой
систему специальных знаний, связанных с изучением результатов деятельности,
выявлением факторов, тенденций и обоснованием направлений развития кредитной
организации. Кредитные организации на основе анализа своей деятельности стремятся
оптимизировать структуры активных и пассивных операций в целях увеличения
получаемой прибыли.
Необходимо отметить, что в последние годы со стороны контролирующих органов
обращается все большее внимание на необходимость проведения более детального анализа
деятельности каждого кредитного учреждения. В соответствии с указанием ЦБ РФ от
31.03.2000 № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных
организаций» предусматривается делить кредитные организации на две категории:

«финансово-стабильные», включающие кредитные организации, не
имеющие недостатков в деятельности, а также с отдельными недостатками;

«проблемные», включающие кредитные организации, испытывающие
серьезные трудности и находящиеся в критическом финансовом положении.
Таким образом, повышение интереса со стороны различных элементов
экономической структуры к комплексному анализу указывает на необходимость разработки
единой научно-обоснованной методики комплексного анализа деятельности кредитных
организаций.
В последние годы наметилась тенденция, главным образом в анализе деятельности
производственных предприятий, выделения в рамках экономического анализа двух тесно
взаимосвязанных, но все–таки самостоятельных частей: финансового и управленческого
анализа.
Понятие финансового анализа подразумевает причастность его к обработке и
изучению обобщенных экономических данных, содержащихся в бухгалтерской и
финансовой отчетности, что позволяет оценить эффективность управления организацией в
целом. Финансовый анализ - это, прежде всего, анализ финансовых результатов и
финансового состояния анализируемого объекта, оценка эффективности управления его
активами и обязательствами.
Внутренний финансовый анализ включает в себя анализ обоснования и реализации
бизнес-планов; комплексный анализ эффективности деятельности; анализ показателей
прибыли, рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности; анализ использования собственного капитала, заемных средств.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и
аудита. Практически все пользователи финансовой отчетности используют методы
финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых
(наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину
финансового состояния, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и
пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами 1.
Основными функциями финансового анализа являются:

объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов,
эффективности и деловой активности объекта анализа;

выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных
результатов;

подготовка принимаемых управленческих решений;

выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых
результатов, повышение эффективности всей деятельности.
В отличие от финансового, управленческий анализ проводится на более глубоком
уровне, обеспечивая возможность доступа ко всей бухгалтерской информации, включая
данные оперативного учета.
Особенностями управленческого анализа являются:

ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства;

использование всей доступной информационной базы;

интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой
тайны.
В современных кредитных организациях финансовый анализ представляет собой не
просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность
является преобладающей в их деятельности.
Роль и место финансового анализа в деятельности финансовых институтов во
многом зависит от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной с
производством услуг финансового характера.
Роль финансового анализа в управлении и повышении надежности отдельных
кредитных организаций может быть определяющей жизнеспособность банковской системы
в целом.
Финансовый анализ в кредитных организациях оценивает не только эффективность
деятельности, но и эффективность принимаемых управленческих решений.
Это достигается на основе системного анализа финансовых результатов и
финансового состояния кредитной организации. Целью управления является создание
условий для получения планируемых финансовых результатов и устойчивого уровня
финансового состояния при соблюдении нормативных ограничений (минимального размера
величины капитала, стоимости приобретения средств, уровня рисков и др.).
Раздел 2.
Анализ качества управления пассивами кредитной организации.
Управление активами и пассивами (УАП) − это постоянное сопоставление и
арегулирование показателей баланса кредитной организации с целью поддержания
прибыльности и минимизации неоправданных рисков.а
УАП помогает четко решить проблемы:

привлечения средств (в том числе определения сроков и ставок),

распределения свободных средств,

вложений в основные средства,

поддержания собственного капитала и т.п.а
Задачи УАП
Основная цель управления активами и пассивами состоит в поддержании
процентных доходов и валютного положения банка в заданных диапазонах, с условием
сохранения ликвидных средств в разумных пределах.
Задачи УАП следующие:

подборка и очистка исходных данных;

систематизация баланса;

моделирование финансовых характеристик текущих счетов;

моделирование роста и развития баланса в зависимости от бизнесстратегий и внешних факторов.
Аналитическая задача УАП состоит в оценке чувствительности подверженности
баланса к различным изменениям одного или нескольких факторов, а также в
количественной оценке влияния непредвиденных колебаний в одном или нескольких
факторах.
Наконец, результатом операций управления активами и пассивами можно считать
создание эффективных страховых стратегий для реализации задач управления рисками и
обеспечения согласованной, четкой и надежной отчетности.
УАП предполагает использование нескольких методов, наиболее известные среди
них:

унификация
активов
и
пассивов
по
срокам
погашения
(maturitymatching);

совмещение по срокам (durationmatching);

хеджирование ;

секьюритизация.
В начале развития основными методами оценки рисков активов и пассивов стали
аанализ несовпадений (гэп-анализ) (gapanalysis) и аанализдьюраций (durationanalysis). Оба
подхода хорошо работали, если активы и пассивы аохватывали фиксированные денежные
потоки. В особых случаях, таких как ипотечные кредиты и отзывные долговые
обязательства, гэп-анализ не работает. Анализ дьюраций теоретически мог бы дать
результат, но расчет очень сложных показателей создавал множество проблем.
В итоге банки и страховые компании стали внедрять сценарный анализ. Этот метод
подразумевает рассмотрение нескольких сценариев изменения процентных ставок на 5-10
лет. Можно задавать снижающиеся ставки, нарастающие ставки, постепенное понижение,
за которым последует неожиданный скачок и т.п. Сценарии могут задавать поведение всей
кривой доходности (например, могут быть сценарии со сглаженными или
инвертированными кривыми, и т.п.).а Количество сценариев может достигать десяти и
более.
Затем делаются некоторые предположения относительно эффективности активов и
пассивов при каждом из сценариев. Среди ниха следует указать ставки авансовых платежей
по ипотекам или другие показатели. Кроме того, необходимо оценить эффективность
компании. Далее, на основе этих данных можно рассчитать эффективность баланса
компании при каждом из сценариев. Если предполагаемая эффективность оказывается
низкой по данному сценарию, то отдел УАП должен предпринять меры по корректировке
активов и пассивов, чтобы сократить возможные риски.
Очевидный недостаток сценарного анализа − зависимость от выбора конкретных
параметров, а также необходимость множества предположений о поведении активов и
пассивов при конкретном сценарии.
По сути, УАП Ч это замена учета на основе рыночных показателей в контексте учета
методом начисления. Однако, это еще не окончательное решение проблемы. Доходы,
полученные от переоценки портфеля ценных бумаг на основе текущих цен (mark-tomarket),а могут оказаться существенными, но при этом компания способна потерпеть крах в
результате неадекватных потоков денежной наличности. Некоторые методы УАП, такие
как анализ дьюраций, не решают вопросов ликвидности. Другие Ч совместимы с анализом
денежных потокова (в частности, небольшая модификация гэп-анализа дает такое
решение). Для оценки рисков ликвидности с успехом применяется сценарный анализ.
Раздел 3.
Анализ средней стоимости привлеченных банковских ресурсов.
Оценка доли наиболее дешевых и бесплатных средств должна производиться с
учетом требований банковской ликвидности, поскольку указанные ресурсы, как правило,
являются низколиквидными. В то же время увеличение доли срочных обязательств ведет к
повышению расходов банка. Поэтому важно постоянно оценивать меру использования
привлекаемых ресурсов банка, сравнивая их с величиной общего объема размещенных
средств.
Средняя цена привлечения ресурсов является главной составляющей их стоимости,
которая, в свою очередь, используется для определения себестоимости совокупного
продукта и отдельных операций банка.
Зная
величину произведенных
банком
расходов,
можно
определить
среднюю номинальную цену привлеченных в рассматриваемом периоде ресурсов (Кn) как в
их совокупности, так и по отдельным видам - по вкладам до востребования, по срочным
депозитам,
по
депозитным
сертификатам:
Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств
в динамике (за ряд последних лет и в течение отчетного периода), можно установить
общую тенденцию удорожания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее
дорогие источники ресурсов, отклонения затрат по отдельным видам ресурсов от их
средней стоимости.
Реальная стоимость заимствования средств коммерческими банками определяется не
только ставкой уплачиваемых процентов, но и целым рядом других факторов, часто не связанных с приобретением ресурсов. К ним относятся: степень отвлечения средств в расчеты,
резервы, дебиторскую задолженность; инфляционные ожидания. Указанные факторы ведут
к значительному удорожанию реальной стоимости ресурсов банка.
Средняя реальная цена привлеченных банком ресурсов (Кr) может быть определена
как
Например, если процентные расходы по привлечению денежных средств составили 20 ед.,
использовано на проведение операций 110 ед. при общей сумме привлечения средств в 120
ед., то номинальная процентная ставка привлеченных банком средств составит: 20 : 110 •
100 = 18 %. Реальная ставка привлечения средств для проведения активных операций равна: 18%- 120: 110= 19,6%.
Таким образом, реальную стоимость ресурсов без учета инфляции можно рассчитать
по
формуле:
i реал = i рын / (1 – γ)
i реал – фактическая ставка привлечения (реальная стоимость ресурсов);
i рын – ставка привлечения (рыночная стоимость ресурсов);
γ – норма обязательных резервов.
В условиях инфляции реальная стоимость ресурсов будет определяться следующим
образом:
iрын – τ (1 – γ)
iреал = ----------------------------------(1 – τ) (1 – γ)
– уровень инфляции за год.
Средняя реальная стоимость всех ресурсов банка рассчитывается по формуле
средневзвешенной исходя из реальной цены каждого вида ресурсов и его удельного веса в
общем
их
объеме,
включая
собственные
бесплатные
ресурсы
банка:
При этом средняя цена ресурсов, а значит, и расходы банка будут тем выше, чем более
надежными и устойчивыми являются пассивы, т.е. чем выше срок и сумма депозитов.
Расходы, связанные с осуществлением активных операций банка, возникают в ходе
их оформления, ведения соответствующей документации, передачи и обработки
информации, обслуживания кредитов (при переоценке стоимости залога, его хранении,
транспортировке). Доля указанных расходов в совокупных затратах банка, как правило,
относительно невысока. Тем не менее она так же, как и показатель реальной стоимости
ресурсов банка, является составным элементом расчета себестоимости активных операций
банка.
Важным направлением анализа расходов коммерческого банка является анализ
затрат на производство совокупного банковского продукта и себестоимости отдельных
продуктов и операций.
Аналогом себестоимости промышленной продукции в банках, хотя и достаточно
условным, является внутренняя стоимость банковских операций, которая представляет
собой неотъемлемую часть механизма ценообразования в кредитных учреждениях. Ее
можно анализировать как по укрупненной совокупности активных операций банка, так и по
группам и единичным операциям. При укрупненном операционно-стоимостном анализе
совокупный коэффициент внутренней стоимости банковских операций (Кrs) рассчитывается по формуле:
Данный коэффициент представляет собой минимальную, не приносящую прибыль цену
совокупного банковского продукта и является одним из основных обобщающих
показателей эффективного использования банком его ресурсов. В ходе анализа внутренней
стоимости банковского продукта выявляется сумма всех или основных текущих затрат
банка, связанных с его деятельностью; оценивается обоснованность их проведения;
изучается влияние на себестоимость продукта изменения основных факторов, в том числе
стоимости привлечения средств, объема и структуры активов, величины общебанковских
издержек. При этом темпы изменения совокупных затрат банка за анализируемый период
сопоставляются с темпами роста (снижения) соответствующей им цены банковского
продукта (среднего за период значения фактической процентной ставки банка, по которому
выдавались кредиты); изучается динамика величины использованных средств в общей
сумме их привлечения, других показателей, характеризующих изменение себестоимости,
например показателя относительной экономии на условно-постоянных расходах и т.д. При
анализе затрат на приобретение ресурсов оценивается та их доля, которая включается в
себестоимость.
Раздел 4.
Анализ доходов банка.
В большинстве случаев кредит погашается единовременным платежом и сумма кредита с
начисленными процентами определяется по формуле:
,
где
D– сумма кредита;
s – годовая ставка процентов;
n – количество лет.
Если ставки процентов изменяются в течение срока хранения вклада, сумму начисленных
процентов можно определить следующим образом:
,
где
N– количество интервалов.
Проценты за период начисления начисляются по постоянной сложной ставке sn, сумма
вклада будет иметь вид:
.
При погашении кредита частями текущее значение суммы долга будет после очередной
выплаты уменьшаться и, следовательно, будет уменьшаться сумма процентов, начисляемых
за очередной период. Общая сумма погашения кредита имеет вид:
,
где
k– количество выплат в погашение кредита;
s– годовая ставка процентов.
Кредиты могут погашаться равными срочными выплатами, включающими погашение
основной суммы кредита и выплату соответствующей суммы процентов.
,
P– размер выплат.
При выдаче кредитная организация может удерживать комиссионные. В этом случае
описанные выше формулы имеют следующую форму:
а) при простой ставке
;
б) при сложной ставке
,
K– доля комиссионных;
sk– процентная ставка с учетом комиссионных.
Далее необходимо определить относительную стоимость использованных привлеченных
средств и сопоставить их с соответствующими показателями видов дохода от кредитных
операций.
Определение доходности валютных операций кредитной организации
Как показывает практика, операции с иностранной валютой на внешнем и внутреннем
рынках являются прибыльными. В анализе следует раздельно определять величину
прибыли от операций с платежными документами в иностранной валюте; прибыль от
операций с ценными бумагами в иностранной валюте; прибыль от предоставления услуг
банкам-корреспондентам. В процессе анализа рассчитывается удельный вес «работающих»
корреспондентских счетов и расходов по ним, доля «неработающих» корреспондентских
счетов и убытков по ним. Отдельно оценивается величина штрафов, уплаченных
уполномоченным банком по причине невыполнения им договорных условий по валютным
операциям; влияние на прибыль курсовых разниц.
Определение доходности этих операций по формуле простых процентов в виде годовой
ставки не представляется возможным. Поэтому необходимо определить доходность
продажи и доходность покупки иностранной валюты раздельно.
Величину доходов от покупки иностранной валюты можно определить на основании
реестра купленной валюты или учетной карточки по покупке-продаже инвалюты
следующим образом:
,
где
V– объем покупки;
Кцб – курс рубля по отношению к валюте;
Кпок – курс покупки.
Доходность операций покупки инвалюты в виде годовой ставки определяется:
.
Располагая сведениями о курсах покупки, можно определить величину дохода от
проведения этих операций:
.
Аналогичным образом можно определить доходность операции по продаже иностранной
валюты:
.
Следовательно, доход от продажи иностранной валюты будет выглядеть:
.
Рассмотрим особенности анализа доходности операций покупки - продажи иностранной
валюты в условиях биржевой торговли.
Как известно, биржевые курсы инвалюты к рублю устанавливаются на бирже в разрезе
сделок: today – срок расчетов не позднее, чем день заключения сделки, tomorrow – срок
расчетов не позднее следующего рабочего дня, spot – срок расчетов не позднее второго
рабочего дня, spotnext – срок расчетов не позднее третьего рабочего дня после заключения
сделки. Фиксация этих курсов происходит при достижении равенства между спросом и
предложением в разрезе указанных видов сделок.
При заключении на бирже сделки на покупку иностранной валюты на условиях «tomorrow»
или «spot» кредитная организация в день заключения может определить лишь ожидаемую
доходность или убыточность этой операции. Поскольку курс “tomorrow” (и “spot”), как
правило, выше курса ЦБ на день заключения сделки, то можно будет определить сумму
ожидаемого убытка, используя данные внебалансового учета по этим сделкам. Эта
величина определяется как разница между рублевым эквивалентом покупаемой валюты,
выраженным по курсу ЦБ на день заключения сделки, и рублевым покрытием,
необходимым для покупки этой валюты по биржевому курсу сделки “tomorrow”(или
“spot”):
.
Если до наступления даты расчетов по заключенной сделке курс ЦБ вырастет, то реальный
убыток по сделке будет ниже ожидаемого. Если же курс ЦБ снизится, то реальный убыток
превзойдет ожидаемый:
.
Аналогичным образом определяется ожидаемый доход от продажи иностранной валюты на
бирже:
,
а реальная доходность
.
Методика анализа ожидаемой и реальной доходности (убыточности) по сделкам “spot”
будет аналогична изложенной выше с тем лишь отличием, что с даты заключения сделки до
даты ее исполнения курс ЦБ может измениться дважды. Если эти изменения будут
однонаправленными, то эту методику можно применять за весь период, иначе расчеты
необходимо провести раздельно.
Определение доходности операций с ценными бумагами
Инвестиционные операции кредитной организации связаны с долгосрочным вложением
средств в производство, ценные бумаги или права совместной деятельности.
При проведении анализа прибыли от инвестиционных операций прежде всего необходимо
определить ее долю в общей сумме прибыли и далее в составе инвестиционной прибыли
рассчитать прибыль, полученную от вложений в производство, ценные бумаги, совместную
деятельность. Анализируя прибыль, полученную от вложений в ценные бумаги, следует
учесть, что разница между их ценой продажи и ценой покупки должна покрывать издержки
по налогу на операции с ценными бумагами и комиссионные, уплаченные бирже.
Анализ операций с ценными бумагами призван выявить наиболее доходные и
перспективные вложения в ценные бумаги и улучшить качество и структуру фондового
портфеля кредитной организации.
При проведении анализа портфель разделяется на следующие части:
 по виду ценных бумаг (портфели акций, облигаций, депозитных сертификатов и
векселей);
 по цели проведения операций с ними (портфель контрольного управления,
неконтролирующий, инвестиционный, торговый портфели, портфель РЕПО);
 по форме собственности эмитента (портфель государственных и корпоративных
ценных бумаг).
Методика анализа зависит:
 от вида ценной бумаги (акция, облигация, депозитный сертификат, вексель);
 от цели проведения операций (для длительного хранения, для перепродажи и т.д.);
 от формы собственности эмитента (государственные или корпоративные);
 от формы выплаты дохода (купонные или бескупонные);
 от вида выплачиваемого дохода (процентные или дисконтные бумаги);
 по признаку доходности (с фиксированным и переменным доходом).
Анализ инвестиционного портфеля.Цель анализа состоит в оценке текущей и реальной
доходности портфеля за год, поскольку кредитная организация, вкладывая деньги в
формирование такого портфеля, надеется получить стабильный доход в виде дивидендов в
течение длительного периода времени.
Анализ текущей доходности определяется
,
где
I- текущая доходность портфеля за год;
D– дивиденды, полученные за период времени t;
P– покупная (номинальная) стоимость акций;
t – количество дней, за которые начислены дивиденды.
Чтобы определить реальный уровень текущей доходности портфеля, необходимо
скорректировать этот показатель с учетом процента инфляции:
,
где
- реальная текущая доходность портфеля за год;
i – годовой темп инфляции.
Если инвестиционный период, по которому оценивается доходность акции, включает
получение дивидендов и заканчивается реализацией, то в этом случае следует определить
полную доходность акций за период, которая рассчитывается как отношение величины
полного дохода за период к покупной стоимости акций. В свою очередь, полный доход за
год будет складываться из текущего годового дохода и прироста стоимости акций за
минусом расходов на покупку и продажу ценных бумаг:
,
где
– полный доход за год;
S - продажная стоимость акций;
P – покупная стоимость акций;
С - расходы на покупку и продажу;
Анализ торгового портфеля.На доходность торгового портфеля оказывает влияние ряд
различных факторов, таких как: изменение рыночных цен, влияющих на прирост курсовой
стоимости акций, ускорение оборачиваемости портфеля.
,
где
Im – маржинальная доходность акции, приведенная к годовой ставке;
А анализ оборачиваемости торгового портфеля акций проводится путем определения
показателя в днях:
,
где
– оборачиваемость портфеля в днях;
– среднее значение по счету 50802 (50902);
– кредитовый оборот счета 50802 (50902) за t период времени.
Показатель оборачиваемости портфеля в днях показывает, сколько дней в среднем
находится ценная бумага в торговом портфеле. Чем выше скорость обращения ценных
бумаг, тем выше ликвидность портфеля в целом. Целесообразно проводить сравнительный
анализ оборачиваемости акций различных эмитентов, а также факторный анализ скорости
обращения торгового портфеля в динамике. Все это позволит улучшить качественный
состав торгового портфеля и его количественные характеристики.
Анализ портфеля РЕПО. Операции РЕПО занимают промежуточное положение между
инвестиционными операциями и операциями кредитования под залог ценных бумаг,
поскольку одна сторона продает другой пакет акций с обязательством выкупить его
обратно по заранее оговоренной цене. От операции кредитования под залог ценных бумаг
сделка РЕПО отличается тем, что в право собственности на ценные бумаги к банку
переходит до момента исполнения обратной сделки. Доход от операции РЕПО
определяется как превышение продажной стоимости бумаг (по обратной части сделки) над
их покупной ценой, уменьшенное на сумму расходов сделки.
Доходность операции РЕПО можно определить по следующей формуле:
,
где
t– срок сделки в днях;
С– расходы сделки.
Доходность операции для получателя может повышаться за счет уменьшения расходов по
переводу ценных бумаг в случае использования доверительного РЕПО, но значительно
повышается и кредитный риск.
Анализ портфеля негосударственных дисконтных облигаций.Цель формирования такого
портфеля – получение дохода в виде разницы между номинальной стоимостью и ценой их
приобретения (балансовой стоимостью) облигаций при погашении.
Цель анализа такого портфеля состоит в оценке его доходности к погашению:
,
где
I– доходность к погашению;
N– номинальная стоимость облигации;
Pпог – покупная стоимость облигации;
C – расходы на покупку и продажу;
t – период от момента покупки до погашения облигации.
При этом текущий инвестиционный риск (R) характеризуется отношением величины
снижения покупной стоимости облигации в сравнении с рыночной ценой и ее покупной
стоимости:
,
где
Pрын – рыночная цена облигации.
Далее проверяется достаточность величины созданного резерва под обесценение вложений
в облигации (Q):
,
где
V– величина созданного резерва.
Анализ операций с корпоративными купонными ценными бумагами. Получение
купонного дохода может осуществляться либо при погашении облигации, либо в течение
всего срока обращения. В первом случае цель анализа состоит в оценке их доходности к
погашению, во втором - в оценке текущей и полной их доходности.
Процентный доход определяется:
,
Pном – номинальная стоимость облигации;
s – годовая процентная ставка;
n – количество лет, за которое начислены проценты.
Если облигация приобретена по цене, отличающейся от номинальной стоимости, то ее
доходность определяется по формуле:
,
где
I– доходность облигации к погашению;
С– расходы.
Если облигация приобретена на вторичном рынке и в договоре купли-продажи отдельно от
цены покупки указан накопленный процентный доход, причитающийся прежнему
держателю облигации, то доходность облигации определяется следующим образом:
,
где
Iр – процентный доход, уплаченный при покупке облигации.
Учет этой суммы ведется на активном балансовом счете 61405, после погашения
списывается в дебет счета 61305.
Оценка текущей и полной доходности определяется следующим образом:
Если облигации с фиксированным купоном
,
где
s– фиксированная годовая ставка купона;
I – текущая доходность.
Если облигации с плавающим или переменным купоном, то сначала определяется
среднегодовая ставка купона:
,
где
t– продолжительность купонных периодов в днях;
s1,s2,…sn– ставка купона за периоды t.
Полная доходность определяется:
Порядок определения доходности торгового портфеля купонных облигаций зависит также
от типа облигаций: облигации с выплатой процентов в конце срока, либо с периодической
выплатой процентов.
,
где
- купонный доход, полученный при погашении купонов за период ;
- количество дней нахождения облигации на балансе.
Доходность операций с портфелем РЕПО корпоративных облигаций зависит от ряда
факторов: от цены покупки, цены продажи, величины купонного дохода, уплаченного по
первой части сделки и полученного по второй, срока проведения сделки.
Анализ операций с депозитными сертификатами. Портфель депозитных сертификатов
формируется для получения процентного (купонного) дохода при погашении сертификата в
установленный срок по указанной на бланке процентной ставке. Величина процентного
дохода, полученного при погашении сертификата, определяется:
,
где
- процентный доход;
- номинальная стоимость сертификата;
- годовая процентная ставка.
Годовая доходность к погашению
.
Если депозитный сертификат предъявлен к оплате до наступления срока погашения, то
кредитная организация выплачивает держателю сумму вклада и проценты по ставке «до
востребования».
,
где
- ставка по вкладам «до востребования»;
- период с момента выпуска до погашения;
- общая сумма выплат.
Если сертификат продан между датами выпуска и погашения, то величина накопленного
процентного дохода распределяется между покупателем и продавцом: покупатель
выплачивает продавцу кроме номинальной стоимости сертификата и сумму дохода,
причитающуюся за период с момента выпуска до момента продажи сертификата.
.
Анализ доходности операции с векселями. Информационной базой анализа доходности
операций с векселями являются остатки по балансовым счетам по учету срочных векселей
и данные о суммах, поступивших при погашении (продаже) векселя.
Если вексель дисконтный, то его покупная стоимость определяется как разница между
номиналом векселя и величиной дисконта:
,
где
- покупная стоимость;
- номинал векселя;
- количество дней от момента покупки векселя до его погашения;
- дисконтная ставка.
Если вексель продан до наступления срока платежа (погашения), то доход по нему будет
поделен между продавцом и покупателем с учетом дисконтной ставки и количества дней до
погашения векселя. Доходность этой операции определяется следующим образом:
,
где
- количество дней до погашения в момент покупки;
- количество дней до погашения в момент продажи.
Раздел 5.
Анализ расходов банка.
Основную часть расходов банка составляют расходы по формированию его
ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены
привлечения пассивов.
Разделение пассивов банка на собственные и заемные позволяет определить, в
какой пропорции находятся его платные и бесплатные ресурсы, установить состав и объем
расходов, производимых в связи с привлечением средств.
Находящиеся в составе собственных средств фонды, резервы и прибыль являются
для банка бесплатными, в том смысле, что за них уже было заплачено ранее, и в отчетном
периоде банк не несет по ним никаких затрат. Более того, при необходимости он может
производить расходы за их счет.
При этом следует учитывать, что иммобилизация собственных средств банка
(вложения в ценные бумаги; капитальные вложения; перечисления поставщикам по
факторинговым операциям, другим организациям; отвлечения в расчеты и дебиторскую
задолженность; использование прибыли) может приводить к сужению всей ресурсной базы
банка и, как следствие, к возможному повышению затрат на ее пополнение.
Величина издержек по привлечению ресурсов зависит в основном от видов и сроков
их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры.
Поэтому при проведении анализа следует оценить влияние форм и методов привлечения
ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных
и заемных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских займов,
выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить
удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с
соответствующими им суммами привлечений.
Если говорить о стоимости собственно кредитных ресурсов, то она складывается
под влиянием таких факторов как:
- структура кредитных ресурсов банка;
- планируемые затраты и прибыль по конкретному кредиту; его срок;
- вид и степень риска; обеспеченность;
- тип заемщика и его финансовое состояние;
- привлекательность инвестиционного проекта;
- размер кредита и другие факторы.
К макроэкономическим факторам, формирующим стоимость кредитных ресурсов, можно
отнести:
- стабильность денежного обращения в стране;
- ставку рефинансирования Центрального банка;
- ставки межбанковских кредитов;
- спрос на кредиты и другие факторы.
Раздел 6.
Анализ финансовых результатов и прибыли
Анализ финансовых результатов коммерческой организации (предприятия) является,
безусловно, одной из важнейших составляющих финансового анализа ее деятельности,
направленной на получение прибыли, и основан в значительной степени на данных формы
№ 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках проводится
согласно принципу дедукции и позволяет исследовать их формирование.
При этом результаты аналитических расчетов, как правило, оформляются в виде табл.
1.
Таблица 1. Форма таблицы для анализа финансовых результатов
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение
Темп Темп
Показатель Сумма, Удельный Сумма, Удельный Сумма, Удельный роста, прироста,
тыс.
тыс.
тыс.
%
%
вес, %
вес, %
вес, %
руб.
руб.
руб.
Анализ финансовых результатов коммерческой организации начинается с изучения
объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе
основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и
прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.
По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли
(убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли
(убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.
Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее
структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса
прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как
негативное явление, свидетельствующее об ухудшении, качества прибыли до
налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от
текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником
средств.
Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРпр)
и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРпдн):
ТРпр>ТРпдн.
(1)
Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес
прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и,
следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается.
Далее анализируются основные источники формирования прибыли (убытка) до
налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей
деятельности — в отдельности.
Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава,
структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование:
выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих
расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется выручка (нетто) от продаж
как наибольший положительный показатель.
По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли
(убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов, определяющих ее
формирование.
Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж:
ТРврн>ТРсп,
(2)
где ТРврн — темп роста выручки (нетто) от продаж;
ТРсп — темп роста полной себестоимости реализованной продукции (суммы
себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).
Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной
себестоимости в выручке (нетто) от продажи, соответственно, к повышению
эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения
условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения.
Раздел 7.
Анализ эффективности банковских операций.
Эффективность работы банка определяется рентабельностью
проводимых им операций и его способностью максимизировать прибыль при
соблюдении необходимого уровня рисков. Рентабельность отражает положительный
совокупный результат деятельности банка в хозяйственно-финансовой и коммерческих
сферах.
Прибыль -- это главный показатель результативности работы банка. Разность между
доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно
показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной
прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.
Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности диктуется
необходимостью покрытия всех издержек банка (в том числе убытков, связанных с
невозвратом банковских активов), формирования дивидендов для выплаты акционерам, а
также необходимостью создания внутрибанковского источника роста собственного
капитала банка.
Кроме того, прибыльная деятельность банка является показателем успешности его
работы и, следовательно, может послужить важным фактором формирования его
репутации, что не только будет способствовать привлечению новых акционеров, но и
укрепит доверие клиентов.
Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и
полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и
убытков.
Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных
статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности
конкретных операций банка и пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.
В доходной части можно выделить три группы статей:
1) доходы от операционной деятельности банка (от межбанковских операций,
операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций). Они, в свою очередь,
делятся на: процентные доходы (полученные по межбанковским ссудам или поступившие
по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной
деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной работе
предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных
комиссий и штрафов;
2) доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других
помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также предоставление
услуг небанковского характера; доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные
банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений;
3) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные
резервы, результаты от переоценки долгосрочных
вложений.
Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим
образом:
1) операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссионные,
выплаченные
по
операциям
с
клиентами
(включая
банки),
по
привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.;
2)
расходы,
связанные
с
обеспечением
функционирования
банка,
включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по
установленным нормам;
3) расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится
создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.
Если группировать валовые доходы и расходы банка по принципу «процентные» и
«непроцентные», то процентные доходы -- это полученные проценты в рублях и валюте, а
расходы -- это начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте. Все остальные
доходы и расходы относятся к непроцентным расходам. В их число входят: операционные
доходы и расходы; уплаченные и полученные комиссионные по услугам и
корреспондентским отношениям; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и
на валютном рынке; расходы по обеспечению функционирования банка; расходы на
содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; прочие расходы; уплаченные и
полученные штрафы, пени, неустойки, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.
Раздел 8.
Анализ показателей ликвидности банка и его платежеспособности
Управление ликвидностью и поддержание ее на требуемом уровне коммерческий
банк должен осуществлять самостоятельно путем проведения экономически грамотной
политики во всех областях своей жизнедеятельности и соблюдения требований,
предъявляемых к нему со стороны ЦБ РФ.
Коммерческие банки управляют своей платежеспособностью при помощи методов
распознавания,
оценки
и
контролирования
риска
потери
ликвидности
и
платежеспособности.
Под платежеспособностью также понимают надежность, то есть способность в
любой ситуации на рынке, а не в соответствии с наступающими сроками платежей
выполнять взятые на себя обязательства.
Надежность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно
разделить на внешние и внутренние.
К внешним относятся факторы, обусловленные воздействием внешней среды на
банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и
мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные
обстоятельства.
К внутренним относятся факторы, обусловленные профессиональным уровнем
персонала, в том числе высшего, и уровнем контроля за проводимыми банком операциями.
Рассмотрим понятия некоторых рисков.
Риск ликвидности связан с потерей возможности быстро превращать свои активы в
денежную форму или привлекать дополнительные ресурсы в достаточном объёме для
оплаты предъявляемых обязательств. Риск ликвидности — риск, обусловленный тем, что
банк может быть недостаточно ликвиден или слишком ликвиден. Риск недостаточной
ликвидности — это риск того, что банк не сможет своевременно выполнить свои
обязательства или для этого потребуется продажа отдельных активов банка на невыгодных
условиях. Риск излишней ликвидности — это риск потери доходов банка из-за избытка
высоколиквидных активов и, как следствие, неоправданного финансирования
низкодоходных активов за счет платных для банка ресурсов.
К основным средствам (методикам) управления рисками можно отнести:
- использование принципа взвешенных рисков;
- осуществление систематического анализа финансового состояния клиентов банка,
его платёжеспособности и кредитоспособности, применение принципа разделения рисков,
рефинансирование кредитов;
- проведение политики диверсификации (широкое перераспределение кредитов в
мелких суммах, предоставленных большому количеству клиентов, при сохранении общего
объёма операций банка;
- страхование кредитов и депозитов;
- применение залога;
- применение реальных персональных и “мнимых” гарантий, хеджирование
валютных сделок, увеличение спектра проводимых операций (диверсификация
деятельности).
Конечной целью функционирования системы управления ликвидностью является
обеспечение равновесия денежных потоков при достижении максимально возможного
уровня прибыльности.
Таким образом, инструментами для построения механизма управления
ликвидностью на основе оценки динамической ликвидности банка, должны являться
методологический аппарат прогноза денежных потоков и кризисного моделирования,
математические методы, позволяющие получать объективную оценку будущего состояния
ликвидности банка,, а также соответствующая информационная инфраструктура банка,
интегрированная в общую систему оценки банковских рисков и позволяющая в режиме
реального времени аккумулировать всю необходимую для анализа и прогноза ликвидности
информацию и оперативно использовать полученные результаты прогнозирования.
Словарь (глоссарий) основных терминов и понятий (включая индекс)
Активы — имеющие стоимостную оценку ресурсы организации, контроль над которыми бы
событий, способные обеспечить ей в будущем экономические выгоды.
Амортизация — процесс снижения первоначальной стоимости актива вследствие его использо
Анализ — общенаучный метод детализации изучаемого объекта на элементы для выявлен
между ними.
Базовая прибыль (убыток) на акцию — отношение чистой прибыли (убыт1 ка) отчетного
привилегированным акциям) к средневзвешенному количеству обыкновенных акций в обращении.
Бухгалтерский баланс — форма финансовой отчетности о величине, составе и изменен
организации по состоянию на ряд отчетных дат.
Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в
и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных опер
Валовая прибыль — разность между выручкой от продаж и себестоимостью проданной продук
Валюта баланса — стоимостная бухгалтерская оценка совокупных активов или пассивов орган
Вертикальный (структурный) анализ — сравнение абсолютных и относительных (удельный
итоговый показатель.
Внеоборотные активы — экономические ресурсы, используемые в деятельности организаци
которого возмещается стоимость вложенного в них капитала путем начисления амортизации.
Выручка от продаж — стоимостная оценка экономических выгод организации в результат
период.
Готовая продукция — часть материально-производственных запасов, предназначенных для про
Горизонтальный (динамический) анализ — сравнение показателей бухгалтерской отчетности в
Дебиторская задолженность — обязательства юридических и физических лиц, причитаю
взаимоотношений.
Денежная (стоимостная) оценка — универсальный измеритель активов, капитала, обязательств
Денежные средства — наличные и безналичные платежные средства организации в российской
Денежный поток — совокупность распределенных во времени объемов поступления (поло
средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации.
Дисконтированная стоимость — приведенная стоимость будущих денежных поступлений
инвестирования.
Добавочный капитал — финансовый ресурс, полученный в результате переоценки имуще
собственных акций по цене, превышающей их номинальную стоимость; курсовые разницы как рез
взносам в уставный капитал иностранной валютой.
Доходность — отношение дохода к авансированному капиталу или его элементам; источник
или их элементам.
Доходы — увеличение экономических выгод, которое выражается в росте активов и (или) в ум
Инвестиционная деятельность — приобретение и продажа внеоборотных активов.
Информация по географическому сегменту — информация, раскрывающая часть деятельн
оказанию услуг в определенном географическом регионе деятельности организации, которая по
прибылей, имеющих место в других географических регионах деятельности организации.
Информация по операционному сегменту — информация, раскрывающая часть деятельности
определенной работы, оказанию определенной услуги или однородных групп товаров, работ, услуг
Информация по сегменту — информация, раскрывающая часть деятельности организации в о
установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации.
Кассовый метод — признание доходов и расходов организации в бухгалтерском учете в мом
иного имущества (работ, услуг).
Коммерческие расходы — расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг (
Косвенный метод анализа денежных потоков — выявление и измерение влияния различных
величины чистой прибыли от величины чистого денежного потока.
Коэффициенты координации — относительные величины, отражающие качественные хар
абсолютных экономических показателей.
Коэффициенты распределения — относительные величины, отражающие долю показателя в со
Кредиторская задолженность — обязательства организации перед юридическими и ф
взаимоотношений с ними.
Курсовая разница — разница между стоимостной оценкой актива или обязательства в россий
банка Российской Федерации.
Ликвидность — способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные актив
получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо.
Макроэкономический анализ — исследование финансово-экономических процессов на уровне
Маржинальная прибыль — разность между выручкой от продаж (нетто) и переменными расход
Метод начисления — признание доходов и расходов организации в бухгалтерском учете
денежных средств.
Метод финансового анализа — системное, комплексное изучение, измерение и обобщение пок
факторов на результаты деятельности организации с помощью обработки системы показателе
повышения эффективности деятельности.
Методика финансово-экономического анализа — система способов и правил проведения анали
Микроэкономический анализ — исследование деятельности отдельных хозяйствующих субъек
Наращение — расчет стоимости в некоторый момент времени при условии ее увеличения по п
Незавершенное производство — не прошедшая всех стадий технологической обработки прод
неукомплектованные произведенные изделия, не прошедшие испытания и технической приемки.
Незавершенное строительство — сумма капитальных затрат застройщика по возведению объек
Нематериальные активы — имеющие стоимостную оценку отделимые от другого имуще
производственных и непроизводственных нужд, способные приносить экономические выгоды (дох
Нераспределенная прибыль — финансовый ресурс организации; созданная в течение всей деят
прибыли, оставшейся после ее распределения собственниками.
Оборотные активы — экономические ресурсы организации, полностью переносящие свою
первоначальную (материально-вещественную) форму в течение одного оборота вложенного в них к
Оборотный капитал — формирующие часть активов организации средства, функциони
производственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых активов и ден
Объект анализа финансовой отчетности — финансово-экономическая деятельность хозяйствую
Обязательства — задолженность организации перед физическими и юридическими лицами, п
т.е. к уменьшению активов.
Операционный цикл — средняя совокупная продолжительность одного оборота матер
краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.
Основные средства — материальные внеоборотные активы, предназначенные для производс
способные приносить организации экономические выгоды.
Пассивы — имеющие стоимостную оценку источники формирования активов; возникшие
организации (перед собственниками и внешними кредиторами), погашение которых способно умен
Первоначальная (фактическая, историческая) стоимость — сумма денежных средств или их э
производстве этих средств (или при учете обязательств).
Платежеспособность — готовность организации полностью расплачиваться по обязате
необходимого уровня ликвидности ее оборотных активов.
Прибыль — превышение доходов над расходами; сформированный методом начисления финан
Профессиональное суждение — добросовестно высказанное мнение специалиста-аналитика о
принятия действенных управленческих решений.
Прямой метод анализа денежных потоков — оценка состава, структуры и динамики полож
деятельности организации с использованием данных отчета о движении денежных средств.'
Разводненная прибыль на акцию — уменьшенная величина базовой при-* были в расчете на
выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов обще
инструментов в обыкновенные акции.
Расходы — уменьшение экономических выгод организации, выражающееся в снижении ил
приводят к сокращению капитала.
Резервный капитал — финансовый ресурс, созданный за счет чистой прибыли в соо
предназначенный для покрытия убытков, погашения обязательств по облигациям, выплаты див
отсутствия прибыли.
Себестоимость — имеющая стоимостную оценку совокупность потребленных в отчет
коммерческих, управленческих целей.
Собственный оборотный капитал — часть собственного капитала организации, финансирующа
Собственный капитал — принадлежащий собственникам организации финансовый ресурс, и
укрепляющий ее финансовую независимость.
Совокупный капитал (совокупные пассивы) — общая стоимость средств в денежной,
формирование активов компании.
Стоимость (цена) капитала — средневзвешенный относительный уровень цены всех элементов
различными ее поставщиками (собственниками, кредиторами и т.д.).
Структурно-динамический анализ — выявление изменений (структурных сдвигов) удельн
совокупный итоговый показатель, за два или более анализируемых периода.
Срок окупаемости — временной период с момента вложения капитала до момента по
капиталовложения (период полного возврата капитала).
Статья бухгалтерской отчетности — числовой показатель форм бухгалтерской отчетности.
Текущая деятельность — осуществление коммерческой организацией уставных видов деятельн
Текущая рыночная стоимость актива — величина денежных средств или их эквивалентов,
(покупки) актива.
Темп инфляции — процентное изменение общего уровня цен (индекс цен).
Трендовый анализ — изучение динамических (временных) рядов показателей хозяйственно
выделение основной линии развития — тренда.
Уставный капитал — номинальная стоимость акций (долей участников), приобретенных
организации, гарантирующий интересы ее кредиторов.
Учетная политика — принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерск
текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Факторный анализ — основанные на принципе элиминирования детализация и измерени
показатель.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность — система показателей имущественного и финан
деятельности, содержащихся в формах и приложениях бухгалтерской отчетности.
Финансовая деятельность организации — хозяйственные операции по привлечению и возвр
акций.
Финансовая устойчивость организации — способность наращения достигнутого уровня ее
постоянную платежеспособность и повышающая инвестиционную привлекательность в границах д
Финансовые вложения — долгосрочные и краткосрочные инвестиции организации в государ
уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим юридическ
Финансовый леверидж (финансовый рычаг) — механизм управления уровнем рентабельности
(соотношения заемных и собственных средств), действенность которого проявляется в росте показа
Финансовый риск — вероятность возникновения финансовых потерь (снижения прибыли, дохо
Формы федерального государственного статистического наблюдения — единовременн
статистической отчетности, необходимые для обобщения информации на уровне отраслевых, регио
Фондоотдача — величина выручки от продаж, приходящаяся на рубль балансовой стоимости в
Чистая стоимость реализации — сумма денежных средств или их эквивалентов, которая д
погашении обязательств.
Чистые активы — часть балансовой стоимости активов, свободная от обязательств организаци
участников и т.п.).
Чистый денежный поток — разность между положительным и отрицательным денежными
деятельности организации в целом.
Экономические выгоды — наращение денежных средств (их эквивалентов или иных активов
ходе осуществления бизнес-процессов.
Эффект финансового рычага — часть относительного уровня рентабельности собственно
несмотря на их платность.
Сборник задач и упражнений
Задача 1.


Проанализируйте баланс коммерческого банка
тыс. руб.
Активы
Касса
Резервный
счет
Ссудная
задолженность
краткосрочная
-долгосрочная
-просроченная
-в инвалюте
-МБК
выданный
Ценные
бумаги
Корсчета в
РКЦ
Счета Ностро
Счета
филиалов
Основные
средства
Просроченные
37 485 37 485
202
513
1 299
2 693
Пассив
ы
Уставный фонд
Резервы, спецфонды
3 148 2 435
Средства
организаций
- расчетные счета
5 055 1 150
338 6 286
628 1 201
930
0
- депозиты
- бюджетные счета
- инвалютные счета
МБК полученный
10 099 11 072
325
1 668
5013
4
Вклады
гражда
н
Счета Лоро
208 14 896
14 897 292
Счета филиалов
Вексель
2 021 2 218
Прибыль
отчетного года
Доходы будущих периодов
21320 21320
0
0
проценты
Расходы
24500 62200
Прочие активы 18300 58900
0
Доходы
Прочие пассивы
Задача 2.
Предположим, банк привлек рублевой депозит на три месяца в сумме 100 тыс. руб. под 8%
годовых. В то же время поступила заявка от одного из клиентов на получения валютного
кредита на три месяца в сумме 2850 евро. Курс между рублем и евро на дату
конвертирования составил: 1 евро равно 35 руб. Это означает, что без учета комиссии за
конвертацию ресурсов 100 тыс. руб. адекватны 2857 евро. Напомним, что клиент получил
кредит в размере 2850 евро под 6% годовых.
Рассчитайте процентную маржу по плану, без учета возможного изменения курса между
денежными единицами.
Задача 3.
Кредитовой оборот за месяц по счетам срочных ссуд составил 550 млн. руб. по счету
просроченных ссуд дебетовый оборот составил 15 млн. руб., а кредитовый – 40 млн. руб.
Требуется рассчитать общую сумму реального возврата кредитов.
Задача 4.
Банк владеет акциями компании «Альфа» в количестве 140 шт. номиналом 600 руб.
Каждая и акциями компании «Бета» в количестве 95 шт. номиналом 1000 руб. каждая. За
2007 банк получил дивиденды по акциям компании «Альфа» в размере 250 руб. на 1 акцию
и по акциям компании «Бета» - в размере 900 руб. на 1 акцию. Рассчитайте текущую
доходность акции за год в разрезе каждого эмитента.
Задача 5
18 марта банком приобретены акции, квалифицируемые им как финансовые
инструменты, имеющиеся в наличии для продажи, в количестве 300 000 шт. по цене 93,55
руб. за одну акцию на общую сумму 28 065 000 руб. на 19 апреля рыночная цена акции
составила 92,27 руб. Найти коэффициент котировки.
Описание балльно-рейтинговой системы
От студентов требуется посещение лекций и семинарских занятий, обязательное
участие в аттестационных испытаниях, выполнение заданий преподавателя. Особо ценится
активная работа на семинаре (умение вести дискуссию, творческий подход к анализу
материалов, способность четко и емко формулировать свои мысли), а также качество
подготовки контрольных работ (тестов) и докладов, решение задач.
Оценки по дисциплине выставляются на основании результатов изучения,
демонстрируемых студентами на протяжении всего периодаобучения (как правило,
семестра). Итоговая оценка определяется суммой баллов, полученных студентами за
различные виды работы в течение всего периода обучения предусмотренного учебной
программой. За различные виды работа в течение всего периода обучения студент может
получить максимальную сумму – 100 баллов.
Баллы БРС
Традиционные оценки РФ
Оценки ECTS
95 – 100
Отлично – 5
A (5+)
86 – 94
B (5)
69 – 85
Хорошо – 4
C (4)
61 – 68
Удовлетворительно – 3
D (3+)
51 – 60
31 – 50
E (3)
Неудовлетворительно – 2
0 – 30
51 - 100
FX (2+)
F (2)
Зачет
Passed
Баллы темы (всего)
2
6
1
2
2
5
2
2
2
6
Тема 4
Анализ качества управления пассивами
кредитной организации.
Анализ средней стоимости привлеченных
банковских ресурсов.
Анализ доходов банка.
1
2
2
5
Тема 5.
Анализ расходов банка.
2
2
2
6
Тема 6.
Анализ финансовых результатов и
прибыли
Анализ эффективности банковских
операций.
1
2
2
5
1
2
2
5
2
2
2
6
12
16
16
44
Роль анализа в управлении кредитной
организации.
Тема 2.
Тема 3.
Тема 7.
Тема 8.
Анализ показателей ликвидности банка и
его платежеспособности
ИТОГО:
100
16
20
Итоговая КР (по всем темам)
Работа на занятии
2
Тема 1.
Промежуточная КР
Выполнение ДЗ
2
Тема
Доклад
Опрос
Формы контроля уровня освоения
ООП
20
Перечень рефератов и/или курсовых работ по темам
1.Анализ состава, структуры и динамики капитала.
2. Анализ достаточности капитала.
3. Анализ иммобилизации капитала.
4. Анализ источников и способов пополнения собственного капитала банка.
5. Основные направления анализа качества управления активами коммерческого
банка.
6. Сравнительный анализ структуры активов коммерческого банка.
7. Анализ рискованности активов.
8. Анализ доходности активов.
9. Анализ ликвидности активов.
10. Анализ состава, структуры и динамики ссудных активов банка.
11. Основные показатели анализа выданных банком ссуд в зависимости от степени
их срочности.
12. Требования МСФО к раскрытию информации о ссудах в отчетности банка.
13. Группировка активов коммерческого банка по степени риска вложений и
возможной потери части стоимости.
14. Расчет и анализ достаточности капитала банка и максимальных размеров риска.
15. Расчет и анализ показателей, характеризующих ликвидность баланса
коммерческого банка.
16. Экономическая сущность ликвидности баланса коммерческого банка и его
платежеспособности.
17. Анализ доходов кредитной организации на основе классификации, принятой в
МСФО.
18. Анализ доходов банка на основе их классификации, принятой в отчете о
прибылях и убытках по форме №102 и в других формах отчетности банков.
19. Система основных показателей анализа рентабельности.
20. Понятие ликвидности и платежеспособности коммерческого
банка.
Тестовые задания
самоконтроля)
по
темам
(для
текущего
и
промежуточного
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. Пользователями экономического анализа с прямым финансовым интересов
являются:
Центральный банк РФ.
Кредиторы.
Аудиторские компании.
Статистические и информационные службы.
Рейтинговые агентства.
Клиенты банка.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
2. Анализ деятельности банка включает следующие методы:
Сплошной просмотр финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности.
Вертикальный анализ финансовой отчетности.
Трендовый анализ финансовой отчетности.
Метод оценки финансовых коэффициентов.
Все ответы верные.
1.
2.
3.
4.
5.
3. Последовательный просмотр финансовых отчетов по статьям, сопоставление статей
между собой и выявление динамики – это:
Сплошной просмотр финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности.
Вертикальный анализ финансовой отчетности.
Трендовый анализ финансовой отчетности.
Метод оценки финансовых коэффициентов.
1.
2.
3.
4.
5.
4. Оценка относительных показателей, характеризующих удельный вес отдельных
статей финансовых отчетов в общем итоге отчета – это:
Сплошной просмотр финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности.
Вертикальный анализ финансовой отчетности.
Трендовый анализ финансовой отчетности.
Метод оценки финансовых коэффициентов.
1.
2.
3.
4.
5.
5. Предполагает ретроспективную оценку деятельности банка путем сравнения
абсолютных и относительных показателей финансовой отчетности сопоставляемых
периодов:
Сплошной просмотр финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности.
Вертикальный анализ финансовой отчетности.
Трендовый анализ финансовой отчетности.
Метод оценки финансовых коэффициентов.
1.
2.
3.
4.
5.
6. Соотношение показателей, отражающих в количественной форме параметры
деятельности банка – это:
Сплошной просмотр финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности.
Вертикальный анализ финансовой отчетности.
Трендовый анализ финансовой отчетности.
Метод оценки финансовых коэффициентов.
1.
2.
3.
4.
5.
7. Расчет и оценку относительных отклонений отдельных показателей финансовой
отчетности на протяжении ряда периодов по отношению к выбранному базовому
периоду предполагает:
Сплошной просмотр финансовой отчетности.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности.
Вертикальный анализ финансовой отчетности.
Трендовый анализ финансовой отчетности.
Метод оценки финансовых коэффициентов.
8. Что понимается под бухгалтерской отчетностью коммерческого банка?
1.
Составление баланса, отчета о прибылях и убытках.
2.
Система показателей имущества и финансового положения коммерческого банка по
результатам его хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе
данных бухгалтерского учета по установленным формам.
3.
Обобщение и систематизация состояния имущества коммерческого банка с целью
проведения анализа и его управления.
4.
Это единая система данных об имущественном и финансовом положении
коммерческого банка по результатам его финансовой деятельности, составляемая на основе
данных бухгалтерского учета по установленным формам.
9. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
1.
Бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств.
2.
Отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала.
3.
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала,
отчет о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу, пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, аудиторское заключение.
4.
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях
собственных средств, отчет о движении денежных средств, примечания к финансовой
отчетности.
10. Какие требования предъявляются к составлению бухгалтерской отчетности?
1.
Полное и достоверное отражение имущественного и финансового положения
организации.
2.
Отчетность должна основываться на данных форм первичной документации,
синтетического и аналитического учета.
3.
Отчетность составляется на русском языке, в рублях и подписывается
руководителями организаций.
4.
Отчетность должна быть достоверной, полной, включать показатели деятельности
филиалов; основываться на данных унифицированных форм первичной учетной
документации синтетического и аналитического учета; составлена на русском языке в
валюте России и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.
1.
2.
3.
4.
11. Какие виды бухгалтерской отчетности коммерческих банков существуют?
Текущая, квартальная и годовая.
Оперативная, публикуемая и в соответствии с МСФО.
Вступительная, текущая, заключительная.
Объединительная, разделительная, сводная и консолидированная.
12. Имеет ли право банк публиковать годовой бухгалтерский отчет в открытой печати?
1.
Не имеет права, поскольку данные отчетности банка являются коммерческой
тайной.
2.
Имеет, поскольку это право банка никем не ограничивается.
3.
Не только имеет право публикации, но и обязано это делать.
4.
Организация может опубликовать отчет об имущественном и финансовом
положении лишь после подтверждения его достоверности независимым аудитором.
1.
2.
3.
4.
13. В какой валюте оценивают имущество банки?
В немецких марках.
В английских фунтах.
В рублях.
В американских долларах.
1.
2.
3.
4.
5.
14. С какой периодичностью баки составляют бухгалтерский баланс?
Ежедневно.
Еженедельно.
Ежедекадно.
Ежемесячно.
Ежеквартально.
15. Бухгалтерский баланс-это обобщенное отражение и экономическая группировка
имущества:
1 в денежной оценке по их видам и источникам образования на определенную дату;
2 в денежной оценке по их видам и источникам образования за определенный период
времени;
3 на определенную дату в натурально-стоимостных показателях;
4 в натурально-вещественной форме
5 количественно-суммовом выражении
16. Актив баланса коммерческого банка - это группировка имущества по:
1 источникам образования и назначению;
2 видам и размещению;
3 видам и источникам образования;
4 источникам образования;
5 размещению.
17. Пассив баланса коммерческого банка - это группировка имущества по:
1 источникам образования и назначению;
2 видам и размещению;
3 видам и источникам образования;
4 назначению;
5 фондам
Перечень вопросов итоговой аттестации по курсу
1. Значение и задачи анализа банковской деятельности
2. Факторы, влияющие на банковскую деятельность
3. Информационная база анализа банковской деятельности
4. Уставный капитал коммерческого банка, его анализ
5. Анализ резервного и прочих фондов кредитной организации
6. Анализ обязательств коммерческого банка
7. Соблюдение нормативов Банка России
8. Норматив достаточности собственных средств (Н1)
9. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)
10. Норматив текущей ликвидности банка (Н3)
11. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)
12. Норматив общей ликвидности банка (Н5)
13. Норматив максимального риска на одного заемщика или группусвязанных
заемщиков (Н6)
14. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков(Н7)
15. Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантийи
поручительств (Н9.1)
16. Норматив совокупной величины по инсайдерам (Н10.1)
17. Норматив использования собственных средств (капитала) банка
для приобретения акций (Н12)
18. Особенности осуществления надзора Банком России засоблюдением банками
обязательных нормативов, установленныхинструкцией №110-И
19. Государственная регистрация кредитных организаций и выдачалицензий на
осуществление банковских операций
20. Ликвидация или реорганизация кредитной организации.
21. Основания для отказа в государственной регистрации и выдачилицензии.
22. Активные операции и их анализ в коммерческом банке.
23. Определение доходности от кредитных операций
24. Определение доходности валютных операций
25. Анализ инвестиционного портфеля.
26. Анализ торгового портфеля
27. Анализ портфеля РЕПО
28. Анализ портфеля негосударственных дисконтных облигаций
29. Анализ операций с корпоративными купонными ценнымибумагами.
30. Анализ операций с депозитными сертификатами
31. Анализ доходности операций с векселями
32. Анализ движения выданных кредитов
33. Анализ отраслевой структуры кредитов
34. Анализ обеспеченности ссуд
35. Анализ погашения выданных ссуд
36. Анализ доходов коммерческого банка
37. Анализ расходов коммерческого банка
38. «Мертвая точка» доходности и ее анализ в банке.