ЛЕНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН

Вносится Губернатором
Ленинградской области
Проект
ЛЕНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН
«Об установлении пониженных ставок налога на прибыль организаций и налога
на имущество организаций для отдельной категории налогоплательщиков –
организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории
Ленинградской области»
Настоящий областной закон направлен на стимулирование организаций к
осуществлению инвестиционной деятельности на территории Ленинградской области,
привлечение инвестиций в экономику Ленинградской области и поддержку
организаций, реализующих (реализовавших) инвестиционные проекты на территории
Ленинградской области.
Статья 1
1. Для целей настоящего областного закона используются следующие основные
термины и понятия:
Инвестор – организация, соответствующая одновременно следующим условиям:

состоит на учете в налоговых органах, расположенных на территории
Ленинградской области, по месту своего нахождения, и (или) по месту нахождения
своих обособленных подразделений;

является плательщиком налога на прибыль организаций и налога на
имущество организаций, сумма которых зачисляется в областной бюджет
Ленинградской области;

реализует (реализовала) на территории Ленинградской области
инвестиционный проект в форме вложений с использованием собственных и (или)
привлеченных средств;

не осуществляет деятельность, связанную с переработкой давальческого
сырья и материалов;
2
осуществляет деятельность согласно следующим кодам экономической
деятельности:

Код вида экономической
деятельности по ОКВЭД
ОК 029-2001
01
15
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Наименование вида экономической деятельности
Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг
в этих областях, за исключением кода 01.5
Производство пищевых продуктов, включая
напитки, за исключением кодов 15.91-15.97
Обработка древесины и производство изделий из
дерева и пробки, кроме мебели
Производство целлюлозы, древесной массы,
бумаги, картона и изделий из них
Издательская и полиграфическая деятельность,
тиражирование записанных носителей
информации
Производство кокса, нефтепродуктов и ядерных
материалов, за исключением кодов 23.2 – 23.3
Химическое производство
Производство резиновых и пластмассовых
изделий
Производство прочих неметаллических
минеральных продуктов
Металлургическое производство
Производство готовых металлических изделий
Производство машин и оборудования
Производство офисного оборудования и
вычислительной техники
Производство электрических машин и
электрооборудования
Производство аппаратуры для радио, телевидения
и связи
Производство изделий медицинской техники,
средств измерений, оптических приборов и
аппаратуры, часов
Производство автомобилей, прицепов и
полуприцепов
Производство судов, летательных и космических
аппаратов и прочих транспортных средств
Производство мебели и прочей продукции, не
3
37
55
61
63
включенной в другие группировки
Обработка вторичного сырья
Деятельность гостиниц и ресторанов, за
исключением кодов 55.2-55.5
Деятельность водного транспорта
Транспортная обработка грузов и хранение, за
исключением кодов 63.2-63.4
Вложения – создание (приобретение, реконструкция) объектов основных
средств, в том числе получение объектов основных средств в качестве вклада в
уставный капитал (за исключением получения объектов основных средств
безвозмездно или по договору лизинга), не бывших ранее в эксплуатации на
территории Ленинградской области (за исключением объектов основных средств, по
которым на территории Ленинградской области осуществлена реконструкция),
предназначенных для использования в производстве продукции (выполнения работ,
оказания услуг, управленческих и (или) коммерческих нужд организации), принятых к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств и введенных в эксплуатацию на
территории Ленинградской области. При этом вложения должны быть осуществлены в
рамках определенного инвестиционного проекта.
Иные понятия и термины применяются в настоящем областном законе в
значениях, определенных Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об
инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме
капитальных вложений".
Статья 2
1. При расчете суммы вложений объекты основных средств, учитываемые на
балансе инвестора, в том числе полученные в качестве вклада в уставный капитал (за
исключением основных средств, полученных безвозмездно или по договору лизинга) и
введенные в эксплуатацию на территории Ленинградской области на протяжении не
более любых трех календарных лет подряд, учитываются по первоначальной
стоимости по данным бухгалтерского учета, а для реконструированных основных
средств - в размере увеличения первоначальной стоимости по данным бухгалтерского
учета.
2. Сумма вложений уменьшается на первоначальную стоимость объектов
основных средств, находившихся на балансе инвестора, эксплуатировавшихся на
территории Ленинградской области и отчужденных (выбывших) за указанный период.
При этом стоимость (часть стоимости в случае реконструкции) объекта основных
средств может участвовать в указанном расчете только один раз.
Статья 3
4
1. Налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в
областной бюджет Ленинградской области, устанавливается для инвесторов,
осуществивших вложения на территории Ленинградской области, в размере 13,5%.
2. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной в
соответствии с настоящей статьей, получают инвесторы, которые осуществили на
территории Ленинградской области начиная с 1 января 2013 года на протяжении не
более трех любых календарных лет подряд вложения в пределах сумм, указанных в
пункте 3 настоящей статьи.
3. Инвесторы, соответствующие требованиям, предусмотренным пунктом 2
настоящей статьи, вправе применять пониженную налоговую ставку, установленную
настоящей статьей, в течение следующего количества последовательных налоговых
периодов в зависимости от объема фактически осуществленных вложений:
Суммарный объем фактически осуществленных Период применения
вложений на протяжении не более трех любых пониженной налоговой ставки
календарных лет подряд (млн. рублей)
(количество последовательных
налоговых периодов)
От 300 до 500 включительно
4
Свыше 500 до 3000 включительно
5
Свыше 3000, кроме кодов ОКВЭД ( 34.1; 29)
6
Свыше 3000, для кодов ОКВЭД (34.1; 29)
8
4. Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в
соответствии с настоящей статьей может возникать у инвестора, начиная с первого
числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по
результатам которого суммарный объем вложений, рассчитанный в соответствии со
статьей 2, составит величину, дающую право на применение пониженной ставки.
5. При достижении в период применения пониженной налоговой ставки
суммарного объема фактически осуществленных вложений в размере, позволяющем
применять пониженную налоговую ставку в течение большего количества
последовательных налоговых периодов согласно градации, предусмотренной пунктом
3 настоящей статьи, период применения пониженной налоговой ставки подлежит
продлению таким образом, чтобы общее количество периодов пользования
пониженной ставкой соответствовало количеству периодов, на которое
предоставляется льгота для суммарного объема вложений, рассчитанного
нарастающим итогом.
Статья 4
1. В случае отчуждения (выбытия) объектов основных средств, указанных в
пункте 1 статьи 2 настоящего областного закона, или в случае их передачи своим
5
обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и
расположенным за пределами территории Ленинградской области, в течение периода
применения пониженной ставки налога на прибыль организаций, установленного в
пункте 3 статьи 3 настоящего областного закона, инвестор утрачивает право на
применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии со
статьей 3 настоящего областного закона начиная с первого числа первого месяца
квартала, следующего за кварталом, в котором произошло отчуждение (выбытие)
указанных объектов основных средств.
Для целей настоящего областного закона отчуждением (выбытием) объектов
основных средств не признается передача имущества правопреемнику в рамках
реорганизации, при условии сохранения фактического местонахождения указанных
объектов основных средств на территории Ленинградской области (дальнейшей
эксплуатации указанных объектов основных средств на территории Ленинградской
области).
2. Инвестор не утрачивает права на применение пониженной ставки налога на
прибыль организаций в соответствии со статьей 3 настоящего областного закона, в
случае, если в результате совершения действий, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, общая стоимость объектов основных средств, участвующих в расчете суммы
вложений в соответствии с положениями статьи 3 настоящего областного закона не
станет меньше 300 млн. рублей.
При этом для инвестора, получившего право применения пониженной налоговой
ставки налога на прибыль организаций на период 5 лет в соответствии с пунктом 3
статьи 3 настоящего областного закона, период применения пониженной ставки
подлежит пересмотру, в случае если в результате совершения действий указанных в
пункте 1 настоящей статьи, общая стоимость объектов основных средств,
участвующих в расчете суммы вложений в соответствии с положениями статьи 3
настоящего областного закона станет менее 500 млн. рублей (но не менее 300 млн.
рублей). В таком случае период действия пониженной ставки налога на прибыль
организаций устанавливается равным 4 годам, начиная с применения пониженной
ставки.
3. Для инвестора, получившего право применения пониженной налоговой ставки
налога на прибыль организаций на период 6 лет (8 лет) в соответствии с пунктом 3
статьи 3 настоящего областного закона, период применения пониженной ставки налога
на прибыль организаций подлежит пересмотру, в случае если в результате совершения
действий указанных в пункте 1 настоящей статьи, общая стоимость объектов основных
средств, участвующих в расчете суммы вложений в соответствии с положениями
статьи 3 настоящего областного закона станет менее 3000 млн., но не менее 500 млн.
рублей. В таком случае период действия пониженной ставки устанавливается равным 5
годам. В случае если сумма вложений становится менее 500 млн. рублей, но не менее
300 млн. рублей, период действия пониженной ставки устанавливается равным 4
годам, начиная с применения пониженной ставки.
6
4. Инвестор утрачивает право на применение пониженной ставки налога на
прибыль организаций в соответствии со статьей 3 настоящего областного закона в
случае, если общая сумма федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащая
начислению инвестором в областной бюджет Ленинградской области за любой
(начиная со второго) календарный год последовательного применения инвестором
пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 3
настоящего областного закона (далее в настоящей статье - отчетный календарный год),
составит менее 75% от общей суммы федеральных и региональных налогов и сборов,
подлежащей уплате (перечислению) инвестором и зачисляемой в областной бюджет
Ленинградской области за первый календарный год применения инвестором
пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 3
настоящего областного закона.
Инвестор утрачивает право на применение пониженной ставки налога на
прибыль организаций с первого числа первого месяца календарного года, следующего
за отчетным календарным годом, в котором допущено нарушение установленных
настоящим пунктом предельных значений.
Статья 5
1. Инвесторы, осуществившие вложения на территории Ленинградской области,
освобождаются от уплаты налога на имущество организаций, подлежащего
зачислению в областной бюджет Ленинградской области и исчисленного в отношении
имущества (созданного, приобретенного) и (или) в отношении увеличения
первоначальной стоимости имущества (в случае его реконструкции) в соответствии со
статьей 2 настоящего областного закона.
2. Освобождение от уплаты налога на имущества организаций предоставляется
на следующее количество последовательных налоговых периодов в зависимости от
объема фактически осуществленных вложений:
Суммарный объем фактически осуществленных Период применения освобождения
вложений на протяжении не более трех любых от уплаты налога на имущество
календарных лет подряд (млн. рублей)
организаций (количество
последовательных налоговых
периодов)
От 300 до 500 включительно
4
Свыше 500 до 3000 включительно
5
Свыше 3000 , кроме кодов ОКВЭД ( 34.1; 29 )
6
Свыше 3000, для кодов ОКВЭД ( 34.1; 29 )
8
3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в
соответствии с настоящей статьей может возникать у инвестора начиная с первого
7
числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по
результатам которого суммарный объем вложений, рассчитанный в соответствии со
статьей 2 настоящего областного закона, составит величину, дающую право на
освобождение от уплаты налога на имущество организаций.
4. При достижении в период освобождения от уплаты налога на имущество
организаций суммарного объема фактически осуществленных вложений в размере,
позволяющем применять освобождение от уплаты налога на имущество организаций в
течение большего количества последовательных налоговых периодов согласно
градации, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, период освобождения от
уплаты налога на имущество организаций подлежит продлению таким образом, чтобы
общее количество периодов применения освобождения соответствовало количеству
периодов, на которое предоставляется освобождение для суммарного объема
вложений, рассчитанного нарастающим итогом.
5. Период освобождения инвестора, получившего право на освобождение от
уплаты налога на имущество организаций на период 5 лет в соответствии с пунктом 2
настоящей статьи, подлежит пересмотру, если в результате совершения действий,
указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего областного закона, общая стоимость
объектов основных средств, участвующих в расчете суммы вложений для целей
настоящего областного закона, станет меньше 500 млн. рублей включительно (но не
менее 300 млн. рублей включительно). В таком случае период освобождения от уплаты
налога на имущество организаций устанавливается равным 4 годам, начиная с
применения пониженной ставки.
6. Период освобождения инвестора, получившего право на освобождение от
уплаты налога на имущество организаций на период 6 лет (8 лет) в соответствии с
пунктом 2 настоящей статьи, подлежит пересмотру, если в результате совершения
действий, указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего областного закона, общая
стоимость объектов основных средств, участвующих в расчете суммы вложений для
целей настоящего областного закона, станет меньше 3000 млн. рублей включительно,
но не менее 500 млн. рублей включительно. В таком случае период применения
пониженной налоговой ставки устанавливается равным 5 годам. Если сумма вложений
становится менее 500 млн. рублей включительно, но не менее 300 млн. рублей
включительно, период применения пониженной налоговой ставки устанавливается
равным 4 годам, начиная с применения пониженной ставки.
Статья 6
1. Пониженная ставка налога на прибыль организаций в соответствии со статьей
3 и (или) освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии со
статьей 5 настоящего областного закона применяются инвестором при условии
заключения инвестором Инвестиционного договора с Ленинградской областью и с
момента заключения такого договора.
8
2. Заключение Инвестиционного договора осуществляется при предоставлении
инвестором в уполномоченный Правительством Ленинградской области орган
государственной власти следующих документов:
1)
заявление о заключении Инвестиционного договора;
2)
бизнес-план инвестиционного проекта в произвольной форме, содержащий
информацию о ключевых финансовых, производственных и социальных параметрах
инвестиционного проекта, включая информацию о планируемом периоде окупаемости;
3)
расчет суммарного объема вложений в соответствии со статьей 2
настоящего областного закона, включающий следующие сведения по каждому объекту
основных средств:

наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальная
стоимость, остаточная стоимость, сумма начисленной амортизации, дата ввода в
эксплуатацию объекта основных средств, срок полезного использования. В отношении
реконструированного объекта основных средств также указывается изменение
стоимости объекта с учетом реконструкции;

наименование, инвентарный номер, первоначальная стоимость, остаточная
стоимость, дата выбытия (списания с бухгалтерского учета) и (или) передачи своим
филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического
лица и расположенным за пределами территории Ленинградской области, объекта
основных средств;
4)
«Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01» и «Карточка счета 01» (за
период формирования объема вложений), заверенные печатью организации, подписями
руководителя и главного бухгалтера организации;
5)
Инвестиционный договор, прошитый и заверенный печатью инвестора.
Договор предоставляется в четырех экземплярах;
6)
справка энергоснабжающей организации об отсутствии просроченной
задолженности инвестора по оплате электроэнергии, выданная не ранее чем за месяц
до момента предоставления инвестором документов в соответствии с настоящим
пунктом;
7)
письмо-обязательство инвестора по неосуществлению и не планированию
к осуществлению деятельности, связанной с переработкой давальческого сырья и
материалов;
8)
нотариально заверенная копия выписки из единого государственного
реестра юридических лиц, выданная не ранее чем за один месяц до ее представления.
В случае непредставления инвестором документа, предусмотренного
подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, уполномоченный Правительством
Ленинградской области орган государственной власти направляет в течение 10
рабочих дней со дня получения документов, предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи, межведомственный запрос в Федеральную налоговую службу для получения
такого документа.
3. Перечень документов, изложенный в пункте 2 настоящей статьи, является
исчерпывающим.
9
4. Инвестиционный договор подписывается от имени Ленинградской области
Губернатором Ленинградской области в течение не более 35 рабочих дней после
предоставления инвестором документов, указанных в подпунктах 1 - 7 пункта 2
настоящей статьи.
5. Отказ в заключении Инвестиционного договора возможен в случае:

предоставления
инвестором
неполного
комплекта
документов,
предусмотренных подпунктами 1-6 пункта 2 настоящей статьи и (или)

несоответствия инвестора/вложений критериям, установленным статьями
2, 3, 5 настоящего областного закона.
Ответственность за достоверность сведений о соответствии инвестора/вложений
критериям, установленным статьями 2, 3, 5 настоящего областного закона возлагается
на инвестора.
6. Примерная форма Инвестиционного договора устанавливается правовым
актом Правительства Ленинградской области.
7. Заключение Инвестиционного договора для целей настоящего областного
закона возможно между тремя сторонами в случае, если деятельность в рамках
инвестиционного проекта осуществляется через двух юридических лиц - инвестора,
осуществившего вложения, и организации, ведущей операционную деятельность с
использованием данных основных средств (вложений) на праве аренды, и
соответствующей всем условиям, перечисленным в пункте 1 статьи 1 настоящего
областного закона.
8. . В этом случае инвестору предоставляется освобождение от уплаты налога на
имущество организаций в отношении осуществленных в рамках проекта вложений в
соответствии со статьей 5 настоящего закона, а организации, ведущей операционную
деятельность – понижение ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии со
статьей 3 настоящего закона. При этом выручка организации, ведущей операционную
деятельность с использованием основных средств (вложений) на праве аренды, должна
не менее чем на 90 процентов формироваться за счет выручки от осуществления ею
инвестиционной деятельности в рамках инвестиционного проекта.
Ответственность за достоверность сведений о сумме вложений, дающих
основание для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций и
освобождения от уплаты налога на имущество организаций, возлагается на инвестора.
Изменение периода использования пониженной ставки налога на прибыль
организаций и (или) освобождения от уплаты налога на имущество организаций в
рамках заключенного с инвестором Инвестиционного договора в соответствии с
настоящим областным законом осуществляется посредством заключения
дополнительного соглашения к Инвестиционному договору.
Статья 7
Право на применение пониженной налоговой ставки и освобождение от налога
на имущество организаций в соответствии со статьями 3 и 5 настоящего областного
10
закона также получают инвесторы, которые осуществили на территории
Ленинградской области начиная с 1 января 2010 года на протяжении любых трех
календарных лет подряд вложения, рассчитанные в соответствии со статьей 2
настоящего областного закона в пределах сумм, указанных в статьях 3 и 5 настоящего
областного закона, в том случае, если в связи с осуществлением указанных вложений
данным инвесторам не был предоставлен режим наибольшего благоприятствования в
порядке, установленном областным законом "О государственной поддержке
инвестиционной деятельности в Ленинградской области" от 22 июля 1997 года N 24-оз
(с последующими изменениями).
Режим наибольшего благоприятствования, предоставленный юридическим
лицам, с которыми до 1 января 2013 года были заключены договоры о предоставлении
мер государственной поддержки инвестиционной деятельности в порядке,
установленном областным законом "О государственной поддержке инвестиционной
деятельности в Ленинградской области" от 22 июля 1997 года N 24-оз (с
последующими изменениями), сохраняется до прекращения действия таких договоров
и действует в объеме, предусмотренном заключенными договорами.
Статья 8
В связи со вступлением в силу настоящего областного закона признать
утратившими силу:

областной закон «О государственной поддержке инвестиционной
деятельности в Ленинградской области» от 22 июня 1997 года № 24-оз;

подпункт «б» части 1 статьи 3-1 областного закона «О налоге на
имущество организаций» от 25 ноября 2003 года № 98-оз;

областной закон «О ставках налога на прибыль организаций для
инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории
Ленинградской области» от 16 июня 2005 года № 46-оз.
Статья 9
Настоящий областной закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не
ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования
настоящего областного закона.
1
Губернатор
Ленинградской области
А.Дрозденко