письмо Минфина России от 22.05.13 № 03-04-05/4-425

Вопрос: Об отсутствии оснований для возникновения у физлица материальной выгоды по НДФЛ,
если в связи с просрочкой платежей в погашение кредита и процентов по нему банк прекратил
начисление процентов по кредиту.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 мая 2013 г. N 03-04-05/4-425
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
возникновения материальной выгоды в случае возникновения у налогоплательщика просроченной
задолженности по договору кредита и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что в связи с несвоевременным внесением платежа в погашение кредита
и процентов за пользование кредитом заемщик с суммы просроченных платежей уплатил
кредитору неустойку. При этом в период просрочки банк прекратил начисление процентов за
пользование кредитом.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде
материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за
пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за
пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из
двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату
фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя
из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными
(кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9
процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Таким образом, ст. 212 Кодекса предусмотрено определение материальной выгоды в
отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами.
Если в связи с несвоевременным внесением платежа в погашение кредита и процентов за
пользование кредитом начисление банком процентов за договорное пользование кредитом
прекращается, определение материальной выгоды не производится.
Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства
финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 15.06.2012 N 82н, обращения граждан по оценке конкретных хозяйственных
ситуаций в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.05.2013